第二章會計信息生成的方法

1、第二章第二章 會計信息生成的方法會計信息生成的方法第一節(jié)第一節(jié) 會計信息生成方法概述會計信息生成方法概述第二節(jié)第二節(jié) 賬戶與復式記賬賬戶與復式記賬 第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證與會計賬簿會計憑證與會計賬簿2022-4-5教學內(nèi)容教學內(nèi)容q了解會計核算方法體系的組成了解會計核算方法體系的組成q掌握會計科目與帳戶的設置原理、帳戶的結(jié)構(gòu)掌握會計科目與帳戶的設置原理、帳戶的結(jié)構(gòu)和使用方法；了解帳戶與會計科目之間的關(guān)系。和使用方法；了解帳戶與會計科目之間的關(guān)系。q掌握復式記賬的基本原理掌握復式記賬的基本原理q掌握借貸記帳法的基本原理并能夠熟練運用掌握借貸記帳法的基本原理并能夠熟練運用q了解會計循環(huán)的步驟了解會

2、計循環(huán)的步驟教學目標教學目標會計科目的內(nèi)容和分類會計科目的內(nèi)容和分類賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)復式記賬原理復式記賬原理借貸記賬法的基本原理及其運用借貸記賬法的基本原理及其運用教學重點教學重點第一節(jié)第一節(jié) 會計循環(huán)會計循環(huán)一、會計核算方法一、會計核算方法 設置會計科目和帳戶、復式記帳、設置會計科目和帳戶、復式記帳、填制和審核填制和審核會計憑證、登記會計帳簿、成本計算、財產(chǎn)清會計憑證、登記會計帳簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務報表查、編制財務報表二、會計循環(huán)二、會計循環(huán) 經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務會計憑證會計憑證財務報告財務報告賬賬 簿簿經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務第二節(jié)第二節(jié) 會計科目與賬戶會計科目與賬戶一

3、、會計科目一、會計科目1、會計科目的概念、會計科目的概念v會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是對行分類核算的項目，是對會計要素會計要素的再的再分類。分類。2、會計科目的分類、會計科目的分類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 按經(jīng)濟內(nèi)容劃分按經(jīng)濟內(nèi)容劃分 負債類負債類 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 損益類（損益類（收入類、費用類）收入類、費用類） 成本類成本類 按提供指標的按提供指標的 總分類科目總分類科目 （表（表2-1 ） 詳細程度劃分詳細程度劃分 明細科目（二級、三級）明細科目（二級、三級）會會計計科科目目 （1 1）按其反映會計要素的內(nèi)容分為以下六類。）按其反映會

4、計要素的內(nèi)容分為以下六類。銷銷售售費費用用注意注意:收入類及費用類會計科目統(tǒng)稱為損益類會收入類及費用類會計科目統(tǒng)稱為損益類會計科目計科目,資產(chǎn)類中的生產(chǎn)成本和制造費用可以專資產(chǎn)類中的生產(chǎn)成本和制造費用可以專設成本類會計科目設成本類會計科目.注意注意：企業(yè)會計制度對會計科目的不同分類方法：企業(yè)會計制度對會計科目的不同分類方法 在企業(yè)會計制度中，會計科目被劃分為五類：在企業(yè)會計制度中，會計科目被劃分為五類： 利潤類歸并入所有者權(quán)益類；利潤類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類；收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。費用類的一部分獨立為成本類。（2）按

5、提供指標的詳細程度分類）按提供指標的詳細程度分類總分類科目總分類科目(一級科目一級科目)明細分類科目明細分類科目(二級科目或明細科目二級科目或明細科目)原材料原材料木材木材鋼材鋼材其他其他線材線材管材管材板材板材原材料為一級科目原材料為一級科目,木材、鋼材等為二級科目木材、鋼材等為二級科目,線材、管材和板材為明細科目線材、管材和板材為明細科目. 二、會計賬二、會計賬 戶戶賬戶的含義賬戶的含義 賬戶的設置依據(jù)賬戶的設置依據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目與賬戶的關(guān)系n賬戶賬戶是根據(jù)是根據(jù)會計科目會計科目設置的，用來記錄設置的，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的的工具。（主要記錄經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的的

6、工具。（主要記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化）務的增減變化）n賬戶的特點賬戶的特點：有名稱，也有一定的格式有名稱，也有一定的格式和結(jié)構(gòu)。和結(jié)構(gòu)。1 1、賬戶的含義、賬戶的含義總分類科目總分類科目是設置總分類賬是設置總分類賬戶戶( (總賬總賬) )的依據(jù)的依據(jù)明細分類科目明細分類科目是設置明細分類賬是設置明細分類賬（明細賬）的依據(jù)（明細賬）的依據(jù)2、賬戶的設置依據(jù)、賬戶的設置依據(jù)會計科目會計科目20XX年憑證號數(shù)摘要增加減少余額月日 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 日期和摘要日期和摘要 增、減額及余額增、減額及余額 記賬的依據(jù)記賬的依據(jù) 3、賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 表表2-2實際工作中賬戶的格式實

7、際工作中賬戶的格式實際工作中賬戶的格式實際工作中賬戶的格式1（賬頁）（賬頁） 實際工作中賬戶的格式實際工作中賬戶的格式2總總 賬（三欄式）賬（三欄式） 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 20年年 憑證憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 30000 30000 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1 甲材料入庫甲材料入庫 10000 10000 借借 40000 40000 2 2 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2 發(fā)出甲材料發(fā)出甲材料 5000 5000 借借 35000 35000 （以下略）（以下略） 3 31 3 3

8、1 本月合計本月合計 50000 35000 50000 35000 借借 45000 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)4、賬戶能夠提供的信息指標賬戶能夠提供的信息指標庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 賬戶的基本結(jié)構(gòu)（賬戶的基本結(jié)構(gòu)（ T型賬戶或丁字賬戶型賬戶或丁字賬戶）1 賬戶名稱賬戶名稱會計科目，表明該賬戶的性質(zhì)會計科目，表明該賬戶的性質(zhì)記帳符號記帳符號左方、右方，表示增加或減少左方、右方，表示增加或減少記帳方向記帳方向-是指增加額、減少額所記錄的方向，是指增加額、減少額所記錄的方向，。2余額的計算及方向余額的計算及方向5、賬戶的分類、賬戶的分類 按賬戶所反映的經(jīng)

9、濟內(nèi)容分類按賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類按提供指標的詳細程度分類按提供指標的詳細程度分類6、會計科目與賬戶的關(guān)系、會計科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系：聯(lián)系： （1 1）會計科目是賬戶的名稱，二者反映）會計科目是賬戶的名稱，二者反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同。（的經(jīng)濟內(nèi)容相同。（2 2）賬戶與會計科目的分類賬戶與會計科目的分類方法和結(jié)果相同。方法和結(jié)果相同。區(qū)別：區(qū)別：(1)(1)會計會計科目只是一個名稱，沒有結(jié)構(gòu)；科目只是一個名稱，沒有結(jié)構(gòu)；帳戶有名稱、有結(jié)構(gòu)。帳戶有名稱、有結(jié)構(gòu)。(2)(2)用用途途不同不同 ：會計：會計科科目的作用是為開設賬戶、填制憑證所運用，賬戶目的作用是為開設賬戶、填制憑證所運用，賬戶的作用是為

10、編制報表和經(jīng)濟管理提供數(shù)據(jù)資料。的作用是為編制報表和經(jīng)濟管理提供數(shù)據(jù)資料。 （一）復式記賬原理（一）復式記賬原理（二）借貸記賬法（二）借貸記賬法第三節(jié)第三節(jié) 復式記賬復式記賬（一）復式記賬原理（一）復式記賬原理v記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。務的方法。 單式記賬法單式記賬法 復式記賬法復式記賬法 記賬方法記賬方法定義定義 對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記的方法。登記的方法。 特點特點 一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項。 1 1、單式記賬、單式記賬單式記賬法簡介單式記賬法

11、簡介 單式記賬法是指只對每一項經(jīng)濟單式記賬法是指只對每一項經(jīng)濟業(yè)務，一般只在一個賬戶中進行記業(yè)務，一般只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。錄的記賬方法。 如上例采用單式記賬法登記為：如上例采用單式記賬法登記為： 單式記賬單式記賬不予登記不予登記單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務的增減變動，對財物、費用等不設賬戶核算。v定義定義v特點：相等金額；在特點：相等金額；在兩個或兩個以上的賬兩個或兩個以上的賬戶中記錄戶中記錄v理論依據(jù)（會計恒等式）理論依據(jù)（會計恒等式）v優(yōu)點優(yōu)點 P36P362 2、復式記賬、復式記賬（二）借貸記賬法（二）借貸記賬法借貸記賬法的概念借貸記賬法的概念借貸記賬法的內(nèi)容借貸

12、記賬法的內(nèi)容理理論論依依據(jù)據(jù)記記賬賬符符號號賬賬戶戶結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)記記賬賬規(guī)規(guī)則則試試算算平平衡衡該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。該等式可檢驗賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)資產(chǎn) =負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益1、借貸記賬法的理論依據(jù)、借貸記賬法的理論依據(jù)借、貸：表示增加或減少（記賬方向）借、貸：表示增加或減少（記賬方向）借貸記賬法下，增、減所記的方向由借貸記賬法下，增、減所記的方向由賬戶賬戶所反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和性質(zhì)所反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和性質(zhì)決定。決定。2、記賬符號、記賬符號借、貸借、貸借借貸貸賬戶名稱賬戶名稱增加增加或減少或減少減少減少或增加或增加3、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（重點）、借貸記

13、賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（重點）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶成本類賬戶損益類賬戶（收入類、費用類）損益類賬戶（收入類、費用類） 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借（借（+） 貸（貸（-） 期初余額期初余額 本 期 增 加 數(shù)本 期 增 加 數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 期末余額期末余額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 期末余額期末余額=借方期初余額借方期初余額+借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入=負債及所有者負債及所有者權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶負債及所有者權(quán)益

14、賬戶：負債及所有者權(quán)益賬戶：期末余額期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額借（借（-） 貸（貸（+）本 期 減 少 數(shù)本 期 減 少 數(shù) 期初余額期初余額 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 期末余額期末余額 成本類、損益類賬戶結(jié)構(gòu)成本類、損益類賬戶結(jié)構(gòu)v損益類賬戶分為損益類賬戶分為:收入類賬戶、費用類收入類賬戶、費用類帳戶帳戶v成本、成本、費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)類似，收入類賬戶與所有者權(quán)益類賬構(gòu)類似，收入類賬戶與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)類似。戶的結(jié)構(gòu)類似。借

15、（借（-） 貸（貸（+）本期收入沖減數(shù)本期收入沖減數(shù) 期末轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù) 本期收入增加數(shù)本期收入增加數(shù) 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 收入類賬戶收入類賬戶期末無余額期末無余額借（借（+） 貸（貸（-）本期費用增加數(shù)本期費用增加數(shù) 本期費用沖減數(shù)本期費用沖減數(shù) 期末轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)期末轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù) 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計 費用類賬戶費用類賬戶期末無余額期末無余額借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)歸納如下賬戶類別賬戶類別 借方借方貸方貸方余額余額資資 產(chǎn)產(chǎn) 增加增加減少減少一般在借方一般在借方負債、所

16、有者權(quán)益負債、所有者權(quán)益減少減少增加增加一般在貸方一般在貸方成本、費用成本、費用增加增加減少減少期末一般無期末一般無余額余額 收入收入減少減少增加增加期末一般無期末一般無余額余額 4.4.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則（1 1）基本內(nèi)容）基本內(nèi)容 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額。借方借方 ( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 貸方貸方 借方借方 ( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 貸方貸方 業(yè)務業(yè)務1 1 業(yè)務業(yè)務2 2 業(yè)務業(yè)務2 2 業(yè)務業(yè)務1 1 有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等 借貸記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要借貸

17、記賬法對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶原材料原材料借借貸貸資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶企業(yè)購入生產(chǎn)用材料價值企業(yè)購入生產(chǎn)用材料價值5000元，材料已收元，材料已收到入庫，貨款以銀行存款支付到入庫，貨款以銀行存款支付銀行存款銀行存款借借貸貸 5 0005 000 5000 5000（3）記賬規(guī)則的應用）記賬規(guī)則的應用 資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)賬戶應付賬款應付賬款借借貸貸 負債賬戶負債賬戶 4 000 4 000用銀行存款用銀行存款4 000元償還所欠大華公司部分貨款。元償還所欠大華公司部分貨款。銀行存款銀行存款借借貸貸 4 000 4 000結(jié)論：有借

18、必有貸，借貸必相等。 （4）會計分錄）會計分錄q概念概念q會計分錄的要素會計分錄的要素 記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸） 賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目） 記賬金額記賬金額 教學中會計分錄格式教學中會計分錄格式及書寫要求及書寫要求在實際工作中，在實際工作中，會計分錄是填寫會計分錄是填寫在記賬憑證上的在記賬憑證上的編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法【例】收到投資者投入資本【例】收到投資者投入資本500 000500 000元存入元存入銀行。銀行。2022-4-5 例例1 1 企業(yè)向甲單位購進企業(yè)向甲單位購進A A材料一批，價值材料一批，價值 10 000 10 000元，材

19、料入庫，貨款尚未支付。元，材料入庫，貨款尚未支付。 借：原材料借：原材料A 10 000A 10 000 貸：應付賬款貸：應付賬款甲單位甲單位 10 00010 000 例例2 2 企業(yè)接受乙單位單位投入全新設備一臺，企業(yè)接受乙單位單位投入全新設備一臺， 價值價值50 00050 000元，交付使用。元，交付使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 00050 000 貸：實收資本貸：實收資本乙單位乙單位 50 00050 000會計分錄編制舉例會計分錄編制舉例2022-4-5 例例3 3 企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款50005000元償還前欠甲單位貨元償還前欠甲單位貨款?？?。 借：應付賬款借：

20、應付賬款甲單位甲單位 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 例例4 4 企業(yè)用現(xiàn)金企業(yè)用現(xiàn)金500500元支付行政辦公費。元支付行政辦公費。 借：管理費用借：管理費用 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500 例例5 5 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元備用。元備用。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 0002022-4-5 例例6 6 從銀行借入從銀行借入3 3個月期借款個月期借款50005000元，償還前欠甲單位元，償還前欠甲單位 貨款。貨款。 借：應付賬款借：應付賬

21、款 甲單位甲單位 5 0005 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 0005 000 例例7 7 企業(yè)把資本公積企業(yè)把資本公積20 00020 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積借：資本公積 20 00020 000 貸：實收資本貸：實收資本 20 00020 000 例例8 8 企業(yè)向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價值企業(yè)向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價值50 00050 000元，收到元，收到 貨款貨款30 00030 000元存入銀行，其余尚未收到。元存入銀行，其余尚未收到。 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000 應收賬款應收賬款丙單位丙單位 20 00020 000 貸：主營業(yè)

22、務收入貸：主營業(yè)務收入 50 00050 0002022-4-5 你能根據(jù)會計分錄概括經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容嗎？你能根據(jù)會計分錄概括經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容嗎？1 1、 借：銀行存款借：銀行存款 80 00080 000 貸：實收資本貸：實收資本-A-A公司公司 80 00080 0002 2、借：短期借款、借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 0003 3、借：原材料、借：原材料 28 00028 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000 應付賬款應付賬款 8 0008 000課堂練習課堂練習.doc.docv課堂練習課堂練習（1 1）購

23、入材料）購入材料1010噸，價值噸，價值3000030000元，其中以存款元，其中以存款支付支付50貨款，其余未付。貨款，其余未付。 （2 2）以銀行存款）以銀行存款50005000元，償還所欠銀行貸款（元，償還所欠銀行貸款（8 8月期）。月期）。（3 3）銷售產(chǎn)品一批，價值）銷售產(chǎn)品一批，價值8000080000元，通過銀行收元，通過銀行收取取3000030000元，其余尚未收到。元，其余尚未收到。（4 4）生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料）生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料70007000元。元。（5 5）收到投資者投入銀行存款）收到投資者投入銀行存款5000050000元，一臺機元，一臺機器設備價值器設備價值8000

24、080000元。元。（1 1）借）借: : 原材料原材料 30000 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000 15000 應付帳款應付帳款 15000 15000（2 2）借：短期借款）借：短期借款 5000 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000（3 3）借）借: : 銀行存款銀行存款 30000 30000 應收帳款應收帳款 50000 50000 貸貸: : 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 80000 80000v參考答案參考答案（4 4）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 7000 7000 貸貸: :原材料原材料 7000 7000（5 5）借：銀行存款）借：銀行存款 5

25、0000 50000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 80000 80000 貸：實收資本貸：實收資本 130000 130000會計分錄的分類會計分錄的分類 會計分錄會計分錄簡單會計分錄簡單會計分錄復合會計分錄復合會計分錄只涉及兩個賬只涉及兩個賬戶：一借一貸戶：一借一貸涉及兩個以上的賬戶：一借涉及兩個以上的賬戶：一借多貸、一貸多借、多借多貸。多貸、一貸多借、多借多貸。 2022-4-5復合分錄復合分錄向甲購入向甲購入A A材料材料3 3萬萬, ,存款存款支付支付2 2萬，余款暫欠萬，余款暫欠. .以存款償還一年期借款以存款償還一年期借款4 4萬，償還欠甲貨款萬，償還欠甲貨款1 1萬。萬。 簡單分錄：簡單分

26、錄： 以現(xiàn)金支付工資以現(xiàn)金支付工資5000050000元。元。會計分錄種類會計分錄種類借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 50000 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000 50000 借：原材料借：原材料A 30000A 30000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 20000 應付賬款應付賬款甲甲 1000010000注：注：復合分錄復合分錄可分解為可分解為若干個簡單分錄。若干個簡單分錄。一借多貸一貸多借能否編制多借多貸分錄？2022-4-5分錄分錄 記賬前為什么要先記賬前為什么要先編制會計分錄？編制會計分錄？2022-4-5(1)借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸

27、：實收資本貸：實收資本 20 00020 000(2)借：短期借款借：短期借款 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000(3)借：應付賬款借：應付賬款 1 0001 000 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù) 1 0001 000(4)借：原材料借：原材料 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方期初余額期初余額 20 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 000期末余額期末余額 25 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 15 000借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 71 000 本期發(fā)生額本期發(fā)

28、生額 5 000 期末余額期末余額 76 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方期初余額期初余額 33 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 - 期末余額期末余額 23 000借方借方 應付票據(jù)應付票據(jù) 貸方貸方 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1000 期末余額期末余額 1000借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方期初余額期初余額 120 000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 000期未余額期未余額 140 000賬賬 戶戶 過過 賬賬借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方期初余額期初余額 10 000本期

29、發(fā)生額本期發(fā)生額 1 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 -期末余額期末余額 9 000分分 錄錄 10 000 10 000 1 000 1 000 20 000 20000 5 000 5 0002022-4-5 試算平衡試算平衡是為了驗證是為了驗證會計記錄的正確性，會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復式根據(jù)會計等式和復式記賬原理，對本期各記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行賬戶的全部記錄進行匯總、試算，以檢驗匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專其正確與否的一種專門方法。門方法。經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)

30、濟業(yè)務 賬簿記錄是否正確，賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡必須通過試算平衡進行驗證。進行驗證。5 5、試算平衡、試算平衡2022-4-51.發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡 全部賬戶本期全部賬戶本期 全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”記賬規(guī)則記賬規(guī)則。由于每一筆經(jīng)濟由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都遵循記業(yè)務，都遵循記賬規(guī)則，在記入賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶一個或幾個賬戶借方的同時，以借方的同時，以相等的金額記入相等的金額記入另一個或幾個賬另一個或幾個賬戶的貸方，因而，戶

31、的貸方，因而，當一定會計期間當一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務都記入有關(guān)賬務都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相額合計數(shù)必然相等。等。 =試算平衡公式試算平衡公式2022-4-52.余額試算平衡余額試算平衡期末時，資產(chǎn)和成期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方本賬戶一般為借方余額，表示期末資余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和產(chǎn)總額，而負債和所有者權(quán)益為貸方所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有益總額。因而所有賬戶的借方余額合賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）計數(shù)（即資產(chǎn)額）應與所有賬戶的貸應與所

32、有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即方余額合計數(shù)（即權(quán)益額）相等。權(quán)益額）相等。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益全部賬戶期初（期末）全部賬戶期初（期末） 借方余額合計數(shù)借方余額合計數(shù) 全部賬戶期初（期末）全部賬戶期初（期末） 貸方余額合計數(shù)貸方余額合計數(shù) =平衡公式平衡公式理論依據(jù)理論依據(jù)賬戶賬戶名稱名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計合計（3）編制試算平衡表）編制試算平衡表試算平衡表格式試算平衡表格式2022-4-5借借銀行存款銀行存款 貸貸借借 貸貸實收資本實收資本 期初余額期初余額 600000期初余額期初余額 10000

33、00 試算平衡表編制舉例試算平衡表編制舉例借借 應付賬款應付賬款 貸貸 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸期初余額期初余額 160 000160 000期初余額期初余額 1000000（1） 800 000 （1） 800 000(2)100 000(2)100 000 （3）200 000 (3)200 000 （4） 160 000(5)40 000(6) 20 000(6)10 000(7)20 000(7) 60 000借借 資本公積資本公積 貸貸期初余額期初余額 240000240000(4)160000借借 應付票據(jù)應付票據(jù) 貸貸（5）40 000 借借 原材料原材料 貸貸（6）30 0

34、00借借 短期借款短期借款 貸貸（7）40 000 期初余額期初余額 200000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 800000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 380000期末余額期末余額1020000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 960 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 200 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 160000160000期末余額期末余額1000010000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 1000010000期末余額期末余額1 960 000期末余額期末余額1 200 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 160000160000期末余額期末余額 80 00080 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 40 00040 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額

35、 3000030000本期發(fā)生額本期發(fā)生額4000040000期末余額期末余額 40 00040 000期末余額期末余額 3000030000期末余額期末余額 160 000160 0002022-4-5 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱賬戶名稱 銀行存款銀行存款600 000 800 000 380 0001 020 000原材料原材料 30 000 30 000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1 000 000200 000 1 200 000 短期借款短期借款200 000 40 000160 000 應付賬款應付賬款160 000 160 000 10 000

36、 10 000 應付票據(jù)應付票據(jù) 40 000 40 000 實收資本實收資本1 000 000 960 0001 960 000 資本公積資本公積240 000 160 000 80 000 1 600 000 1 600 0001 390 000 1 390 0002 250 000 2 250 0002022-4-5試算平衡表編制圖示：試算平衡表編制圖示：會計會計科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方銀行存款銀行存款原材料原材料1222001800027000113200短期借款短期借款1520029000200006

37、200應付賬款應付賬款應交稅金應交稅金220001500010008000實收資本實收資本2000001000050000240000合計合計245200245200142000142000260200260200 試算平衡表試算平衡表銀行存款銀行存款 期初余期初余123000 本期發(fā)生本期發(fā)生50000 本期發(fā)生本期發(fā)生26000期末余期末余147000 應付賬款應付賬款期初余期初余 8000本期發(fā)生本期發(fā)生18000本期發(fā)生本期發(fā)生20000期末余額期末余額 6000余額平衡余額平衡余額平衡余額平衡發(fā)生發(fā)生額平衡額平衡123000500002600014700080002000018000

38、60002022-4-5 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。 如果如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤，錯誤，應進一步查明原因，予以糾正。應進一步查明原因，予以糾正。 如果如果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確！正確！ 因為有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平因為有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。衡關(guān)系。 如發(fā)生如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或借貸方向彼此重記、漏記、錯記賬戶或借貸方向彼

39、此顛倒，顛倒，試算結(jié)果仍然是平衡的。試算結(jié)果仍然是平衡的。注注2022-4-5 借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例 借貸記賬法實例借貸記賬法實例.ppt.ppt 資料資料1.1.某企業(yè)各總分類賬戶月初余額如下：某企業(yè)各總分類賬戶月初余額如下：資產(chǎn)資產(chǎn) 金額金額負債及所有負債及所有者權(quán)益者權(quán)益金額金額銀行存款銀行存款 25400 25400短期借款短期借款 10000 10000 原材料原材料 60000 60000應付賬款應付賬款 4600 4600 庫存商品庫存商品 8200 8200實收資本實收資本 205000 205000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 6000 6000資本公積資本公積 10000 10

40、000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 150000 150000盈余公積盈余公積 20000 20000合計合計 249600 249600合計合計 249600 2496002022-4-5 資料資料2.2.該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：該企業(yè)本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： （1）用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料5400元，材料已驗收入庫材料已驗收入庫。 （2）向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款2600元直接償還應付賬款直接償還應付賬款。 （3）用銀行存款償還短期借款用銀行存款償還短期借款5000元。 （4 4）收到投資者追加投資）收到投資者追加投資6000060000元存入銀行。元存入銀行。 （5 5）本期

41、生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料）本期生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料1000010000元。元。 （6 6）銷售產(chǎn)品一批，價款）銷售產(chǎn)品一批，價款80008000元，已存銀行。元，已存銀行。要求：要求： 1. 1.根據(jù)資料根據(jù)資料2 2編制會計分錄。編制會計分錄。 2. 2.根據(jù)資料根據(jù)資料1 1和所編會計分錄登記各賬戶。和所編會計分錄登記各賬戶。 3. 3.結(jié)出各賬戶發(fā)生額和余額。結(jié)出各賬戶發(fā)生額和余額。 4. 4.根據(jù)各賬戶發(fā)生額和余額編制試算平衡表。根據(jù)各賬戶發(fā)生額和余額編制試算平衡表。2022-4-51.1.根據(jù)資料根據(jù)資料2 2編制會計分錄編制會計分錄（1）用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料5400元，材料已驗

42、收入庫材料已驗收入庫。 借：原材料借：原材料 5400 5400 貸：銀行存款貸：銀行存款 5400 5400（2 2）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款2600元直接償還應付賬款直接償還應付賬款。 借：應付賬款借：應付賬款 2600 2600 貸：短期借款貸：短期借款 2600 2600（3 3）用銀行存款償還短期借款）用銀行存款償還短期借款5000元。 借：短期借款借：短期借款 5000 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 50002022-4-5（4 4）收到投資者追加投資）收到投資者追加投資6000060000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 60000

43、 60000 貸：實收資本貸：實收資本 60000 60000（5 5）本期生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料）本期生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料1000010000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10000 10000 貸：原材料貸：原材料 10000 10000（6 6）銷售產(chǎn)品一批，價款）銷售產(chǎn)品一批，價款80008000元，已存銀行。元，已存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 8000 8000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 8000 8000 2.2.根據(jù)資料根據(jù)資料1 1開設賬戶、根據(jù)所編分錄過賬、結(jié)賬。開設賬戶、根據(jù)所編分錄過賬、結(jié)賬。 2022-4-5 銀行存款銀行存款 原材料原材料 短期借款短期借款應

44、付賬款應付賬款期初余額期初余額 4600期初余額期初余額 60000 （1）5400 （1）5400（5）10000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 68000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10400本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5400本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10000期末余額期末余額 55400 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2600 期末余額期末余額 7600期末余額期末余額 2000期初余額期初余額25400（4）60000（6） 8000期末余額期末余額 83000（3） 5000期初余額期初余額 10000（3）5000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2600（2） 2600（2）26002022

45、-4-5 庫存商品庫存商品 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入實收資本實收資本期初余額期初余額 8200 期初余額期初余額 6000（6）8000期初余額期初余額 205000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 8200本期發(fā)生額本期發(fā)生額 10000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 16000期末余額期末余額 8000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 60000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 265000（5）10000（4）60000 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 80002022-4-5資本公積資本公積盈余公積盈余公積固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 期

46、初余額期初余額 10000 期初余額期初余額 20000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 10000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 20000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 150000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期初余額期初余額 1500003.3.根據(jù)各賬戶發(fā)生額、余額編制試算平衡表根據(jù)各賬戶發(fā)生額、余額編制試算平衡表2022-4-5 本期發(fā)生額及余額試算平衡表本期發(fā)生額及余額試算平衡表 會計科目會計科目期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方借方借方 借方借方貸方貸方 貸方貸方貸方貸方銀行存款銀行存款 25

47、 400 68 000 10 400 83 000原材料原材料 60 000 5 400 10 000 55 400庫存商品庫存商品 8 200 8 200固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 150 000 150 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 6 000 10 000 16 000短期借款短期借款 10 000 5 000 2 600 7 600應付賬款應付賬款 4 600 2 600 2 000實收資本實收資本 205 000 60 000 265 000資本公積資本公積 10 000 10 000盈余公積盈余公積 20 000 20 000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 8 000 8 000合計合計 249600

48、249 600 91 000 91 000 312 600 312 6002022-4-5本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額期末余額借方借方貸方貸方 期末余額期末余額 =期初期初借方借方余額余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)小結(jié)：2022-4-5本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益類賬戶類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額期末余額借方借方貸方貸方期

49、末余額期末余額 =期初期初貸方貸方余額余額+本期本期貸方貸方發(fā)生額發(fā)生額-本期本期借方借方發(fā)生額發(fā)生額2022-4-5（借）（借） 成本類賬戶成本類賬戶 （貸）（貸）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，（借）（借） 收入類賬戶收入類賬戶 （貸）（貸）本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額該類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶基本相同，該類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。不同之處在于該類賬戶期末無余額。(借借) 費用類賬戶費用類賬戶 （貸）（貸）本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本

50、期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。不同之處在于該類賬戶期末無余額。2022-4-5借借貸貸資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加負債及所有者權(quán)益增加負債及所有者權(quán)益增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負債及所有者權(quán)益減少負債及所有者權(quán)益減少費用增加費用增加收入增加收入增加費用減少費用減少收入減少收入減少利潤增加利潤增加利潤減少利潤減少資產(chǎn)余額資產(chǎn)余額負債及所有者權(quán)益余額負債及所有者權(quán)益余額成本增加成本增加成本減少成本減少2022-4-5記賬規(guī)則記賬規(guī)則1.一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)增加，（借）借）一項負債或所有者權(quán)益增加；一項負債或所有者權(quán)益增

51、加；（貸）貸）2.一項資產(chǎn)減少，一項資產(chǎn)減少，（貸）貸）一項負債或所有者權(quán)益減少；一項負債或所有者權(quán)益減少；（借）借）3.一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)增加，（借）借）另一項資產(chǎn)見減少；另一項資產(chǎn)見減少；（貸）貸）4.一項負債或所有者權(quán)益增加一項負債或所有者權(quán)益增加，（貸）（貸）另一項負債或所有者權(quán)益減少另一項負債或所有者權(quán)益減少。（借）（借） “有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等”2022-4-5會計分錄會計分錄簡單會計分錄簡單會計分錄復合會計分錄復合會計分錄一借多貸一借多貸一貸多借一貸多借多借多貸多借多貸一借一貸一借一貸是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務列是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的示其應借記和應貸記的賬戶名稱及其金額的一賬戶名稱及其金額的一種記錄。種記錄。會計分錄會計分錄2022-4-5 會計分錄編制步驟會計分錄編制步驟1、判斷經(jīng)濟業(yè)務的類型、判斷經(jīng)濟業(yè)務的類型2、選擇應用賬戶、選擇應用賬戶3、確定記賬方向、確定記賬方向4、確定金額、確定金額2