中級審計師考試理論與實務(wù)案例題

1、個人資料整理 僅限學(xué)習使用1 / 132018 年中級審計師考試理論與實務(wù)案例題（一 資料2009 年 4 月，某省審計廳派出審計組，對某公司2008 年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)該公司銷售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：b5E2RGbCAP1. 審計人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實、準確。2. 該公司實行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進行盤點。審計人員抽查該公司的存貨盤點記錄未發(fā) 現(xiàn)問題。3. 審計人員對該公司主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試，核實收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日 期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。pl

2、EanqFDPw4. 審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查主營業(yè)務(wù)收入的完整性。5.該公司將一批原材料用于某項在建工程 .并按其購進成本 10 萬元，借記在建工程 10 萬元，貸記原材料 10 萬元。該公司適用增值稅率17%。DXDiTa9E3d6.審計人員在審查該公司資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2007 年 12 月 28 日驗收入庫的一批原材料未進行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。RTCrpUDGiT（二 要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選岀正確答案。1.審計人員在對該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過程中，可以采取的措施有：ACD,A.向債務(wù)單位的函證過

3、程均由審計人員控制B.抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過程C. 函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進行分析D. 對應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式，對應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式2.審計人員在抽查該公司的存貨盤點記錄時，應(yīng)重點關(guān)注的事項有：AB,A. 存貨盤點的范圍和組織方式B. 存貨盤點結(jié)果與賬面金額是否一致個人資料整理 僅限學(xué)習使用2 / 13C. 盤點工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行D. 存貨岀庫單有無銷售部門主管批準的簽字個人資料整理 僅限學(xué)習使用3 / 133對營業(yè)收入截止期審查線索有：ABC,A.從明細賬為起點追查決算日前后會計憑證低B.從決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單

4、和明細賬C. 從發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細賬D. 從銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細賬4.該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務(wù)處理未反映增值稅，會導(dǎo)致：A,A. 少計增值稅銷項稅額 17 萬元B. 多計增值稅銷項稅額 17 萬元C. 少轉(zhuǎn)岀增值稅進項稅額 17 萬元D. 多轉(zhuǎn)岀增值稅進項稅額 17 萬元5 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進行賬務(wù)處理，其造成的影響是：BDA. 少計生產(chǎn)成本B. 少計負債C. 多計當年收入D. 少計資產(chǎn)標準答案：ACD,AB,ABC,A,BD(一 資料2009 年 3 月.審計組對 X 企業(yè) 2008 年度財務(wù)收支進行審計有關(guān)資料和審計情況如下：1.

5、銷售給 C公司產(chǎn)品計1755萬元(含稅，增值稅稅率為 17%。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā) 運至 C 公司的客戶 D 公司，安裝調(diào)試由 C 公司負責。實際執(zhí)行情況是：X 公司于 2008 年 12 月 18 日發(fā)貨，發(fā)票日期為 2008 年 12 月 18 日，無安裝驗收報告。X 公司確認 2008 年度該項銷售收入 1500 萬元。5PCzVD7HxA2. 負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務(wù)環(huán)部分職責分工 如下：個人資料整理 僅限學(xué)習使用4 / 13(1銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。(2倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務(wù)部門負責開票。個人資料整理 僅限學(xué)習使用5

6、 / 13(3出納員負責記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬。(4會計主管負責批準銷售退回與折讓。3該公司 2008 年 12 月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2008 年度財務(wù)報表已于 2009 年 1 月 31 日對外報出。2009 年 2 月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。jLBHrnAlLg4.審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在 與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。XHAQX74J0X5該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的 應(yīng)付賬款帳戶和函證對象進行函證。LDAYtRyKfE(二 要求：根據(jù)上述

7、資料，從下列問題的備選答案中選岀正確答案。1. 銷售給 C 公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計人員尚無法形成審計結(jié)論，應(yīng)進一步實施審計程序有：A. 要求 X 公司提供經(jīng) D 公司認可的 C 公司收入確認時間的書面資料B. 向 C 公司函證C. 運用分析性復(fù)核D. 要求 X 公司提供 C 公司收入確認的直接依據(jù)2. 針對 資料 2”中的職責分工，符合內(nèi)部控制要求的有：A. 銷售部門負責人批準客戶的賒銷信息B. 發(fā)送貨物與開票相互獨立C. 出納員負責記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬D. 會計主管負責批準銷售退回與折讓3. 針對資料 3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：A. 審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營

8、業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本B. 審查銷售退回是否在 2008 年度財務(wù)報表附注中進行了充分披露C. 審查銷售退回的原因及批準手續(xù)D. 結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性個人資料整理 僅限學(xué)習使用6 / 134. 針對 資料 4”中的情況，下列說法正確的有：個人資料整理 僅限學(xué)習使用7 / 13A. 審計人員可以直接確認應(yīng)付賬款明細表正確無誤B. 審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確C. 審計人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符D. 審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的分類是否正確5.針對 資料 5”中的情況，下列說法中正確的有：A. 通過函證不能查明未

9、入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進行函證B. 為確定函證對象，審計人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表C. 對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進行函證D. 對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進行函證(一 資料2008 年 4 月，審計組對某公司 2007 年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：Zzz6ZB2Ltk1. 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：(1采購部門確定設(shè)備需要量.提岀設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：(2設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：(3采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，?/p>

10、采購部門執(zhí)行：(4采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為 13 臺，但實物盤點的結(jié)果是 14 臺。dvzfvkwMIl3審計人員在對該公司固定資產(chǎn)出售進行審查時，發(fā)現(xiàn)2007 年年初出售乙設(shè)備，凈損益計入了當期管理費用。rqyn14ZNXI4.審計人員在對固定資產(chǎn)進行審計時，運用分析性復(fù)核。(二 要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選岀正確答案。1 該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：個人資料整理 僅限學(xué)習使用8 / 13A.采購部門確定設(shè)備需要量，提岀設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理

11、部門個人資料整理 僅限學(xué)習使用9 / 13B. 設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃C. 采購計劃經(jīng)批準后.設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?交采購部門執(zhí)行D. 采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收2. 該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：A. 該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用B. 該設(shè)備新近購進.尚未登賬建卡C. 該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租岀.但設(shè)備尚未運走D. 該設(shè)備屬融資性租賃方式租入.不須登賬建卡3.該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計入了當期管理費用，對2007 年末利潤表所造成的影響有:A. 利潤虛減B. 利潤虛減C. 沒有影響D. 應(yīng)交稅金虛減4. 審計人

12、員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實：EmxvxOtOcoA. 固定資產(chǎn)的存在性B. 固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 固定資產(chǎn)折舊計算的準確性D. 固定資產(chǎn)的完整性5. 對固定資產(chǎn)審計，運用分析性復(fù)核方法，常用的比率和變動工程分析如下：A. 固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。B. 比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。個人資料整理 僅限學(xué)習使用10 / 13C. 比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。D. 本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。個人資料整理 僅限學(xué)習使用11 / 13某

13、公司于 2003 年年初購置設(shè)備一臺，年初一次性投資160 萬元，預(yù)計該設(shè)備可以使用5 年，采用直線法計提折舊，預(yù)計第 5 年年末凈殘值為 10 萬元。其他有關(guān)情況如下：SixE2yXPq5(1該項設(shè)備投資計劃可使公司每年增加凈利潤20 萬元。(2該公司 2002 年稅后可供分配利潤數(shù)額為200 萬元。(3該公司確定的目標資本結(jié)構(gòu)是全部負債與股東權(quán)益比值為3: 5。(4該公司一直采用剩余股利政策。(5該公司平均資金成本為 12%，2003 年無其他投資機會，沒有優(yōu)先股發(fā)行。不考慮設(shè)備的安裝 調(diào)試期、公司所得稅，也不考慮稅法對設(shè)備折舊的影響，假定折舊從2003 年 1 月開始計提。(復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

14、 PVIF12%，5=0.567，年金現(xiàn)值系數(shù) PVIFA12%，5=3.605。6ewMyirQFL要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選岀正確的答案。(1.關(guān)于該項設(shè)備投資 5 年內(nèi)的現(xiàn)金流量，下列說法中正確的有：A. 第 1 年的現(xiàn)金凈流量為 20 萬元B. 第 2 年的現(xiàn)金凈流量為 20 萬元C. 第 4 年的現(xiàn)金凈流量為 50 萬元D. 第 5 年的現(xiàn)金凈流量為 60 萬元(2.下列關(guān)于該項設(shè)備投資決策的說法中，正確的有：A. 投資回收期為 3.2 年B. 投資收益率為 12.5 年C. 凈現(xiàn)值為 29.29D. 內(nèi)含收益率為 11%答案：CD,ABABC 公司欲投資，目前有三

15、家可供挑選：(1A 公司的債券，債券面值為1000 元，5 年期，票面利率為 8%，每年付息一次，到期還本，債券的發(fā)行價格為 1105，投資人要求的必要報酬率為6%。kavU42VRUs(2B 股票現(xiàn)行市價為每股 10 元，上年每股股利為 0.3 元，預(yù)計以后每年以 3%的增長率增長。投 資人要個人資料整理 僅限學(xué)習使用12 / 13求的必要報酬率為 8%。y6v3ALoS89個人資料整理 僅限學(xué)習使用13 / 13(3C 股票現(xiàn)行市價為 4 元，上年每股股利為 0.4 元，預(yù)計以后每年的股利不變，投資人要求的必要報酬率為 8%。M2ub6vSTnP根據(jù)上述資料回答下列問題(1下列關(guān)于 A 公

16、司債券的說法中正確的是：A. A 公司債券的價值為 1084.29 元B. A 公司債券的投資收益率為 5.55%C. ABC 公司應(yīng)該購買 A 債券D. ABC 公司不應(yīng)該購買 A 債券(2B 股票的價值為：A. 10 元B. 12.4 元C. 6.18 元D. 5 元(3C 股票的價值為：A. 4 元B. 7.2 元C. 6.18 元D. 5 元(4下列說法中正確的是：A. 應(yīng)該購買股票 B，不應(yīng)購買股票 CB. 應(yīng)該購買股票 C,不應(yīng)購買股票 BC. 不應(yīng)該購買股票 B 和股票 CD. 應(yīng)該購買股票 B 和股票 C 均個人資料整理 僅限學(xué)習使用14 / 13答案：ABD,C,D,B個人資

17、料整理 僅限學(xué)習使用15 / 13資料：2005 年 3 月甲、乙、丙、丁四位股東決定共同投資設(shè)立一家有限責任公司。(1四位股東認繳的出資分別為 10 萬元，20 萬元，30 萬元，40 萬元，公司注冊資本 100 萬元。甲、乙在首期即繳納了其認 繳的全部出資額，丙繳納了10 萬元，丁繳納了 20 萬元。公司章程對股東的利潤分配沒有約定。(22006年 5 月，股東會對公司章程作了重大修改。(32006 年 7 月，股東甲擬向公司股東以外的人W 轉(zhuǎn)讓其出資。0YujCfmUCw要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選岀正確答案。1. 根據(jù)公司法的規(guī)定，下列各項中，關(guān)于設(shè)立有限責任公司的條件

18、不符合規(guī)定的有：A. 有限責任公司的股東可以是一個人，也可以是50 人一下，法人、非法人組織及自然人均可成為股東B. 有限責任公司的注冊資本一般不得低于3 萬元，可在兩年內(nèi)繳納C. 一人有限責任公司的注冊資本最低為10 萬元，不允許分期繳付出資D. 有限責任公司的注冊資本中，貨幣出資不得低于注冊資本的30%答案：B解讀：有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認繳的岀資額，全體股東的首 次出資額不得低于注冊資本的 20%，也不得低于法定的注冊資本的最低限額。所以B 選項不對。eUts8ZQVRd2. 關(guān)于甲、乙、丙、丁四位股東分紅，下列表述正確的有：A. 甲、乙、丙、丁按照認繳的岀

19、資比例分紅B. 股東丁分得的紅利最多C. 股東甲和丙分得的紅利相同D. 乙和丁分得的紅利相同答案：CD解讀：公司法規(guī)定，股東除另有約定的外，股東按照實繳的岀資比例分取紅利。3.有限責任公司股東會對公司增減注冊資本、修改公司章程等事項作岀決議，應(yīng)當：(2005 年真 題單選題A. 經(jīng)半數(shù)以上有表決權(quán)的股東通過個人資料整理 僅限學(xué)習使用16 / 13B. 經(jīng)代表半數(shù)以上表決權(quán)的股東通過個人資料整理 僅限學(xué)習使用17 / 13C. 經(jīng)三分之二以上有表決權(quán)的股東通過D. 經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過答案：D解讀：C 項指的是人數(shù)，D 項指的是股份數(shù)4.根據(jù)我國公司法的規(guī)定，有限責任公司的監(jiān)事會或

20、者監(jiān)事的職權(quán)包括：(2004 年真題混選題A. 檢查公司財務(wù)B. 提請聘任或者解聘公司財務(wù)負責人C. 對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督D. 提議召開臨時股東會E. 制定公司的具體規(guī)章答案：ACD5. 下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓岀資的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是：A. 甲可以將其岀資轉(zhuǎn)讓給 W，無須經(jīng)其他股東同意B. 甲可以將其岀資轉(zhuǎn)讓給 W，但須通知其他股東C. 甲可以將其岀資轉(zhuǎn)讓給 W，但須經(jīng)全體股東的過半數(shù)同意D. 甲可以將其出資轉(zhuǎn)讓給 W，但須經(jīng)全體股東的 2/3 以上同意答案：C解讀：公司法規(guī)定，有限責任公司的股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓岀資，須經(jīng)全體股東的過半數(shù)同

21、意。注意 A 選項適用于股份有限公司股東轉(zhuǎn)讓岀資的情形。B 選項，適用于有限責任公司的股東之間轉(zhuǎn)讓出資。sQsAEJkW5T某公司 2007 年實現(xiàn)稅后凈利潤為 850 萬元，若 2008 年的投資計劃所需的資金為800 萬元，公司的目標資金結(jié)構(gòu)為自有資金占 60%。GMslasNXkA要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。個人資料整理 僅限學(xué)習使用18 / 13(1若公司采用剩余股利政策，則2007 年未可發(fā)放股利：A.850個人資料整理 僅限學(xué)習使用19 / 13B. 510C. 370D. 340(2若公司發(fā)行在外的普通股1000 萬股，則 2007 年每股利潤為：A. 0.37B. 0.34

22、C. 0.51D. 0.85(3若公司發(fā)行在外的普通股1000 萬股，公司采用剩余股利政策，則2007 年每股股利為：A. 0.37B. 0.34C. 0.51D. 0.85(4若 2007 年公司采用剩余股利政策，2008 年公司決定將股利分配政策改為逐年穩(wěn)定增長的股利政策，股利的逐年穩(wěn)定增長率為2%，投資者要求的必要報酬率為12%，則該股票的價值為：TlrRGchYzgA. 3.57B. 3.77C. 3.08D. (5若 2007 年公司采用剩余股利政策， 2008 年公司決定以后將采用固定股利政策，每年支付股利 0.37 元/股，投資者要求的必要報酬率為12%，則該股票的價值為：7Eq

23、ZcWLZNXA. 3.57B. 3.77C. 3.08D. 3.293.29答案：C,D,A,B,C個人資料整理 僅限學(xué)習使用20 / 13某公司 2007 年的賒銷收入有 720 萬元，該公司有兩種收賬方案:方案 1，付出年收賬費用 5 萬元，平均收賬期 60 天，壞賬損失為賒銷額的方案 2，付出年收賬費用 20 萬元，平均收賬期 50 天，壞賬損失為賒銷額的假設(shè)公司的資金成本率為 6%,變動成本率為 50%，每年按 360 天計算。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。(1方案 1 的總成本為：A.82.4B. 80.6C. 73.4D.71.6(2方案 2 的總成本為:A. 82.4B. 80.6C.73.4D.71(3下列說法