優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點思考

1、=精選公文范文，管理類，工作總結(jié)類，工作計劃類文檔，歡迎閱讀下載=優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點思考 優(yōu)化征管體制提升地方稅收征管水平的幾點思考2007-02-02 21:54:57稅收制度是由稅制結(jié)構(gòu)和稅收征管兩個主要的相對獨立因素所構(gòu)成。稅收的征收管理是在既定稅制結(jié)構(gòu)條件下一國稅收政策的具體施行，貫穿于從納稅義務(wù)產(chǎn)生到稅款入庫的全過程。而統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)這一過程的是對征管組織結(jié)構(gòu)、稅收征管形式和方法等方面所采用的規(guī)范形式和結(jié)合方式，即征管體制。稅制改革后，歷經(jīng)數(shù)次調(diào)整和改革，根據(jù)總局確立的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式總要求，市

2、地稅局結(jié)合實際，逐步建立起“分區(qū)域的集中征收，重點行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項和專案稽查相結(jié)合”的征管運行模式，在提高征管質(zhì)量和效率方面發(fā)揮了積極作用。但現(xiàn)行征管模式帶有明顯的過渡性質(zhì)，在穩(wěn)定性、適應(yīng)性和效率性等方面都存在不同程度的缺陷和困難，本文將嘗試從市地方稅收征管實際出發(fā)，探討優(yōu)化城區(qū)地方稅收征管機制、提升征管質(zhì)量和效率的具體思路。一、市城區(qū)地方稅收征管體制運行的基本情況：按照國家稅務(wù)總局和省局深化稅收征管改革方案的總體要求，市地稅局自組建以來，以稅收信息化為主導(dǎo)開展征管改革，經(jīng)過多年的改革和探索，在城區(qū)逐步建立起“分區(qū)域的集中征收，重點行業(yè)集中、其他行業(yè)屬地管理，專項和專案稽查相結(jié)

3、合”的征管運行體制。在機構(gòu)設(shè)置方面，設(shè)立了直屬的征管分局、涉外分局，負(fù)責(zé)對全市重點行業(yè)和涉外納稅人進行管理，同時按行政區(qū)設(shè)立了個管理分局，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的地方稅收管理，其中四個區(qū)局按鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了稅務(wù)所。而市局稽查局負(fù)責(zé)全市的地方稅收稽查工作?，F(xiàn)行地方稅收的征管運行體制主要包括：一建立起了以納稅人的自行申報制度為主的征管制度；納稅申報制度是現(xiàn)代稅收征管的基礎(chǔ)，也是提供稅收服務(wù)、實施征管監(jiān)控和加強稽查的前提。市區(qū)目前已建立起辦稅服務(wù)廳個，將稅務(wù)登記、納稅申報、稅務(wù)咨詢、發(fā)票領(lǐng)購等納稅事務(wù)性工作集中在辦稅服務(wù)廳完成，實現(xiàn)了從分散納稅到集中征收的轉(zhuǎn)變，年度，市城區(qū)登記在冊的納稅人共萬戶，正常納稅戶中按期申報

4、戶已達(dá)到以上，在年度組織的億元的地方稅收中，納稅人自行申報繳納入庫的稅款達(dá)到億元，申報比例達(dá)到。（）建成了計算機征收網(wǎng)絡(luò)和統(tǒng)一的地方稅收核算系統(tǒng)。市地稅局較為重視計算機征收網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)。自年起即在部分分局推行了納稅人自行申報、計算機征收的試點工作，征管水平得到較大程度的提高。年市區(qū)各分局普遍建立局域網(wǎng)征收系統(tǒng)，全面推行納稅人自行申報工作。年市地稅局應(yīng)用小型機建成了全市聯(lián)網(wǎng)的計算機征收平臺，實現(xiàn)了全市范圍內(nèi)征收數(shù)據(jù)的集中處理，實行了統(tǒng)一的稅收會計核算，并且為專業(yè)軟件的應(yīng)用提供了高質(zhì)量的硬件服務(wù)平臺。（）建立了基本配套的各項征管制度針對國家各項稅收實體法和程序法的規(guī)定，市地稅局結(jié)合管理實際，逐步建立

5、起了較為系統(tǒng)的地方稅收管理制度。在規(guī)范納稅人納稅義務(wù)方面，建立起了稅務(wù)登記管理辦法、納稅申報管理辦法、發(fā)票管理辦法、地方稅收委托代征管理辦法、地方稅收代扣代繳管理辦法以及地方稅各單項稅種的管理辦法；在規(guī)范地稅機關(guān)內(nèi)部管理工作方面，建立了地方稅納稅人資料管理辦法、地方稅納稅檢查管理辦法、地方稅收票款管理辦法、地方稅收稽查工作管理辦法、地方稅收稅務(wù)行政處罰若干規(guī)定、地方稅收稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程、地方稅延期繳納管理辦法、地方稅收減免稅管理辦法，同時針對各項管理要求，建立起市地方稅收征管質(zhì)量考核辦法，市地方稅務(wù)局崗位目標(biāo)責(zé)任制度以及各項內(nèi)務(wù)管理制度和廉政制度，形成了體系較為完整、基本覆蓋地方稅收征管各

6、項工作的制度體系，保證了地方稅收各項管理工作的正常開展。二、現(xiàn)階段地方稅收征管所面臨的新形勢（一）地方稅稅基偏窄，稅制結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。年實行分稅制改革后，地方稅體系的稅源原本就比較零星分散，稅基偏窄，缺乏穩(wěn)定增長的主體稅種，地方經(jīng)濟稅源中一次性稅源所占比重較大，地方稅收入穩(wěn)定性較差。隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整，相繼停征了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅等，新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅和儲蓄利息個人所得稅改由國稅部門征管，地方稅稅基更趨狹窄。同時，缺乏主體稅種支撐的地方稅制體系卻越來越復(fù)雜，起征點的調(diào)整、單稅種的規(guī)范管理、社會保障資金征集工作的接管也客觀上加大了地方稅收征管的難度。（二）納稅人數(shù)量高速增長

7、，稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大變化。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、投資主體和來源、企業(yè)經(jīng)營方式日趨多元化，稅收征管的對象日趨社會化、復(fù)雜化，經(jīng)濟的發(fā)展使納稅人數(shù)量高速增長，稅收征管的任務(wù)日趨繁重，難度不斷加大，年市城區(qū)納稅戶數(shù)只有萬戶，到年底，這一數(shù)字增長到萬戶。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營方式和價格形成機制發(fā)生顯著的變化，市場機制在商品價格形成中開始占據(jù)主導(dǎo)作用，使稅務(wù)部門準(zhǔn)確掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況遠(yuǎn)不像計劃經(jīng)濟時代容易，計劃經(jīng)濟條件下形成的稅收管理方式已不能適應(yīng)現(xiàn)實的要求。改革開放二十年，國有經(jīng)濟已不再是一統(tǒng)天下，非公有制經(jīng)濟成為新的增長點，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化。國有企業(yè)、集體企業(yè)作為

8、計劃經(jīng)濟條件下的支柱企業(yè)，其形成的地方稅收近年來基本處于同一水平甚至是負(fù)增長階段，占收入總額的比重也在逐年下降。市國有企業(yè)年度形成地方稅收億元，比年下降，占收入總量的，是稅改十年來最低的，比年所占比重的更是下降了近個百分點；而個私經(jīng)濟的地方稅收從年的萬元增長到年的億無，增長倍，收入比重從年的增長到年的，增長了近個百分點。地方稅收的稅源結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了重大的轉(zhuǎn)移。同時商流、物流、信息流和資金流都發(fā)生了走向變化，出現(xiàn)了由內(nèi)地向沿海、由山區(qū)向平原、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)向城市、由農(nóng)業(yè)區(qū)向工業(yè)區(qū)轉(zhuǎn)移的趨勢，不少地方出現(xiàn)縣域經(jīng)濟舉步維艱、城市經(jīng)濟欣欣向榮的局面。這種變化是市場經(jīng)濟規(guī)律驅(qū)使的結(jié)果，對稅收管理來說，是稅源管理的重

9、心轉(zhuǎn)移、稅收征管對象的變化，這就要求稅務(wù)部門針對稅源變化情況，制定集約化、規(guī)范化的稅收管理辦法。地方稅收征管如何適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求成為地稅部門面臨的重要新課題。（三）現(xiàn)行財政管理體制對地方稅收的嚴(yán)格約束。我國財政管理體制實行的是“一級政府、一級財政”的分級運作機制。目前實行的分稅制財政管理體制的特點就是按稅種劃分中央與地方的預(yù)算收入，在集中強化中央收入的情形下，作為地方財政收入主要來源的地方稅，缺乏必要的規(guī)模。為適應(yīng)地方經(jīng)濟的發(fā)展，調(diào)動各級政府的組織財力的積極性，支撐政府財政局面，平衡地方財力，各級地方政府均實行不同的地方財政管理體制，將地方稅收入層層共享、層層分解。各級地方政府為增加本級財力

10、，采取各種手段紛紛爭搶有限的稅源，客觀上造成地方稅收管理秩序的混亂。不同的財政管理體制對地方稅征管提出不同的要求，稅收征管嚴(yán)格受制于財政管理體制。三、現(xiàn)行城區(qū)征管模式存在的問題及其成因分析機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工不盡合理；在機構(gòu)設(shè)置方面，現(xiàn)行的管理機構(gòu)層次過多，特別是在城鄉(xiāng)日漸融合的情況下，稅務(wù)所與分局之間在管理工作上已無實質(zhì)性區(qū)別，過多的層次帶來的只能是決策意見傳遞的緩慢、信息傳遞中的失真、事務(wù)性的工作增加以及人力資源的浪費。按計劃經(jīng)濟體制保留的按行業(yè)和類型劃分的征管分局與涉外分局的存在已不能適應(yīng)發(fā)展的需要。一方面各種企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)出明顯的多極性和不穩(wěn)定性，行業(yè)間的區(qū)分已不明顯，各種

11、所有制之間的劃分困難。另一方面給戶型管理秩序帶來不必要的交叉和重疊，引發(fā)各分局間的稅源爭搶以其管轄真空的出現(xiàn)。并且由于財政分配體制的限定，各級財政收入組成中的地方稅收入來源于各級地稅機關(guān)組織的收入，對于稅收計劃的分配執(zhí)行以及各項征管費用的支出帶來了較多的矛盾?，F(xiàn)行征管機制中也存在著職責(zé)分工不合理的情況，有的在機構(gòu)上沒能夠按照新的征管系列進行設(shè)置，有的雖在形式上進行了機構(gòu)設(shè)置，但對人員未能重新進行定崗、定責(zé)，工作職責(zé)和各項制度不健全，征管查系列之間的業(yè)務(wù)銜接不夠。地方稅收的信息化管理水平低；大力推廣計算機在稅收征管領(lǐng)域的運用，不斷提高稅收電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平，是深化征管改革、提高征管效率必不可少的

12、手段。盡管計算機在稅收征管方面的應(yīng)用取得了顯著成效，但也要客觀地看到目前存在的問題。突出表現(xiàn)在稅收信息化尚處于初級階段，硬件設(shè)備利用率，信息采集、儲存、傳輸和利用水平不高，征管軟件開發(fā)與應(yīng)用基本停留在計算機開票以及匯總核算階段，業(yè)務(wù)流程有待繼續(xù)完善。納稅人對稅務(wù)機關(guān)工作的滿意度低，真實的納稅遵從度差；新征管模式將為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)擺在了基礎(chǔ)地位。盡管地稅部門在優(yōu)化服務(wù)方面進行了許多有益的探索和嘗試，但納稅服務(wù)的內(nèi)容比較單一，往往只停留在咨詢輔導(dǎo)、宣傳送達(dá)、表票供應(yīng)等方面，納稅人總感到享有的權(quán)利不夠，接受的服務(wù)不到位。當(dāng)前我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期，市場競爭日趨激烈，但市場體系的各項要素并未完全成型

13、。盡管稅務(wù)部門進行了積極的探索和努力，但與市場經(jīng)濟健全完善的稅收秩序的要求仍有相當(dāng)?shù)牟罹唷９褚婪{稅的意識仍較為淡漠，納稅遵從度不高，表現(xiàn)為涉稅違法行為較為普遍，偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重，對稅務(wù)機關(guān)的管理工作納稅人往往處在一種消極應(yīng)付的狀態(tài)?；榫謱Ｋ九e報案件及重大偷稅案件的查處工作，僅年就查處舉報的偷稅大要案件起，查補稅款萬元，同期各級地稅機關(guān)通過各類檢查查補稅款近億元，稅收流失情況嚴(yán)重。與此同時在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部也存在著權(quán)力制約不足、管理工作銜接不夠的情況，各項管理基礎(chǔ)工作基本處于堵漏的階段，沒有形成較為長遠(yuǎn)的工作規(guī)劃。四、優(yōu)化地稅征管模式的幾點設(shè)想征管模式的優(yōu)化必須充分考慮到使征管模式最大限度地

14、適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的要求，要通過職能分解和業(yè)務(wù)重組，建立精干高效的征管組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮人力資源的效能，實現(xiàn)征管效益的最大化。（一）調(diào)整機構(gòu)的設(shè)置，建立高效的征管組織體系。在稅收信息化條件下，傳統(tǒng)的稅收征管組織結(jié)構(gòu)面臨嚴(yán)重沖擊，網(wǎng)絡(luò)化是社會管理工作發(fā)展的大趨勢，雖然它不能替代稅務(wù)組織實體，但對稅收管理提出了新的要求。高效的征管組織體系應(yīng)基本包括三個特點：一是集約化，即要大規(guī)模的收縮征管機構(gòu)、高度集中的設(shè)置信息處理中心的管理模式，可以打破現(xiàn)有的行政區(qū)域按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)和管理層次。二是扁平化。隨著信息的高度集中，上下級之間的中間層次應(yīng)相應(yīng)減少，管理的幅度應(yīng)不斷加大，形成扁平化的組織體系結(jié)構(gòu)

15、。三是專業(yè)化，要按照精簡效能、信息共享、監(jiān)督制約的原則，依托計算機管理平臺在基層征管機構(gòu)內(nèi)部對征收、管理、稽查的職能進行專業(yè)化的分工，每一個崗位都將應(yīng)當(dāng)成為稅收征管流水線上的一環(huán)，明晰職責(zé)，相互促進，從而解決“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。根據(jù)上述要求，市地方稅收征管組織體系的建立應(yīng)依據(jù)以稅源為基礎(chǔ)，以管理為中心，以檢查為保障的總體思路，建立信息集中的征收機構(gòu)、屬地的管理機構(gòu)、重點打擊型的稽查機構(gòu)。具體說來即是在地方稅收的征管機構(gòu)方面，撤銷按行業(yè)和企業(yè)類型分設(shè)的征管分局和涉外分局以及各稅務(wù)所的建制，所有納稅人按屬地管理原則納入各行政區(qū)分局管理，明確各分局之間的管轄界限，從而從根本上解決機構(gòu)交叉重

16、疊帶來的地方稅收管理上的扯皮混亂。（二）進行科學(xué)的職能分工，建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，要從根本上轉(zhuǎn)變現(xiàn)有征管模式中按手工操作劃分征管業(yè)務(wù)的理念，按照信息化的要求，以征管活動的信息流程為核心內(nèi)容重組征管業(yè)務(wù)，合理劃分征收、管理、稽查之間的職能，建立起一套與稅收征管信息系統(tǒng)和操作模塊相配套的、征管查各序列既相對獨立又相互聯(lián)系相互制約的征管業(yè)務(wù)流程。當(dāng)前，在重組

17、征管業(yè)務(wù)流程中要特別強調(diào)管理工作的突出地位，要把強化管理作為模式調(diào)整的重中之重。（三）建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重組業(yè)務(wù)工作流程。隨著信息技術(shù)在稅收征管中的廣泛應(yīng)用，信息化成為提高征收管理質(zhì)量和水平、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)是指包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。要建立一體化的征管信息系統(tǒng)，重點是要在現(xiàn)有的計算機聯(lián)網(wǎng)征收的基礎(chǔ)上，建立起統(tǒng)一的集中信息的數(shù)據(jù)處理中心，開發(fā)統(tǒng)一的信息管理及決策支持的管理軟件，加強信息數(shù)據(jù)的交換工作。在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟

18、的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商部門的納稅人登記信息、金融部門的納稅人帳戶信息和資金流信息、財政部門的政府投資信息、審計部門對納稅人審計的違章信息、統(tǒng)計部門的社會經(jīng)濟統(tǒng)計信息的聯(lián)通和交換方面，實現(xiàn)經(jīng)濟管理信息管理的共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。（四）規(guī)范地方稅的納稅服務(wù)工作。規(guī)范的納稅服務(wù)是指作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的重要組成部分、促使納稅人依法自覺納稅的基礎(chǔ)性工作，是稅務(wù)機關(guān)的基本職責(zé)和義務(wù)之一。規(guī)范的納稅服務(wù)應(yīng)包括稅收政策宣傳送達(dá)、咨詢培訓(xùn)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記、表票供應(yīng)、納稅人信用等級評定等各項涉稅服務(wù)工作。要加快為納稅人辦稅提供各種電子與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的進程，積極推行申報、繳款的網(wǎng)絡(luò)化、電子化，通過推行銀行網(wǎng)點報稅、網(wǎng)上報稅、電話報稅和郵