會計(jì)學(xué) 第二章 第二節(jié)復(fù)式記賬

1、u教學(xué)目標(biāo)和要求教學(xué)目標(biāo)和要求 三教學(xué)方法三教學(xué)方法 本章是全書重點(diǎn)。與前面兩章關(guān)系密切，本章是全書重點(diǎn)。與前面兩章關(guān)系密切，需通過大量的例子讓同學(xué)們了解各賬戶的需通過大量的例子讓同學(xué)們了解各賬戶的結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。結(jié)構(gòu)及其應(yīng)用。一、復(fù)式記賬的涵義與特點(diǎn)一、復(fù)式記賬的涵義與特點(diǎn) （一）記賬方法及其發(fā)展（一）記賬方法及其發(fā)展 記賬方法是指在會計(jì)核算中，根據(jù)一定的原理和記賬方法是指在會計(jì)核算中，根據(jù)一定的原理和原則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。原則在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。（二）單式記賬法（二）單式記賬法 1、定義、定義：對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素的增：對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

2、務(wù)所引起的會計(jì)要素的增減變動，只在一個賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。減變動，只在一個賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。確性。 單式記賬單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 用 銀 行存款1000元購買材料。銀行存款銀行存款 原材料原材料不予登記不予登記1000單式記賬的涵義與特點(diǎn)單式記賬的涵義與特點(diǎn)2、不科學(xué)性：、不科學(xué)性：（1）賬戶設(shè)置不完善，賬戶間

3、沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，）賬戶設(shè)置不完善，賬戶間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，記錄結(jié)果無法提供詳實(shí)的會計(jì)信息，難以反映經(jīng)濟(jì)活記錄結(jié)果無法提供詳實(shí)的會計(jì)信息，難以反映經(jīng)濟(jì)活動的全貌。動的全貌。（2）同時賬戶記錄無法進(jìn)行試算平衡，查找錯誤較難。）同時賬戶記錄無法進(jìn)行試算平衡，查找錯誤較難。 結(jié)論結(jié)論:所以單式記賬法是不科學(xué)、不完善的，不符和所以單式記賬法是不科學(xué)、不完善的，不符和現(xiàn)代會計(jì)核算要求和信息質(zhì)量要求，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代會計(jì)核算要求和信息質(zhì)量要求，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其必然會發(fā)展到復(fù)式記賬法。其必然會發(fā)展到復(fù)式記賬法。1.復(fù)式記賬的基本涵義對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素的增減變對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會

4、計(jì)要素的增減變動，都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相動，都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的一種記賬方法?；ヂ?lián)系登記的一種記賬方法。(三三)復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及其科學(xué)性、復(fù)式記賬的理論依據(jù)及其科學(xué)性 （一）復(fù)式記賬法的理論依據(jù)（一）復(fù)式記賬法的理論依據(jù) 1、廣義、廣義 ，是哲學(xué)中關(guān)于事物普遍聯(lián)系的原理。，是哲學(xué)中關(guān)于事物普遍聯(lián)系的原理。 2、狹義，是資產(chǎn)與權(quán)益的平衡理論即會計(jì)恒等式。、狹義，是資產(chǎn)與權(quán)益的平衡理論即會計(jì)恒等式。 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （二）復(fù)式記賬法的科學(xué)性（二）復(fù)式記賬法的科學(xué)性 1、設(shè)置了完整的賬戶體系，可以全面

5、地、系統(tǒng)地記、設(shè)置了完整的賬戶體系，可以全面地、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。 2、可以反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。、可以反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 3、可以通過核對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶、可以通過核對賬戶記錄進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。記錄的正確性。3、復(fù)式記賬法的種類 種類種類 增減記賬法增減記賬法 由于記賬符號由于記賬符號 收付記賬法收付記賬法 和記賬規(guī)則和記賬規(guī)則 借貸記賬法（世界）借貸記賬法（世界）借貸記賬法借貸記賬法 概念概念: : 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”為為記賬符號，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

6、所引起記賬符號，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素的變化，都在兩個或兩個以上的的會計(jì)要素的變化，都在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。 內(nèi)容內(nèi)容: 一、借貸記賬法的記賬符號一、借貸記賬法的記賬符號 二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 三、借貸記賬法的記賬規(guī)則三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 四、借貸記賬法的試算平衡四、借貸記賬法的試算平衡一、借貸記賬法的記賬符號一、借貸記賬法的記賬符號 1“借借”“”“貸貸”二字已逐漸失去原來字面含義，轉(zhuǎn)二字已逐漸失去原來字面含義，轉(zhuǎn)為記

7、賬符號，成為會計(jì)上專業(yè)術(shù)語。為記賬符號，成為會計(jì)上專業(yè)術(shù)語。 2 “借借”“”“貸貸”是兩個固定部位，用來指明帳戶是兩個固定部位，用來指明帳戶金額的方向。金額的方向。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益n資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入1、資產(chǎn)在等式的左方、資產(chǎn)在等式的左方,以左方為基以左方為基準(zhǔn)準(zhǔn) 借方借方 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額 本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額2、負(fù)債和所有者權(quán)益在等式的右方、負(fù)債和所有者權(quán)

8、益在等式的右方,以以右方右方為基準(zhǔn)為基準(zhǔn) 借方借方 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 貸方貸方 期初余額期初余額 本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）費(fèi)用（成本）=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 費(fèi)用費(fèi)用(成本成本) 成本類成本類 損益類的費(fèi)用支出類損益類的費(fèi)用支出類 費(fèi)用費(fèi)用(成本成本)類和資產(chǎn)類都在等式的左方類和資產(chǎn)類都在等式的左方,以以借方借方為基準(zhǔn)為基準(zhǔn). 收入類與負(fù)債類和所有者權(quán)益類在等式的收入類與負(fù)債類和所有者權(quán)益類在等式的右邊右邊,以以貸方貸方為基準(zhǔn)為

9、基準(zhǔn).收入收入:損益類的損益類的收入收益類收入收益類3、成本類與資產(chǎn)類一致、成本類與資產(chǎn)類一致,以借方以借方為基準(zhǔn)為基準(zhǔn) 借方借方 成本類成本類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期本期增加增加發(fā)生額發(fā)生額 本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 期末余額期末余額4、損益類的費(fèi)用、支出類以借、損益類的費(fèi)用、支出類以借方為基準(zhǔn)方為基準(zhǔn) 借方借方 費(fèi)用、支出類費(fèi)用、支出類 貸方貸方 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少減少發(fā)生額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 005、損益類的收入、收益類以貸方為基準(zhǔn)、損益類的收入、收益類以貸方為基準(zhǔn) 借方

10、借方 收入、收益類收入、收益類 貸方貸方 本期本期減少減少發(fā)生額發(fā)生額 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì) 歸納：歸納： 1、資產(chǎn)類與成本類、資產(chǎn)類與成本類完全相同完全相同，以借方為基，以借方為基準(zhǔn)。準(zhǔn)。 2、負(fù)債類與所有者權(quán)益類、負(fù)債類與所有者權(quán)益類相同相同，以貸方為，以貸方為基準(zhǔn)?；鶞?zhǔn)。 3、損益類較復(fù)雜，收入、收益類和負(fù)債、損益類較復(fù)雜，收入、收益類和負(fù)債 類與所有者權(quán)益類類與所有者權(quán)益類相似，但無余額相似，但無余額； 費(fèi)用支出類與資產(chǎn)類費(fèi)用支出類與資產(chǎn)類相似，但無余額相似，但無余額教學(xué)計(jì)劃教學(xué)計(jì)劃一、教學(xué)內(nèi)容一、教學(xué)內(nèi)容（一）溫故：

11、不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（一）溫故：不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)（二）學(xué)習(xí)：會計(jì)分錄的編制（二）學(xué)習(xí)：會計(jì)分錄的編制二、教學(xué)重點(diǎn)：如何編制會計(jì)分錄二、教學(xué)重點(diǎn)：如何編制會計(jì)分錄三、教學(xué)安排：三、教學(xué)安排：2課時課時四、教學(xué)方式：理論講解四、教學(xué)方式：理論講解 大量練習(xí)大量練習(xí) 賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶+ -余+-余+-余+-+- 借方借方 資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本 +資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本資產(chǎn)、費(fèi)用支出、成本 -資產(chǎn)、成本資產(chǎn)、成本 余額余額+-余例題例題1原材料原材料2月份期初余額月份期初余額1000元，元，5日購入日購入 2000元，元，10日發(fā)出日發(fā)出1

12、500元，元，20日購入日購入 3000元，元，25日發(fā)出日發(fā)出 2500元。元。原材料原材料貸期初 10005日 200010日 150020日300025日 2500期末 2000借方借方 資產(chǎn)資產(chǎn) 貸方貸方期初余額期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方發(fā)生額借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額1000+（2000+3000）-（1500+2500）=2000借借貸記賬法的特點(diǎn) 例題2應(yīng)付賬款2月份期初余額20000元，3日償還A企業(yè)貨款5000元，10日償還B企業(yè)貨款8000元，20日賒購C企業(yè)某產(chǎn)品10000元，貨款下月支付。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借貸期初 20

13、0003日 500010日 8000 20日 10000期末 17000負(fù)債負(fù)債借貸期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額n期末余額期末余額=期初余額期初余額+貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額借方發(fā)生額20000+10000-（5000+8000）=17000 例題3某企業(yè)2月份期初實(shí)收資本為200000元，10日接受投資者A投入現(xiàn)金50000元， 20日投資者B投入固定資產(chǎn)100000元。實(shí)收資本實(shí)收資本借貸期初 20000010日 5000020日 100000期末 350000所有者權(quán)益所有者權(quán)益借貸期初余額+發(fā)生額-發(fā)生額期末余額n期末余額期末余額=期初余額期初余額+貸方發(fā)生貸方發(fā)生額額-借

14、方發(fā)生額借方發(fā)生額200000+50000+100000=350000以存款以存款10000元購入材料一批元購入材料一批 以存款以存款5000元支付工資元支付工資接受投資者投入銀行存款接受投資者投入銀行存款50000元元銀行存款銀行存款借貸10000 5000原材料原材料借貸10000應(yīng)付職工薪酬借貸 5000 50000實(shí)收資本實(shí)收資本借貸 50000例題4借貸記賬法的特點(diǎn)借 費(fèi)用支出 貸 借 收入 貸 利潤利潤借借貸貸轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤；利潤；收入收入費(fèi)用，盈余在貸方；費(fèi)用，盈余在貸方；收入收入費(fèi)用，虧損在借方費(fèi)用，虧損在借方盈余盈余虧損虧損例題用銀行存款支付用銀行存款支付2

15、月份企業(yè)管理部門招待費(fèi)月份企業(yè)管理部門招待費(fèi)2000元元,支支付借款利息付借款利息5000元元2月份企業(yè)取得銷售收入月份企業(yè)取得銷售收入50000元存入銀行元存入銀行銀行存款銀行存款借貸700050000管理費(fèi)用管理費(fèi)用借貸2000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入借貸50000財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用借貸5000三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例三、借貸記賬法的應(yīng)用舉例（非常重要）（非常重要）借貸記賬法應(yīng)用的四個具體步驟借貸記賬法應(yīng)用的四個具體步驟第一步、登記各賬戶的起初余額第一步、登記各賬戶的起初余額2002年年1月月31日資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債現(xiàn)金現(xiàn)金200短期借款短期借款20000銀行存款銀行存款

16、9100應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2500應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款4000其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 200原材料原材料6400小計(jì)小計(jì)22 700產(chǎn)成品產(chǎn)成品20000所有者權(quán)益所有者權(quán)益固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11 0000實(shí)收資本實(shí)收資本116 000累計(jì)折舊累計(jì)折舊（11000） 小計(jì)小計(jì)116 000合計(jì)合計(jì)138 700合計(jì)合計(jì)138 700第一步、登記各賬戶的期初余額第一步、登記各賬戶的期初余額 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 110 000 116 000 短期借款 銀行存款 現(xiàn)金 20000 9100 200第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶

17、中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多各賬戶中登記的金額是多少？少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn)對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄，并寫出一定的記錄形式，即形式，即會計(jì)分錄會計(jì)分錄。1 會計(jì)分錄定義會計(jì)分錄定義 ：三要素：三要素 2 種類：種類： 簡單會計(jì)分錄（簡單會計(jì)分錄（一借一貸一借一貸） 例如：例如：用現(xiàn)金用現(xiàn)金200元購買辦公用品。元購買辦公用品。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200 復(fù)合會計(jì)分錄復(fù)合會計(jì)分錄 （一借多貸）（一借多貸） 例如：例如：購買原材料購買原材料120 000元，已支付元，已支付100 000元，其余的款未付。元

18、，其余的款未付。 借：原材料借：原材料 120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 應(yīng)付存款應(yīng)付存款 20 000 復(fù)合會計(jì)分錄復(fù)合會計(jì)分錄 （多借一貸）例如：（多借一貸）例如： 用銀行存款支付水電費(fèi)用銀行存款支付水電費(fèi)2400，其中車間，其中車間2000元，元，廠部廠部400元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2400 復(fù)合會計(jì)分錄復(fù)合會計(jì)分錄 （多借多貸）一般不編制（多借多貸）一般不編制 復(fù)合會計(jì)分錄的分解復(fù)合會計(jì)分錄的分解 【例】【例】購材料貨款購材料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010

19、000元已用元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。元。 兩個重要名詞：賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶兩個重要名詞：賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 賬戶對應(yīng)關(guān)系：賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關(guān)系。 【例】【例】收到投資者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行， “ “銀銀行存款行存款”與與“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶就建立起了對賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄賬戶之間的對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。 對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

20、 【例】【例】在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實(shí)實(shí)收資本收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 3 如何編制會計(jì)分錄：如何編制會計(jì)分錄： 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出涉及的賬戶。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，找出涉及的賬戶。 涉及的賬戶是增加還是減少。涉及的賬戶是增加還是減少。 根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定所記入帳戶根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定所記入帳戶 的方向是借方還是貸方。的方向是借方還是貸方。 4 注意格式！注意格式！教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求書寫要求舉例光大公司200 000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其

21、發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：會計(jì)分錄舉例會計(jì)分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司 200 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200 000貸：實(shí)收資本200 000舉例業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。會計(jì)分錄借：原材料10 000貸：銀行存款10 000舉例業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價值20 000元，款項(xiàng)尚未支付。會計(jì)分錄借：原材料20 000貸：應(yīng)付賬款20 000舉例業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計(jì)分錄借：

22、應(yīng)付賬款80 000貸：銀行存款80 000舉例業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。會計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款12 000貸：應(yīng)付票據(jù)12 000第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶戶 （1）國家追加固定資產(chǎn)投資）國家追加固定資產(chǎn)投資70 000元。元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 70 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 70 000 （2）企業(yè)向銀行償還短期借款）企業(yè)向銀行償還短期借款5000元。元。 借：短期借款借：短期借款 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000第二步編寫會計(jì)

23、分錄，登記相應(yīng)賬戶第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶 （3）從銀行存款中提取現(xiàn)金500元以備零星開支。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 （4）因周轉(zhuǎn)需要，借入半年期借款2000元 借：銀行存款 2000 貸：短期借款 2000第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶戶 6 記賬規(guī)則： 有借必有貸、借貸必相等。 7 登記相應(yīng)的賬戶： 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 110 000 116 000 70 000 70 000第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬第二步編寫會計(jì)分錄，登記相應(yīng)賬戶戶 短期借款 銀行存款 20 000 9100 5000 5000 2000 2000 500

24、 現(xiàn)金 200 500第三步、結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本 110 000 116 000 70 000 70 000 70 000 70 000 180 000 186 000 短期借款短期借款 銀行存款銀行存款 20 000 9100 5000 5000 2000 2000 500 5000 2000 2000 5500 17 000 5600 現(xiàn)金現(xiàn)金 200 500 500 700第四步、試算平衡，檢查賬戶記錄第四步、試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性的正確性 1試算平衡的涵義試算平衡的涵義 根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算

25、和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 .發(fā)生額平衡法 A平衡公式：平衡公式： B平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有有借必有貸，借貸必相等。借必有貸，借貸必相等。 1.1.收到投資者收到投資者 借：銀行存款 400 000 投資。投資。 貸：實(shí)收資本 400 0002. 歸還前欠貨歸還前欠貨 借：應(yīng)付賬款 50 000 款。款。 貸：銀行存款 50 0003. 用銀行存款用銀行存款 借：固定資產(chǎn) 100 000 購買設(shè)備。購買設(shè)備。 貸：銀行存款 100 0004. 用盈余公積用盈余公積 借：盈余公積 80 000 金轉(zhuǎn)

26、增資本。金轉(zhuǎn)增資本。 貸：實(shí)收資本 80 0005. 用商業(yè)匯票用商業(yè)匯票 借：應(yīng)付賬款 20 000 抵付貨款。抵付貨款。 貸：應(yīng)付票據(jù) 20 0006. 購材料部分購材料部分 借：原材料 15 000 付款。付款。 貸：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)付賬款 5 0007. 歸還借款、歸還借款、 借：短期借款 20 000 償還貨款。償還貨款。 借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 30 000 合合 計(jì)計(jì) 695 000 695 000注意：注意： 每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有借必有貸，有貸，借貸必借貸必相等。相等。重要啟示：重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，

27、就是對一定時全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對一定時期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的分別匯總，因而必然相等！期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的分別匯總，因而必然相等！ 借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄會計(jì)分錄.余額平衡法 A平衡公式平衡公式B平衡原理平衡原理會計(jì)等式的平衡原理。會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會計(jì)要素會計(jì)要素短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 資本公積 會計(jì)等式會計(jì)等式 會計(jì)等式的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計(jì)得以體現(xiàn)。會計(jì)等式

28、的相等關(guān)系通過各類相應(yīng)賬戶的余額合計(jì)得以體現(xiàn)。根據(jù)核算根據(jù)核算會計(jì)要素的會計(jì)要素的要求設(shè)置。要求設(shè)置?，F(xiàn)金 原材料試算平衡時仍有可能出現(xiàn)的錯誤試算平衡時仍有可能出現(xiàn)的錯誤1、借貸雙方發(fā)生同等金額錯誤、借貸雙方發(fā)生同等金額錯誤2、全部漏記或重復(fù)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、全部漏記或重復(fù)記錄某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、賬戶發(fā)生借貸方向的錯誤、賬戶發(fā)生借貸方向的錯誤4、用錯有關(guān)賬戶名稱、用錯有關(guān)賬戶名稱編寫分錄練習(xí)用現(xiàn)金購買用現(xiàn)金購買100元的原材料。元的原材料。原材料原材料100庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金100借：原材料借：原材料 100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100購入原材料購入原材料3000元，其中元，其中2000元用銀

29、行存款支付，元用銀行存款支付，其余其余1000元尚未支付。元尚未支付。原材料原材料3000銀行存款銀行存款2000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1000借：原材料借：原材料 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1000編寫分錄練習(xí)接受投資者投入現(xiàn)金投資接受投資者投入現(xiàn)金投資22000元存入銀行元存入銀行。實(shí)收資本實(shí)收資本借貸 22000銀行存款銀行存款 22000借：銀行存款借：銀行存款 22000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 22000編寫分錄練習(xí)向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款4000元，并用銀行存款歸元，并用銀行存款歸行前欠貨款行前欠貨款2000元。元。短期借款短期借款2

30、000銀行存款銀行存款40004000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2000借：銀行存款借：銀行存款 4000 貸：短期借款貸：短期借款 4000借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000編寫分錄練習(xí)編寫分錄練習(xí)用銀行存款償還短期借款用銀行存款償還短期借款4000元并支付利息元并支付利息500元。元。銀行存款銀行存款短期借款短期借款 4500 4000財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 500借：短期借款借：短期借款 4000 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款貸：銀行存款4500編寫分錄練習(xí)編寫分錄練習(xí)向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用款向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用款20 000元存入銀行元存入銀行銀行存款銀行存

31、款20 000短期借款短期借款20 000借借 銀行存款銀行存款 20 000 貸貸 短期借款短期借款 20 000 編寫分錄練習(xí)編寫分錄練習(xí) 收到某單位前欠貨款，其中收到某單位前欠貨款，其中13 000元存入元存入銀行，其余銀行，其余7 000元以現(xiàn)金收訖元以現(xiàn)金收訖應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款20 000銀行存款銀行存款13 000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金7 000借借 銀行存款銀行存款 13 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 7 000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20 000編寫分錄練習(xí)編寫分錄練習(xí) 用銀行存款歸還所欠供貨單位貨款用銀行存款歸還所欠供貨單位貨款12 000元元銀行存款銀行存款12 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

32、款12 000借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 12 000 貸貸 銀行存款銀行存款 12 000編寫分錄練習(xí)編寫分錄練習(xí)編寫分錄練習(xí)編寫分錄練習(xí)北方公司北方公司1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1) 1 日接銀行通知收到原購貨單位所欠貨款日接銀行通知收到原購貨單位所欠貨款9000元元銀行存款銀行存款9000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款9000借借 銀行存款銀行存款 9000 貸貸 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 90002) 5日，向東方公司購入原材料日，向東方公司購入原材料500 000元，驗(yàn)元，驗(yàn)收入庫，貨款未付收入庫，貨款未付原材料原材料500 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款500 000借借 原材料原材料 500 000

33、貸貸 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款-東方公司東方公司 500 0003）6日向日向w公司銷售產(chǎn)品一批，取得收入公司銷售產(chǎn)品一批，取得收入75 000元，其中元，其中50 000元存入銀行，其它尚未收到元存入銀行，其它尚未收到主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入75 000銀行存款銀行存款50 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款25 000借借 銀行存款銀行存款 50 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款- w 25 000 貸貸 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 75 000 4) 10日用銀行存款歸還所欠供應(yīng)單位貨款日用銀行存款歸還所欠供應(yīng)單位貨款25 000元元 銀行存款銀行存款25 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款25 000借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2

34、5 000 貸貸 銀行存款銀行存款 25 0005)用銀行存款償還短期借款用銀行存款償還短期借款100 000元元銀行存款銀行存款100 000短期借款短期借款100 000借借 短期借款短期借款 100 000 貸貸 銀行存款銀行存款 100 0006) 25日決定用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本日決定用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本25 000元元盈余公積盈余公積實(shí)收資本實(shí)收資本25 00025 000借借 盈余公積盈余公積 25 000 貸貸 實(shí)收資本實(shí)收資本 25 000隨堂練習(xí)隨堂練習(xí)資料：長風(fēng)公司資料：長風(fēng)公司20042004年年4 4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1 1、企業(yè)接受國家投入資金、企業(yè)接受國家投入資金150 000150 000元，存入銀行。元，存入銀行。2 2、企業(yè)接受其他投資者投入全新機(jī)器設(shè)備、企業(yè)接受其他投資者投入全新機(jī)器設(shè)備200 000200 000元，元，作為追加投資。作為追加投資。3 3、收回某企業(yè)的部分欠款、收回某企業(yè)的部分欠款5 0005 000元，存入銀行。元，存入銀行。