第二章__貨幣資金

1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述 一、貨幣資金的特點及其組成一、貨幣資金的特點及其組成 包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 二、二、貨幣資金收付業(yè)務的結算方式貨幣資金收付業(yè)務的結算方式 四票四票（支票、銀行匯票、銀行本票和（支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票商業(yè)匯票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 一證（信用證）一證（信用證） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）（1）銀行匯票（錢隨票走，見票即付）銀行匯票（錢隨票走，見票即付） 有效期：有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）個月（超期作廢、錢存

2、戶頭） 異地使用異地使用 可以背書轉讓可以背書轉讓 注意：通過注意：通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算科目核算（2）銀行本票結算方式）銀行本票結算方式 有效期：有效期：2個月個月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項支付 可以背書轉讓可以背書轉讓注意：通過注意：通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算科目核算 （3）商業(yè)匯）商業(yè)匯票票 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票銀行承兌匯票 有效期：最長不超過有效期：最長不超過6個月個月 可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓可以申請貼現(xiàn)，可以背書轉讓注意：同城異地

3、均可使用注意：同城異地均可使用 通過通過“應收（付）票據(jù)應收（付）票據(jù)”科目核算科目核算 例例1商業(yè)匯票承兌期限由交易雙方商定，商業(yè)匯票承兌期限由交易雙方商定，但最長不得超過（但最長不得超過（ ）。）。 A、3個月個月 B、6個月個月 C、9個月個月 D、12個月個月 B（4）支票）支票 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉賬支票（只轉賬支票（只能從銀行轉賬）能從銀行轉賬） 有效期：不超過有效期：不超過10天天 用于同城結算用于同城結算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預留印簽不符注意：通過注意：通過“銀行存款銀行存款”科目核算科目核算 （5

4、）匯兌）匯兌 用于異地結算用于異地結算 電匯電匯+信匯信匯 用于用于異地異地結算結算 注意：通過注意：通過“銀行存款銀行存款”科目核算科目核算（6）委托收款）委托收款 用于同城或異地結算用于同城或異地結算 不用于大額交易不用于大額交易注意：通過注意：通過“應收賬款應收賬款”科目核算科目核算 （7）托收承付）托收承付 用于異地結算用于異地結算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款 注意：通過注意：通過“應收（付）賬款應收（付）賬款”科目核算科目核算 例例2下列款項中，可以采用托收承付結下列款項中，可以采用托收承付結算方式的有（算方式的有（ ）。）。 A、商品交易的貨款、商品交易的貨款 B、提供勞務的款項

5、、提供勞務的款項 C、因商品交易而產生的勞務供應的款項、因商品交易而產生的勞務供應的款項 D、代銷商品的款項、代銷商品的款項 E、賒銷商品的款項、賒銷商品的款項AC（8）信用卡信用卡 用于同城或異地結算用于同城或異地結算 單位卡單位卡不得用于超過不得用于超過1010萬元以上的結萬元以上的結算，不得支取現(xiàn)金算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不得惡意透支注意：通過注意：通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算科目核算 （9）信用證信用證 用于國際貿易領域的結算用于國際貿易領域的結算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的定要兌現(xiàn)的注意：通

6、過注意：通過“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算科目核算 三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金 （一）外埠存款（一）外埠存款 （二）銀行匯票存款（二）銀行匯票存款 （三）銀行本票存款（三）銀行本票存款 （四）信用證保證金存款（四）信用證保證金存款 （五）信用卡存款（五）信用卡存款 （六）存出投資款（六）存出投資款 注意：備用金和存出保證金不通過本科注意：備用金和存出保證金不通過本科目目 例例3下列項目中，不屬于其他貨幣資金下列項目中，不屬于其他貨幣資金的是（的是（ ）。）。 A、外埠存款、外埠存款 B、外幣存款、外幣存款 C、存出投資款、存出投資款 D、信用卡存款、信用卡存款 B 第二節(jié)貨幣資金業(yè)

7、務的會計處理第二節(jié)貨幣資金業(yè)務的會計處理 一、庫存現(xiàn)金清查一、庫存現(xiàn)金清查 現(xiàn)金短缺（盤虧）的凈損失計入管理費用；現(xiàn)金短缺（盤虧）的凈損失計入管理費用； 現(xiàn)金溢余（盤盈）計入營業(yè)外收入?，F(xiàn)金溢余（盤盈）計入營業(yè)外收入?，F(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺： （1）盤虧）盤虧實際實際賬面，發(fā)現(xiàn)時：賬面，發(fā)現(xiàn)時：借：借：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金貸：待處理財產損溢（盤盈額）貸：待處理財產損溢（盤盈額）轉銷時：轉銷時：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：其他應付款（多收或少付）貸：其他應付款（多收或少付）營業(yè)外收入（無法查明原因）營業(yè)外收入（無法查明原因） 【例題【例題1】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時】企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時,查出現(xiàn)

8、金查出現(xiàn)金短缺短缺,并將短缺數(shù)記入并將短缺數(shù)記入“待處理財產損溢待處理財產損溢”科科目。后經進一步核查目。后經進一步核查,無法查明原因無法查明原因,經批準經批準后后,對該現(xiàn)金短缺正確的會計處理方法是對該現(xiàn)金短缺正確的會計處理方法是( )。 A.將其從將其從“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目轉入科目轉入“管理管理費用費用”科目科目 B.將其從將其從“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目轉入科目轉入“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”科目科目 C.將其從將其從“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目轉入科目轉入“其他其他應付款應付款”科目科目 D.將其從將其從“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目轉入科目轉入“其他

9、其他應收款應收款”科目科目 【答案】【答案】A 【例題【例題2】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經檢查仍無法】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應計入查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應計入（ ）。）。 A. 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 B. 管理費用管理費用 C. 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 D. 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 【答案】【答案】A 二、銀行存款的對賬二、銀行存款的對賬 企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的其開戶銀行轉來的“銀行對賬單銀行對賬單”的余額的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與

10、銀行對賬單余額之間如存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有有差額，應通過編制差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。調節(jié)相符。 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況未達賬項的具體情況有四種有四種： 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； 二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；三是銀行已收款入賬，企

11、業(yè)尚未收款入賬； 四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 對于未達賬項應通過編制對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。調節(jié)后的雙方余額應相等。銀行存款余額銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。 【例題【例題1】某企業(yè)】某企業(yè)2008年年1月月31日在工商銀日在工商銀行的銀行存款余額為行的銀行存款余額為256 000元，銀行對賬元，銀行對賬單余額為

12、單余額為265 000元，經查對有下列未達賬元，經查對有下列未達賬項：項： （1）企業(yè)于月末存入銀行的轉賬支票）企業(yè)于月末存入銀行的轉賬支票2 000元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。 （2）委托銀行代收的銷貨款）委托銀行代收的銷貨款12 000元，元，銀行已經收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行銀行已經收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。收款通知。 （3）銀行代付本月電話費）銀行代付本月電話費4 000元，企業(yè)元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。尚未收到銀行付款通知。 （4）企業(yè)于月末開出轉賬支票）企業(yè)于月末開出轉賬支票3 000元，元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。 要

13、求：要求： （1）根據(jù)所給資料填制以下銀行存款余額）根據(jù)所給資料填制以下銀行存款余額調節(jié)表。調節(jié)表。 （2）如果調節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不）如果調節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應如何處理？相符，則應如何處理？ （3）該企業(yè)在）該企業(yè)在2008年年1月月31日可動用的銀日可動用的銀行存款的數(shù)額是多少？行存款的數(shù)額是多少？ 【例題【例題2計算分析題】（計算分析題】（2009年考題）甲年考題）甲公司公司2008年年12月份發(fā)生與銀行存款有關的月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：業(yè)務如下：（1）12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司公司開出的開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆萬元轉賬

14、支票，交存銀行。該筆款項系款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。計入當期損益。12月月29日，甲公司開出轉賬支票支日，甲公司開出轉賬支票支付付B公司咨詢費公司咨詢費360萬元，并于當日交給萬元，并于當日交給B公司。公司。（2）12月月31日，甲公司銀行存款日記日，甲公司銀行存款日記賬余額為賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：萬元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： 甲公司甲公司12月月28日收到的日收到的A公司賠款登記公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未

15、將公司尚未將12月月29日收到的支票日收到的支票送存銀行。送存銀行。甲公司委托銀行代收甲公司委托銀行代收C公司購貨款公司購貨款384萬元，銀行已于萬元，銀行已于12月月30日收妥并登記日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)生借款利息月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。行的付款通知。 要求：要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務（）編制甲公司上述業(yè)務（1）的會）的會計分錄。計分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表。（答案

16、中的金額單位用萬款余額調節(jié)表。（答案中的金額單位用萬元表示）元表示） 【答案】【答案】 （1）借：銀行存款借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入480借：管理費用借：管理費用360貸：銀行存款貸：銀行存款360（2）2009年年12月月31日日 銀行存款余額調節(jié)表銀行存款余額調節(jié)表 無法收回的銀行存款計入營業(yè)外支出。無法收回的銀行存款計入營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款

17、資款支付階段支付階段形成階段：即辦理或開立形成階段：即辦理或開立收回階段收回階段以銀行匯票為例：以銀行匯票為例：1、取得時、取得時 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 （簽發(fā)額）（簽發(fā)額）2、采購時、采購時 借：原材料等借：原材料等 （實際成本）（實際成本） 應交稅應交稅費費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） （增值稅）（增值稅） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 （總和即實用額）（總和即實用額）3、結清時、結清時 若簽發(fā)額若簽發(fā)額實用額實用額借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存

18、款銀行匯票存款（差額）（差額）若簽發(fā)額若簽發(fā)額實用額實用額分錄同上相反。分錄同上相反。 【例題【例題1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項將款項250 000元交存銀行轉作銀行匯票存元交存銀行轉作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下會計分錄：企業(yè)編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票250 000貸：銀行存款貸：銀行存款250 000 甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專

19、用發(fā)票上的原材料價款為用發(fā)票上的原材料價款為200 000元，增值元，增值稅稅額為稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項算，多余款項16 000元退回開戶銀行，企元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：分錄：借：原材料借：原材料200 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 000貸：其他貨幣資金銀行匯票貸：其他貨幣資金銀行匯票234 000借：銀行存款借：銀行存款 16 000貸：其他貨幣資金銀

20、行匯票貸：其他貨幣資金銀行匯票16 000 【例題【例題2】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交填交“銀行本票申請書銀行本票申請書”，并將，并將10 000元銀元銀行存款轉作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行行存款轉作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票本票后，應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計分錄：制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票10 000貸：銀行存款貸：銀行存款10 000 甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10

21、000元，元，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，編制如下會計根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，編制如下會計分錄：分錄： 借：管理費用借：管理費用10 000 貸：其他貨幣資金銀行本票貸：其他貨幣資金銀行本票10 000 【例題【例題1多選題】下列各項中，屬于其他多選題】下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（貨幣資金的有（ ）。）。 A. 備用金備用金 B. 信用卡存款信用卡存款 C. 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 D. 銀行匯票存款銀行匯票存款 【答案】【答案】BD第三節(jié)第三節(jié) 貨幣資金的管理與控制貨幣資金的管理與控制 一、一、貨幣資金的管理與控制原則貨幣資金的管理與控制原則 1、嚴格職責分工；、嚴格職責分工； 2、實行交易分開；、實行交易分開； 3、實施內部稽核；、實施內部稽核； 4、實施定期輪崗制度。、實施定期輪崗制度。 二、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定二、國家有關貨幣資金管理的規(guī)定 （一）現(xiàn)金管理辦法（一）現(xiàn)金管理辦法 1、現(xiàn)金使用范圍：、現(xiàn)金使用范圍：（支付給個人和與（支付給個人和與個人有關的、小額支付）個人有關的、小額支付） 2、庫存限額：、庫存限額： （日常零星開支（日常零星開支 天）天） 3、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定 例例5按照按照現(xiàn)金管理暫行