金融企業(yè)會計(jì)例題

1、第四章：5月2日，李明持現(xiàn)金10 000元向建設(shè)銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。5月6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計(jì)分錄。解答：（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 10 000 貸：開出本票 10 000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：活期存款紅星家具公司戶 10 000（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計(jì)分錄為： 借：開出本票 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)

2、10 000 銀行匯票的核算 銀行匯票的核算程序一般可分為銀行匯票的簽發(fā)、解付和結(jié)清3個階段。1、銀行匯票的簽發(fā)。簽發(fā)行接到付款人的匯票委托書后，經(jīng)審核，辦理現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳付款手續(xù)。會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款匯款人戶 貸：匯出匯款 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： 借：現(xiàn)金 或活期存款匯款人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時，再予以支付。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來（或其他科目） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金例題：8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為

3、在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款新南藥店戶 20 000 貸：匯出匯款 20 000 同時，借：活期存款新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來（或其他科目） 18 000 貸：活期存款三星制藥廠 18 000（3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 20 000

4、貸：清算資金往來（或其他科目） 18 000 活期存款新南藥店戶 2 000例題 工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計(jì)分錄。解答：海淀區(qū)辦事處： 借：活期存款付款人戶 7 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 7 000 河北分行營業(yè)部： 借：清算資金往來（或其他科目） 7 000 貸：活期存款收款人戶 7 000例題： 工商銀行宣武區(qū)辦事處收到開戶單位東方機(jī)電廠交來的銀行承兌匯票及進(jìn)賬單，金額為3萬元，承兌申請人為大華貿(mào)易公司，承兌銀行為

5、河北省分行營業(yè)部。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。請編該匯票業(yè)務(wù)中收款人收款及承兌銀行支付票款的會計(jì)分錄。解答：（1）宣武區(qū)辦事處： 借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：活期存款東方機(jī)電廠戶 30 000 同時編借方報(bào)單寄給承兌銀行（2）河北省分行營業(yè)部收到借方報(bào)單及解訖通知，經(jīng)核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 30 000例： 4月25日，某廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為6月10日，金額為20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為6%，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計(jì)分錄。解答： 貼現(xiàn)天數(shù)63194

6、6天 貼現(xiàn)息20 000×46×6%/360153.33元實(shí)付貼現(xiàn)金額20 000153.3319846.67元會計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款某企業(yè)戶 19846.67 利息收入貼現(xiàn)利息收入戶 153.33例題：6月2日，東勝機(jī)電廠持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額10 000元，到期日為6月17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率6，請編辦理貼現(xiàn)的銀行會計(jì)分錄。解答： 貼現(xiàn)日期為15天，貼現(xiàn)息為： 10 000×15×6÷3030元 借：貼現(xiàn) 10 000 貸：活期存款東勝機(jī)電廠 9 970 利息收入 30如海淀區(qū)辦

7、事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請人收取，但東勝機(jī)電廠帳戶只有4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會計(jì)分錄。 解答：借：活期存款東勝機(jī)電廠 4000 逾期貸款東勝機(jī)電廠 6000 貸：貼現(xiàn) 10 000例題：工商銀行河北分行收到開戶單位朝陽公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為15天，金額為30000元，月貼現(xiàn)率為6，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。請編辦理貼現(xiàn)及到期收款時貼現(xiàn)行的會計(jì)分錄及承兌銀行支付票款的會計(jì)分錄。 解答：貼現(xiàn)息為：結(jié)算方式：匯兌 托收承付 委托收款匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異

8、地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個人之間的款項(xiàng)的劃撥。1、各經(jīng)濟(jì)單位和個人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 2、匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細(xì)填寫匯兌憑證。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。 3、個人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。4、匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能轉(zhuǎn)匯”的字樣。5、未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。6、匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行

9、證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。7、匯入行對收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個月仍無法交付的匯款，可主動辦理退匯。 30 000×15× 6÷3090元 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn)的會計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)銀行承兌匯票 30 000 貸：利息收入 90 活期存款朝陽公司戶 29 910貼現(xiàn)行到期收取票款的會計(jì)分錄為：借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：貼現(xiàn) 銀行承兌匯票 30 000北京宣武區(qū)辦事處支付票款的會計(jì)分錄為：借：活期存款承兌申請人戶 30000 貸：應(yīng)解匯款 30000借：應(yīng)解匯款 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目

10、） 30 000 例題 工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開戶單位某百貨公司信匯憑證一份,要求匯往杭州自行車廠清理舊欠款項(xiàng),匯入行為工商銀行杭州市分行營業(yè)部,金額為6,000元; 杭州市分行營業(yè)部收到匯款憑證,當(dāng)即收入自行車廠帳戶,并通知收賬.請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計(jì)分錄.解答:(1)虹口區(qū)支行的會計(jì)分錄為:借:活期存款-百貨公司 6000 貸：清算資金往來（或其他科目） 6000(2)杭州分行的會計(jì)分錄為: 借：清算資金往來（或其他科目） 6000 貸:活期存款-杭州自行車廠 6000 1、持卡人和特約單位在同一行開戶的處理。 借：信用卡存款持卡人戶 貸：活期存款特約單位戶2、持卡人和特約

11、單位不在同一行開戶時特約單位開戶行的處理。 （1）同城跨系統(tǒng)兩銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時間過后進(jìn)賬。會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款特約單位戶（2）異地兩銀行開戶通過聯(lián)行往來處理，會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 貸：活期存款特約單位戶3、發(fā)卡行的處理。 （1）發(fā)卡行收到轉(zhuǎn)來或從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）發(fā)卡行收到特約單位開戶行發(fā)來的代付報(bào)單，會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：清算資金往來（或其他科目）（三）持卡存取現(xiàn)金的處理1、存現(xiàn)的核算：（1）如在同城別的銀行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計(jì)分

12、錄為： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）如在異地的聯(lián)行繳存現(xiàn)金，繳款銀行會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：清算資金往來（或其他科目） 手續(xù)費(fèi)收入發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計(jì)分錄為：（1）借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：信用卡存款持卡人戶(同城） （2）借：清算資金往來（或其他科目） 貸：信用卡存款持卡人戶（異地）2、取現(xiàn)的處理： 如在發(fā)卡行提現(xiàn)，會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：現(xiàn)金 如在同城別的銀行提現(xiàn)，辦理行的會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金如在異地的聯(lián)行取款，辦理行的會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入發(fā)卡銀行的會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款持卡人戶 貸：清

13、算資金往來（或其他科目） （異地） 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城）例：6月5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請編收付款人開戶行相關(guān)的會計(jì)分錄。工行城北支行：（1）6月5日受理支票時：借：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000（2）次日提回退票時： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 農(nóng)行城南支行：（1）6月5日提回支票時：借：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 8000 貸：存放中央銀

14、行款項(xiàng) 8000（2）次日提出退票時： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 貸：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 80006月9日，王明持現(xiàn)金30 000元向工商銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開戶行為中國銀行城中支行。6月16日，汽配公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會計(jì)分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。、（1）6月9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 30 000 貸：開出本票 30 000（2）6月16日中行城中支行兌付本票的會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款某汽配公司戶 30

15、000（3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計(jì)分錄為： 借：開出本票 30 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 0009月7日，新華造紙廠向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額50 000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開戶的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶中付出。9月13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款46 000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶，徐匯區(qū)辦事處付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計(jì)分錄。、（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：活期存款新華造紙廠戶 50 000 貸：匯出匯款 50

16、 000 同時，借：活期存款新華造紙廠戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票： 借：清算資金往來（或其他科目） 46 000 貸：活期存款紅星機(jī)械廠 46 000 （3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：匯出匯款 50 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 46 000 活期存款新華造紙廠戶 4 0004月15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為5月10日，金額為40 000元，向工商銀行城東支行申請貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6，請編辦理貼現(xiàn)時的銀行會計(jì)分錄。解答： 貼現(xiàn)天數(shù)16925天 貼現(xiàn)息40 000×25×6÷30200元實(shí)付貼現(xiàn)

17、金額40 00020039 800元會計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 40 000 貸：活期存款五星公司戶 39 800 利息收入貼現(xiàn)利息收入戶 2007月10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開戶單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門飯店204房陳綺差旅費(fèi)5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于7月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月17日來辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請編7月10日濟(jì)寧市支行和7月14日及7月17日西外大街辦事處的會計(jì)分錄。、（1）7月10日濟(jì)寧市支行的會計(jì)分錄： 借：活期存款第一機(jī)械廠 5000 貸：清算資金往來（或其他科目）

18、 5000 （2）7月14日西外大街辦事處的會計(jì)分錄： 借：清算資金往來（或其他科目） 5000 貸：應(yīng)解匯款陳綺戶 5000 （3）7月17日西外大街辦事處的會計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款陳綺戶 5000 貸：現(xiàn)金 5000李明持現(xiàn)金5000元向工商銀行申請辦理信用卡，假如信用卡年費(fèi)40元，在5000元內(nèi)支付，請編工行辦理該個人卡時的會計(jì)分錄。某日李明在異地某商場購物，花去850元，用信用卡結(jié)算，則特約單位開戶行及李明信用卡發(fā)卡行的會計(jì)分錄是什么？ 、（1）辦理該信用卡的會計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 5000 貸：信用卡存款李明戶 4960 手續(xù)費(fèi)收入信用卡年費(fèi)收入 40 （2）某日李明購物，特約單位開戶

19、行的會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 850 貸：活期存款特約商戶 850 發(fā)卡行的會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款李明戶 850 貸：清算資金往來（或其他科目） 850第六章：先橫后直例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位××機(jī)械廠支付貨款78 000元，通過同城工商銀行將款項(xiàng)匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：活期存款市農(nóng)機(jī)公司 78 000 貸：同業(yè)存放款項(xiàng) 工商銀行戶 78 000工商銀行： 借：存放同業(yè)款項(xiàng)農(nóng)業(yè)銀行戶 78 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 78 00

20、0乙地工商銀行： 借：清算資金往來（或其他科目） 78 000 貸：活期存款××機(jī)械廠 78 000先直后橫例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××紡織廠電匯20 000元，收款單位是乙地中國銀行開戶單位××進(jìn)出口公司。因甲地沒有中國銀行機(jī)構(gòu)，通過乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國銀行的會計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄： 借：活期存款××紡織廠 20 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 20 000 乙地農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄： 借：清算資金往來（或其他科目） 20 000 貸：同業(yè)存放款項(xiàng)中國銀行戶

21、 20 000乙地中國銀行： 借：存放同業(yè)款項(xiàng)農(nóng)業(yè)銀行戶 20 000 貸：活期存款××進(jìn)出口公司 20 000先直后橫再直例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××糧油公司電匯3萬元給乙地中國銀行開戶的××農(nóng)機(jī)公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，通過附近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國銀行和乙地中國銀行的會計(jì)分錄。解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行： 借：活期存款××糧油公司 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 30 000 丙地農(nóng)業(yè)銀行： 借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：同業(yè)存放款項(xiàng)

22、30 000丙地中國銀行：借：存放同業(yè)款項(xiàng) 30 000 貸：清算資金往來（或其他科目） 30 000乙地中國銀行： 借：清算資金往來（或其他科目） 30 000 貸：活期存款××農(nóng)機(jī)公司 30 000同城同業(yè)拆借的核算1、拆借時的核算：拆出行拆放資金，會計(jì)分錄為： 借：拆放同業(yè)××行貸款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆入行拆入資金，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入××行戶中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：××銀行存款拆出行 貸：××銀行存款拆入行2、拆借資金歸還時的核算： 同業(yè)拆借

23、資金到期時，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。拆入行歸還拆借本息，會計(jì)分錄為： 借：同業(yè)拆入××行戶 金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行收到歸還拆借本息時，會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆放同業(yè)××行戶 金融企業(yè)往來收入中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：××銀行存款拆入行 貸：××銀行存款拆出行例題：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100 000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、中央銀行的會計(jì)分錄。解答：農(nóng)業(yè)銀行：借：存

24、放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：同業(yè)拆入工商銀行戶 10 000 工商銀行： 借：拆放同業(yè)農(nóng)業(yè)銀行戶 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 中央銀行： 借：工商銀行存款 10 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 10 000異地同業(yè)拆借的核算例題：某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆借資金100 000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時甲地農(nóng)業(yè)銀行、甲地中央銀行、乙地中央銀行、乙地工商銀行會計(jì)分錄。解答：拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會計(jì)分錄為： 借：拆放同業(yè)農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)乙地中央銀行的會計(jì)分錄為： 借：工商銀行存款 貸：清算資金往來（或其

25、他科目）甲地中央銀行會計(jì)分錄為： 借：清算資金往來（或其他科目） 10 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 10 000 農(nóng)業(yè)銀行會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：同業(yè)拆入工商銀行戶 10 000例題：1、工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款500萬元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請編工商銀行和人民銀行的會計(jì)分錄。解答：工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款 5 000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行存款 5 000 000人民銀行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款 5 000 000 貸：工商銀行劃來財(cái)政性存款 5 000 0002、若工商銀行此次財(cái)政性存款發(fā)生欠繳，

26、10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，并交罰款25000元。請編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時工商銀行的會計(jì)分錄。解答：發(fā)生欠繳時：表外科目記帳分錄為： 收入：待清算憑證人民銀行戶 5000 000元 扣收款項(xiàng)時： 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款 5000 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 借：營業(yè)外支出罰款支出 25 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 25 000例題：某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請?jiān)儋J款，金額800萬元，期限3個月，利率0.3%(月），人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請編發(fā)放和按期歸還時農(nóng)業(yè)銀行和人民銀行的會計(jì)分錄。解答：發(fā)放時，人民銀行會計(jì)分錄為： 借：農(nóng)業(yè)銀行貸款農(nóng)業(yè)銀

27、行貸款戶 8 000 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行戶 8 000 000農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄為: 借：存放中央銀行款項(xiàng) 8 000 000 貸：向中央銀行借款人民銀行借款 8 000 000再貸款歸還時，農(nóng)業(yè)銀行的會計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款人民銀行戶8 000 000 金融企業(yè)往來支出 72 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 8 072 000人民銀行的會計(jì)分錄為： 借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行戶 8 072 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款農(nóng)業(yè)銀行貸款戶 8 000 000 金融企業(yè)往來收入 72 000例題：4月10日，某市工商銀行持一張商業(yè)承兌匯票金額6萬元向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，匯票

28、到期日為6月6日，利率為0.65%(月），請編辦理再貼現(xiàn)時，人行、工行的會計(jì)分錄。如再貼現(xiàn)到期，收回票款，各有關(guān)銀行的會計(jì)分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)為57天。再貼現(xiàn)利息為： 60 000×57×0.65%÷30=741元發(fā)放時，人民銀行的會計(jì)分錄為： 借：再貼現(xiàn) 60000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 59259 金融企業(yè)往來收入 741 工商銀行會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 59259 金融企業(yè)往來支出 741 貸：向中央銀行借款 60000 到期收回票款時人民銀行會計(jì)分錄為： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款××付款人開戶行60000

29、 貸：再貼現(xiàn) 60000付款人開戶行的會計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 60000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 60000 工商銀行會計(jì)分錄為： 借：向中央銀行借款 60000 貸：貼現(xiàn) 60000第七章：例如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價(jià)為676，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 US$ 100 貸：外匯買賣 鈔買價(jià) 676 US$ 100 借：外匯買賣鈔買價(jià) 676 ¥676 貸：現(xiàn)金 ¥676例如：某外貿(mào)公司經(jīng)批準(zhǔn)購買10 000美元支付進(jìn)出口貨款。美元匯賣價(jià)為684，銀行的會計(jì)分錄為： 借：活期存款 某外貿(mào)公司 ¥ 68400 貸：外匯買賣匯賣

30、價(jià)684 ¥ 68400 借：外匯買賣匯賣價(jià)684 US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 例如：某企業(yè)將1000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)天鈔買價(jià)為676，匯賣價(jià)692。其會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：外匯買賣（鈔買價(jià)） USD 1000 借：外匯買賣（鈔買價(jià)） ¥6760 貸：外匯買賣(匯賣價(jià)）¥6760 借：外匯買賣（匯賣價(jià)）USD 976.88 貸：活期外匯存款 USD 976.88例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款1000美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買價(jià)為678。其會計(jì)分錄為： 借：活期外匯存款

31、USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 ￥6780 貸：現(xiàn)金 ￥67801、某外貿(mào)運(yùn)輸公司在某商業(yè)銀行開有美元專戶，某日該公司收到匯入?yún)R款10 000美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。會計(jì)分錄為： 借：匯入?yún)R款 USD10 000 貸：外匯專戶存款××外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD10 0002、某日該公司又收到香港某客戶匯來的10 000港元的運(yùn)輸費(fèi)用，則公司將港元存入其美元專戶，應(yīng)將港元套算成美元入賬。（假設(shè)當(dāng)天港元的買入價(jià)為87.86,美元的賣出價(jià)為684），請編會計(jì)分錄。借：港澳及國外聯(lián)行往來 HK$10 000 貸：外匯買賣（匯買價(jià)87.86） HK$10 000借：外匯買賣（匯買價(jià)87.86） ￥8786 貸：外匯買賣（匯賣價(jià)684）￥8786借：外匯買賣（匯賣價(jià)684） US$1 284.5 貸：外匯專戶存款××外貿(mào)運(yùn)輸公司US$1 284.53、某日該公司從帳戶中提現(xiàn)500美元，即結(jié)匯折算成人民幣付現(xiàn)。當(dāng)天美元鈔買價(jià)為681.4。其會計(jì)分錄為： 借：外匯專戶存款××外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD500 貸：外匯買賣（鈔買價(jià)681.4） USD500 借：外匯買賣（鈔買價(jià)681.4）￥3407 貸：現(xiàn)金 ￥34074、某日該公司將500美元匯往國外。其會計(jì)分錄如下： 借