企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究方案

1、摘 要隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，部控制在企業(yè)的管理上、風險防及提高資本的獲利能力的作用越來越明顯，對企業(yè)的發(fā)展起著不可忽視的作用。企業(yè)的健康發(fā)展，離不開一個健全的部控制，而當前我國企業(yè)部控制制度在實行過程中存在著很多問題，這就要求我們企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)的部控制建立與健全。本文以市騰飛能源為例，介紹了企業(yè)部控制的理論，結(jié)合市騰飛能源部控制的現(xiàn)狀及部控制存在的問題及原因分析，針對性的提出了解決部控制存在問題的措施，以完善企業(yè) 的部控制制度，實現(xiàn)我國企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的目標。關(guān)鍵詞：企業(yè)；部控制；問題；對策AbstractWith the rapid development of eco

2、nomy, the market competition is more and more fierce, the internal control in the enterprise management, risk prevention and improve the ability to profit more and more obvious, the development of enterprises plays an important role. The healthy development of enterprises can not be separated from a

3、 sound internal control, but the current domestic enterprises' internal control system has many problems in the implementation process, which requires that we should pay attention to the establishment and perfection of the internal control of enterprises. Taking Chongqing city as an example, thi

4、s paper introduces the theory of enterprise internal control, and analyzes the existing problems and reasons of Chongqing's soaring energy Co., Ltd., and puts forward the measures to solve the problems of internal control and improve the internal control system.Key Words：enterprise ；internal con

5、trols ；issue ；countermeasure一、概述（一）部控制的定義不同的人或組織對部控制的定義也是不同的，COSO委員會對部控制的定義為：部控制是受公司全員的作用，對企業(yè)的經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當?shù)姆傻饶繕硕峁┖侠肀ＷC的一種過程。美國證券交易委員會對部控制的定義為：由公司的CEO、CFO也可以是由公司負責人設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員的影響，是確保財務(wù)報告的可靠性、真實性的控制程序，也是滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會計原則提高合理保證的控制程序。中國企業(yè)部控制基本規(guī)對部控制的定義: 部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、管理層和全體員工一

6、起實行的,是實現(xiàn)控制目標的過程。而我對部控制的定義為：部控制是一種全員性的控制，一個企業(yè)的部控制需要全員參加，人人有責。不是一個人或一部分人就能做好一個企業(yè)的部控制的。（二）部控制的特點1.全面性部控制在企業(yè)的各個層面都有著關(guān)聯(lián)，大到重大決策，小大清潔管理都與部控制有關(guān)。企業(yè)部控制具有全面性，通過控制企業(yè)的全局，分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的缺陷，提出改進措施。2.經(jīng)常性部控制的工作具有經(jīng)常性和連續(xù)性，它不是偶然性和突擊性的工作，企業(yè)的各種業(yè)務(wù)操作都涉及到部控制，需要經(jīng)常評估各種管理功能。公司隨時都必須做好部控制的工作，只有隨時做好部控制的工作，公司才能更好地運營。3.潛在性部控制中的日常操作行為及其管

7、理活動并非是互不相關(guān)的，他們具有一定的潛在性。不管采用任何管理控制方法，辦理任何業(yè)務(wù)，都存在著一定的控制意識和控制行為。4.相關(guān)性企業(yè)部各個部門的控制是相互聯(lián)系的，一個部門的部控制出現(xiàn)問題也會導(dǎo)致他們具有相互各個方面都是相互聯(lián)系的, 其中每一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，一種控制行為可能導(dǎo)致另一種控制行為的成功或失敗。在建立企業(yè)部控制時，要考慮到部控制的整體性及相關(guān)性，部控制的行為是相互聯(lián)系又相互制衡的關(guān)系。二、市騰飛能源的介紹(一)市騰飛能源的基本情況市騰飛能源是一家集研發(fā)、生產(chǎn)和銷售新興清潔能源為主的國家級高新技術(shù)企業(yè)，是新能源系統(tǒng)方案的提供商。市騰飛能源的基本情況如下表：市騰飛能源的基本情況成立時間注

8、冊資金占地面積固定資產(chǎn)現(xiàn)有員工2004年4月7500萬元50余畝2.5億元150余人（二）市騰飛能源的重要財務(wù)指標 市騰飛能源近幾年的發(fā)展不斷壯大，公司的效益也不斷提高。從近幾年公司的財務(wù)報表來看，公司的凈利潤率和總資產(chǎn)利潤率都是呈逐步上升的趨勢。在2012年2014年市騰飛能源的重要財務(wù)指標如下表：市騰飛能源的重要財務(wù)指標時間201220132014資產(chǎn)負債率4.59%3.34%4.21%流動比率7.116.235.56速動比率6.755.455.11應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率545.26456.34532.26固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.141.121.03存貨周轉(zhuǎn)率1.801.341.65凈利潤率30%36.

9、45%47.23%總資產(chǎn)利潤率15.32%23.14%31.23% 來源：市騰飛能源財務(wù)報表   三、市騰飛能源部控制現(xiàn)狀（一）部控制環(huán)境逐漸改善 1.管理層建立了部控制體系隨著企業(yè)的發(fā)展和行業(yè)的競爭壓力，管理層考慮建設(shè)部控制制度，進一步做好企業(yè)的管理，讓企業(yè)在同行業(yè)中占有一定的優(yōu)勢。管理層經(jīng)過研討與調(diào)查從工作的實際出發(fā)，建立了一套部控制制度，并應(yīng)用于日常的管理工作中。部控制體系的建立，規(guī)了企業(yè)的日常管理，提高了企業(yè)在同行業(yè)的市場競爭力。市騰飛能源在2010年、2011年業(yè)績一直沒有突破，利潤收入不高。2012年實現(xiàn)營業(yè)收入8065萬元，同比增長25%，實現(xiàn)凈利潤

10、2430萬元，同比增長23%。2013年實現(xiàn)營業(yè)收入9457萬元，同比增長17%，實現(xiàn)凈利潤3403萬元，同比增長34%。從數(shù)據(jù)可看出，市騰飛能源業(yè)績得到了提高，利潤增加了不少，這都與建立了部控制體系有關(guān)。2.組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀 市騰飛能源建立了相應(yīng)的董事會、監(jiān)事會，董事長下設(shè)有審監(jiān)部、董辦和總裁，總裁下設(shè)有三個副總裁分別管理生產(chǎn)部、市場部、研發(fā)中心，財務(wù)總監(jiān)管理財務(wù)部。結(jié)構(gòu)圖如下：重慶市騰飛能源有限公司股東大會董事長監(jiān)事會總裁財務(wù)總監(jiān)副總裁副總裁副總裁財務(wù)部采購部行政人事部總裁辦研發(fā)中心市場部生產(chǎn)部 圖3.1（二）風險管理意識加強 企業(yè)管理層對風險管理開始有所注重，意識到了風險管理對企業(yè)的重要性。

11、企業(yè)建立了風險評估團隊，每個項目都需要進行科學的評估，進行風險之間的關(guān)系分析。在很多情況下管理層都在強調(diào)公司的業(yè)務(wù)與風險管理，強調(diào)公司的期望收益應(yīng)該與企業(yè)的風險偏好相協(xié)調(diào)、風險管理與風險成本相符合。企業(yè)在進行醇基混合燃料這個項目時，風險評估小組對這個項目進行了風險之間的關(guān)系分析，發(fā)現(xiàn)了各風險之間的矛盾關(guān)系、風險事件積極和消極的影響相關(guān)性等，為企業(yè)對這個項目確定各項風險的管理優(yōu)先級和對策方案得到了很大的幫助。（三）初步建立了部審計監(jiān)督制度企業(yè)部審計的建立有利于對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督，促使企業(yè)的經(jīng)營正規(guī)化、合法化，也是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工負責，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，提高經(jīng)濟效益。部控制是再

12、監(jiān)督的重要執(zhí)行機構(gòu)，市騰飛能源基本上成立了部審監(jiān)部，并配備了專職人員。部審監(jiān)部在適當?shù)臅r候，開展相應(yīng)的部審監(jiān)工作，對業(yè)務(wù)活動中執(zhí)行部控制制度狀況進行評價與監(jiān)督，在此過程中發(fā)現(xiàn)管理上的不足，提出相應(yīng)的建議措施。四、部控制存在的問題（一）部控制環(huán)境薄弱 控制環(huán)境是約束部控制各個環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，一個企業(yè)如果沒有一個好的控制環(huán)境，就會像沒有地基的房子一樣容易坍塌。有一個好的控制環(huán)境，部控制才能得以很好的實行?？刂骗h(huán)境因素包括信用度、道德價值觀和企業(yè)員工素質(zhì)、管理層的管理風格、權(quán)力和責任劃分方法、人力資源的組織與開發(fā)等方面。1.組織結(jié)構(gòu)存在問題 公司的組織結(jié)構(gòu)如圖3.1所示。公司雖設(shè)有董事會、監(jiān)事會、總裁辦

13、、財務(wù)部，但還是存在交叉任職現(xiàn)象，董事長和總經(jīng)理是相同的一個人。從市騰飛能源歷年的財務(wù)報告中可看出，在2012年三個重要客戶公司為企業(yè)帶來1532萬元的收入，占企業(yè)營業(yè)收入的19%。2013年占的比重也相差不大，但在2014年同樣的三個客戶公司在財務(wù)報表上顯示出為企業(yè)到來高達9002萬元的收入，占企業(yè)營業(yè)收入的43%。從2014年的財務(wù)報表上看出企業(yè)營業(yè)收入的猛增與這三家公司是脫不了關(guān)系的。在這樣顯眼的數(shù)據(jù)報表上，董事也并沒有關(guān)注此事。 沒有做到不相容崗位分離。會計出納崗位的職責分不清楚，出納不僅要管理現(xiàn)金的收入與支出、銀行存款的存取等本職工作外，還保管會計印章，有時還會收取現(xiàn)金，一個人辦理現(xiàn)

14、金業(yè)務(wù)的整個過程。會計崗位的責任不明確、缺乏相互監(jiān)督的作用，容易出現(xiàn)問題，資金安全得不到保證。2.管理層和員工的觀念存錯誤在公司里管理人員和員工沒有樹立正確的觀念意識，他們認為部控制是公司的事情，公司制定了各種相關(guān)規(guī)章制度和手冊也就是建立了部控制機制。出了什么事情，造成的損失都是因為公司制定的有關(guān)規(guī)章制度沒有到位，沒有嚴格的把控，而不是因為管理層實施不到位。這種不正確的想法和自我保護意識在公司部非常的嚴重。導(dǎo)致公司經(jīng)常發(fā)生違規(guī)事件，企業(yè)部控制機制的完善和加強企業(yè)部管理水平，是非常的急切和必要。（二）風險管理滯后1.風險管理意識不強對風險概念和理念方面的知識市騰飛能源的管理層雖然有一定的了解，但

15、知道的并不多，實際性的風險管理很是缺乏。在實際工作中根本沒有把風險防和管理與企業(yè)的生存與發(fā)展結(jié)合在一起。各個部門的管理人員都只注重自己部門的業(yè)務(wù)發(fā)展，根本不會考慮到每個部門是一個團體。在員工的心目中從來沒有對風險有過重視，他們普遍認為風險管理是上層人員的事，與自己沒有什么關(guān)系，只要做好領(lǐng)導(dǎo)吩咐的事情，能拿得到工資就行了。從表1可以看出公司管理層對風險管理的認識雖然比重過半，但還是沒有達到管理層的要求。員工對風險管理的認識遠遠不夠，要加強員工對風險管理的了解與重視。表1：市騰飛能源人員對風險管理的認識程度項目了解不了解人數(shù)比例人數(shù)比例管理層對風險管理是否了解960%640%員工對風險管理是否了解

16、4127.3%10972.7%2風險管理能力不足在日常業(yè)務(wù)活動中市騰飛能源的管理者和員工沒有能力來評估、判斷和辨識風險，尤其是在業(yè)務(wù)談好要簽訂合同時，沒有相應(yīng)的能力來判別、分析和對比風險與收益的高低，是風險大于收益還是收益大于風險。對合同中風險的高低、風險的各個方面、風險發(fā)生的可能性等問題無從下手，簽回來的合同漏洞不少，問題很多導(dǎo)致質(zhì)量很低，這樣給企業(yè)也帶來了一定的風險與損失。在一次簽訂合同中，由于對方合同設(shè)下了不少陷阱，公司人員對風險的判斷水平和評估能力不高，在簽訂合同時公司也沒有聘請專業(yè)的律師顧問，簽下了這份合同，公司損失的數(shù)目達到了80萬元，對于一個中小企業(yè)來說80萬元是一筆不小的數(shù)目了

17、。再不加強公司的風險管理，長期以往這樣的事情還會不斷地發(fā)生，公司的損失也會不斷地擴大。（三）控制活動不規(guī) 企業(yè)部控制不僅僅是一種制度，也是公司的政策。市騰飛能源雖然建立了相應(yīng)的部控制制度，分別有會計體系、財產(chǎn)保護制度、績效考評等等，但是多數(shù)都只是流于形式，很少起到實質(zhì)性的作用。 企業(yè)管理層很多時候都可以一人做主，資金的支出與挪用沒設(shè)上限不報備不受限制。作為一個管理人員，竟然能同時擁有授權(quán)、執(zhí)行、檢查和監(jiān)督功能，如果這個管理人員遇事一手遮天，隱瞞企業(yè)真實情況，這樣的后果將不堪設(shè)想。該公司沒有執(zhí)行成本管理和存貨清查制度，庫存成本居高不下，然而各部門卻視而不見，倉庫人員也不履行相應(yīng)的職責，庫存明細賬

18、根本對應(yīng)不起來。每年因為存貨管理的不到位，導(dǎo)致企業(yè)庫存成本大概有80000元是不必要的支出。2012年的庫存成本是200000元，在2013年庫存成本上升到320000元，同比增長了60%。如果企業(yè)長期不重視存貨的管理，不結(jié)合成本管理的方法，長期以往企業(yè)在資金上的損失越來越多，最后會阻礙企業(yè)的發(fā)展。（四）信息溝通不流暢 市騰飛能源管理層與員工之間缺乏溝通甚至沒有什么溝通，員工只是機械的完成管理者的命令。員工一般很少提出一些有建設(shè)性的意見，管理層也不會和員工進行溝通，征求員工的建議。公司很少有聯(lián)歡會的活動，管理人與員工沒有太多的交流對員工的認可度不高，讓員工感受不到自己在公司的存在價值，沒有太高

19、的積極性投入工作，也就不會給公司創(chuàng)造太多價值。公司的員工聚會領(lǐng)導(dǎo)人不重視，不積極參加。員工聚會是很能拉近領(lǐng)導(dǎo)與下屬的距離。 每個部門之間溝通不多，各個部門只對自己部門的利益關(guān)心，沒有團隊意識，不會去考慮怎樣才對公司最有利。溝通的圍很小，只限于部之間的溝通，做不到跨部門溝通，好的資源得不到共享。各部門之間的員工，沒有產(chǎn)生責任感和參與感，沒有意識到都是公司的一員，只有整體好才算好，部分是不能脫離整體的。（五）監(jiān)督機構(gòu)不健全 部監(jiān)督作為部控制的重要要素，對于部控制的正常執(zhí)行，以及部控制的持續(xù)改進起著重要的作用。市騰飛能源，隨著不斷地發(fā)展與壯大，管理層也逐漸的重視部控制制度的建設(shè)，但是還是存在著部分監(jiān)

20、督機制落后了，存在著監(jiān)督體系不完善，監(jiān)督力度達不到想要的結(jié)果。 公司的普遍員工沒有一個正確的自我認識，對公司的規(guī)章制度不看重，遲到早退時有發(fā)生，對職工的紀律監(jiān)督不到位，導(dǎo)致公司紀律不嚴肅。監(jiān)控的組織結(jié)構(gòu)不完善，設(shè)置了審監(jiān)部，但沒有起到多大作用，只是形同虛設(shè)，公司的部審計工作得不到正常開展，職能發(fā)揮不了作用。2013年實現(xiàn)營業(yè)收入9457萬元，同比增長17%，實現(xiàn)凈利潤3403萬元，同比增長34%。2014年實現(xiàn)營業(yè)收入2.1億元，同比增長122%，實現(xiàn)凈利潤9923萬元，同比增長121%。對比市能源前三年的營業(yè)收入與凈利潤來看，在2014年兩個方面都是一個不可想象的跨越，而這些異常的數(shù)據(jù)也沒有

21、引起公司部審計的懷疑，顯然公司部審計是有問題的。表2：市能源20112014年營業(yè)收入與凈利潤表單位：元時間2011年2012年2013年2014年營業(yè)收入645200008065000094570000210000000凈利潤19760000243000003403000075230000來源：市騰飛能源2011、2012、2013、2014年的財務(wù)報表五、部控制存在問題的原因分析（一）部控制環(huán)境存在不足市騰飛能源部環(huán)境存在缺陷，在企業(yè)的日常管理中不能起到事半功倍的效果。就因為部控制的環(huán)境存在不足，導(dǎo)致部控制制度形同虛設(shè)。企業(yè)做事不按公司規(guī)章制度，越權(quán)辦理、交叉任職經(jīng)常發(fā)生，但管理層視而不見

22、。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司54.2%的財務(wù)人員表示對公司給的報酬不是很滿意，遇到更好的工作機會就會跳槽。在工作的過程中也沒有太高的積極性，說明了市騰飛能源的人力資源政策存在問題，公司在晉升和報酬方面存在不公平的現(xiàn)象。企業(yè)管理層和員工觀念存在錯誤，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展存在嚴重的阻礙。員工普遍的學歷不怎么高，自我素質(zhì)也有待提高，在入職前公司對員工的培訓，在對員工觀念這一方面也沒有涉及到。（二）全員風險意識不強 1.管理層對部控制的理解存在偏差不少管理者簡單的認為部控制是公司的事情，而與自己沒有聯(lián)系。只要公司制定了各種相關(guān)規(guī)章制度和手冊，部控制制度就建立了。就因為是公司的事情，所以與公司的全體人員都有著聯(lián)系。部

23、控制是一種全員控制，強調(diào)的是要人人參與，而且每個人都有責任做好部控制。企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)該具有現(xiàn)代管理理念，認識到風險的重要性，積極的參與到部控制健全與實施的過程中。對應(yīng)承擔的責任要勇于承擔，而不是一味的去遵守部控制的有關(guān)規(guī)定。2.員工缺乏風險管理方面的知識從市騰飛能源大多數(shù)員工的學歷來看，對風險管理方面的知識接觸的不多，甚至沒有什么接觸。而企業(yè)在入職培訓的時候，對這方面的知識也沒有進行系統(tǒng)性地培訓。在這種情況下員工對風險管理的層面，風險有哪些種類和風險管理的過程沒有太多的了解，在實際工作中對風險的高低，風險存在哪些方面沒有能力去判斷和識別，提不出有效的措施和意見來解決風險存在的問

24、題。3.員工不具備風險責任意識人都有自私的一面，市騰飛能源的員工也不例外。他們從自身利益的考慮，只想到把自己的工作做的最好，不會考慮怎樣才是對公司最有利的，對業(yè)務(wù)的成本和風險從來不會去考慮，自認為這些都與自己無關(guān)。（三）部控制制度不健全 市騰飛能源，雖然建立了部控制制度，但在很多方面都還體現(xiàn)出不完善，公司沒有一套完整地部控制制度。公司管理者權(quán)限過大，在很多時候都隨意動用資金，沒有從公司的流程走，不重視公司的規(guī)章制度，使公司部控制制度失去了應(yīng)有的監(jiān)督性和嚴肅性。企業(yè)在對重要的決策、高層人事的任免，涉及公司的重大財務(wù)問題，經(jīng)常不按照規(guī)定的程序和權(quán)力的大小來進行集體的決策審批。（四）信息交流不暢 公

25、司一直以來信息傳達這塊就有缺陷，由于市騰飛能源高層人員集權(quán)過度，信息透明度低，上下級溝通不暢，公司的信息沒有做到及時的傳達。這樣導(dǎo)致了企業(yè)的信息得不到有效的利用，出現(xiàn)問題時不能及時解決，無形中給企業(yè)的經(jīng)營風險和管理風險增加了不少。 公司沒有一套完整地信息溝通渠道，公司信息得不到有效的傳遞，公司部門之間、員工之間責任感不強，信任程度不夠，導(dǎo)致公司信息得不到共享，沒有很好的運用到信息的價值。公司管理者沒有認識到與員工溝通和聯(lián)絡(luò)感情是成功溝通的核心，跟員工之間聚會很少，盡管一起聚餐，管理者做不到平易近人與員工暢所欲言，拉大了與員工之間的距離。讓員工感受不到公司對他的重視和認可，就不會更加積極主動地爭

26、取更好的成績。（五）部監(jiān)控體系力道不足1.自我控制不夠 還正處于發(fā)展中的市騰飛能源，員工缺乏自我控制的意識，在工作中不能自我管理，公司的制度和標準沒有起到實質(zhì)性的作用只是流于形式。員工在上班期間逛淘寶、聊QQ是常有的事情，工作積極性不高。同事之間背后輿論情況時有發(fā)生，給工作環(huán)境造成不好的氛圍。2.審計不到位市騰飛能源的部審計沒有做到獨立性，雖然設(shè)立了部審計部門，但只是公司的一個擺設(shè)，并未起到真實的作用。公司的現(xiàn)任財務(wù)總監(jiān)是以前的審負責人，副總經(jīng)理是現(xiàn)任審的負責人，這就導(dǎo)致了公司部審計的獨立性和權(quán)威性大大下降，而起不了真真的監(jiān)管作用。公司設(shè)立了監(jiān)事會，根據(jù)公司法規(guī)定，監(jiān)事會在地位上是與董事會平行

27、的，但在市大為能源，監(jiān)事會已經(jīng)成為董事會的下級機構(gòu)了。公司報銷容易，虛假報賬時有出現(xiàn)，但公司各部門卻并沒有重視這一問題。報銷程序簡單，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，想報就可以報。長期以往公司的運作將會亂套，公司不僅是會損失資金，甚至會因為經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機。六、完善部控制制度的措施（一）改善公司部控制環(huán)境部控制的整體框架要具有普遍適用性，既要適用于公司、企業(yè)，也要適用于國家機關(guān)、社會團體和事業(yè)單位，一個組織的性質(zhì)不同，部控制環(huán)境也將有較大的不同。1.完善組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是部控制實施的基本構(gòu)架，是部控制的實施載體。合理的組織結(jié)構(gòu)不僅有利于公司部控制的實施，也有利于公司的發(fā)展。市騰飛能源不但要根據(jù)國家有關(guān)法律法

28、規(guī)的規(guī)定還要結(jié)合公司的實際情況，完善公司的組織結(jié)構(gòu)。要明確高層管理人員的職責權(quán)限，也要具備相應(yīng)的能力和條件才能任職高層管理人員。工作程序要按規(guī)定來，不能亂了規(guī)矩，要做到不相容職務(wù)相分離。2.加強公司部控制文化 企業(yè)文化是企業(yè)在長期的經(jīng)驗積累中總結(jié)出來的，是根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)律和特征進行整合推廣的。良好的企業(yè)文化是企業(yè)獲得長期發(fā)展的基本力量，也是區(qū)別其他企業(yè)市場主體的基本標志。企業(yè)文化是一個企業(yè)的形象也是一個企業(yè)的無形資產(chǎn)，良好的企業(yè)文化可以提高企業(yè)員工的工作積極性。（1） 塑造企業(yè)核心價值觀核心價值觀是一個企業(yè)的靈魂，在企業(yè)的每一個方面都能體現(xiàn)出來。市騰飛能源應(yīng)當根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總

29、結(jié)出企業(yè)某些好的方面，提升公司的文化領(lǐng)域，提煉核心價值，制定公司文化建設(shè)的方案和明確容，以達到公司制定的目標。企業(yè)的管理者和員工應(yīng)該始終重視核心價值觀，對核心價值觀要進行培育維護，讓好的一面的到延續(xù)，也要進行創(chuàng)新。（2） 充分體現(xiàn)以人為本的理念“以人為本”在企業(yè)文化建設(shè)中是相當重要的。企業(yè)在什么時候都要體現(xiàn)“以人為本”的理念，以人為本會站在企業(yè)員工的立場想問題，為員工謀福利，這樣有利于提高員工對企業(yè)的信賴度，也更提高員工工作的積極性。企業(yè)部更能做到團結(jié)，有利于提高企業(yè)的部合作，達到高效性的辦事。建立公平合理的政策，給公司的員工創(chuàng)建一個公平的晉升平臺，明確晉升條件，獎罰分明，提高員工的工作積極性

30、。（3） 加強各級管理層的品性、操守和價值觀管理者是企業(yè)部的高層人員是各部門的負責人，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中管理者的素質(zhì)也是非常重要的，管理者的道德觀、職業(yè)操守和價值觀會直接影響到他怎樣來帶領(lǐng)企業(yè)，進而影響到怎樣來制定企業(yè)的部控制制度。管理者可以通過自主的學習提高自身素質(zhì)，公司也可以采取一些措施提高管理者自身素質(zhì)。市騰飛能源應(yīng)該注意協(xié)調(diào)所有者、管理者、經(jīng)營者的矛盾，建立一種約束與激勵相結(jié)合的方式去引導(dǎo)管理者的行為；在實際工作中去提高管理者的部控制能力，加強監(jiān)事會的監(jiān)督等。（4） 提高員工的素質(zhì)和職業(yè)道德員工是企業(yè)的重要組織部分，可以說一個企業(yè)離開了員工工作是很難開展的。所以，提高企業(yè)員工的素質(zhì)和

31、職業(yè)道德是很有必要的。市能源可以通過以下措施提高員工的素質(zhì)和職業(yè)道德：1、按照具體責任和職能的要求培訓人員，以提高每個員工的工作能力和辦事效率；2、加強職業(yè)道德教育，定期進行工作輪換，以發(fā)揮人才潛力；3、制定適當?shù)膱蟪?、獎勵制度，評定與考核員工成績，以促使員工出色地完成工作；4、做好宣傳工作，讓全體員工認識到部控制的重要性、自身的重要性，只有全體員工一起參與才能做好部控制。(二)加強風險管理機制的建立1.培養(yǎng)風險管理意識 各個行業(yè)的企業(yè)，在每個層面都面臨著風險。風險時刻影響著每個企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，影響著企業(yè)的經(jīng)濟實力和在公眾下的形象，影響著企業(yè)產(chǎn)品在競爭對手中的優(yōu)勢，影響著在其所屬行業(yè)的

32、競爭。（1） 對全體員工進行理論教育從市騰飛能源員工的基本素質(zhì)和知識水平，進行相應(yīng)的風險理論教育和培訓。讓員工意識到風險管理和部控制的重要性，將風險管理意識貫穿到企業(yè)的每個業(yè)務(wù)層面，積極推動風險管理的實行。（2） 進行實際操作實踐是檢驗真理的唯一標準。要想風險管理有所成效，必須將風險管理意識付諸實踐，只有在實際的風險管理活動中，員工才能真正意識到風險管理的重要性，才能真正地使風險管理成為企業(yè)的一種文化氛圍。企業(yè)員工在日常的工作中要意識到風險的存在，把工作業(yè)務(wù)與風險管理聯(lián)系起來，把風險管理意識融入到日常行為當中去。2.完善風險機制風險管理是企業(yè)管理中不可少的一項容，建立一個好的風險機制對企業(yè)的發(fā)

33、展有著重要的作用。在市場競爭中，企業(yè)所從事的生產(chǎn)經(jīng)營中都會遇到盈利、虧損甚至破產(chǎn)的風險，所以建立和完善企業(yè)的風險機制，是企業(yè)在做大做強過程中必須要考慮的重要問題。市騰飛能源雖然建立了部分相應(yīng)的風險機制，但存在的問題還是不少，應(yīng)該加強相關(guān)方面的風險機制建設(shè)。在企業(yè)發(fā)展過程中，風險是不可避免的，企業(yè)要做好風險的預(yù)防，在遇到風險時能快速的有應(yīng)對風險的措施。市騰飛能源應(yīng)設(shè)立專門的職務(wù)，來對風險進行預(yù)測、評估。（三）規(guī)公司的控制活動 從上文對市騰飛控制活動的分析存在各種弊端，所以將對市騰飛能源的控制活動進行完善，讓部控制活動起到應(yīng)有的作用，提高企在同行業(yè)的市場競爭力。1.不相容職務(wù)分離控制市騰飛能源應(yīng)在

34、整體分析和理清業(yè)務(wù)過程中所涉及的不相容職務(wù)，實行相關(guān)的有效措施，做好自己的本職工作，對自己應(yīng)承擔的責任勇于承擔，形成相互聯(lián)系又相互制約的工作機制。企業(yè)在部機構(gòu)設(shè)置時，要考慮到各個層級、各個部門、各崗位之間既要分離也要有牽制。一些特殊職務(wù)不能單純的就由一個部門或一名員工擔任，要防止企業(yè)部弄虛作假、徇私舞弊。2.授權(quán)審批控制市騰飛能源在授權(quán)的時候，要嚴格按照程序和規(guī)定做，做到在自己的權(quán)限圍授權(quán)，不得越權(quán)授權(quán)。公司各個崗位的職責要明確，權(quán)限有明確的界定。各自崗位的出現(xiàn)不好的后果，自己要承擔責任。企業(yè)的管理層，不能過度集權(quán)，在決策時要做到集體探討決定方案，不能全有一個人做主。3.會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控

35、制貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營管理活動，在控制投資業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、籌資業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、擔保業(yè)務(wù)等風險方面發(fā)揮著重要作用。市騰飛能源在完善會計系統(tǒng)控制的過程中，應(yīng)做好每一筆業(yè)務(wù)的記賬工作、核對好每筆賬款、崗位職責明確和職責分開，做好工作的交接容、會計檔案保管完整等會計控制方法，保證企業(yè)會計信息不做假，具有真實性。4財產(chǎn)保護控制 建立財產(chǎn)保護控制是每個企業(yè)都必須的，企業(yè)應(yīng)該對財產(chǎn)進行日常管理和進行定期的清查，對財產(chǎn)的進出要有記錄、定期要進行盤點、賬實要核對清楚，確保財產(chǎn)安全。市騰飛應(yīng)該加強對財產(chǎn)的保護，對企業(yè)財產(chǎn)檔案的建立和保管要加強，嚴格限制沒有權(quán)限的人員對資產(chǎn)有直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸資

36、產(chǎn)，對公司的庫存、固定資產(chǎn)進行定期或不定期地實物盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對，隨時要將盤點清查的結(jié)果與會計記錄進行對比核對，并要及時對不正確的賬務(wù)進行改正。（四）完善信息溝通渠道 有效的信息與溝通系統(tǒng)，可以使信息在上下級之間和各部門之間或企業(yè)與外界之間進行流動，以便職員及時準確地獲得企業(yè)的指令及企業(yè)部的各種有關(guān)資料。 市騰飛能源應(yīng)加強上下級之間的溝通，協(xié)調(diào)組織上層和下層間的活動，員工應(yīng)該根據(jù)管理層的目標進行工作，管理層應(yīng)該了解員工的工作活動和工作的完成情況。管理層應(yīng)該更多的與為員工交流，了解員工的想法，這樣員工才會更認真的工作。市騰飛能源也應(yīng)該加強各部門之間的信息溝通和信任

37、程度，各部門之間的信息得到良好的溝通，不僅有利于公司的發(fā)展，也促進了各個部門之間的關(guān)系。各部門之間可以通過工作上的聯(lián)系、設(shè)立專業(yè)的整理人員、建立信息系統(tǒng)等策略來改進部門之間的橫向合作和信息的有效利用。（五）完善監(jiān)控體系1.部監(jiān)督的重要性部控制是由企業(yè)各級人員共同參與實施的完整體系，在實施的過程中需要不斷地進行整合，不斷完善，逐漸達到一個完整健全的部控制體系。所以，在部控制體系建立的與實施的過程中，監(jiān)督是非常重要的。合理地監(jiān)督，不僅可以預(yù)防高層人員越權(quán)辦事，還能發(fā)現(xiàn)部控制制度在實施的過程中存在的問題和那些方面應(yīng)該加強，可以及時得到改進，讓公司的運營能更加的有效。2.如何完善監(jiān)控體系（1）加強董事

38、會的監(jiān)督管理 我們都知道，董事會在企業(yè)部控制的組織結(jié)構(gòu)中始終起著核心作用，董事會的監(jiān)督工作是企業(yè)日常監(jiān)督中非常重要的環(huán)節(jié)。市騰飛能源的董事會也應(yīng)如此，要加強董事會建設(shè)，發(fā)揮其作用和潛能，努力維護經(jīng)營資產(chǎn)委托者的利益。（2） 保證部審計的獨立性部審計是企業(yè)部自己進行審計，具有獨立客觀性。通過對企業(yè)部各種業(yè)務(wù)和部控制進行獨立的審查和評價，確定相關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和正確性，做到對債權(quán)人負責。 市騰飛能源應(yīng)當做到部審計的獨立性。部審計人員的選用嚴格執(zhí)行，看重的不僅是專業(yè)知識，會計人員對職業(yè)道德的要非常的高。對部審計人職員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力也要非常的注重，不一定都選用會計專業(yè)人才，還可以適當聘用一些計算機、建筑工程、經(jīng)濟和法律等專業(yè)人員，增強公司部審計團隊的綜合能力。（3）