審計(jì)學(xué)-配套習(xí)題

1、審計(jì)學(xué)教材配套習(xí)題第一章 概 述一、單項(xiàng)選擇題1.( )，國(guó)務(wù)院設(shè)立了審計(jì)署，縣以上各級(jí)人民政府也設(shè)置了各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)。A 1983年9月 B 1982年9月 C 1994年5月 D 1993年5月2.以下不屬于審計(jì)假設(shè)的是( )A審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè) B內(nèi)控制度絕對(duì)保證假設(shè)C審計(jì)可信賴假設(shè) D無(wú)反證判定合理假設(shè)3.以下（ ）不屬于審計(jì)的職能。A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)鑒證 C經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D、經(jīng)濟(jì)管理4.( ) 年，頒布了中華人民共和國(guó)審計(jì)法。A1983年 B1994年 C1993年 D1995年5. ( ) 年，頒布了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。A1983年 B1994年 C1993年 D1995年6.中

2、國(guó)第一家事務(wù)所是（ ）。A.立信事務(wù)所 B.潘序倫事務(wù)所 C.正則事務(wù)所 D.上海事務(wù)所7.審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)的客體，一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)對(duì)象的本質(zhì)是指（ ）。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料C.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表8. 隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展，其相應(yīng)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大。下列觀點(diǎn)中，正確的是（ ）。A.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源階段，審計(jì)范圍為會(huì)計(jì)分錄B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的完善階段，審計(jì)范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制C.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形

3、成階段，審計(jì)范圍為全部財(cái)務(wù)報(bào)表D.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展階段，審計(jì)范圍為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表9.李民是保定市居民。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法的規(guī)定，如果李民僅滿足下列條件中的（ ），還不能報(bào)名參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試。A.高等?？茖W(xué)歷 B.中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱 C.擁有ACCA證書 D.高級(jí)經(jīng)濟(jì)師10.下列各項(xiàng)中，能夠成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員的是( )。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.7名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的科研團(tuán)體C.企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)部門D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師理事會(huì)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ ）。A.擔(dān)任某企業(yè)的常年會(huì)計(jì)顧問.對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn).對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策

4、的選擇和運(yùn)用提供建議.代企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表12.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有（ ）。A股份制會(huì)計(jì)師事務(wù)所B獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所C有限公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所D有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所13.國(guó)資委作為W大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)W企業(yè)2006年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于（）。A、政府審計(jì) B、經(jīng)營(yíng)審計(jì) C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) D、內(nèi)部審計(jì)14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（ ）。A、在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱B、在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活C、在審計(jì)

5、的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D、在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用15.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在以下（ ）方面是基本相似的。A、審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則 B、審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)C、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用 D、審計(jì)中取證二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)的職能有（ ）A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C經(jīng)濟(jì)鑒證 D經(jīng)濟(jì)管理2.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)。以下屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)類型的（ ）。A行業(yè)自律性 B立法型 C司法型 D 行政型3.假設(shè)是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)某一事物

6、理想狀態(tài)的一種設(shè)定。審計(jì)假設(shè)包括( )A審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè) B審計(jì)可信賴假設(shè) C無(wú)反證判定合理假設(shè) D內(nèi)控制度局限性假設(shè)4.審計(jì)目標(biāo)是不斷發(fā)展的，其演進(jìn)過程大致可劃分為( )個(gè)階段。A第一階段是從審計(jì)初始到19世紀(jì)，審計(jì)的基本目標(biāo)是查錯(cuò)防弊B第二階段是從20世紀(jì)初到50年代，審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性C第三階段是從20世紀(jì)60年代至今，審計(jì)的目標(biāo)從驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性擴(kuò)展到查證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，管理活動(dòng)的可行性、有效性D第四階段是從今往后，審計(jì)的目標(biāo)為管理活動(dòng)的合法性5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（ ）方面發(fā)表審計(jì)意見。A合法

7、性 B公允性 C可行性 D有效性6.在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出公允反應(yīng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括( )。A重要性水平的高低B經(jīng)過管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致C財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理D財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定包括（ ）。A發(fā)生 B完整性 C準(zhǔn)確性 D截止8.從各國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織的管理方式來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織主要有以下( )類型。A行業(yè)自律型 B政府干預(yù)型 C司法型 D 行政型9.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)。組織形式，一般說來有（ ）形式

8、：A董事會(huì)負(fù)責(zé)制 B總經(jīng)理負(fù)責(zé)制 C國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)制 D CFO負(fù)責(zé)制10.按審計(jì)主體所處的地位可將審計(jì)分為（ ）。A政府審計(jì) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C內(nèi)部審計(jì) D 外部審計(jì)11.審計(jì)主要目的是“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見”的階段有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 B.詳細(xì)審計(jì)階段C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段 D.現(xiàn)代審計(jì)階段12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（ ）的分離。A所有權(quán) B受益權(quán) C經(jīng)營(yíng)權(quán) D處置權(quán)13.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述正確的是（ ）。A.在獨(dú)立性上體現(xiàn)為雙向獨(dú)立 B.是有償審計(jì)C.可根據(jù)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)決定 D.是強(qiáng)制性的審計(jì)14.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的下列論

9、述中，正確的是（ ）。A 其目標(biāo)為對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果開展評(píng)價(jià) B 其獨(dú)立性較差，時(shí)間安排比較靈活。C 內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分D 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。15.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年度承接的下列業(yè)務(wù)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的為（ ）。A 大型國(guó)有企業(yè)W2006年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)B 對(duì)W企業(yè)的下屬子公司S公司按計(jì)稅基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)C 對(duì)Q公司借款使用情況進(jìn)行審計(jì)。D 對(duì)Q公司的全資子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果進(jìn)行審計(jì)。三、判斷題1.審計(jì)是被授權(quán)或受托的專職機(jī)構(gòu)或人員采用專門方法和程序搜集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，按照

10、確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的審查、鑒證和評(píng)價(jià)，向有關(guān)方面提出報(bào)告的經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)。( )2.審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，包括被審計(jì)的單位和審計(jì)的內(nèi)容,可以概括為被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。( )3受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。( )4完整性目標(biāo)所需解決的主要問題是管理當(dāng)局是否將財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素高估。( )5注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，因而可以被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所作出的承諾。（ ）6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)形成于英國(guó)，主要開展以查錯(cuò)防弊為目的的詳細(xì)審計(jì)。（ ）7.191

11、8年，北洋政府批準(zhǔn)謝霖為中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（ ）8.由于政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位必須無(wú)條件接受審計(jì)，所以，政府審計(jì)獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（）。9.從與被審計(jì)單位的關(guān)系來看，政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都屬于外部審計(jì)，因此，二者的審計(jì)對(duì)象基本一致。（ ）10.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某國(guó)有企業(yè)的年度報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見，事后政府有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)該企業(yè)總經(jīng)理因收受賄賂而被國(guó)家相關(guān)部門給予嚴(yán)重處理，并正在追究該總經(jīng)理的刑事責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予這一情況對(duì)已發(fā)表的審計(jì)意見類型進(jìn)行修改。（）11.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（  ）12

12、.國(guó)家審計(jì)署日前在對(duì)J省的教育經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)中，借調(diào)中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在J省教育機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中介機(jī)構(gòu)，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。（  ）13政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，無(wú)需征得被審計(jì)單位的同意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)內(nèi)容必須征得被審計(jì)單位的同意。（ ）四、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備階段的主要工作有：2.簡(jiǎn)述審計(jì)假設(shè)。3.簡(jiǎn)述現(xiàn)代審計(jì)特征4.簡(jiǎn)述不同主體審計(jì)活動(dòng)過程的區(qū)別第1章 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1. A 2. B 3. D 4. B 5. C 6. C 7. A 解析：審計(jì)對(duì)象的實(shí)質(zhì)是被審

13、計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，形式是作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料。8. B 9. C 解析：中國(guó)（大陸地區(qū)）公民報(bào)名的條件有二：高等專科以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱。C是港澳臺(tái)居民的報(bào)考內(nèi)條件之一。10. A 解析：只有會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的團(tuán)體會(huì)員。11. B 解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，選項(xiàng)屬于前者。12. C 解析：根據(jù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，目前我國(guó)只能設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。13. C 解析:審計(jì)委托人的政府性質(zhì)并不改變審計(jì)主體的中介性質(zhì)。14. C   解

14、析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，同時(shí)又是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，這一原因使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間有了密切的聯(lián)系。15. C   解析:何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC 2.BCD 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.BCD 7.ABCD 8.AB 9ABD 10.ABC11. CD 解析：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和詳細(xì)審計(jì)階段的主要目的是查錯(cuò)防弊和判斷企業(yè)信用狀況。12. A,C 解析：商品經(jīng)濟(jì)下，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的直接原因。13. AB 解析：CD是政府審計(jì)的特

15、點(diǎn)。14. ABC 15. AB三、判斷題1. 對(duì) 2. 對(duì) 3對(duì) 4錯(cuò) 5錯(cuò) 6.對(duì) 7.對(duì) 8.錯(cuò) 解析：雖然政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，但它不獨(dú)立于委托人，僅獨(dú)立于被審計(jì)單位，具有單向獨(dú)立性，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有雙向?qū)徲?jì)性，既獨(dú)立于審計(jì)委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位。9.錯(cuò) 解析：兩者均屬于外部審計(jì)，但審計(jì)的對(duì)象仍然不同。政府審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支運(yùn)用情況，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)對(duì)象則包括一切營(yíng)利及非營(yíng)利單位。10 錯(cuò) 解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的依據(jù)是審計(jì)準(zhǔn)則，不是國(guó)家有關(guān)部門查處行賄受賄時(shí)所依據(jù)的法規(guī)，兩者站在不同的立場(chǎng)上工作，得出的結(jié)論未必相同。11

16、.錯(cuò)   解析:根據(jù)中注協(xié)及財(cái)政部的解釋，一般企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表除上述內(nèi)容外，還包括所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。12.錯(cuò)   解析:在執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位沒有強(qiáng)制力。但本題中該審計(jì)業(yè)務(wù)為政府審計(jì)，因此具有行政強(qiáng)制力。13對(duì)   解析:政府審計(jì)屬于強(qiáng)制審計(jì)，因此無(wú)需征得被審計(jì)單位的同意；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于受托審計(jì)，從本質(zhì)上講，審計(jì)內(nèi)容不是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行決定的。四、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備階段的主要工作有：參考答案 ：了解被審計(jì)單位基本

17、情況；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度；確定重要性；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)計(jì)劃。2.簡(jiǎn)述審計(jì)假設(shè)。參考答案： （1）審計(jì)可驗(yàn)證假設(shè)，審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查，其前提條件必須是這些經(jīng)濟(jì)資料可以驗(yàn)證，否則審計(jì)將無(wú)法進(jìn)行。（2）審計(jì)可信賴假設(shè)，審計(jì)結(jié)果是可以信賴的。（3）無(wú)反證判定合理假設(shè)，這一假設(shè)的含義是若無(wú)相反的證據(jù)，過去被認(rèn)為是正確的，現(xiàn)在和將來仍是如此。設(shè)立這一假設(shè)的目的在于解決被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的連續(xù)性與審計(jì)行為的期間性之間的矛盾。（4）內(nèi)控制度局限性假設(shè)，（5）審計(jì)責(zé)任假設(shè)，這一假設(shè)認(rèn)為，會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是兩個(gè)完全不同的概念。這一假設(shè)

18、的意義，在于它合理地區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，為判定審計(jì)的法律責(zé)任提供前提。3.簡(jiǎn)述現(xiàn)代審計(jì)特征現(xiàn)代審計(jì)的主要特征表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)職能從查錯(cuò)防弊向提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性發(fā)展（2）審計(jì)技術(shù)從單一化向多元化發(fā)展（3）審計(jì)人員的責(zé)任由委托方向第三者發(fā)展（4）審計(jì)性質(zhì)由監(jiān)督向咨詢服務(wù)發(fā)展4.簡(jiǎn)述不同主體審計(jì)活動(dòng)過程的區(qū)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)，與政府審計(jì)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)活動(dòng)過程的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，而政府審計(jì)是下達(dá)審計(jì)通知書；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，制定審計(jì)計(jì)劃；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，

19、這是由其受托審計(jì)的性質(zhì)決定的。接受一個(gè)項(xiàng)目的委托，則安排一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃。但如果連年接受委托，而且項(xiàng)目比較多，也應(yīng)當(dāng)安排年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)到出具審計(jì)報(bào)告即告審計(jì)過程終結(jié)，而政府審計(jì)還要在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提出審計(jì)建議或做出審計(jì)處理處罰的決定。就內(nèi)部審計(jì)而言，其審計(jì)活動(dòng)過程的特征更接近于政府審計(jì)，但是由于內(nèi)部審計(jì)人員比較熟悉本單位的環(huán)境，因而計(jì)劃階段、實(shí)施階段的工作比其他兩種審計(jì)更簡(jiǎn)化，報(bào)告階段占用的時(shí)間更短，后續(xù)審計(jì)工作更便利?？傊瑑?nèi)部審計(jì)在審計(jì)各階段上的工作靈活性比較大。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過程與政府審計(jì)不同，一般不作法律上的硬性規(guī)定，但是為了防止工作上的隨意性，其程序應(yīng)當(dāng)受到內(nèi)

20、部審計(jì)準(zhǔn)則的約束。第二章 審計(jì)規(guī)范體系一、單項(xiàng)選擇題1下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（ ）。   A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表作出正確決策的可靠程度   B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式   C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度   D、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息體現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論中，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保證已鑒證對(duì)象信息的可靠程度2適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（ ）。   A、

21、相關(guān)性；真實(shí)性；可靠性；可理解性   B、相關(guān)性；可靠性；中立性；可比性   C、充分性；完整性；中立性；可理解性   D、相關(guān)性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（ ）。   A、派往甲生物制藥公司的A審計(jì)小組成員中，沒有聘請(qǐng)生物或制藥方面的專家   B、所聘請(qǐng)的協(xié)助乙公司審計(jì)小組的專家L和M均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任   C、馬先生是丙公司的審計(jì)小組聘請(qǐng)的法律顧問，馬先生的妻子牛女士是丙公司的董事   D、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是

22、丁玉器營(yíng)銷公司審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，其父老L受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的玉器鑒定專家 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。所謂適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列除（ ）以外的特征。   A、相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，該結(jié)論便于預(yù)期使用者作出決策   B、中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論   C、完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素   D、具體性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷對(duì)基準(zhǔn)對(duì)象績(jī)效評(píng)價(jià)和計(jì)量5執(zhí)行ABC公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某正在對(duì)ABC公司開具

23、的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（ ）。   A、對(duì)所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無(wú)異常的跡象   B、除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求ABC公司送檢發(fā)票   C、進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的   D、取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的6以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說法中不正確的是（ ）。   A、對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論   B、在

24、提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論   C、對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有限保證或合理保證   D、在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證7下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法不正確的是（ ）。   A、鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)   B、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)   C、鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證   D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

25、是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)8財(cái)政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人在檢查各事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中沒有違反規(guī)定的是（ ）。   A、甲事務(wù)所接受ABC公司的委托由X注冊(cè)會(huì)計(jì)師代理記賬，同時(shí)也對(duì)該公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。ABC公司為上市公司，但X注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有參與本次審計(jì)工作   B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤   C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K去年曾是XYZ公司的會(huì)計(jì)。丙事務(wù)接受XYZ的委托進(jìn)行年報(bào)審計(jì)工作，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目組成員但不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 &#

26、160; D、丁事務(wù)所在X銀行有50萬(wàn)元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對(duì)2006年年報(bào)審計(jì)的委托9下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。   A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)   B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益   C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)   D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳10根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，下列說法正確的是（ ）。   A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)保持形

27、式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立   B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)   C、對(duì)于未來事項(xiàng)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不應(yīng)涉及，因此也就不應(yīng)對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表審計(jì)意見   D、任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)采用或有收費(fèi)方式11下列情形中，（ ）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大。   A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事   B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干   C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女按就近原則在被審計(jì)單位的子弟小學(xué)讀書   D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

28、妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納12職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分。在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是（ ）。   A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，除非當(dāng)年未接受其評(píng)估業(yè)務(wù)   B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)   C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證業(yè)務(wù)，除非法院或有關(guān)公共機(jī)構(gòu)允許   D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)，除非其子女為客戶的關(guān)鍵管理人員13在以下各種情形中，最有可能削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的獨(dú)立性的是（ ）。   A、未按要求接受

29、后續(xù)教育   B、按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的1%或利潤(rùn)總額的5%收取審計(jì)費(fèi)用   C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能與前任取得聯(lián)系   D、向幫助取得審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員支付回扣14以下關(guān)于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容工作的表達(dá)，不正確的是（ ）。   A、如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)   B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)   C、如果采取措施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成

30、為鑒證客戶的高級(jí)管理人員   D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)為一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)15在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詳細(xì)詢問前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下問題（ ）。   A、對(duì)現(xiàn)有審計(jì)報(bào)告公布后期后事項(xiàng)的意見   B、了解變更事務(wù)所的原因   C、會(huì)計(jì)政策不同時(shí)間的采用是否遵循一貫性原則   D、所有持續(xù)會(huì)計(jì)重要性事項(xiàng)的評(píng)估16如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，則在（ ）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。   A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)   B、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出錯(cuò)誤的審計(jì)意

31、見   C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道存在重大錯(cuò)報(bào)但卻虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告   D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求17審計(jì)人員對(duì)被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（ ）。   A、欺詐   B、普通過失   C、重大過失

32、60; D、沒有過失18由于Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司出具虛假審計(jì)報(bào)告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的針對(duì)性措施是（ ）。   A、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求   B、建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度   C、與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書   D、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)19在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為避免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。   A、建立、健全會(huì)計(jì)師

33、事務(wù)所的質(zhì)量控制制度   B、審慎地選擇被審計(jì)單位   C、深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)   D、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求20注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（ ）。   A、沒有過失   B、普通過失   C、重大過失   D、欺詐二、多項(xiàng)選擇題1擬承接的業(yè)務(wù)具備下列（ ）特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。   A、使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)

34、且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)   B、鑒證對(duì)象適當(dāng)；該業(yè)務(wù)具有合理的目的   C、能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論   D、結(jié)論以書面表述，與提供的保證程度相適應(yīng)2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對(duì)保證。這是因?yàn)?，由于下列?）因素的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。   A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所使用的測(cè)試方法的可選擇性和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性   B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的   C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)，涉及大量判斷

35、60; D、在某些情況下，鑒證對(duì)象具有特殊性3下列（ ）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以因委托人的要求變更業(yè)務(wù)類型。   A、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求   B、預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解   C、業(yè)務(wù)范圍受到責(zé)任方的限制   D、業(yè)務(wù)范圍受到客觀環(huán)境的限制4按照職業(yè)道德的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有保守商業(yè)秘密的責(zé)任，但這不能成為（ ）的理由。   A、拒絕按專業(yè)準(zhǔn)則的要求揭示有關(guān)信息   B、拒絕為法律訴訟準(zhǔn)備文件   C、拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查   D、拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查5按照中國(guó)

36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列（ ）行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，都可能影響審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事。   A、為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制   B、為客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)   C、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表   D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)6“自我評(píng)價(jià)”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評(píng)價(jià)”因素的是（ ）。   A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待   B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與

37、鑒證客戶長(zhǎng)期交往   C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)   D、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄 7會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對(duì)獨(dú)立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（ ）。   A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工   B、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工   C、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前

38、高級(jí)管理人員   D、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)或?yàn)殍b證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄8中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某曾經(jīng)擔(dān)任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)小組成員時(shí)，中天恒信事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計(jì)小組。以下情形中，影響李某審計(jì)獨(dú)立性的是（ ）。   A、李某曾于2003年擔(dān)任Y公司的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長(zhǎng)   B、李某曾于2005年擔(dān)任Y公司的M董事長(zhǎng)秘書，該董事長(zhǎng)已于2006年定居國(guó)外   C、李某曾于2006年上半年擔(dān)任Y公司N主

39、管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職   D、李某曾于2004年擔(dān)任Y公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)9王某是中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其姐夫是S公司的財(cái)務(wù)人員，專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。中天恒信事務(wù)所承接了S公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺，決定派王某加入S公司審計(jì)小組，并要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某安排了如下的工作，其中你認(rèn)為不影響?yīng)毩⑿缘墓ぷ魇牵?）。   A、審查累計(jì)折舊的計(jì)提項(xiàng)目   B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

40、   C、審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失   D、審查實(shí)收資本、盈余公積、資本公積項(xiàng)目10下列關(guān)于審計(jì)收費(fèi)問題，理解恰當(dāng)?shù)挠校?）。   A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額   B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額   C、由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛審計(jì)完被審計(jì)單位2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此在對(duì)被審計(jì)單位2007年6月份增發(fā)B股新股方案進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以連續(xù)審計(jì)并且兩次審計(jì)時(shí)間間隔較短為由，降低了此處審計(jì)的收費(fèi)金額，但保證審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，同時(shí)讓

41、被審計(jì)單位了解了專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)   D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)隨意降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但如果其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，就可以相應(yīng)降低自身收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計(jì)客戶不流失11如注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)闆]有（ ）而未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，則應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。   A、依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求   B、充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)   C、依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制   D、實(shí)施必要和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序12為了盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)到（ ）基本要求。   A、嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)   B、增強(qiáng)職業(yè)獨(dú)立性   C、保持職

42、業(yè)謹(jǐn)慎   D、強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督13導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個(gè)原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。   A、沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎   B、法院常常做出對(duì)弱者有利的判決   C、法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難   D、審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害14如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在以下（ ）條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。   A、錯(cuò)報(bào)是重大的   B、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效   C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序   D、注冊(cè)會(huì)

43、計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)15一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在以下情況，則有可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況是（ ）。   A、在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假的   B、給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的   C、因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告的   D、在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件的三、判斷題1審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，而職業(yè)道德準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合相應(yīng)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提供了保障。（ ）2在承接其他鑒證業(yè)務(wù)之后，如果要求將其他鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的其他鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的其他鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

44、師不得同意這一變更。（ ）3鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（ ）4對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)。（ ）5鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則所稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。（ ）6在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方。（ ）7注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ）8經(jīng)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。（ ）9注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的擔(dān)保，所以，未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，

45、并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。（ ）10注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的前提下，被審計(jì)單位如果發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必定存在審計(jì)失敗。（ ）四、簡(jiǎn)答題1試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？2中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府

46、機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。一天，P公司經(jīng)理助理前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5收取，于

47、提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。 在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告。 招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。 該所為全省最早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，聚集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。 該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。 該廣告

48、內(nèi)容真實(shí)。 事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理。 并約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。 P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。3指出下列事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的女兒向銀行申請(qǐng)房屋抵押貸款時(shí)，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，事務(wù)所委派王民審計(jì)海通科技2007年度的會(huì)計(jì)

49、報(bào)表。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的妻子擁有海通科技公司超過5%的股權(quán)，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民妻子的弟弟擔(dān)任海通科技公司的獨(dú)立董事。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民曾接受委托為海通科技公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民長(zhǎng)期為海通科技公司代理記賬和代編會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長(zhǎng)期為王民父親擔(dān)任董事長(zhǎng)的公司提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注

50、冊(cè)會(huì)計(jì)師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，2006年海通科技公司仍聘請(qǐng)王民擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表。（8）事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)海通科技公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券。4中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了隆科電子股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。隆科電子股份有限公司的小股東代表律師以隆科電子股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)提出以下問題，請(qǐng)代為回答：（1） 在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被

51、認(rèn)為免于承擔(dān)民事責(zé)任？（2） 在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)第三方承擔(dān)法律責(zé)任？（3） 針對(duì)第三方的訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何為自已抗辯？第二章 習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1答案:C  解析:審計(jì)結(jié)論只能以積極方式提出結(jié)論。2答案:D3答案:C   解析:A：如果A審計(jì)小組中有熟悉生物或制藥行業(yè)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，事務(wù)所沒有必要另請(qǐng)專家；B：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項(xiàng)目組每個(gè)成員的單獨(dú)工作能力，只對(duì)項(xiàng)目組的整體勝任能力提出了要求；C：馬先生的獨(dú)立性受到影響，不能參加該審計(jì)小組；D：老L所鑒證的并非小L的工作結(jié)果。4答案:D   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身

52、的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)基準(zhǔn)對(duì)象績(jī)效評(píng)價(jià)和計(jì)量，都不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。5答案:D   解析:如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D6答案:B   解析:由于在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論，B不正確。7答案:D   解析:由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，D不正確。8答案:B   解析:選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供代理記賬和審計(jì)服務(wù)；選項(xiàng)C，由于

53、其在鑒證報(bào)告涉及的期間內(nèi)曾經(jīng)在鑒證業(yè)務(wù)所涉及的期間從事與鑒證對(duì)象相關(guān)的工作，所以只有K注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與鑒證工作，才能將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平；選項(xiàng)D，只有當(dāng)貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，而且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分，可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議，所以B是正確的。9答案:D   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，也不得詆毀同行。10答案:B   解析:A項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)

54、務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性沒有要求；C項(xiàng)，審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注有關(guān)未來事項(xiàng)的情況，比如或有事項(xiàng)的情況，但不應(yīng)對(duì)其可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表意見；D項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用，但非鑒證業(yè)務(wù)是可以的，比如為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，如果設(shè)計(jì)的質(zhì)量比較高，客戶可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并提高服務(wù)費(fèi)用。11答案:D 解析:A、B、C中的人員都是注會(huì)的直系親屬，但他們的職務(wù)均不會(huì)對(duì)審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生重大、直接影響。12答案:D   解析:D不嚴(yán)謹(jǐn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人員，但若子女的工作內(nèi)容對(duì)審計(jì)的對(duì)象有重大、直接影響，則不能承接這

55、一企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。13答案:B   解析:A主要會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力；B從經(jīng)濟(jì)利益方面影響?yīng)毩⑿?；C、D均不符合職業(yè)道德的要求，但不致影響?yīng)毩⑿浴?4答案:C   解析:雖然如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)。但在中國(guó)，對(duì)于上市公司，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)、或同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員，所產(chǎn)生的自我評(píng)估、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有任何防范

56、措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?，為此，相關(guān)規(guī)定不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)為上市公司提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)、或同時(shí)提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員。15答案:B   解析:A、C、D不屬于接受審計(jì)業(yè)務(wù)前，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)。16答案:A   解析:“重要性”、“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失與重大過失。B項(xiàng)，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無(wú)過失；C項(xiàng)，通常推定為欺詐；D項(xiàng)，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無(wú)過失。17答案:B   解析:審計(jì)人員進(jìn)行了“大量”的函證，僅發(fā)現(xiàn)

57、一封與記錄不符，已經(jīng)按審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計(jì)程序，但由于沒有保持應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎，在此情況下，判斷為普通過失是適當(dāng)?shù)摹?8答案:B   解析:A是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的要求；Q所對(duì)其分所的控制與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)（C）；D有助于不測(cè)情況的處理，而不能防止不測(cè)情況的發(fā)生。19答案:D   解析:在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。20答案:A   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師“按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序”，已表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)保持了應(yīng)收的謹(jǐn)慎，無(wú)過失行為。二、多項(xiàng)選擇題1答案:ABCD 2

58、.答案:ABCD3答案:AB   解析:無(wú)論業(yè)務(wù)范圍受到責(zé)任方還是客觀的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。因業(yè)務(wù)范圍受到限制而變更業(yè)務(wù)類型是不適當(dāng)?shù)摹?答案:ABCD 5答案:BCD   解析:為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制不影響審計(jì)的獨(dú)立性。6答案:CD7答案:BC   解析:關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)范的情形是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶并無(wú)實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，但“通過他人或禮品”與鑒證客戶產(chǎn)生關(guān)系。A、D所涉及的均為鑒證小組成員本身。8答案:ABC   解析:A：只要L仍在Y公司任職，李某

59、的獨(dú)立性就受到影響；B：李某2005年任職期間的業(yè)務(wù)可能通過資產(chǎn)負(fù)債表延續(xù)到2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍中，李某的獨(dú)立性無(wú)法保證；C：李某的工作飲食在審計(jì)范圍中，獨(dú)立性受到損害；D：P已離休，李某的工作對(duì)審計(jì)范圍也無(wú)直接影響，對(duì)獨(dú)立性的影響已降至可接受水平以下。9答案:AD   解析:A：累計(jì)折舊不會(huì)成為應(yīng)收賬款的對(duì)方科目，與應(yīng)收賬款之間不僅不存在直接聯(lián)系，也不存在間接聯(lián)系；B：銀行存款可能是應(yīng)收賬款的對(duì)方科目；C：壞賬損失與應(yīng)由賬款有直接聯(lián)系；D中所列項(xiàng)目均不會(huì)成為應(yīng)收賬款的對(duì)方科目。10答案:ABC   解析:A項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)的收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式；C項(xiàng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)