2016稅務(wù)師《稅法-一》模擬試題(三)

1、2016 稅務(wù)師稅法 一模擬試題（三）一、單項(xiàng)選擇題 （共 40 題，每題 1分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意。）1. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ ）。A. 稅收檢查權(quán)是納稅主體的權(quán)利B. 代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)是征稅主體的職權(quán)C申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)屬于納稅人的權(quán)利D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù)正確答案 A答案解析稅收檢查權(quán)是征稅主體即稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。4. 關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是（）。A. 零稅率是免稅的一種方式，屬于稅額式減免B. 消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于概括稅目C. 個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率D. 稅收附加和稅收加成是加

2、重納稅人負(fù)擔(dān)的措施正確答案 D答案解析選項(xiàng) A,零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免；選項(xiàng) B,消費(fèi)稅中的“糧食 白酒”屬于列舉稅目；選項(xiàng)C,個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。6.2016 年 9 月某文化館（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門(mén)票收入200萬(wàn)元。文化館內(nèi)某場(chǎng)館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開(kāi)產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入150 萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品一批， 取得專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅金額為 50 萬(wàn)元， 增值稅 8.5 萬(wàn)元。 則該文化館當(dāng)月應(yīng)繳 納的增值稅（ ）萬(wàn)元。A.正確答案 A答案解析該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=150 -（ 1 + 11% X 11

3、%- 8.5 = 6.36 （萬(wàn)元）7. 下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（）。A. 出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增 值稅B. 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D. 航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍正確答案 D 答案解析航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。8. 某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月 1日購(gòu)買(mǎi)一塊地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款 800萬(wàn)元，次年年末項(xiàng)目完工，當(dāng)期銷(xiāo)售其中的90%，取得含稅銷(xiāo)售收入 2000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（ ）萬(wàn)元。A.正確答案 A

4、答案解析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）*（1+ 11% = （ 2000 800 X 90% -（ 1 + 11% = 1153.15 （萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=1153.15 X 11%= 126.85 （萬(wàn)元）9. 某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人， 2016 年 7 月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公 司收取不含稅工程價(jià)款 5400 萬(wàn)元。 另外， 該建筑安裝公司購(gòu)入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支

5、付不含稅價(jià)款 2000 萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為 ( ) 萬(wàn)元。A. 195.14 B.254 C.270 D.374 正確答案 B答案解析建筑服務(wù)適用119的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5400 X 11%2000 X 17% 254 (萬(wàn)元)10. 某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2015 年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入 100萬(wàn)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 金額 40 萬(wàn)元， 當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅， 該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅 ( )萬(wàn)元。A.正確答案 D答案解析管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%應(yīng)繳納的增值稅為 100X 11% 40

6、X 17%r 4.2 (萬(wàn)元)，管道運(yùn)輸業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100 = 4.2%，超過(guò)3%因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬(wàn)元。11. 下列關(guān)于營(yíng)改增中一般計(jì)稅方法的表述中，錯(cuò)誤的是()。A. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率B. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額C. 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣D. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止的，可以在未開(kāi)具紅 字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形下，按照規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額正確答案

7、 D 答案解析納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、 開(kāi)票有誤等情形的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用 發(fā)票的，不得按照規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。12. 下列有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的表述中，錯(cuò)誤的是()。A. 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵 扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳锽. 一般納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將專(zhuān)用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票送交給稅務(wù)機(jī)關(guān)C. 納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳 增值稅D. 納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為增值

8、稅合法有效的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅務(wù) 機(jī)關(guān)對(duì)虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的一方會(huì)進(jìn)行處罰正確答案 D 答案解析納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其 進(jìn)項(xiàng)稅額。14.下列關(guān)于適用零稅率的說(shuō)法表述錯(cuò)誤的是()。A. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免 抵退稅辦法B. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法C. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)出口實(shí)行免抵退稅辦法D. 境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退

9、 稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率正確答案 C答案解析選項(xiàng) C,境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，屬于適 用增值稅一般計(jì)稅方法的，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直 接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。16. 星光廣告公司為營(yíng)改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi) 20 萬(wàn)元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A. 1.2B.1.0C.0.58D.0正確答案 C答案解析小規(guī)模納稅人的收入為含稅收入，適用3%勺征收率。應(yīng)繳納增值稅=20+（ 1 +3% X 3%= 0

10、.58 （萬(wàn)元）20. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2015 年 4月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票， 注明進(jìn)項(xiàng)稅額 137.7 萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額 150 萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入 115萬(wàn)美元（美元對(duì)人民幣的匯率為1 : 6.20 ），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為 13%。該企業(yè) 4 月免抵的增值稅為（ ）萬(wàn)元。A.正確答案 B答案解析根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115X 6.20X（ 17%- 13% = 28.52 （萬(wàn)元）；應(yīng)納增值稅=150X 17%-（ 137.7 28.52 ）

11、=- 83.68 （萬(wàn)元）；免抵退稅額=115X 6.20 X 13%= 92.69 （萬(wàn)元）；應(yīng)退稅額=83.68 （萬(wàn)元）；免抵稅額= 92.69 83.68 = 9.01 （萬(wàn)元）21. 根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A. 某藥店既銷(xiāo)售藥品又提供醫(yī)療服務(wù)屬于兼營(yíng)行為B. 納稅人銷(xiāo)售林木以及銷(xiāo)售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為C. 某商店銷(xiāo)售商品的同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為D. 銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，屬于兼營(yíng)行為正確答案 D答案解析選項(xiàng) D,屬于混合銷(xiāo)售行為。24. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A. 以外購(gòu)

12、的已稅金銀首飾為原料生產(chǎn)的珠寶玉石B. 以外購(gòu)的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C. 以外購(gòu)的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油D. 以外購(gòu)的已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒正確答案 C答案解析只有選項(xiàng) C符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的情況。25. 某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購(gòu)買(mǎi)卷煙 500 箱，支付不含稅金額 500 萬(wàn)元，2015年10月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷(xiāo)售給位于 A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷(xiāo)售收入 250萬(wàn)元； 其余的300箱銷(xiāo)售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷(xiāo)售收入 400萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳 納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A. 32.5 B.45 C.51.5 D.20正確

13、答案 C答案解析自 2015年 5月 10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至 11%，并按 0.005元/ 支加征從量稅。 煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購(gòu)買(mǎi)的卷煙銷(xiāo)售給零售單位， 那么煙草批發(fā)企業(yè)要再 繳納一道批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。銷(xiāo)售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400 X 11% 300X 250X 200 X 0.005 - 10000= 51.5 (萬(wàn)元)26. 某化妝品公司 2015 年 7 月銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商甲化妝品 120 箱，銷(xiāo)售價(jià)為 800 元箱，銷(xiāo)售給經(jīng) 銷(xiāo)商乙同類(lèi)化妝品 60箱，銷(xiāo)售價(jià)為 1 000元箱；當(dāng)月，還將 20箱同類(lèi)化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商 以

14、抵償上月所欠貨款。 以上售價(jià)均為不含稅價(jià)格， 則 7 月份該化妝品公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅為 ()元。(消費(fèi)稅稅率為 30%)A. 52200B.52800C.55800D.60400正確答案 B 答案解析納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià) 格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅額= (120X80060X100020X1000)X30%=52800(元)28. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于“化妝品”稅目征收消費(fèi)稅的是()。A. 演員用的油彩 B. 香皂、洗發(fā)水 C. 唇筆、藍(lán)眼油 D. 影視演員用的上妝油 正確答案 C 答案解析香皂、洗發(fā)水以及演員用的上

15、妝油、卸裝油、油彩不征收消費(fèi)稅。29. A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬(wàn)元，支付B企業(yè)加工費(fèi)5萬(wàn)元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類(lèi)煙絲價(jià)格55萬(wàn)元代收代繳 A企業(yè)消費(fèi)稅16.5萬(wàn)元，A企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90%以 60萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()。(上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格)A. 0B.1.5C.3.15D.18正確答案 C答案解析 委托加工收回后加價(jià)銷(xiāo)售， 需要針對(duì)加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。 因管理不善毀損的 10% 不需要繳納消費(fèi)稅，對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。 A企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅= 60X 30

16、% 16.5 X 0.9 = 3.15 (萬(wàn)元)30. 關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是()。A. 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加B. 對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加C. 對(duì)由于減免增值稅而發(fā)生退稅的，不可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加D. 按現(xiàn)行政策，對(duì)外商投資企業(yè)不征收教育費(fèi)附加 正確答案 A答案解析對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；對(duì)由于減免增值稅、 消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加；自2010年12月1 日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收教育費(fèi)附加。31. 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列不是城市

17、維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的是()。A. 稅款專(zhuān)款專(zhuān)用，具有受益稅性質(zhì)B. 實(shí)行從量定額征收C. 征收范圍廣D.屬于一種附加稅正確答案 B答案解析城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。33. 乙企業(yè)出口專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣 150萬(wàn)立方米，該企業(yè)當(dāng)期天然氣在境內(nèi)平均銷(xiāo)售價(jià)格每立方 米 2.1 元（不含增值稅），出口離岸價(jià)格每立方米 2.2 元（不含增值稅），假定該企業(yè)適用的天然 氣資源稅稅率為 5%，則下列關(guān)于該企業(yè)出口天然氣資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A. 出口天然氣應(yīng)納資源稅16.5 萬(wàn)元 B. 出口天然氣應(yīng)納資源稅 18.9 萬(wàn)元C. 出口免征資源稅D. 出口先征后退資源稅正確答案 A 答案解析納稅人將其開(kāi)采

18、的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應(yīng)納資源稅=150X 2.2 X 5% 16.5 （萬(wàn)元）34.2015 年1 月，某煤炭開(kāi)采企業(yè)將開(kāi)采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗煤，生產(chǎn)出的洗煤是50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售 20 萬(wàn)噸，銷(xiāo)售額 1600 萬(wàn)元，折算率為 70%，該煤礦適用的稅率為 5%，則該企業(yè)當(dāng)月 應(yīng)納的資源稅為（ ）萬(wàn)元。A. 50B.56C.80D.120正確答案 B答案解析應(yīng)納資源稅= 1600 X 70%X 5%= 56 （萬(wàn)元）37.杰克為甲國(guó)駐我國(guó)的外交官， 2015年 1 月杰克將其自用 2年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民 張某，成交價(jià)為

19、 110000元，該輛小轎車(chē)規(guī)定的使用年限為 1 0年，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類(lèi)型車(chē)輛 的最低計(jì)稅價(jià)格為 220000 元。則該輛小轎車(chē)應(yīng)補(bǔ)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（）元。A.0B.11000C.17600D.24000正確答案 C答案解析外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車(chē)購(gòu)稅。應(yīng)補(bǔ)繳車(chē)輛購(gòu)置稅=220000X（ 1 2- 10）X 100%X 10%= 17600 （元）39. 某單位進(jìn)口小轎車(chē) 100輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià) 1 5萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同

20、業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（）萬(wàn)元。正確答案 C答案解析進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸 費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率 （運(yùn) 費(fèi)額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3 %。計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)= 15X 100X 2%=30（萬(wàn)元）保險(xiǎn)費(fèi)=（ 15X 10030）X 3%= 4.59 （萬(wàn)元） 應(yīng)納關(guān)稅=（ 100X 15304.59）X 60%=920.75（萬(wàn)元）40. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)

21、內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易B. 成本加利法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一C. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定 俗成的稱謂D. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種正確答案 D 答案解析轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。二、多項(xiàng)選擇題 （共 30題，每題 2分。每題的備選項(xiàng)中，有 2個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5 分。）3. 我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有（ ）。A. 比例稅率B. 定額稅率 C. 負(fù)稅率 D. 超倍累進(jìn)稅率 E. 超額累進(jìn)稅率正確答案 A

22、BE答案解析我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率 和超率累進(jìn)稅率。6. 下列表述符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定的有（ ）。A申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)原件、委托代理 合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B. 自 2015 年 11 月 1 日起，煤炭采掘企業(yè)用于購(gòu)進(jìn)的除開(kāi)拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)的 應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣C. 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)D. 2016 年 8 月一般納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅E. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額

23、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 正確答案 ABCE答案解析選項(xiàng) D,自2016年5月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐 飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7. 下列各項(xiàng)中符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理規(guī)定的有（）。A. 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅B. 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征 增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建 設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分C. 一般納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

24、D. 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和 5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào) 納稅E般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià) 外費(fèi)用扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額正確答案 ABCD答案解析選項(xiàng) E, 般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。12. 下列貨物，適用 13%增值稅稅率的有（ ）。A. 玉米胚芽 B. 石油液化氣 C. 農(nóng)機(jī)零部件 D. 氫化植物油 E. 卷簾機(jī)

25、正確答案 ABE答案解析農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。14. 按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。A. 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）B. 典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品C. 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D. 用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品E.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品正確答案 ACD答案解析選項(xiàng) B、 E 是暫按簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。15. 下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有（ ）。A. 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B. 某運(yùn)輸公司向

26、消費(fèi)者個(gè)人提供公路運(yùn)輸服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款D. 某租賃公司提供汽車(chē)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天E. 某咨詢公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 正確答案 AB答案解析選項(xiàng) A,營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng) B,向消費(fèi)者個(gè)人提 供應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。18. 下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有（）。A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E. 將汽車(chē)輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽

27、車(chē)的環(huán)節(jié)正確答案 ACD 答案解析金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅；汽車(chē)輪胎不再繳納消費(fèi)稅，將汽車(chē)輪胎用于繼 續(xù)生產(chǎn)小汽車(chē)的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。19. 下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)的表述正確的有（）。A. 納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所 在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B. 納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向交易活動(dòng)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅C. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅E. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

28、，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款正確答案 ACDE 答案解析納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者 居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。21. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A. 納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者 銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格 60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C. 計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D. 卷煙在批發(fā)環(huán)

29、節(jié)按照 11%加0.005元/支計(jì)算繳納消費(fèi)稅E. 自 2012 年 1 月 1 日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的 所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙正確答案 ACDE 答案解析白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì) 外銷(xiāo)售價(jià)格 70%（含 70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。22. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，不正確的有（ ）。A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B. 某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納C. 某企業(yè)已繳納了增值稅，沒(méi)有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰

30、D. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還E. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行正確答案 ADE答案解析選項(xiàng) A,外商投資企業(yè)2010年12月1日（含）之后實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅 征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng) B,城建稅在納稅人繳納“二稅”的所在地繳納；選項(xiàng) C, 一般情況 下，城建稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納“二稅”之后，卻不按規(guī)定繳納 城建稅，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款；選項(xiàng)D,增值稅實(shí)行先征后返，除另有規(guī)定外，城市維護(hù)建設(shè)稅一律不予返還；選項(xiàng)E,城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但是有特殊情

31、況。選項(xiàng)BC正確。26. 下列情形中，已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車(chē)輛，應(yīng)重新辦理納稅申報(bào)的有（）。A. 底盤(pán)發(fā)生更換B. 已經(jīng)完稅車(chē)輛改變用途C. 發(fā)動(dòng)機(jī)更換D. 購(gòu)買(mǎi)已完稅的二手車(chē)E.免稅條件消失正確答案 AE答案解析已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車(chē)輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)按車(chē)輛購(gòu)置稅征收管 理辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào)：（ 1 ）底盤(pán)發(fā)生更換的；（2）免稅條件消失的。27. 下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。A. 買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng). 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用C. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)D. 賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方

32、對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益E. 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用正確答案 BDE答案解析稅法規(guī)定，由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅 價(jià)格。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不得計(jì)入完稅價(jià)格。28. 下列情形中， 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)， 書(shū)面聲明理由， 可申請(qǐng) 退稅并加算銀行同期存款利息的有（ ）。A. 因海關(guān)誤征，多納稅款的B. 海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的C .已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的D.在海關(guān)放行前損失的貨物E.

33、殘疾人專(zhuān)用品正確答案 ABC答案解析選項(xiàng) D,在海關(guān)放行前損失的貨物，屬于法定減免情形；選項(xiàng)E,殘疾人專(zhuān)用品，屬于特定減免情形。29. 下列不屬于自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.住所標(biāo)準(zhǔn)B.通過(guò)有關(guān)國(guó)家協(xié)商解決C.國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)D.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)E.意愿標(biāo)準(zhǔn)正確答案 BC 答案解析自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)有：住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)。）。30. 下列屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（A.納稅人所得或收益的國(guó)際化B.各國(guó)所得稅制的普遍化C. 加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅D.稅收管轄權(quán)的問(wèn)題E. 各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性正確答案 ABE答案解析國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因

34、：納稅人所得或收益的國(guó)際化、 各國(guó)所得稅制的普遍化、各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。三、計(jì)算題 （共 8 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意。）1. 某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2016 年 8 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）為其已經(jīng)使用了 10 年的辦公樓（賬面原值為 1000萬(wàn)元）進(jìn)行裝飾修繕，將一批原采購(gòu)生 產(chǎn)用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在 6 月份購(gòu)進(jìn)時(shí)已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面注明價(jià)款 為 600 萬(wàn)元、增值稅額 102 萬(wàn)元，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)證并進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。本次裝飾工程支付設(shè)計(jì)費(fèi) 用，取得設(shè)計(jì)單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 10 萬(wàn)元、增值稅額 0.6

35、 萬(wàn)元。支付施工單位建 筑服務(wù)費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 200萬(wàn)元、增值稅額 22 萬(wàn)元?？铐?xiàng)均已支付。（2）購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。8月 20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為1100 萬(wàn)元。（3） 對(duì)外銷(xiāo)售家電產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額8000 萬(wàn)元。（4） 將一處閑置廠房對(duì)外出租，收取當(dāng)月不含稅租金30 萬(wàn)元（按一般計(jì)稅方法計(jì)稅）。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1） 業(yè)務(wù)（ 1）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。 正確答案 C（2） 當(dāng)月計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的金額為（）萬(wàn)元。 正確

36、答案 D（3） 當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.1365.1B.1363.3C.1361.5D.1360 正確答案 B（ 4）當(dāng)月該家電生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。正確答案 B答案解析業(yè)務(wù)（ 1）：增值稅一般納稅人 2016 年 5 月 1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資 產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)， 以及 2016年 5月 1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程， 其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分 2年從銷(xiāo)項(xiàng) 稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為 40%。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月

37、起第13 個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：22 X 60% 0.6 X 60%= 13.56 （萬(wàn)元）當(dāng)月計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的金額為：102X 40%22X 40%0.6 X 40%= 49.84 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（ 2）：當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：1100X 60%= 660（萬(wàn)元）當(dāng)月計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的金額為：1100X 40%= 440（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（ 3）：銷(xiāo)售家電的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：8000X 17%= 1360（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）:出租閑置廠房的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：30X 11%= 3.3 （萬(wàn)元）該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：13.56 +

38、660 102 X 40%= 632.76 （萬(wàn)元）49.84 + 440= 489.84 （萬(wàn)元）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為：1360 + 3.3 = 1363.3 （萬(wàn)元） 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1363.3 632.76 = 730.54 （萬(wàn)元） 當(dāng)月計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的金額為：四、綜合題（共 12題，每題 2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。 錯(cuò)選，本題不得分； 少選， 所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分。）1.某機(jī)動(dòng)車(chē)制造股份公司為增值稅一般納稅人， 2015年 5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1） 銷(xiāo)售A型小轎車(chē)80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái)；銷(xiāo)售貨車(chē)32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/ 臺(tái)；銷(xiāo)售農(nóng)用汽

39、車(chē)取得不含稅銷(xiāo)售額 71.18 萬(wàn)元；（2） 國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元、增值稅稅 額 170 萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 20 萬(wàn)元，裝卸費(fèi) 8 萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi) 具的交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車(chē)間固定資產(chǎn)入賬，取得對(duì)方開(kāi)具的 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款 15萬(wàn)元， 同時(shí)支付運(yùn)費(fèi) 10000元，取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票；（ 3）進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格 110 萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi) 20 萬(wàn)元， 保險(xiǎn)費(fèi) 0.5 萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2 萬(wàn)元

40、（取得了運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；進(jìn)口一輛小轎車(chē)公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55 萬(wàn)元（消費(fèi)稅稅率為 12%）；（4） 將10臺(tái)A型小轎車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員；貨車(chē)3臺(tái)對(duì)外投資；捐贈(zèng)給汽車(chē)?yán)?力賽 4 臺(tái)特制越野車(chē)（消費(fèi)稅稅率 20%），生產(chǎn)成本 23.75 萬(wàn)元/臺(tái)（其他納稅人近期同類(lèi)貨物的不 含稅平均售價(jià)為 35 萬(wàn)元）；（5）將110臺(tái)A型小轎車(chē)移送給外省的獨(dú)立核算銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售；（6） 銷(xiāo)售給某公司 B型小轎車(chē)200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元/輛，因購(gòu)貨量大該公司給予5%的 優(yōu)惠價(jià)銷(xiāo)售；同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入 0.5 萬(wàn)元輛；（7）將1輛A型號(hào)的小轎車(chē)無(wú)償贈(zèng)送給希望工程；（8）

41、本月購(gòu)進(jìn)汽車(chē)輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增 值稅 51 萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi) 15萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（9） 從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬(wàn)元， 其中職工浴室使用 10%；本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款 3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi) 150元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；（10） 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)再生資源，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī) 1 臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明貨款 1258元。（關(guān)稅稅率均為10%本月

42、購(gòu)進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證；A、B型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率 9%）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：（ 1）計(jì)算國(guó)內(nèi)采購(gòu)的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（ ） 正確答案 B（2）計(jì)算A型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅（ 正確答案 B（ 3）計(jì)算 B 型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅（ 正確答案 C（ 4）計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。萬(wàn)元。）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。正確答案 B( 5)關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是()。A. 捐贈(zèng)A型號(hào)的小轎車(chē)要依法計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅B. 本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理C. 進(jìn)口自用小轎車(chē)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅D折扣銷(xiāo)售，可以按折扣后的銷(xiāo)售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算

43、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅正確答案 B 答案解析因自然災(zāi)害造成的損失，不屬于非正常損失，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 (6)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為()萬(wàn)元。正確答案 D答案解析( 1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金：材料關(guān)稅=(110+ 20+ 0.5 )X 10% 13.05 (萬(wàn)元)小轎車(chē)關(guān)稅=55 X 10%= 5.50 (萬(wàn)元)進(jìn)口材料增值稅=(110+ 20.5 + 13.05 )X 17%= 24.40 (萬(wàn)元)小轎車(chē)進(jìn)口增值稅=(55 + 5.50 )-( 1- 12%) X 17%= 11.69 (萬(wàn)元) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)= 13.05+5.50+24.40+11.69=54.64(萬(wàn)元)

44、( 2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=170 + 20X 11%+ 15X 17%+ 10000 X 11%- 10000 + 51 + 15X11%+18X(1-10%)+ 10=253.71 (萬(wàn)元)(3) A型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(80 + 10 + 110+ 1)X 8X 17%= 273.36 (萬(wàn)元)(4) B型小汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=200X 12X( 1- 5% + 200X 0.5 - 1.17 X 17%= 402.13 (萬(wàn)元)(5) 越野車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅= 35 X 4 X 17%= 23.8 (萬(wàn)元)貨車(chē)和農(nóng)用汽車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅=(32+3)X 3.4+71.18

45、X 17%=32.33(萬(wàn)元)本月應(yīng)納增值稅=273.36+402.13+23.8+32.33-(253.71 +2X11%+24.40+11.69)= 441.6(萬(wàn)元)2. 某市甲銀行下屬金店(增值稅一般納稅人)，主要經(jīng)營(yíng)金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營(yíng)金銀首飾的 來(lái)料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。 2015年 8月主要發(fā)生下列業(yè)務(wù)：( 1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售純金首飾取得銷(xiāo)售收入50 萬(wàn)元，銷(xiāo)售純金首飾同時(shí)收取的包裝盒價(jià)款0.25 萬(wàn)元；( 2)接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈 2 條，收到委托方提供的黃金價(jià)值 1 萬(wàn)元，本月已將加工完畢 的金項(xiàng)鏈移交給委托人，收取不含稅加工費(fèi) 500 元，代墊輔助料件不含稅價(jià)款 30