“應抵盡抵”防誤區(qū),一看便知

1、“應抵盡抵”防誤區(qū)，一看便知!自營業(yè)稅改征增值稅全面推開以來，試點納稅人和稅務機關一起，攜手順利渡過了“開票關”、“申報關”，平穩(wěn)完成了從營業(yè)稅到增值稅的稅制轉換。但我們也發(fā)現(xiàn)，一部分納稅人朋友在取得增值稅抵扣憑證、計算增值稅進項稅額時，仍然存在一些困惑，影響了企業(yè)進項稅額的正常抵扣。在此，我們一起來梳理一下進項抵扣方面納稅人較為常見的幾個誤區(qū)。誤區(qū)1、只有增值稅專用發(fā)票才能抵扣進項稅額按照營改增試點實施辦法有關規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

2、。（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%勺扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價X扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法抵扣進項稅額的除外。（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。因此，我們看到，增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，而且還包括:1 .稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；2 .海關進口增值稅專用繳款書；

3、3 .農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；4 .農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；5 .稅收繳款憑證。誤區(qū)2、只有一般納稅人可以提供增值稅專用發(fā)票按照現(xiàn)行增值稅發(fā)票及營改增試點實施辦法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。因此，作為增值稅一般納稅人，當我們購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，無論銷售方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，我們都可以要求其提供增值稅專用發(fā)票；銷售方是小規(guī)模納稅人的，我們可以要求其到主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。誤區(qū)3、取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進項稅額增值稅專用發(fā)票只是抵扣進項稅額的一種憑證，也是進項

4、稅額抵扣的形式條件之一，但是即使取得增值稅專用發(fā)票，如果屬于不得從銷項稅額中抵扣的情形，也不能進項稅額抵扣。按照營改增試點實施辦法有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。務和交通運輸服務。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服

5、務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（八）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。誤區(qū)4、不知稅控機以及技術服務費可以全額抵減按照財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知（財稅201215號），增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機、金稅盤、稅控盤和報稅盤）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取

6、得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人繳納的技術維護費，也可以憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。增值稅一般納稅人支付的上述二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。誤區(qū)5、損失報廢的進項稅額都需要轉出按照營改增試點實施辦法有關規(guī)定：（一）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；（二）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定物、設計服務和建筑服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理