海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對后抵扣管理ppt課件

1、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書 先比對后抵扣管理先比對后抵扣管理奉化國稅2019.9什么是海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書什么是海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書 海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書即是海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書即是“海關(guān)完稅海關(guān)完稅憑證。憑證。 海關(guān)完稅憑證是指從事進(jìn)口貨物的單位和海關(guān)完稅憑證是指從事進(jìn)口貨物的單位和個人在進(jìn)口貨物，由海關(guān)代征增值稅時開個人在進(jìn)口貨物，由海關(guān)代征增值稅時開具的增值稅繳款書。具的增值稅繳款書。 包括的內(nèi)容大約有：繳款書號碼、開具的包括的內(nèi)容大約有：繳款書號碼、開具的時間、海關(guān)稱號及海關(guān)代碼、開票金額及時間、海關(guān)稱號及海關(guān)代碼、開票金額及稅率和稅額等。稅率和稅

2、額等。 提提 綱綱一、政策的主要規(guī)定及變化一、政策的主要規(guī)定及變化二、先比對后抵扣操作要點(diǎn)二、先比對后抵扣操作要點(diǎn)三、比對異常的后續(xù)處置方法三、比對異常的后續(xù)處置方法四、海關(guān)繳款書采集規(guī)那么及常見錯誤四、海關(guān)繳款書采集規(guī)那么及常見錯誤一主要規(guī)定一主要規(guī)定文件根據(jù)：文件根據(jù)： 國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告海關(guān)總署公告20192019年第年第3131號號一主要規(guī)定一主要規(guī)定 1 1、自、自20192019年年7 7月月1 1日起，增值稅普通納稅人以下簡稱納日起，增值稅普通納稅人以下簡稱納稅人進(jìn)口貨物獲得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，稅人進(jìn)口貨物獲得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按

3、照應(yīng)按照 國稅函國稅函20212021617617號規(guī)定，自開具號規(guī)定，自開具之日起之日起180180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 電子數(shù)據(jù)，懇求稽核比對，逾期未懇求的其進(jìn)項電子數(shù)據(jù)，懇求稽核比對，逾期未懇求的其進(jìn)項稅額不予抵扣。稅額不予抵扣。 2 2、自、自20192019年年8 8月所屬期月所屬期7 7月起，每月申報期內(nèi)，納稅月起，每月申報期內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取上月 。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報

4、抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。一主要規(guī)定一主要規(guī)定 3 3、自、自20192019年年8 8月所屬期月所屬期7 7月起，納稅人需求抵扣的海月起，納稅人需求抵扣的海關(guān)繳款書必需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核相符的才干申報抵扣。未經(jīng)稅關(guān)繳款書必需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核相符的才干申報抵扣。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核或稽核結(jié)果為異常務(wù)機(jī)關(guān)稽核或稽核結(jié)果為異常( (不符、缺聯(lián)、重號不符、缺聯(lián)、重號) )的海關(guān)繳的海關(guān)繳款書均不能申報抵扣?？顣荒苌陥蟮挚?。 稽核結(jié)果為異常的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤稽核結(jié)果為異常的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤, ,納稅人可在規(guī)定的期限內(nèi)重新采集

5、或向稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求數(shù)據(jù)修納稅人可在規(guī)定的期限內(nèi)重新采集或向稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求數(shù)據(jù)修正正, ,再次懇求稽核比對。不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向再次懇求稽核比對。不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)展核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)展核對。經(jīng)核對，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實踐進(jìn)口貨物業(yè)對。經(jīng)核對，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實踐進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。1、政策執(zhí)行時間、政

6、策執(zhí)行時間 自自20192019年年7 7月月1 1日起，我市普通納稅人海關(guān)日起，我市普通納稅人海關(guān)繳款書實行繳款書實行“先比對后抵扣的管理方法。先比對后抵扣的管理方法。 詳細(xì)說就是：詳細(xì)說就是：8 8月份月份( (稅款所屬期稅款所屬期7 7月份月份) )申申報抵扣的海關(guān)繳款書，必需在報抵扣的海關(guān)繳款書，必需在7 7月份內(nèi)月份內(nèi)(7(7月月2020日至日至3131日止日止) )就必需采集，報送主管稅務(wù)就必需采集，報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求稽核比對。機(jī)關(guān)懇求稽核比對。2 2、主要變化、主要變化 采集時限改采集時限改動動 新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物獲得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主

7、管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送電子數(shù)據(jù)懇求稽核比對，逾期未懇求的不予抵扣進(jìn)項稅額。 詳細(xì)來說就是：在海關(guān)繳款書開具之日起180天內(nèi)要報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展稽核。 原規(guī)定為：該當(dāng)在開具之日起180天后的第一個納稅申報期終了以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣。3 3、數(shù)據(jù)采集報送要求改動、數(shù)據(jù)采集報送要求改動 新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物獲得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，必需先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送電子數(shù)據(jù)懇求稽核比對，稽核比對相符才干抵扣。 詳細(xì)要求就是:必需在申報抵扣的前一個月報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求稽核。 原規(guī)定為在納稅申報抵扣時一并采集報送。4 4、主要變化、主要變化抵扣規(guī)定改動抵扣規(guī)定改動 新政策規(guī)定：納稅人需求抵扣的海關(guān)

8、繳款書必需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對后，且稽核結(jié)果為相符的才干申報抵扣。 原規(guī)定為：普通納稅人在申報抵扣時，無需等待稽核結(jié)果即可直接申報抵扣。5 5、主要變化、主要變化納稅申報改動納稅申報改動 新規(guī)定要求： 1、自2019年8月所屬期7月起，納稅人已懇求稽核但尚未獲得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額填入普通納稅人適用附表二“待抵扣進(jìn)項稅額中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書欄。 2、稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書份數(shù)、稅額填寫在附表二第5欄。6 6、主要變化、主要變化會計處置改動會計處置改動 新規(guī)定：納稅人應(yīng)在新規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金科目下設(shè)應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目，用于核算已懇

9、求稽核但尚未獲得稽核相符額明細(xì)科目，用于核算已懇求稽核但尚未獲得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人獲得海關(guān)繳款書后，結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人獲得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目，貸記相待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核對后允許抵扣的，應(yīng)借記關(guān)科目；稽核比對相符以及核對后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額專欄，貸記應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額專欄，貸記“應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金待抵扣進(jìn)項稅額科目。經(jīng)核對不得抵扣的進(jìn)項稅待抵扣進(jìn)項稅額科目。經(jīng)核對不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記額，紅字借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項稅額，紅字貸記

10、待抵扣進(jìn)項稅額，紅字貸記相關(guān)科目。相關(guān)科目。 與原規(guī)定相比與原規(guī)定相比: : 1 1、增設(shè)、增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目；待抵扣進(jìn)項稅額明細(xì)科目； 2 2、會計處置的調(diào)整。、會計處置的調(diào)整。三三. .先比對后抵扣操作要點(diǎn)先比對后抵扣操作要點(diǎn)一懇求稽核： 納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺或經(jīng)過網(wǎng)上辦稅效力廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送海關(guān)繳款書電子信息懇求稽核。 注:到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺申報的，需先從寧波市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件V2.40二查詢、獲取稽核結(jié)果： 納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺或經(jīng)過網(wǎng)上申報系統(tǒng)查詢和獲取海關(guān)繳款書稽核結(jié)果。 前臺辦理的：由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。 運(yùn)用網(wǎng)上申報的：納稅人可自行打印

11、。三三. .先比對后抵扣操作要點(diǎn)先比對后抵扣操作要點(diǎn)三申報抵扣： 對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。 對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需懇求數(shù)據(jù)核對。四關(guān)注重點(diǎn)四關(guān)注重點(diǎn)四關(guān)注重點(diǎn)： 1、 務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)事項懇求稽核、獲取稽核結(jié)果及申報抵扣，防止超期，影響稅款抵扣。懇求稽核： 務(wù)必在填開的180天內(nèi)且要在申報抵扣的前一個月報送海關(guān)繳款書電子信息懇求稽核；獲取稽核結(jié)果： 在每月納稅申報期限內(nèi)、辦理納稅申報前獲取稽核結(jié)果；申報抵扣： 在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報抵扣。四關(guān)注重點(diǎn)四關(guān)注重點(diǎn)2

12、、主要事項提示： 因2019年7月所屬期的稽核數(shù)據(jù)申報需求在7月20日后進(jìn)展，假設(shè)納稅人在7月20日后申報稽核，海關(guān)繳款書超開具之日180天的，請在20日之前聯(lián)絡(luò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供海關(guān)繳款書原價及復(fù)印件2份，并在復(fù)印件反面注明與原件一致加蓋公章。 最終確認(rèn)日期區(qū)間為每月1日至征收期終了前2日，納稅人可自行選擇。通知書每月只生成1次，企業(yè)確認(rèn)下載后即生成該企業(yè)上月的最終稽核結(jié)果數(shù)據(jù)，假設(shè)存在滯留票，那么留至下期繼續(xù)稽核比對。 三三. .比對異常的后續(xù)處置方法比對異常的后續(xù)處置方法 一分類 二處置方法一分類一分類 稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的海關(guān)繳款稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的海關(guān)繳

13、款書，分兩種情況處置：書，分兩種情況處置： 、采集錯誤、采集錯誤 采集當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，納稅人可重新采集上報，采集當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，納稅人可重新采集上報，重新參與稽核比對。重新參與稽核比對。 超越當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)懇超越當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求稽核數(shù)據(jù)修正，再次稽核比對，逾期未懇求數(shù)求稽核數(shù)據(jù)修正，再次稽核比對，逾期未懇求數(shù)據(jù)修正的不予抵扣進(jìn)項稅額。據(jù)修正的不予抵扣進(jìn)項稅額。 、非采集錯誤、非采集錯誤 納稅人可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實懇求，經(jīng)主管納稅人可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實懇求，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后，視核對結(jié)果能否以予抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后，視核對結(jié)果能否以予抵扣。二處置方法二處置方法、采

14、集錯誤的但已超越當(dāng)月的：、采集錯誤的但已超越當(dāng)月的： 納稅人應(yīng)攜帶海關(guān)繳款書原件及加納稅人應(yīng)攜帶海關(guān)繳款書原件及加蓋財務(wù)公用章的復(fù)印件，到主管稅務(wù)蓋財務(wù)公用章的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳懇求辦理數(shù)據(jù)核對與修機(jī)關(guān)辦稅大廳懇求辦理數(shù)據(jù)核對與修正正, ,再次參與稽核比對。再次參與稽核比對。(二二)處置方法處置方法3 3、對于不屬于采集錯誤的：、對于不屬于采集錯誤的： 納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求數(shù)據(jù)核納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)展核對。對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)展核對。經(jīng)核對，海關(guān)繳款書票面信息與納稅經(jīng)核對，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實踐進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人人實

15、踐進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。稅額不予抵扣。 四四. .海關(guān)繳款書采集規(guī)那么及常見錯誤海關(guān)繳款書采集規(guī)那么及常見錯誤海關(guān)完稅憑證票樣海關(guān)完稅憑證票樣海關(guān)繳款書海關(guān)繳款書號碼號碼填發(fā)日期填發(fā)日期稅額稅額口岸稱號口岸稱號繳款書號碼繳款書號碼 海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書號碼在H2000通關(guān)系統(tǒng)中共有22 位，各位的含義是：號碼前4 位為各海關(guān)代碼；第5 至8 位為年份；第9 位為進(jìn)出口標(biāo)志，其中“1 為進(jìn)口標(biāo)志，“ 0 為出口標(biāo)志；第10 至18 位為報關(guān)單編號；

16、第19 位為納稅標(biāo)志，其中“一為正常納稅標(biāo)志，“Y為補(bǔ)稅標(biāo)志，“ # 為退稅標(biāo)志，“ D 為刪除標(biāo)志，“ 為違規(guī)補(bǔ)滯納金標(biāo)志；第20 位為稅種標(biāo)志，其中“A 為關(guān)稅標(biāo)志，“ L 為增值稅標(biāo)志，“ Y 為消費(fèi)稅標(biāo)志，“I為特別關(guān)稅標(biāo)志；第21 位至22 位為一票報關(guān)單所產(chǎn)生的公用繳款書順序號。以海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書號碼“310420191049989963-L02 , ，為例，納稅人填制抵扣清單時，1.對需校驗的繳款書號碼中英文字母一致轉(zhuǎn)大寫字母處置。包括“-、大寫英文字母“L 在內(nèi)的22 位號碼必需填寫完好，其中英文字母“L ，一概為大寫。2.對需校驗的繳款書號碼做半角字符轉(zhuǎn)換處置；3.不能為空且符合22位海關(guān)編碼規(guī)那么(規(guī)那么參見海關(guān)繳款書號碼校驗規(guī)那么一節(jié))海關(guān)口岸代碼海關(guān)口岸代碼 在清單“進(jìn)口口岸欄填“納稅口岸代碼。HZ2000 通關(guān)系統(tǒng)開具的繳款書號碼前4 位即為海關(guān)納稅口岸代碼。 例如：繳款書號碼為“310420191049989963-L02 ,“3104 即為海關(guān)納稅口岸代碼 填發(fā)日期填發(fā)日期 納稅人在填制抵扣清單時，應(yīng)填寫繳款書上打印的“填發(fā)日期所列內(nèi)容，不應(yīng)填寫納稅人“實踐申報日期。 合法日期格式為： YYYY-MM-DD常見錯誤 一海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款