理解匯兌損損益及其賬務(wù)處理詳細(xì)

1、匯兌損益 產(chǎn)生的原因：我國境內(nèi)的企業(yè)一般是以人民幣為記賬本位幣。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，可以外幣計量，但在會計期間終了時需要按照人民幣匯率折算成人民幣，以反映企業(yè)的真正經(jīng)濟(jì)利益流動情況。匯兌損益是指涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在向記賬本位幣折算過程中，由于匯率變化而產(chǎn)生的一種折算差額。按照折算差額產(chǎn)生的正差和負(fù)差，分為匯兌收益和匯兌損失。新企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，匯兌收益要計入收入總額，而匯兌損失除已經(jīng)計入資產(chǎn)成本和向所有者進(jìn)行利潤分配的部分外，可以稅前扣除。新會計準(zhǔn)則會計科目6061 匯兌損益（原準(zhǔn)則科目財務(wù)費(fèi)用-匯兌損益）:一、本科目核算企業(yè)（金融）外幣貨幣性項目因匯率變動而形成的收益或損失。 二、本科目一

2、般無明細(xì)科目。 三、匯兌損益的主要賬務(wù)處理： 本科目借方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌收益。 期末，“外匯買賣”各外幣明細(xì)科目的期末余額，應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與“外匯買賣記賬本位幣”科目余額之間的差額，如為貸方余額，借記“外匯買賣記賬本位幣”科目，貸記本科目；如為借方余額，借記本科目，貸記“外匯買賣記賬本位幣”科目。 四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。匯兌損益核算和結(jié)轉(zhuǎn)：一、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)的范圍（一）企業(yè)持有的貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）（二）以可確定金額的外幣貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債

3、（應(yīng)收、應(yīng)付往來或借款等）（三）實收資本、損益類科目不需期末調(diào)匯序號結(jié)轉(zhuǎn)范圍涉及科目匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)科目1貨幣資金現(xiàn)金財務(wù)費(fèi)用匯兌損益銀行存款財務(wù)費(fèi)用匯兌損益2以可確定金額的外幣貨幣收取的資產(chǎn)應(yīng)收賬款財務(wù)費(fèi)用匯兌損益其他應(yīng)收款財務(wù)費(fèi)用匯兌損益3以可確定金額的外幣貨幣償付的負(fù)債應(yīng)付賬款財務(wù)費(fèi)用匯兌損益其他應(yīng)付款財務(wù)費(fèi)用匯兌損益長期借款/短期借款財務(wù)費(fèi)用匯兌損益在建工程二、匯兌損益產(chǎn)生的情形（一）兌換外幣也就是在購匯或者結(jié)匯后產(chǎn)生該種情形下的匯兌損益直接產(chǎn)生于每筆業(yè)務(wù)實際發(fā)生時，計入記賬憑證中：如$1000結(jié)匯：記賬匯率6.2 即期匯率6.26 借：銀存 $1000*6.26=￥6260匯兌損益 ￥6

4、0貸：銀存 $1000*6.2=￥6200或者：借：銀存 ￥60 匯兌損益 ￥60 （二）會計期末對外幣貨幣性項目和非貨幣性項目按期末匯率調(diào)整在持有外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債期間，由于匯率變動而引起的外幣貨幣性資產(chǎn)或負(fù)債價值發(fā)生變動所產(chǎn)生的損益。該種匯兌損益于月末一次記賬結(jié)轉(zhuǎn)。見以下科目余額表：(雙擊進(jìn)入)1銀行存款科目借：銀存 1306.47 匯兌損益 1306.47 2應(yīng)收外匯賬款科目借：16782.44 匯兌損益16782.44 3應(yīng)付外匯賬款借:應(yīng)付外匯賬款 582.67 匯兌損益 582.67 注：以上憑證 科目需做到末級，在此省略按照總賬科目余額做帳（三）外幣報表折算三、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)的時

5、間（一）購匯、結(jié)匯的業(yè)務(wù)在憑證入賬的分錄中同時結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益（二）期末需結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益的科目在月末最后一天結(jié)轉(zhuǎn)四、期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)步驟（一）從中國人民銀行網(wǎng)站查月末最后一天公布的外匯中間價（二）計算所有需結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益科目的外幣余額（三）各科目外幣余額乘月末中間價，得出月末各科目應(yīng)有本位幣余額（四）應(yīng)有本位幣余額與賬載本位幣余額的差額則為本月應(yīng)結(jié)匯兌損益關(guān)于匯率：企業(yè)選用匯率有二種,一種是變動匯率,就是每次業(yè)務(wù)當(dāng)時的匯率,一種是固定匯率,就是每月一日時的匯率作為當(dāng)月全部業(yè)務(wù)的匯率。（實際工作中一般采用固定匯率）。通常企業(yè)有直接出口業(yè)務(wù)操作退稅系統(tǒng),則發(fā)生時按即期近似匯率(即當(dāng)月第一個正常工作日的基準(zhǔn)匯率)。月未外幣余額按當(dāng)月最后一個正常工作日的基準(zhǔn)匯率進(jìn)行調(diào)匯。注意，年終一定要對企業(yè)年未外幣余額按12月未的基準(zhǔn)匯率進(jìn)行調(diào)匯。對企業(yè)外幣貨幣性項目來說,是可以選擇使用即期匯率或即期近似匯率記帳.但實際工作中,稅局要求免抵退中的出口額與企業(yè)記帳的收入一致.同時稅局要求免抵退中外幣以當(dāng)月第一個正常工作日的外匯中間價為折算率.所以,采用免抵退的出口的企業(yè)當(dāng)月記帳也就采用了當(dāng)月第一個正常工作日的外匯中間價為折算率(即期近似匯率),其它企業(yè)可以自由選擇,在一年內(nèi)不得隨意變動.但,如外幣匯率有波動,就會產(chǎn)生2008年11月初的1美元存款可換6.8288元人民幣,到月未1美元存款