供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

1、供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定第一章總則第一條為了建立健全供銷合作社系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善自我約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，為供銷合作社的改革和發(fā)展服務(wù)，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第4號(hào)），結(jié)合供銷合作社系統(tǒng)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。第二條供銷合作社系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法、客觀評(píng)價(jià)本單位及所屬單位（包括供銷合作社獨(dú)資、控股的企業(yè)、事業(yè)單位，下同）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的一項(xiàng)重要工作，以維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和供銷合作社的合法權(quán)益，促進(jìn)和改善經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、確保社有資產(chǎn)保值增值

2、。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第三條縣以上各級(jí)供銷合作社及所屬獨(dú)資、控股的大中型企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與內(nèi)部審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計(jì)人員，并根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。對(duì)不具備設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他獨(dú)立核算的小型企業(yè)、事業(yè)單位，要配備專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備一定的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)及審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并保持相對(duì)穩(wěn)定。第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位及其所屬單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)單位

3、主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。下級(jí)社的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受上級(jí)社內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向其報(bào)告工作。第五條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，單位領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在時(shí)間（內(nèi)部審計(jì)人員每年接受后續(xù)教育一般不少于80學(xué)時(shí)）和經(jīng)費(fèi)等方面予以支持和保證。第六條單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持和保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行第1頁(yè)共9頁(yè)職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第七條內(nèi)部審計(jì)人員的外勤工作要給予適當(dāng)補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，忠于職守，做到依法獨(dú)立、客觀公正、保守秘密。第九條部門和單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行審

4、計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)列入當(dāng)年同級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算，由本單位予以保證。第三章審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)第十條部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：（一）對(duì)本部門、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益、經(jīng)濟(jì)效益及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（二）對(duì)本部門、本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)；（三）對(duì)本部門、本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)；（四）對(duì)社有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況進(jìn)行審計(jì)；（五）對(duì)本部門、本單位及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，為人事部門考核、任用干部提供依據(jù)；（六）對(duì)本部門、本單位在境外興辦獨(dú)資或合資、合作經(jīng)營(yíng)控股企業(yè)的資金投入、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及效益情況

5、和對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；（七）對(duì)本部門、本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)防范管理情況進(jìn)行評(píng)審；（八）完成法律、法規(guī)規(guī)定的和本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第四章審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限第十一條部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：（一）要求被審計(jì)單位及所屬單位按照內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求及時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件資料；（二）參加本部門、本單位有關(guān)會(huì)議，并根據(jù)情況和需要召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；（四）審查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支及核算資料，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，查閱

6、有關(guān)文件和資料；第2頁(yè)共9頁(yè)（五）檢測(cè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件；（六）向被審計(jì)單位及有關(guān)人員調(diào)查、詢問(wèn)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題，并獲取證明材料；（七）對(duì)正在進(jìn)行的違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)采取臨時(shí)制止措施；（八）對(duì)可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的，經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；（九）向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，對(duì)違法違規(guī)事項(xiàng)提出糾正、處理的意見(jiàn)；（十）對(duì)違法違規(guī)和給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)的人員，向部門和單位主要負(fù)責(zé)人提出通報(bào)批訐或追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；對(duì)遵紀(jì)守法、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的單位和

7、個(gè)人，向部門和單位主要負(fù)責(zé)人提出給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第十二條單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)，要在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)限。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要認(rèn)真遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，根據(jù)單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行審計(jì)。第五章獎(jiǎng)懲第十四條對(duì)阻撓、抵制審計(jì)工作開(kāi)展，拒絕提供有關(guān)資料或提供虛假資料的、拒絕執(zhí)行審計(jì)結(jié)論、打擊陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；構(gòu)成犯罪的；移交司法機(jī)關(guān)依法追究有關(guān)人員的刑事責(zé)任。第十五條對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位應(yīng)給予通報(bào)表?yè)P(yáng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并作為干部提

8、拔使用的重要依據(jù)。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機(jī)密的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門追究刑事責(zé)任。第六章內(nèi)部審計(jì)協(xié)（作）會(huì)第十六條全國(guó)供銷合作社設(shè)立供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。全國(guó)供銷合作社內(nèi)部審計(jì)協(xié)作會(huì)是供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)、不具有獨(dú)立法人資格的自律性組織，各地供銷合作社可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)作會(huì)。第十七條全國(guó)供銷合作社內(nèi)部審計(jì)協(xié)作會(huì)依照章程履行其職責(zé)，并接第3頁(yè)共9頁(yè)受中華全國(guó)供銷合作總社審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督和管第七章附則第十八條本規(guī)定由中華全國(guó)供銷合作總社負(fù)責(zé)解釋。第十九條本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。中華全國(guó)供銷合作總社于1995年1

9、2月13日印發(fā)的供銷合作社系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（供銷財(cái)字1995第85號(hào)）同時(shí)廢止擴(kuò)展閱讀：林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（1996年4月2日林業(yè)部令第7號(hào)公布自公布之日起施行）第一章總則第一條為了加強(qiáng)林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，促進(jìn)林業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合林業(yè)系統(tǒng)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位。非國(guó)有林業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。第三條各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有大中型林業(yè)企業(yè)或者財(cái)務(wù)收支金額較大

10、的國(guó)有林業(yè)事業(yè)單位，每三年至少進(jìn)行一次審計(jì)。第四條審計(jì)署駐林業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)林業(yè)部直屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)駐林業(yè)行政主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督本地區(qū)林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作；國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第五條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位及其所屬單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第六條各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的

11、負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)定第4頁(yè)共9頁(yè)期研究布置內(nèi)部審計(jì)工作，聽(tīng)取工作匯報(bào)，及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告，督促和檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)等工作條件。第七條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作必須以事實(shí)為根據(jù)，實(shí)事求是，依法審計(jì)。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)是：（一）國(guó)家的法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策文件；（二）地方性法規(guī)和規(guī)章；（三）林業(yè)系統(tǒng)的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；（四）根據(jù)以上規(guī)定制定的具體辦法。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第八條林業(yè)系統(tǒng)的下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員：（一）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的林業(yè)行政主管部門；（

12、二）國(guó)有大中型林業(yè)企業(yè)；（三）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的林業(yè)大中型企業(yè)；（四）財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國(guó)有林業(yè)事業(yè)單位；（五）國(guó)家大型林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；（六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的林業(yè)單位。以上單位根據(jù)審計(jì)工作的需要和干部管理權(quán)限的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門同意后，可以設(shè)立總審計(jì)師。其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。第九條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)的業(yè)務(wù)能力，其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照有關(guān)規(guī)定辦法。第十條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人按照干部管理權(quán)限任免，并事前征求上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的

13、負(fù)責(zé)人沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。第十一條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員必須依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)第5頁(yè)共9頁(yè)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。第十二條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避：（一）審計(jì)人員與被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者當(dāng)事人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；（二）審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的；（三）審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響審計(jì)客觀公正的。審計(jì)人員是否回避，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；回避申請(qǐng)未被批準(zhǔn)以

14、前，不得終止履行審計(jì)職責(zé)。第三章內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)第十三條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（三）經(jīng)濟(jì)效益；（四）內(nèi)部控制制度；（五）國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值和管理情況；（六）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（八）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)、復(fù)工前及竣工決算；（九）育林基金等林業(yè)專項(xiàng)資金的提取、征收、使用和管理情況；（十）與產(chǎn)權(quán)變更有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（十一）重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行和違約處理情況；（十二）其他審計(jì)事項(xiàng)。第十四條林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)林業(yè)行政主管部門

15、安排的林業(yè)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，或者委托下級(jí)林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。第十五條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者其他合作項(xiàng)目的合同、所投入的資金、資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第十六條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)林業(yè)行業(yè)或者本單位管理中存在的重大問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并配合審計(jì)機(jī)關(guān)或者上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)第6頁(yè)共9頁(yè)查。第十七條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向本單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，辦理本單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。第十八條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部

16、審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，組織培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。第四章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)第十九條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)：（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)的文件、資料等；（二）檢查、審核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；（三）參加本單位及其所屬單位的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策及其決策前的可行性論證；（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證；（五）對(duì)正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料

17、的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（七）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；（八）對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，提出處理的建議，并按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反映；（九）參與制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度；（十）向所屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)布置審計(jì)項(xiàng)目，并檢查審計(jì)項(xiàng)目完成情況。第二十條有關(guān)單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)可以授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。第五章內(nèi)部審計(jì)工作程序第二十一條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的程序是：（一）根據(jù)上級(jí)部署和本單位的具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本

18、單第7頁(yè)共9頁(yè)位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施；（二）根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件；（三）審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式進(jìn)行審計(jì)；（四）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示有關(guān)證件；（五）審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告在報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組；（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，起草審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰的，起草審計(jì)決定。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定報(bào)單位負(fù)責(zé)人或者總審計(jì)師審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或者審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。第二十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可以向作出審計(jì)決定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其上級(jí)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人提出意見(jiàn)，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。但是，審計(jì)決定不得停止執(zhí)行。第二十三條林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)