促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收對策

1、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收對策【摘要】產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是“十二五”期間我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的主線之一。針對當(dāng)前稅收在促進三大產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的不足，要求我們采取積極的稅收政策，運用多種手段調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整促進經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；調(diào)整；稅收對策國務(wù)院總理溫家寶3月5日在十一屆全國人大四次會議上作政府工作報告時說，大力推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高經(jīng)濟增長質(zhì)量和效益，一就是要加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和自主創(chuàng)新。并且強調(diào)，加快推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，推動經(jīng)濟盡快走上內(nèi)生增長、創(chuàng)新驅(qū)動的軌道。指由了加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，是解決我國經(jīng)濟發(fā)展中深層次矛盾和問題、實現(xiàn)經(jīng)濟長期平穩(wěn)較快發(fā)展

2、的內(nèi)在要求和根本途徑。稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，應(yīng)在此輪結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮應(yīng)有的作用。一、當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及矛盾分析據(jù)國家統(tǒng)計局公布數(shù)據(jù)顯示：2010年全年國內(nèi)生產(chǎn)總值397983億元，按可比價格計算，比上年增長10.3%,從產(chǎn)業(yè)分布來看，第一產(chǎn)業(yè)增加值40497億元，增長4.3%;第二產(chǎn)業(yè)增加值186481億元，增長12.2%;第三產(chǎn)業(yè)增加值171005億元，增長9.5%o2010年三大產(chǎn)業(yè)占GDP的比重分別為：10.17%,46.86%,42.97%。綜合2008-2010年三大產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況及占GDP比重變化情況來看，我國當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)的基本特點是：工業(yè)比重過高且附加值低，服務(wù)業(yè)發(fā)展滯

3、后;過度依賴加工制造環(huán)節(jié)，決定市場地位和附加值的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后；高技術(shù)產(chǎn)業(yè)名義比重提高較快，但多集中于價值鏈低端。在后國際金融危機時期，我國經(jīng)濟增長高度依賴低端加工組裝、缺乏自主技術(shù)和品牌的局面難以為繼，迫切要求加快推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。具體體現(xiàn)在：1、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的失衡。在三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中，我國第一、二產(chǎn)業(yè)的比重偏高，第三產(chǎn)業(yè)偏低。據(jù)發(fā)達國家較為合理的三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重一般為5%:30%:60%,差距明顯。在第二產(chǎn)業(yè)中，過度依賴傳統(tǒng)加工制造業(yè)，具有自我知識產(chǎn)權(quán)的“核”“芯”“智造業(yè)”發(fā)展不足。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重工業(yè)化，其結(jié)果是導(dǎo)致資源、能源的高消耗，溫室氣體的高排放，對環(huán)境的高污染。2、產(chǎn)業(yè)內(nèi)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不

4、合理，產(chǎn)需矛盾突生。一方面，低水平生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩，目前我國基本上是以原材料工業(yè)和一般加工業(yè)為重心，經(jīng)濟增長高度依賴低端加工組裝、缺乏自主技術(shù)和品牌，傳統(tǒng)工業(yè)部門（如紡織業(yè)）生產(chǎn)能力過乘新技術(shù)、新工藝改造、利用尚未到位。另一方面因裝備制造業(yè)發(fā)展的滯后，高附加值的產(chǎn)品短缺。部分產(chǎn)業(yè)的主體設(shè)備和技術(shù)依賴進口，國家每年要花大量的外匯進口國內(nèi)短缺產(chǎn)品，結(jié)構(gòu)性需求嚴(yán)重不足。3、產(chǎn)業(yè)集群少，規(guī)模效益低，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢。當(dāng)前，除長三角，珠三角外，具規(guī)模效益，具輻射功能，能帶動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)業(yè)集群帶較少。我國企業(yè)“大而全”、“小而全”的現(xiàn)象依然普遍，生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化程度不高。金融、信息、咨詢、物流、服

5、務(wù)外包等新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不容樂觀。4、地區(qū)間、城鄉(xiāng)間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異明顯。一是東、中、西部一、二、三產(chǎn)業(yè)側(cè)重明顯，東部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)比重大，西部地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)在結(jié)構(gòu)中比重則大于中、東部地區(qū)。二是隨著東部產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移及農(nóng)村城市化進程加快，加上系列保護農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移政策的實施，直接影響三個產(chǎn)業(yè)在區(qū)域間和城鄉(xiāng)間的結(jié)構(gòu)變化，特別對東部地區(qū)第二產(chǎn)業(yè)、中部地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展有著較大影響。二、現(xiàn)行稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)控作用及不足1、在第一產(chǎn)業(yè)上，涉農(nóng)問題一直是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的重大戰(zhàn)略問題。在惠農(nóng)政策上，我國相續(xù)由臺了許多涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。如：取消農(nóng)業(yè)稅；個人所得稅上，對農(nóng)民從事“四業(yè)”（即種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)

6、、捕撈業(yè)）取得的所得及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得予以免征；對農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免繳增值稅和個人所得稅等等。此類政策在減輕農(nóng)民負擔(dān)，增加農(nóng)民收入，促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中起到了應(yīng)有的作用。然對于農(nóng)業(yè)內(nèi)部農(nóng)林牧漁結(jié)構(gòu)偏差問題，農(nóng)產(chǎn)品深加工問題,調(diào)節(jié)作用甚微。2、在第二產(chǎn)業(yè)上，稅收調(diào)控涉及稅種較多，大的方面如增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等。增值稅上實行了生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)變，解決了知識密集型產(chǎn)業(yè)稅負偏重的問題。對消費稅的稅目又作了較大的調(diào)整，將木制一次性筷子、高爾夫球及球具、實木地板、成品油等項目列入納稅范圍。在所得稅上，對新能源與節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)領(lǐng)域的符合條件的企業(yè)、對

7、資源綜合利用的企業(yè)，可享受減征或者免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。以上稅收優(yōu)惠政策在促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部調(diào)整上起到一定作用。但也暴露由一些問題：其一，稅收優(yōu)惠政策對促進產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的針對性不強。如，為了支持第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，而對農(nóng)膜、農(nóng)藥免征增值稅，這與低碳經(jīng)濟發(fā)展的社會目標(biāo)相違背。其二，當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級存在非一致性。雖已由臺了一些促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但未成體系，激勵作用不強，不利于傳統(tǒng)工業(yè)向現(xiàn)代制造業(yè)、特別是“智造業(yè)”的轉(zhuǎn)變。3、在第三產(chǎn)業(yè)上，國家加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展已由臺多項政策措施，根據(jù)有關(guān)資料顯示，第一產(chǎn)業(yè)增加值平均每增長1%,就減少了126萬個勞動力；第二

8、產(chǎn)業(yè)增加值平均每增長1%,就創(chuàng)造了26萬個就業(yè)崗位；而第三產(chǎn)業(yè)增加值平均每增長1%,則創(chuàng)造了100萬個就業(yè)崗位。當(dāng)前，稅收對第三產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)主要體現(xiàn)在營業(yè)稅上。而在現(xiàn)行營業(yè)稅政策上，執(zhí)行的是3%、5%、20%三檔稅率，側(cè)重于對傳統(tǒng)第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠，對國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策要求大力發(fā)展的物流業(yè)、服務(wù)外包業(yè)則在產(chǎn)業(yè)鏈中執(zhí)行不同的稅收政策，不利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。而對高檔洗浴、高級美容美發(fā)、高級醫(yī)療服務(wù)、寵物服務(wù)等新興高消費特殊行業(yè)和項目，卻沒有納入高稅率計征范圍。三、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收對策影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的因素包括消費需求、投資需求及勞動力供給、資金供給、技術(shù)供給等，稅收政策能夠通過改變需求結(jié)構(gòu)進而影響

9、供給結(jié)構(gòu)，并最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，因此適當(dāng)調(diào)整稅收政策是促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要途徑之一。1、稅收應(yīng)扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)，服務(wù)第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其一，要制定稅收優(yōu)惠政策，吸引民間資本投資于農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的農(nóng)田灌溉工程，為農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)服務(wù)。其二，利用稅收激勵政策，支持具有優(yōu)勢的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，促進農(nóng)業(yè)科技的推廣，促進農(nóng)產(chǎn)品加工、轉(zhuǎn)化、增值，推進農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新體系建設(shè)和中介服務(wù)體系建設(shè)，推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提高。2、明確國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，實行產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。逐漸弱化區(qū)域優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)向以豉勵產(chǎn)業(yè)升級、技術(shù)改造為主的稅收優(yōu)惠政策。東部沿海地區(qū)，豉勵其向高、精、深方向發(fā)展。西部地區(qū)，應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)

10、業(yè)政策，重點豉勵礦產(chǎn)資源的合理開發(fā)和綜合應(yīng)用，搞好深加工增值，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟發(fā)展水平。在稅收優(yōu)惠政策上，應(yīng)使用直接減免和間接優(yōu)惠政策并舉，并逐步向加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費用扣除等間接稅收優(yōu)惠方式轉(zhuǎn)變。3、調(diào)整稅制、公平稅負，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。其一，在條件成熟時，應(yīng)將建筑安裝、交通運輸、通訊、飲食業(yè)等納入增值稅征稅范圍，解決增值稅、營業(yè)稅兩稅交叉產(chǎn)生的混合銷售及可能由現(xiàn)的重復(fù)征稅問題。其二，適當(dāng)降低金融保險業(yè)、旅游業(yè)、證券業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅稅率，同時，對一些新興的高消費項目、高檔娛樂業(yè)應(yīng)實行較高的稅率，以實現(xiàn)刺激和調(diào)節(jié)并舉。其三、對國家豉勵發(fā)

11、展的新興服務(wù)業(yè)，如物流業(yè)、服務(wù)外包業(yè)應(yīng)在稅制上加以扶持。一是物流業(yè)，應(yīng)改變我國現(xiàn)行營業(yè)稅制將運輸、裝卸、搬運勞務(wù)和郵政業(yè)歸為一類，稅率為3%;而倉儲、配送、代理勞務(wù)為服務(wù)業(yè)，稅率為5%的現(xiàn)狀，統(tǒng)一歸類，統(tǒng)一稅率，防止人為因素而產(chǎn)生同一產(chǎn)業(yè)鏈條上不同環(huán)節(jié)實行不同稅率的現(xiàn)象。二是服務(wù)外包業(yè)，應(yīng)將營業(yè)稅優(yōu)惠范圍從現(xiàn)在21個示范城市推廣到全國。服務(wù)外包業(yè)在形式上是從ITO到BPO再到KPO,是一個價值鏈從低端走向中高端并不斷提升的過程，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)涵蓋相關(guān)配套設(shè)施業(yè)務(wù)在內(nèi)的整個服務(wù)外包業(yè)務(wù)。4、加大稅收政策的扶持力度，豉勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。特別是要大力發(fā)展新能源、新材料、軟件創(chuàng)意、生物技術(shù)、裝備制造業(yè)等未來戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，以贏得產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先機。加大對新興產(chǎn)業(yè)特別是企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品入市的支持力度，要重視做好新興產(chǎn)業(yè)財政、金融、土地、稅收優(yōu)惠政策的落地服務(wù)與實施服務(wù)。加大創(chuàng)新活動的稅收豉勵，取消對科研經(jīng)費總額計繳個人所得稅的做法，對科技人員的各項科技收入，在個人所得稅上予以優(yōu)惠照顧，以形成合理的對技術(shù)創(chuàng)新的利益激勵機制，提高我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體水平和國際競爭力。參考文獻：1葉莊欽.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的稅收政策研究J.亞太經(jīng)濟,2006(1).2戴羅仙，黃娜稅收優(yōu)惠政策與