從強化內控建設角度論防范財務詐騙

1、從強化內控建設角度論防范財務詐騙從強化內控建設角度論防范財務詐騙913X202103-0082-02 一、引言 互聯網時代的飛速進展，不僅帶來了市場經濟的繁華興盛，也給不法分子帶來了種種“商機，各種形式的財務詐騙層出不窮，讓眾多企業(yè)蒙受經濟損失。在國家不斷加大打擊力度，維護金融秩序的同時，企業(yè)自身也應嚴把防控關，從自身內部操縱制度的建設和有效執(zhí)行上扎緊籬笆，不讓不法分子有機可乘。 二、財務詐騙的典型手法 一通過網絡途徑冒充領導要求對外轉賬 某公司會計收到“公司老總留言，有筆緊急業(yè)務需要向某單位匯款，且一再強調事關重大，要馬上辦理。公司會計不敢有誤，馬上遵照執(zhí)行。次日，與公司老總當面溝通，發(fā)覺被

2、騙，聯系人是假冒的公司老總。通過各類財務人員的群，盜取財務人員及公司負責人的信息，復制公司負責人的號及昵稱、頭像，假裝成公司老總，向出納、會計發(fā)送轉賬匯款指令。 二利用木馬程序盜取賬號密碼劃轉資金 討論人員發(fā)覺最新的木馬病毒程序，不法分子通過公布一些內容看似無害且簡單讓人產生興趣的網絡鏈接，將木馬病毒植入財務人員電腦，在財務人員使用網銀進行交易時，截獲電腦中的銀行證書、密碼等重要信息，快速將資金轉走。 三偽造虛假票據騙取財物 2021年，徐州某企業(yè)以194萬元購置了一張價值200萬元的承兌匯票，當財務人員向銀行查詢匯票時卻發(fā)覺這是一張假票。目前市場上有一些仿真度極高的假票，一般財務人員無法鑒別

3、真?zhèn)?，也有在商品交易過程中使用假票付款的行為。 四內部人員利用職務侵占、挪用財物 2021年，浙江東陽查處一起“90后出納貪污挪用公款案。該名出納從20212021年任工會出納期間，利用職務之便，貪污公款5萬元，挪用公款四百多萬元，案發(fā)后尚有二百六十余萬元未能收回。該案件除出納外，時任各級相關領導均受到不同程度的處分。 內部舞弊案件每年都不在少數，不僅限于財務人員，有選購員、保管員，甚至還有中高層治理人員，利用職務帶來的便利，中飽私囊，以權謀私。 三、受騙過程反映出企業(yè)自身內控建設缺乏 一財務審核流程不規(guī)范、執(zhí)行不到位 每一項業(yè)務在財務制度中都應當有規(guī)范的審核流程，如資金支付、票據結算等，有些

4、企業(yè)，資金支付沒有嚴格的審核、審批流程，尤其是小型私人企業(yè)，甚至于只憑老板一句話，在沒有任何單據、任何手續(xù)的狀況下，進行資金對外支付。也有部分企業(yè)，制度很完備，但執(zhí)行卻很松懈。領導不重視、員工圖方便，使制度形同虛設。 二不相容職務不分別或職責不履行 不相容職務是指那些假如由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務，如會計與出納、倉庫保管與出入庫登記、選購與選購審批等，這些崗位本是互相牽制和互相監(jiān)督的，假如由一人兼任，就存在較大的舞弊隱患。 三用人機制及職工職業(yè)道德教育不到位 除去內操縱度不完善因素，財務詐騙案件中，職工素養(yǎng)良莠不齊也是很大的誘因。其中內部舞弊案件反

5、映出的是員工職業(yè)道德問題，而員工職業(yè)責任感的欠缺，也是財務詐騙案件的助推器。 四缺乏有效的監(jiān)督機制 事前有規(guī)范的審批、審核流程，事中有不相容職務相分別，事后還應有完備的檢查監(jiān)督機制。無論哪一個環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)督機制，權力就可能出格，責任就可能被罔顧。 四、通過內操縱度防范財務詐騙的措施 一營造內環(huán)境從根本上建設防范體系 良好的內部環(huán)境是內部操縱的基礎，是一切內控手段的奠基石。企業(yè)內部環(huán)境的建設包括企業(yè)戰(zhàn)略目標和愿景的全員傳達、治理層優(yōu)秀的經營理念、組織架構的合理搭建、有效的激勵機制、以及全員職業(yè)道德培育。 在公司主動向上的企業(yè)文化氣氛中，每一位員工通過了解公司的經營目標，從自身崗位找到自己在這

6、個目標中的職責所在，從思想上增添職工的主人翁意識。公司同時應注重提升員工職業(yè)道德素養(yǎng)，培育老實守信的道德品德，設立合理有效的激勵機制，通過這些措施和途徑引導職工的全局意識、長遠意識和集體意識，一方面，可以有效的防止職工利用職務之便貪污挪用等舞弊行為的發(fā)生，另一方面，也讓全體員工對本職工作更具責任感，講求原則性、提高警惕性，不讓財務詐騙行為有機可乘。 優(yōu)秀的經營治理層，懂得如何構建良好的組織架構。一個合理的組織架構至少應職責明確、流程順暢。具體如資金支付業(yè)務，業(yè)務經辦、審批、審核、資金支付、資金審核等環(huán)節(jié)應環(huán)環(huán)相扣、層層監(jiān)督。規(guī)模較小的企業(yè)流程可以相對簡潔，但肯定要有互相制約機制，有制約就能削減

7、舞弊和過失的發(fā)生。集團公司或大規(guī)模企業(yè)可以通過資金結算中心進行資金收付結算。資金結算中心不僅可以關心集團公司進行內部資金的統(tǒng)一調撥、集中融資，更有利于監(jiān)管企業(yè)資金收付的合規(guī)性和安全性。 二財務風險的識別與評估是防范的重要環(huán)節(jié) 只有認識到風險的存在，才能防止風險的發(fā)生。財務詐騙花樣百出，財務人員不僅要“獨具慧眼，更要時刻保持警惕。來自外部的風險，要有高瞻遠矚的格局和時時更新的學習精神，要了解經濟進展之外帶來詐騙手段的推陳出新。當然企業(yè)內部風險也不是一成不變，要常常組織自評自查，對組織架構、業(yè)務流程、人事支配等隨時查漏補缺。 三內部操縱活動是防范財務詐騙的關鍵舉措 首先，不相容職務要分別。企業(yè)在設

8、計內部操縱體系框架的時候，就應明確哪些職務或崗位是不相容的，將這些崗位職責分開，同時明確這些崗位的職責分工和權限范圍，形成互相制約、互相監(jiān)督的制衡機制。 其次，建立授權審批決策體系。企業(yè)在日常經濟活動中應根據事前規(guī)定的職責和程序進行分級授權，應幸免權力過于集中，而且對于特殊業(yè)務應有與日常業(yè)務不同的授權審批流程，如三重一大事項重要決策、重大人事任免、重大項目支配和大額資金使用應進行集體決策。任何人都不能進行越權審批、單獨決策或隨便變更集體決策意見。 最終，制定重要崗位定期輪崗制度。輪崗制度是一項科學的企業(yè)治理制度，不僅有利于培育復合型人才，激勵員工的工作熱情，更能有效防范員工舞弊，準時發(fā)覺治理漏

9、洞。 四信息與溝通的準時有效是防范的重要條件 如上文中所述假冒老板詐騙，如溝通準時、信息暢通，騙子便不簡單得手。互聯網時代，信息系統(tǒng)是企業(yè)科學治理的利器，是有效防范財務風險的一道電子屏障。目前財務治理有財務系統(tǒng)，企業(yè)治理有辦公系統(tǒng)，資金支付有銀行系統(tǒng)，每一個系統(tǒng)使用完善都可以有效防范財務詐騙風險。有條件的集團公司可將這三者合而為一，做成集團ERP系統(tǒng)，實現銀企直聯、業(yè)財一體化。全部業(yè)務在網上被授權審核，使信息高速暢通外，各級領導與員工可在自己的權限范圍內操作，不行越權，削減人為操作的不行控性。同時信息系統(tǒng)通過大數據分析等手段，可對重大風險提出預警。 五設立內部監(jiān)督機制查漏補缺 財務詐騙往往是從企業(yè)內部操縱的薄弱環(huán)節(jié)下手。因此設立內部監(jiān)督機制，做到層層監(jiān)督、時時監(jiān)督，才能發(fā)覺內部操縱缺陷，準時加以改正。有條件的企業(yè)應設立內審部門，將內部審計日?；?，將全部重要業(yè)務和高風險崗位納入重點審計范圍，提高內部操縱的執(zhí)行力。同時，不管是宏觀市場還是企業(yè)個體的經營狀況，都在日新月異的改變中，有效的內部監(jiān)督也是對內部操縱框架體系不斷糾偏的過程。 綜上所述，財務詐騙輕則給企業(yè)造成經