財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)管理知識(shí)分析結(jié)果，在日常的會(huì)計(jì)記錄中得到反映。但是，這些日常核算資料仍然數(shù)量較多， 并且分散于各賬簿這中。因此，上述賬簿中的資料，不能集中地、概括地、相互聯(lián)系地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全過程。所以，僅僅進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算，不能滿足經(jīng)濟(jì)管理要求，也不能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。為此，企業(yè)有必要定期地對(duì)日常核算資料加以總結(jié)，按照一定的表格形式編制會(huì)計(jì)報(bào)表，總括、綜合地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果，為有關(guān)方面進(jìn)行管理和決策提供所需要的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表，是指在日常核算資料基礎(chǔ)上， 總括反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的表式報(bào)告文件。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算專門方法之一；也是

2、會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。編制會(huì)計(jì)報(bào)表，能為各方面的使用者提供詳簡(jiǎn)適度的會(huì)計(jì)信息，便于他們作出正確的決策。其作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：1為企業(yè)的投資者(潛在的投資者 )和債權(quán)人(潛在的債權(quán)人 )進(jìn)行正確的投資決策和貸款決策提供會(huì)計(jì)信息。2為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行有效的管理提供會(huì)計(jì)信息。3為企業(yè)經(jīng)營管理者評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)、改善經(jīng)營管理，提供會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)主體， 其會(huì)計(jì)報(bào)表的種類不盡相同。對(duì)企業(yè)來說，為了便于編制和運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分類。會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。(一) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。用來總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變

3、動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。2反映財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。用來總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營過程中收入和業(yè)務(wù)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。如利潤(rùn)表等。3反映成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。用來總括反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項(xiàng)費(fèi)用支出和成本形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。如商品產(chǎn)品成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表等。(二) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制時(shí)間分類1月份會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱月報(bào)，它是反映企業(yè)本月經(jīng)營成果與月末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。每月編制一次，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。2季度會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱季報(bào)，反映一個(gè)季度的經(jīng)營成果與季末財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。3年度會(huì)計(jì)報(bào)表。簡(jiǎn)稱年報(bào)，反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果和年末的財(cái)務(wù)狀況以及年內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報(bào)表。(三) 會(huì)計(jì)報(bào)表

4、按其報(bào)送的對(duì)象分類1對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表。是指對(duì)企業(yè)外部有關(guān)方面提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。2對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。指為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)、向企業(yè)管理者提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。(四 ) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其所包括會(huì)計(jì)主體的范圍分類1個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。只反映投資企業(yè)本身的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況等方面情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2合并會(huì)計(jì)報(bào)表。指企業(yè)對(duì)外單位的投資占被投資單位資本總額半數(shù)以上的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個(gè)整體而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映投資企業(yè)與被投資單位作為一個(gè)整體的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況等。(五) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其編制單位分類1單位會(huì)計(jì)報(bào)表。由獨(dú)立核算的基層單位，根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。2匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。由上級(jí)主管理部門根據(jù)所屬單位上

5、報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表并匯總單位本身的會(huì)計(jì)報(bào)表而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表， 以反映某個(gè)主管部門或地區(qū)的綜合性指標(biāo)。(六) 會(huì)計(jì)報(bào)表按其反映資金運(yùn)動(dòng)狀況分類1靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。從某一時(shí)點(diǎn)或時(shí)日反映企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。2動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。從某一時(shí)期反映企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用， 保證會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)符合以下基本要求：(一)數(shù)字真實(shí)(二)計(jì)算準(zhǔn)確(三)內(nèi)容完整(四)報(bào)送及時(shí)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、 資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表，是總括反映企業(yè)在特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)會(huì)計(jì)等式設(shè)立的。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解下列會(huì)計(jì)信息：1企業(yè)所擁有的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）及其分布情況，據(jù)

6、此，分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性；2企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（短期和長(zhǎng)期負(fù)債）及構(gòu)成，據(jù)此，分析企業(yè)的償債能力和支付能力；3企業(yè)所有者在企業(yè)擁有的權(quán)益，并結(jié)合負(fù)債據(jù)此分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性和面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；4通過對(duì)前后各期資產(chǎn)負(fù)債對(duì)比，了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)變化， 據(jù)此分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況及變化趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有兩種， 即報(bào)告式和賬戶式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直形式分別列示。其格式如下：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表年月份項(xiàng)金額目資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 .負(fù)債總計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本 .所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，是

7、按照分類賬戶的格式，將資產(chǎn)列示在報(bào)表的左方， 負(fù)債和所有者權(quán)益列示在報(bào)表的右方。其格式見后。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表采取資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對(duì)照的結(jié)構(gòu)。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)分為資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益三類，并分別結(jié)出總額。1資產(chǎn)類項(xiàng)目。資產(chǎn)類項(xiàng)目按其流動(dòng)性程度的高低順序和變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱排列。分別列示流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2負(fù)債類項(xiàng)目。負(fù)債類項(xiàng)目按其償還期限由近至遠(yuǎn)的順序排列。分別列示流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債。3所有者權(quán)益類項(xiàng)目。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按其永久性遞減的順序排列。分別列示實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本

8、編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)各有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額填列。具體編制方法有：1根據(jù)總賬余額直接填列的項(xiàng)目。2根據(jù)各總賬余額相加減填列的項(xiàng)目。3根據(jù)各明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目。4根據(jù)相關(guān)賬余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1短期投資2應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)收股利4應(yīng)收利息5應(yīng)收賬款6其他應(yīng)收款7預(yù)付悵款8應(yīng)收補(bǔ)貼款9存貨10待攤費(fèi)用11一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21其他流動(dòng)資產(chǎn)24流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資32長(zhǎng)期債權(quán)投資34長(zhǎng)期投資合計(jì)38固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)39減：累計(jì)折舊

9、40固定資產(chǎn)凈值41減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42固定資產(chǎn)凈額43工程物資44在建工程45固定資產(chǎn)清理45固定資產(chǎn)合計(jì)50無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)51長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60遞延稅款：遞延稅款借項(xiàng)：61流動(dòng)負(fù)債：短期借款68應(yīng)付票據(jù)69應(yīng)付賬款70預(yù)收賬款71應(yīng)付工資72應(yīng)付福利費(fèi)73應(yīng)付股利74應(yīng)交稅金75其他應(yīng)交款80其他應(yīng)付款81預(yù)提費(fèi)用82預(yù)計(jì)負(fù)債83一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債86其他流動(dòng)負(fù)債90流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款101應(yīng)付債券102長(zhǎng)期應(yīng)付款103專項(xiàng)應(yīng)付款106其他長(zhǎng)期負(fù)債108長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110遞延稅款：遞延稅款貸項(xiàng)111負(fù)債合計(jì)114

10、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)：實(shí)收資本 ( 或股本 )115減：已歸還投資116實(shí)收資本(或股本凈額)117資本公積118盈余公積119其中：法定公益金120未分配利潤(rùn)121所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)122資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)135第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表及作用利潤(rùn)表，是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果形成及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過利潤(rùn)表的編制，可以了解以下會(huì)計(jì)信息：1通過利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)利潤(rùn)的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況。2通過利潤(rùn)表及其他有關(guān)資料的分析，來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)、 獲利能力改善企業(yè)經(jīng)營管理水平。3通過利潤(rùn)表分析，可預(yù)測(cè)企業(yè)未來期間的盈利

11、趨勢(shì)，并為企業(yè)經(jīng)營短期決策提供重要的參考依據(jù)。二、利潤(rùn)表的格式與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表常見的格式有單步式和多步式兩種。1單步式利潤(rùn)表。是將所有收入及費(fèi)用分別匯總，兩者相減得出本期損益。只因有一個(gè)相減步驟，故稱為單步式。其具體格式如下：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表年 月份項(xiàng)目報(bào)告期金額本年累計(jì)金額收入主營業(yè)務(wù)收入 .收入合計(jì)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本 .費(fèi)用合計(jì)利潤(rùn)（或虧損）總額2多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表是將損益的內(nèi)容作出多項(xiàng)分類產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計(jì)算過程。其具體格式如下：多步式利潤(rùn)表會(huì)企 02表編制單位：年月份單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1減：主營業(yè)務(wù)成本4主營業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營業(yè)務(wù)利潤(rùn) ( 虧損以“ -”號(hào)填列 )10加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“ -”號(hào)填列 )11減：營業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營業(yè)利潤(rùn) ( 虧損以“ -”號(hào)填列 )18加：投資收益 ( 虧損以“ -”號(hào)填列 )19補(bǔ)貼收入22營業(yè)外