個人所得稅的計算

1、個人所得稅的計算羅玉波 一一、納稅義務人納稅義務人1、居民納稅人：無限納稅義務有住所 或者居住滿一年2、非居民納稅人：有限納稅義務二、征稅范圍1、工資、薪金所得2、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得3、其他三、個人所得稅稅率（七級累進稅率）1、含稅所得3%- 10%- 20%-25%- 30%- 35%- 45% -1500-4500-9000-35000-55000-80000-2、不含稅所得3%- 10%- 20%-25%- 30%- 35%- 45% -1455-4155-7755-27255-41255-57505-1、個人所得稅稅率表一級數(shù)全月含稅應納所得額稅率 速算扣除數(shù)1不超過1500元的302

2、超過1500元至4500元的部分 10105 3超過4500元至9000元的部分 20 555 4超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505 注意：注意：1.本表所列含稅級距，按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額（3500元）； 2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；3.不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。 2、個人所得稅稅率表二（個體工商戶所得）級級數(shù)數(shù)全年應納稅所得額全年應納稅所得額稅稅率率 （% %）速算扣除速算扣除

3、 1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分 3097505 超過100000元的部分35 14750注意：注意：按照納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額繳稅。 例1：某單位職工張三，2011年11月工資總額扣除法定免稅項目（個人所得稅稅法和個人所得稅法實施條例2011年9月1日實行），再扣減費用3500元后，應納稅所得額為85000元，試計算張三本月應繳納多少個人所得稅？解：1.先確定計算個人所得稅時應納稅金額為 85000元。 2.由個人所得稅表可知，應分七

4、級超額累進計算。3.計算如下：15003%=45（元）:（4500-1500）10%=300 （元） : （9000-4500）20%=900 （元） : （35000-9000）25%=6500（元） : （55000-35000）30%=6000（元） : （80000-55000）35%=8750 （元） : （85000-80000）45%=2250 （元）合計：45+300+900+6500+6000+8750+2250=24745 速算法：85000 45%-13505=24745不含稅額的個人所得稅計算：應納稅所得額（含稅所得）=（不含稅所得減除費用標準速算扣除數(shù)）（1-適用稅率

5、）應納稅額=應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例2.某企業(yè)職工2013年1月收入為5100元（扣除法律規(guī)定可以免稅之后），按照個人所得稅的規(guī)定，計算計算應交個人所得稅？應納所得額=5100-3500=1600（元）應交個人所得稅為=1500 3%+100 10%=55(元)假設企業(yè)負擔個人所得稅，企業(yè)負擔的工資費用還是5100元。則企業(yè)發(fā)給職工的工資為5100-55=5045（元）按照不含稅計算應交的個人所得稅是多少？1、應納稅金額：(5045-3500-105)/(1-10%)=1440/0.9=1600（元）2、應交個人所得稅稅額：1600 10%-105=55(元)錯誤：5045-3500=15451545 10%-105=49.5例例3 3：某個體戶從事餐飲業(yè)，2012年全年的營業(yè)收入為101,200元，經(jīng)稅務機關核定的成本、費用以及損失合計為40 000元，該年度111月已累計預繳個人所得稅1100元。業(yè)主的費用扣除標準為2012年1月1日至2012年12月為每月3500元。該個體戶年終匯算清繳應納的個人所得稅為多少？ 全年應納