國(guó)際稅收_第1章__王穎_

1、2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有本課程主要解決以后工作和生本課程主要解決以后工作和生活中的國(guó)際稅收問(wèn)題活中的國(guó)際稅收問(wèn)題2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有l(wèi)國(guó)際稅收的重要性國(guó)際稅收的重要性l學(xué)習(xí)方法學(xué)習(xí)方法二、教學(xué)安排二、教學(xué)安排2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有周周次次課課時(shí)時(shí) 內(nèi)內(nèi) 容容 1 2第第1章章 國(guó)際稅收學(xué)及其研究對(duì)象國(guó)際稅收學(xué)及其研究對(duì)象 2 2第第2章章 稅收管轄權(quán)及國(guó)際稅收原則稅收管轄權(quán)及國(guó)際稅收原則 3 2第第3章章 國(guó)際稅收負(fù)擔(dān)、國(guó)際稅負(fù)加重和逋脫國(guó)際稅收負(fù)擔(dān)、國(guó)際稅負(fù)加重和逋脫 4-5 4第第4章章 國(guó)際重復(fù)征稅國(guó)際重復(fù)征稅

2、 6 2第第5章章 國(guó)際重復(fù)征稅的避免國(guó)際重復(fù)征稅的避免7-10 8第第6章章 國(guó)際雙重征稅的免除和母國(guó)的補(bǔ)征稅國(guó)際雙重征稅的免除和母國(guó)的補(bǔ)征稅 收收 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有周周次次課課時(shí)時(shí) 內(nèi)內(nèi) 容容11 2第第7章章 國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和國(guó)際稅負(fù)資本化國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和國(guó)際稅負(fù)資本化 第第8章章 國(guó)際節(jié)稅國(guó)際節(jié)稅 12-14 6第第9章章 國(guó)際避稅和逃稅國(guó)際避稅和逃稅 15-17 6第第10章章 反國(guó)際避稅與逃稅反國(guó)際避稅與逃稅 18 2第第11章章 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的方式國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的方式第第12章章 國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有

3、教材：教材： 國(guó)際稅收國(guó)際稅收 方衛(wèi)平方衛(wèi)平 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2007年年5月月 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有參考書：參考書：1.國(guó)際稅收學(xué)國(guó)際稅收學(xué)，葛惟熹，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出，葛惟熹，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出 版社，版社，1999年年2.國(guó)際稅收學(xué)國(guó)際稅收學(xué)，程永昌，中國(guó)稅務(wù)出版，程永昌，中國(guó)稅務(wù)出版 社，社，2006年年2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有 第第1章章 國(guó)際稅收學(xué)及其研究對(duì)象國(guó)際稅收學(xué)及其研究對(duì)象 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有1.1 國(guó)際稅收的概念國(guó)際稅收的概念1.1.1 國(guó)際稅收的概念國(guó)際稅收的概念 1) 國(guó)際稅

4、收的概念國(guó)際稅收的概念 - 國(guó)家稅收國(guó)家稅收 國(guó)家稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，在其管轄權(quán)范圍國(guó)家稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，在其管轄權(quán)范圍內(nèi)按照稅收法律和法規(guī)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收內(nèi)按照稅收法律和法規(guī)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入。其性質(zhì)是強(qiáng)制參與國(guó)民收入分配，因此體現(xiàn)了一入。其性質(zhì)是強(qiáng)制參與國(guó)民收入分配，因此體現(xiàn)了一定的分配關(guān)系。定的分配關(guān)系。 - 國(guó)家稅收學(xué)國(guó)家稅收學(xué) 國(guó)家稅收學(xué)是一門通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收各種現(xiàn)象的研國(guó)家稅收學(xué)是一門通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收各種現(xiàn)象的研究，揭示本國(guó)政府與其管轄權(quán)下納稅人之間的稅收征究，揭示本國(guó)政府與其管轄權(quán)下納稅人之間的稅收征納關(guān)系和各級(jí)政府之間稅收分配關(guān)系的科學(xué)。納關(guān)系和各級(jí)政

5、府之間稅收分配關(guān)系的科學(xué)。 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有 - 國(guó)際稅收國(guó)際稅收 國(guó)際稅收是各國(guó)課征稅收的國(guó)際影響和國(guó)際稅收是各國(guó)課征稅收的國(guó)際影響和各國(guó)間的稅收協(xié)調(diào)，體現(xiàn)了國(guó)家之間的稅收各國(guó)間的稅收協(xié)調(diào)，體現(xiàn)了國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系以及各國(guó)對(duì)其管轄權(quán)下跨國(guó)流動(dòng)的分配關(guān)系以及各國(guó)對(duì)其管轄權(quán)下跨國(guó)流動(dòng)的人員、資本和貨物的征稅關(guān)系。人員、資本和貨物的征稅關(guān)系。 - 國(guó)際稅收學(xué)國(guó)際稅收學(xué) 國(guó)際稅收學(xué)是一門通過(guò)對(duì)國(guó)際稅收各種國(guó)際稅收學(xué)是一門通過(guò)對(duì)國(guó)際稅收各種現(xiàn)象的研究，揭示國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系現(xiàn)象的研究，揭示國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系以及各國(guó)對(duì)其管轄權(quán)下跨國(guó)流動(dòng)的人員、資以及各國(guó)對(duì)其管

6、轄權(quán)下跨國(guó)流動(dòng)的人員、資本和貨物的征稅關(guān)系的科學(xué)。本和貨物的征稅關(guān)系的科學(xué)。 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有 2) 國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的重要區(qū)別國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的重要區(qū)別 國(guó)際稅收與國(guó)家稅收有著重要的區(qū)別：國(guó)國(guó)際稅收與國(guó)家稅收有著重要的區(qū)別：國(guó)家稅收是一個(gè)國(guó)家憑借其政治權(quán)力對(duì)納稅人家稅收是一個(gè)國(guó)家憑借其政治權(quán)力對(duì)納稅人課征稅收。課征稅收。 國(guó)際稅收不是指一個(gè)國(guó)際權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)跨國(guó)國(guó)際稅收不是指一個(gè)國(guó)際權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)跨國(guó)納稅人征收納稅人征收“國(guó)際稅收國(guó)際稅收”，而是指各國(guó)各自，而是指各國(guó)各自課征其國(guó)家稅收的國(guó)際影響和各國(guó)間對(duì)此作課征其國(guó)家稅收的國(guó)際影響和各國(guó)間對(duì)此作出的稅收協(xié)調(diào)。出的

7、稅收協(xié)調(diào)。 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有1.1.2 各國(guó)征收商品稅的國(guó)際影響和協(xié)調(diào)各國(guó)征收商品稅的國(guó)際影響和協(xié)調(diào) - 國(guó)家間雙邊關(guān)稅協(xié)調(diào)的商品稅國(guó)際協(xié)調(diào)國(guó)家間雙邊關(guān)稅協(xié)調(diào)的商品稅國(guó)際協(xié)調(diào) 時(shí)期。時(shí)期。 - 關(guān)稅同盟內(nèi)各國(guó)多邊關(guān)稅協(xié)調(diào)的商品稅關(guān)稅同盟內(nèi)各國(guó)多邊關(guān)稅協(xié)調(diào)的商品稅 國(guó)際協(xié)調(diào)時(shí)期。國(guó)際協(xié)調(diào)時(shí)期。 - 世界范圍多邊關(guān)稅協(xié)調(diào)的商品稅國(guó)際協(xié)世界范圍多邊關(guān)稅協(xié)調(diào)的商品稅國(guó)際協(xié) 調(diào)時(shí)期。調(diào)時(shí)期。 - 從關(guān)稅擴(kuò)大到其他商品稅稅種的商品稅從關(guān)稅擴(kuò)大到其他商品稅稅種的商品稅 國(guó)際協(xié)調(diào)時(shí)期。國(guó)際協(xié)調(diào)時(shí)期。 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有1.1.3 各國(guó)征收所得稅和財(cái)

8、產(chǎn)稅的國(guó)際影響和各國(guó)征收所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)際影響和 協(xié)調(diào)協(xié)調(diào) - 少數(shù)國(guó)家雙邊協(xié)調(diào)所得稅、資本稅、遺少數(shù)國(guó)家雙邊協(xié)調(diào)所得稅、資本稅、遺 產(chǎn)稅和繼承稅的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際協(xié)產(chǎn)稅和繼承稅的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際協(xié) 調(diào)時(shí)期。調(diào)時(shí)期。 - 世界范圍雙邊協(xié)調(diào)所得稅、資本稅、遺世界范圍雙邊協(xié)調(diào)所得稅、資本稅、遺 產(chǎn)稅和繼承稅的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際協(xié)產(chǎn)稅和繼承稅的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅國(guó)際協(xié) 調(diào)時(shí)期。調(diào)時(shí)期。 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有 1.1.4 國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì) 一般認(rèn)為：一般認(rèn)為： 商品稅的國(guó)際協(xié)調(diào)發(fā)展趨勢(shì)是將逐漸發(fā)商品稅的國(guó)際協(xié)調(diào)發(fā)展趨勢(shì)是將逐漸發(fā)展到包括世界上所有國(guó)家和

9、地區(qū)參加協(xié)調(diào)的展到包括世界上所有國(guó)家和地區(qū)參加協(xié)調(diào)的階段。那時(shí)，將通過(guò)一個(gè)參加方包括世界上階段。那時(shí)，將通過(guò)一個(gè)參加方包括世界上所有國(guó)家和地區(qū)的普遍國(guó)際條約進(jìn)行商品稅所有國(guó)家和地區(qū)的普遍國(guó)際條約進(jìn)行商品稅的國(guó)際協(xié)調(diào)。的國(guó)際協(xié)調(diào)。 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有 所得稅和現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將從所得稅和現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將從雙邊協(xié)調(diào)階段發(fā)展到區(qū)域性多邊協(xié)調(diào)階段；雙邊協(xié)調(diào)階段發(fā)展到區(qū)域性多邊協(xié)調(diào)階段；然后，再發(fā)展到包括大多數(shù)國(guó)家參與的世然后，再發(fā)展到包括大多數(shù)國(guó)家參與的世界性多邊協(xié)調(diào)階段；最后，發(fā)展到所有國(guó)界性多邊協(xié)調(diào)階段；最后，發(fā)展到所有國(guó)家參加的世界性多邊協(xié)調(diào)階段。家參加的

10、世界性多邊協(xié)調(diào)階段。 國(guó)際稅收發(fā)展的最終趨勢(shì)是將出現(xiàn)包國(guó)際稅收發(fā)展的最終趨勢(shì)是將出現(xiàn)包括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和商品稅所有稅收的多括所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和商品稅所有稅收的多邊全面國(guó)際稅收協(xié)調(diào)。邊全面國(guó)際稅收協(xié)調(diào)。2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有1.2 國(guó)際稅收學(xué)的研究對(duì)象、范圍和內(nèi)容國(guó)際稅收學(xué)的研究對(duì)象、范圍和內(nèi)容 1.2.1 國(guó)際稅收學(xué)的研究對(duì)象國(guó)際稅收學(xué)的研究對(duì)象 國(guó)際稅收學(xué)的研究對(duì)象主要有兩個(gè)：國(guó)際稅收學(xué)的研究對(duì)象主要有兩個(gè)： 1）國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系）國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系 2）各國(guó)對(duì)其管轄權(quán)下跨國(guó)流動(dòng)的人員、）各國(guó)對(duì)其管轄權(quán)下跨國(guó)流動(dòng)的人員、貨物和資本的征稅關(guān)系貨物和資本的征稅關(guān)

11、系 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有 1.2.2 國(guó)際稅收學(xué)的研究范圍國(guó)際稅收學(xué)的研究范圍 廣義國(guó)際稅收學(xué)的研究范圍：廣義國(guó)際稅收學(xué)的研究范圍： 1）稅種方面）稅種方面 2）國(guó)際稅收準(zhǔn)則和規(guī)范方面）國(guó)際稅收準(zhǔn)則和規(guī)范方面 2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有1.2.3 國(guó)際稅收學(xué)的研究?jī)?nèi)容國(guó)際稅收學(xué)的研究?jī)?nèi)容 1）國(guó)際稅收問(wèn)題及其影響）國(guó)際稅收問(wèn)題及其影響l (1) 稅收管轄權(quán)的沖突稅收管轄權(quán)的沖突l (2) 國(guó)際重復(fù)征稅及其影響國(guó)際重復(fù)征稅及其影響l (3) 國(guó)際避稅和逃稅及其影響國(guó)際避稅和逃稅及其影響l (4) 國(guó)際節(jié)稅及其影響國(guó)際節(jié)稅及其影響l (5) 國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及其影響國(guó)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及其影響l (6) 國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)2007本課件為方衛(wèi)平國(guó)際稅收配套課件 版權(quán)所有 2）處理國(guó)際稅收問(wèn)題的原則及其具體制度、）處理國(guó)際稅收問(wèn)題的原則及其具體制度、 準(zhǔn)則和規(guī)范準(zhǔn)則和規(guī)范l (1) 國(guó)際稅收一般規(guī)范國(guó)際稅收一般規(guī)范l (2) 各國(guó)處理國(guó)際稅收問(wèn)題的單邊制度和準(zhǔn)則各國(guó)處理國(guó)際稅收問(wèn)題的單邊制度和準(zhǔn)則l (3) 雙邊處理國(guó)際稅收問(wèn)題的準(zhǔn)則和規(guī)范雙邊處理國(guó)際稅收問(wèn)題的