第二章賬戶與復(fù)式記賬

1、第 二 章 本課程的核心內(nèi)容，為以后各本課程的核心內(nèi)容，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)理解會(huì)計(jì)要素的劃分原則和劃分方法理解會(huì)計(jì)要素的劃分原則和劃分方法明確：會(huì)計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容明確：會(huì)計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容掌握：設(shè)置賬戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)掌握：設(shè)置賬戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)重點(diǎn)重點(diǎn): :會(huì)計(jì)恒等式中各個(gè)會(huì)計(jì)恒等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對會(huì)計(jì)恒等式中各要素的影響恒等式中各要素的影響重點(diǎn)重點(diǎn): :掌握復(fù)式記賬的記賬符號(hào)、賬戶掌握復(fù)式記賬的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡目的目的1234主要

2、內(nèi)容主要內(nèi)容含義含義意義意義內(nèi)容內(nèi)容會(huì)計(jì)恒等式建立及關(guān)系會(huì)計(jì)恒等式建立及關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響利潤表要素利潤表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利利 潤潤費(fèi)費(fèi) 用用收收 入入靜態(tài)要素靜態(tài)要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）（資產(chǎn)負(fù)債表要素）（利潤表要素（利潤表要素）動(dòng)態(tài)要素動(dòng)態(tài)要素會(huì)計(jì)核算對象的具體化會(huì)計(jì)核算對象的具體化, ,是指按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特是指按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作基本分類。征所作基本分類。是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源擁有

3、或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （1）形成的原因（）形成的原因（過去過去）。）。未來的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)未來的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)（2）現(xiàn)在現(xiàn)在的狀況（擁有或控制）的狀況（擁有或控制）（3）未來未來的作用的作用定定義義特特征征資產(chǎn)分類資產(chǎn)分類1、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)2、非流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)確確認(rèn)認(rèn)條條件件1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。利益很可能流入企業(yè)。2、該資源的成本或者、該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。價(jià)值能夠可靠計(jì)量。符合定義和條件符合定義和條件的計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，符合定義不表，符合定義不符合條件的在附符合條件的在附注中加以說明

4、。注中加以說明。負(fù)債負(fù)債（1）是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的（是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的（過去過去）。）。（2）是企業(yè)）是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（現(xiàn)在）承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（現(xiàn)在） （包括法定義（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）務(wù)和推定義務(wù)）（3）清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（）清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（未來未來）。）。是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。定定義義特特點(diǎn)點(diǎn)負(fù)債分類負(fù)債分類確確認(rèn)認(rèn)條條件件1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。很可能流出企業(yè)。2、未來流出的

5、經(jīng)濟(jì)利益的金額、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。能夠可靠計(jì)量。符合定義和條件的符合定義和條件的計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，符合定義但不符合符合定義但不符合條件的在附注中加條件的在附注中加以說明。以說明。（1）雖然也是企業(yè)的一種義務(wù)，但在）雖然也是企業(yè)的一種義務(wù)，但在經(jīng)營期間內(nèi)一般不需要?dú)w還投資者。（資本保全）經(jīng)營期間內(nèi)一般不需要?dú)w還投資者。（資本保全）（2）所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債）所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債后，才得以清償（剩余權(quán)益）。后，才得以清償（剩余權(quán)益）。（3）所有者權(quán)益能分享利潤或者承擔(dān)虧損。）所有者權(quán)益能分享利潤或者承擔(dān)虧損。是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，是指企業(yè)資產(chǎn)

6、扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）（又稱股東權(quán)益）定義定義特點(diǎn)特點(diǎn)所有者權(quán)益分類所有者權(quán)益分類來源：來源：1、包括所有者投入的資本、包括所有者投入的資本2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失3、留存收益等、留存收益等收入：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)（銷售商品、收入：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)（銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等）中所形成的、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等）中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入收

7、入定義定義特特征征1、是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；、是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；2、收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入，該流入不包括所有者投入流入，該流入不包括所有者投入的資本；的資本；3、收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)、收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。益的增加。符合收入定符合收入定義和條件的義和條件的計(jì)入利潤表計(jì)入利潤表1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；能流入企業(yè)；2、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；減少；3、經(jīng)濟(jì)利益的流入額、經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。能夠可靠計(jì)量

8、。費(fèi)費(fèi) 用用定定義義特特點(diǎn)點(diǎn)費(fèi)用：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)費(fèi)用：是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者利潤分配無關(guān)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者利潤分配無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。符合費(fèi)用定符合費(fèi)用定義和條件的義和條件的計(jì)入利潤表計(jì)入利潤表費(fèi)費(fèi)用用分分類類為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)等發(fā)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)等發(fā)生的對象化的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品生的對象化的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品或勞務(wù)成本，在確認(rèn)產(chǎn)品或或勞務(wù)成本，在確認(rèn)產(chǎn)品或勞務(wù)收入時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益勞務(wù)收入時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益無法對象化的費(fèi)用直接無法對象化的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入當(dāng)期損益利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果

9、。利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的差凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤包括收入減去費(fèi)用后的差凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失利潤的利得和損失(指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益會(huì)導(dǎo)致所有指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者利者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者利潤分配活動(dòng)無關(guān)的利得或者損失潤分配活動(dòng)無關(guān)的利得或者損失)等。等。利利 潤潤定定義義特特點(diǎn)點(diǎn)（1）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)收入營業(yè)成本收入費(fèi)用利潤收入費(fèi)用利潤利潤構(gòu)成利潤構(gòu)成 （2）利潤總額）利潤總額（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損益非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損益（3）

10、凈利潤）凈利潤（2）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用（一）會(huì)計(jì)恒等式（一）會(huì)計(jì)恒等式建立及關(guān)系建立及關(guān)系（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響會(huì)計(jì)恒等式的影響反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系反映收入、費(fèi)用、利潤反映收入、費(fèi)用、利潤之間的關(guān)系之間的關(guān)系反映六大要素之間關(guān)系反映六大要素之間關(guān)系的擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式。變化規(guī)律變化規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型變化類型1 、反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系、反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系例例1：王達(dá)是個(gè)攝影愛好者，近日開辦了一家影樓，用：王達(dá)是個(gè)攝影愛好者，近日開辦了一家影樓，用于經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件及于經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩

11、臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)80 000元；必須的耗材，如元；必須的耗材，如相紙等，計(jì)相紙等，計(jì)10 000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10 000元。這些都是元。這些都是影樓的資產(chǎn)，共計(jì)影樓的資產(chǎn)，共計(jì)100 000元。元。 顯然，王達(dá)擁有對這顯然，王達(dá)擁有對這100 000元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣，元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣，就形成了最初的會(huì)計(jì)恒等式：就形成了最初的會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)（資產(chǎn)（100 000）權(quán)益（）權(quán)益（100 000）例例2：影樓開業(yè)后不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過：影樓開業(yè)后不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價(jià)

12、格約為特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價(jià)格約為30 000元左右。元左右。他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購這一設(shè)備。他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購這一設(shè)備。影樓的資產(chǎn)總額增加到影樓的資產(chǎn)總額增加到130 000元，元，現(xiàn)在，就有兩種來源，上述等式也被展開為：現(xiàn)在，就有兩種來源，上述等式也被展開為：資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 130 000= 30 000 +100 000資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益或：或： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）必須必須理解和理解和牢記牢記任一時(shí)點(diǎn)任一時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源，在任何情

13、況下，等式兩邊的平衡關(guān)系都不會(huì)被破壞。在任何情況下，等式兩邊的平衡關(guān)系都不會(huì)被破壞。2、反映、反映利潤表要素利潤表要素之間的關(guān)系之間的關(guān)系例例3：影樓經(jīng)營的第一個(gè)月營業(yè)收入為：影樓經(jīng)營的第一個(gè)月營業(yè)收入為15 000元，元，費(fèi)用共計(jì)費(fèi)用共計(jì)9 000元，則元，則收入費(fèi)用收入費(fèi)用 利潤利潤15 000 9 000 = 6 0003、反映、反映六大要素之間六大要素之間關(guān)系的擴(kuò)展會(huì)關(guān)系的擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式。計(jì)恒等式。例例4：設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收：設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。 1

14、30 000+15 000-9 000=30 000+【100 000+(15000-9000）】136 000=30 000+100 000+15000-9000136 000=30 000+106 000A 期末結(jié)期末結(jié)賬前將利賬前將利潤從所有潤從所有者權(quán)益中者權(quán)益中單獨(dú)分離單獨(dú)分離時(shí)時(shí)B 期末結(jié)期末結(jié)賬后，由賬后，由于費(fèi)用、于費(fèi)用、收入均無收入均無余額則有余額則有資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤或者：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用或者：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入 （也稱為也稱為擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資

15、產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（此時(shí)（此時(shí)恒等式恒等式6又等同于又等同于等恒式等恒式1）（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)恒等式的影響 1、 變化規(guī)律變化規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化，其變化的結(jié)果會(huì)不會(huì)影響增減變化，其變化的結(jié)果會(huì)不會(huì)影響會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益的平衡關(guān)系？的平衡關(guān)系？舉例說明其變化規(guī)律，舉例說明其變化規(guī)律，P48-51結(jié)論：平衡關(guān)系永遠(yuǎn)成立結(jié)論：平衡關(guān)系永遠(yuǎn)成立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益4 000萬元萬元 1 163萬元萬元 + 2

16、 837萬元萬元 1、 +150萬元萬元 +150萬元萬元2、 -50萬元萬元 -50萬元萬元3、+85萬元萬元 -85萬元萬元4、+40萬元萬元-40萬元萬元5、 -50萬元萬元 +50萬元萬元6、 +120萬元萬元 +120萬元萬元7、 +100萬萬 -100萬元萬元42,200,000元元 = 11,830,000元元 + 30,370,000元元 2、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益=+課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：p842等式兩邊同增；兩邊同減；等式一邊一增一減。等式兩邊同增；兩邊同減；等式一邊一增一減。資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)權(quán) 益益四種大類型四種大類型 九九

17、種種 具具 體體 類類 型型資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債+=費(fèi)用費(fèi)用+收入收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型的變化類型類型類型 類型類型 類型類型 類型類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起資產(chǎn)、權(quán)益資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加，項(xiàng)目同時(shí)增加，雙方增加的金額雙方增加的金額相等。相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起資產(chǎn)項(xiàng)目之資產(chǎn)項(xiàng)目之間間此增彼減，增此增彼減，增減金額相等。減金額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起權(quán)益項(xiàng)目之間權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金此增彼減，增減金額相等。額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起引起資產(chǎn)、權(quán)益資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目同時(shí)減少，雙方目同時(shí)減

18、少，雙方減少的金額相等。減少的金額相等。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目賬賬 戶戶主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)對對象象社社會(huì)會(huì)再再生生產(chǎn)產(chǎn)中中的的資資金金運(yùn)運(yùn)動(dòng)動(dòng)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)六六大大要要素素會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目具體具體內(nèi)容內(nèi)容再分類再分類科學(xué)化科學(xué)化合理化合理化國家國家投資者投資者企業(yè)企業(yè)決策決策有用有用可比可比（三）會(huì)計(jì)科目的級次（三）會(huì)計(jì)科目的級次 按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分別稱別稱詳細(xì)程度詳細(xì)程度作用作用頒布部門頒布部門總分類總分類科目科目一級科目一級科目總賬科目總賬科目總括指標(biāo)總括指標(biāo)總分類總分類核算依據(jù)核算依據(jù)財(cái)政部財(cái)政部

19、統(tǒng)一制定統(tǒng)一制定明細(xì)分類明細(xì)分類科目科目明細(xì)明細(xì)分類核算分類核算二級二級科目科目統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目 以以“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”為例為例T賬賬 戶戶賬戶的定義賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)（ T型賬戶的型賬戶的基本結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)、一般賬戶內(nèi)容一般賬戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個(gè)指標(biāo)賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系之間的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1432（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)對對象象會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)要要素素會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目賬賬戶戶格式格式（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)型型賬賬戶戶的的基基本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu) 賬戶名稱賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目

20、）（會(huì)計(jì)科目）借方借方（左方）（左方）貸方貸方（右方）（右方）庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額10 00020 000 8 00022 000 （三）實(shí)際工作中賬戶的基本結(jié)構(gòu)：（三）實(shí)際工作中賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）年年月月日日憑憑 證證種種 類類號(hào)號(hào) 數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額上期期末余額上期期末余額本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額賬

21、戶名稱賬戶名稱本期增加本期增加發(fā)生額合計(jì)數(shù)發(fā)生額合計(jì)數(shù)本期減少本期減少發(fā)生額合計(jì)數(shù)發(fā)生額合計(jì)數(shù)一般與記錄增加額的方一般與記錄增加額的方向相同向相同;本期的期末余本期的期末余額即為下期的期初余額額即為下期的期初余額;并非所有賬戶在一定并非所有賬戶在一定時(shí)期內(nèi)均有余額時(shí)期內(nèi)均有余額期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額借借貸貸借借貸貸或或（四）賬戶的級次（四）賬戶的級次原材料原材料原材料原材料甲甲原材料原材料乙乙1、本期增加：、本期增加：5萬萬1、本期增加：、本期增加：1200噸噸 5萬萬期初：期初：1000噸噸 6萬萬3、本期減少：

22、、本期減少：4萬萬期末余額：期末余額：19萬萬3、本期減少：、本期減少： 1000噸噸 4萬萬期末余額：期末余額：1200噸噸 5萬萬期末余額：期末余額：2200噸噸 14萬萬期初余額：期初余額：10萬萬2、 8萬萬期初：期初：1000噸噸 4萬萬2、本期增加：、本期增加：1200噸噸 8萬萬（五）會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（五）會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶有（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶有（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，（）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)， 賬戶可以賬戶可以（）

23、科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，賬戶是（）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，賬戶是相同點(diǎn)相同點(diǎn)不同點(diǎn)不同點(diǎn)聯(lián)系聯(lián)系 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的， 賬戶的名稱會(huì)計(jì)科目賬戶的名稱會(huì)計(jì)科目主要內(nèi)容主要內(nèi)容記賬方法及種類記賬方法及種類借貸記賬法借貸記賬法1 1、定義、定義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)則2、種類、種類一、復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法（一）定義（一）定義二、借貸記賬法二、借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（二）記賬符號(hào)的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四（四）記賬規(guī)則記賬規(guī)則（五）會(huì)計(jì)分錄

24、（五）會(huì)計(jì)分錄（六）試算平衡（六）試算平衡（一）定義（一）定義（二）記賬符號(hào)（二）記賬符號(hào)“借借”、“貸貸”、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義、借貸兩字失去原有的含義。、借貸兩字失去原有的含義。（）指明記賬方向（）指明記賬方向借方或貸方借方或貸方 （）表示（）表示“借方借方”增加或增加或“貸方貸方”增加增加（）可以指明賬戶余額性質(zhì)，一般情況下，（）可以指明賬戶余額性質(zhì)，一般情況下，余額在余額在借方借方的賬戶的賬戶為為資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶類賬戶余額在余額在貸方貸方的賬戶的賬戶為為負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶類賬戶資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入借借

25、貸貸借借貸貸增加增加增加增加減少減少減少減少（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額余額計(jì)算計(jì)算權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶費(fèi)用成本類賬戶收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶歸歸納納資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期初余額期初余額本期借方發(fā)生（增加）額本期借方發(fā)生（增加）額期末余額期末余額本期貸方發(fā)生（減少）額本期貸方發(fā)生（減少）額 期末余額（借方）期初余額（借方）期末余額（借方）期初余額（借方） 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 逐筆登記逐筆登記本期借方發(fā)生額本期

26、借方發(fā)生額期末期末余額余額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初期初余額余額權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額合計(jì) 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) （貸方）（貸方）費(fèi)用成本費(fèi)用成本類賬戶類賬戶期初余額期初余額本期借方（增加）發(fā)本期借方（增加）發(fā)生額生額期末余額期末余額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算除除生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本外，外，損益類賬戶均無余額損益類賬戶均無余額0 0 本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 合計(jì)合計(jì) 本期借

27、方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末期末余額余額本期貸方（增加本期貸方（增加）發(fā)生額）發(fā)生額期初期初余額余額收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶期末余額計(jì)算期末余額計(jì)算除除“本年利潤本年利潤”平時(shí)有余額外，均無余額平時(shí)有余額外，均無余額 0 0 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 合計(jì)合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì) 歸納：賬戶結(jié)構(gòu)歸納：賬戶結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)（四）記賬規(guī)則（四）記賬規(guī)則有借必有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等 1、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，至少會(huì)同時(shí)導(dǎo)、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，至少會(huì)同時(shí)導(dǎo)致兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。（復(fù)式記賬原理）致兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。（復(fù)式記賬原理） 2、

28、在借貸記賬法下，對于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，、在借貸記賬法下，對于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方與都必須同時(shí)記入一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方與另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方。另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方。 3、記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金、記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必定相等。額必定相等。資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入資產(chǎn)資產(chǎn) 借方借方費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入增加增加增加增加增加增加增加增加減少減少貸方貸方貸方貸方資產(chǎn)資產(chǎn)減少減少貸方貸方費(fèi)用費(fèi)用負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入增加增加減少減少減少減少減少減少貸方

29、貸方貸方貸方 借方借方 借方借方 借方借方 借方借方借貸記賬法的記賬步驟：借貸記賬法的記賬步驟：賬戶名稱賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)賬戶數(shù)量增加賬戶數(shù)量增加或減少或減少六大要素，六大要素，等式的左邊或右邊等式的左邊或右邊借方或貸方借方或貸方例題：例題：P73賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系 指在借貸記賬法中指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、形成的應(yīng)借、 應(yīng)貸關(guān)系。應(yīng)貸關(guān)系。 對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。指發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。概念：賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶概念：賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用

30、 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 5004. 會(huì)計(jì)分錄的類型會(huì)計(jì)分錄的類型5. 會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例2. 編制會(huì)計(jì)分錄的注意點(diǎn)編制會(huì)計(jì)分錄的注意點(diǎn)1. 定義定義（五）會(huì)計(jì)分錄（五）會(huì)計(jì)分錄 1、定義、定義（）一般來說任何會(huì)計(jì)分錄都包括借、貸兩個(gè)（）一般來說任何會(huì)計(jì)分錄都包括借、貸兩個(gè)方位。借方在上，貸方在下。方位。借方在上，貸方在下。（）任何會(huì)計(jì)分錄借方在左，貸方在右，包括（）任何會(huì)計(jì)分錄借方在左，貸方在右，包括數(shù)字、金額。數(shù)字、金額。（）編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)（）編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記，采用其步驟

31、。則登記，采用其步驟。2. 編制會(huì)計(jì)分錄的注意事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄的注意事項(xiàng)3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例4 4、會(huì)計(jì)分錄的類型、會(huì)計(jì)分錄的類型簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的分錄簡單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的分錄借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸一借多貸、一貸多借、多借多貸借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（）（）Dr：利潤分配：利潤分配 Cr：應(yīng)付股利：應(yīng)付股利5. 會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式（以（）為例）（以（）為

32、例）（）借：利潤分配（）借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利（）利潤分配（）利潤分配 應(yīng)付股利應(yīng)付股利（六）試算平衡（六）試算平衡目的、依據(jù)、目的、依據(jù)、試算平衡表公式試算平衡表公式試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟 舉舉 例例1. 目的：檢查賬戶記錄的正確性目的：檢查賬戶記錄的正確性2. 2. 依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則3. 試算平衡表公式試算平衡表公式 （）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)（）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（）全部賬戶本期借方余額合計(jì)（）全部賬戶本期借方余額合計(jì) 全部賬戶本期貸方余額合計(jì)全部賬戶本

33、期貸方余額合計(jì)（1）開設(shè)賬戶，并登入期初余額；）開設(shè)賬戶，并登入期初余額；（2）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）將會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容過入各有關(guān)賬戶中；）將會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容過入各有關(guān)賬戶中；（4）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； （5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過入試算平衡表中；末余額過入試算平衡表中； （6）累加后看借方、貸方是否平衡。）累加后看借方、貸方是否平衡。4. 試算平衡表的編制步驟試算平衡表的編制步驟（5）試算平衡）試算平衡在沒有重復(fù)過賬、漏賬、用錯(cuò)會(huì)計(jì)科

34、目、借在沒有重復(fù)過賬、漏賬、用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目、借貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。六、分析計(jì)算題六、分析計(jì)算題(一一)1固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)（ 資產(chǎn)）資產(chǎn)） 2. 實(shí)收資本實(shí)收資本/股本股本 （所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益） 3.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （ 資產(chǎn)）資產(chǎn)）5.原材料原材料 （資產(chǎn)）（資產(chǎn)） 6.短期借款短期借款 （負(fù)債）（負(fù)債） 7.應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款（ 負(fù)債）負(fù)債） 8. 實(shí)收資本實(shí)收資本/股本（所有者權(quán)益）股本（所有者權(quán)益）9.應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款（ 資產(chǎn)）資產(chǎn)） 10.應(yīng)收利息（應(yīng)收利息（ 資產(chǎn)）資產(chǎn)） 11.應(yīng)收股利應(yīng)收股利( 資產(chǎn)資產(chǎn)) 12.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)( 資產(chǎn)資產(chǎn)) 13.庫存商品（資產(chǎn)）庫存商品（資產(chǎn)） 14.銀行存款銀行存款 (資產(chǎn)資產(chǎn))15.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)( 資產(chǎn)資產(chǎn)) 16.原材料原材料( 資產(chǎn)資產(chǎn))資產(chǎn)資產(chǎn)=330 000 負(fù)債負(fù)債=30 000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益=300 000(二二)(1)資產(chǎn)內(nèi)部資產(chǎn)內(nèi)部增增減減 資產(chǎn)總額不變資產(chǎn)總額不變 (2)資產(chǎn)內(nèi)部資產(chǎn)內(nèi)部增增減減 資產(chǎn)總額不變資產(chǎn)總額不變 (3)資產(chǎn)內(nèi)部資產(chǎn)內(nèi)部增增減減 資產(chǎn)總額不變資產(chǎn)總額不變 (4)資產(chǎn)內(nèi)部資產(chǎn)內(nèi)部增增減減 資產(chǎn)總額不變資產(chǎn)總額不變 (5)資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)與負(fù)債同增