審計學(xué)201304答案

1、全國2013年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1、審計有別于其他管理活動的獨特之處是審計特征2、下列不屬于注冊會計師審計特點的是審計的強制性3、注冊會計師審計是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離4、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)5、鑒證業(yè)務(wù)按其獨立性，由高至低的排序為.審計、審閱、審核6、注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是獨立性7、針對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對工作底稿至少保存的時間為10年8、會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和.代編

2、財務(wù)報表9、從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計認(rèn)定？完整性10、電子計算機審計不應(yīng)該改變.審計目的11、下列具有不可替代性的審計程序是存貨監(jiān)盤12、下列各項中，被審計單位違反估價或分?jǐn)傉J(rèn)定的是.未計提壞賬準(zhǔn)備13、在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是負(fù)債總額14、在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是從會計記錄到支持性證據(jù)15、假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是.銷售人員業(yè)績獎金比上年下降16、注冊會計師審計方法的調(diào)整，主

3、要是隨著審計環(huán)境的變化17、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票18、下列關(guān)于函證審計程序的表述，不正確的是肯定式的函證成本要低于否定式19、毛利率的波動可能意味著銷售價格的波動20、審計報告中，必須說明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財務(wù)報表的責(zé)任是.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）21、注冊會計師要保持其獨立性，必須做到與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系 與被審計單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系 不參與被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動E.要求被審計單位為其獨立性提

4、供條件22、主要用于證實客觀事物的審計方法有監(jiān)盤法 .觀察法 調(diào)節(jié)法23、注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的項目有應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款24、下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有.違約 過失 欺詐25、在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率 .應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 .銷售退回和折讓與銷售收入的比率 .壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率26、注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括A.審計的時間安排B.總體策略C.審計工作中受到的限制E.管理層對審計工作的額外要求27、下列有關(guān)注冊會計師審計的表述，正確的有B.注冊會計師審計是一

5、種有償審計D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立28、“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實施的觀察和檢查程序包括B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告D.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備29、作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有A.相關(guān)性C.完整性D.中立性30、注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果

6、D.函證方式的選擇三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、應(yīng)有關(guān)注 答：要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺32、審計準(zhǔn)則答：是審計人員進(jìn)行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。注冊會計師審計內(nèi)部審計區(qū)別審計方式受托進(jìn)行自行安排審計目標(biāo)對財務(wù)報表的合法性、

7、公允性發(fā)表審計意見主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各項改進(jìn)措施聯(lián)系1內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況2審計內(nèi)容、依據(jù)、方法都有著一致之處3注冊會計師利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用34、只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要回答審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。（1）審計對象適當(dāng)。（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論。（4）注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述

8、，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)。（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。五、論述題（本大題共1小題，答：共10分）35、了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中。區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試區(qū)別目的1評價控制的設(shè)計2確定控制是否得到執(zhí)行測試控制運行的有效性審計程序所處的階段風(fēng)險評估程序進(jìn)一步審計程序證據(jù)質(zhì)量1某項控制是否存在2被審計單位正在使用1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4控制以何種方式運行證據(jù)數(shù)量1只需要抽取少量的交易進(jìn)行檢查2觀察某幾個時點1需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查2

9、對多個不同時點進(jìn)行觀察審計程序（方法）類型1詢問被審計單位的人員2觀察特定控制的運用3檢查文件和報告4穿行測試1詢問以獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息2觀察以獲取控制（如職責(zé)分離）的運行情況3檢查以獲取控制的運行情況4穿行測試 5重新執(zhí)行程序必要性必要非必要聯(lián)系審計證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時也適用控制測試測試程序交叉性有時了解內(nèi)控與控制測試可以同步進(jìn)行六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點工作，清查結(jié)果如下：(1)實點庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：100元幣32張，50元幣

10、23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元(2)查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。(5)查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元，(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901.40元。(7)經(jīng)檢查1月1日1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支

11、出數(shù)為5983元。(8)2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進(jìn)行了復(fù)核。要求：(1)根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。(2)指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。（1）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計單位：XYZ 索引號：略編制：張偉 復(fù)核：李紅檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額16270.40100元3200盤點日未記賬傳票收入金額270050元1150盤點日未記賬傳票支出金額342410元450盤點日賬面應(yīng)有金額46546.45元480盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額55776.22元240盤點日應(yīng)有與實有差異6770.21元160差異原因分析白條抵庫50

12、0角幣和分幣96.20短缺數(shù)270.2合計5776.20追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額5983報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額5628報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額6901.4報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額6901.4本位幣合計審計說明：12010.12.31日庫存現(xiàn)金賬實相符 22011.1月現(xiàn)金短缺270.20元(2)現(xiàn)金管理中存在的問題，改進(jìn)意見。答：現(xiàn)金賬實不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因。白條抵庫。出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時收回交庫。 庫存現(xiàn)金超限額。超出限額應(yīng)及時送存銀行。37、資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王

13、宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作?！疽蟆空堘槍ο卤砹惺镜母黜椪J(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性程序。認(rèn)定最常用的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等。存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點記錄的正確性。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定1從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收

14、入。（或從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票與賬簿記錄，確定相關(guān)業(yè)務(wù)收入收費已計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g）38、某注冊會計師于2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計折舊”項目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品?！臼马?】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值?！臼马?】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶

15、期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用”有一預(yù)付廣告費用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費年內(nèi)尚未攤銷。【事項4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目余額同“存貨”明細(xì)表合計核對相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本560000元入賬，而是按計劃成本計為480000元?！疽蟆考僭O(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄。答

16、調(diào)整分錄1被審計公司制造費用少計50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計50000*80%=40000（元），產(chǎn)成品少計50000*20%=10000（元）。因此，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本 40000 存貨（庫存商品） 10000 貸：固定資產(chǎn)（累計折舊） 50000調(diào)整分錄2被審計公司長期積壓而完全喪失使用價值的存貨，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨（庫存商品） 120000調(diào)整分錄3被審計公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費應(yīng)全部作為當(dāng)年的營業(yè)費用，不應(yīng)掛在“長期待攤費用”賬上，調(diào)整分錄為： 借：營業(yè)費用 36000 貸：長期待攤費用 36000調(diào)整分錄4計價錯誤，導(dǎo)致營業(yè)成本少計80000元（560