會(huì)計(jì)初級(jí)復(fù)習(xí)資料第6章利潤解析

1、1利利 潤潤第 六 章2本章學(xué)習(xí)要求了解利潤總額的構(gòu)成內(nèi)容。熟悉企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的計(jì)算 掌握所得稅、利潤形成、凈利潤分配與凈利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理重點(diǎn)是所得稅和利潤的核算3學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容 利潤的概念和構(gòu)成利潤的概念和構(gòu)成 本年利潤形成的核算本年利潤形成的核算 所得稅費(fèi)用的計(jì)算和核算所得稅費(fèi)用的計(jì)算和核算 營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的核算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的核算 課時(shí)：課時(shí)：2 2節(jié)節(jié)4第一節(jié) 營業(yè)外收支一、利潤的概念及構(gòu)成一、利潤的概念及構(gòu)成利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤包括營業(yè)利潤、利潤總

2、額和凈利潤 利潤總額利潤總額（稅前利潤）（稅前利潤） 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 凈利潤凈利潤（稅后利潤）（稅后利潤）凈利潤凈利潤= =利潤總額利潤總額所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用 5 二、營業(yè)外收支的核算二、營業(yè)外收支的核算（一）營業(yè)外收入的核算（一）營業(yè)外收入的核算 1.營業(yè)外收入的核算內(nèi)容營業(yè)外收入的核算內(nèi)容 見見P182（1）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的收入扣除稅費(fèi)的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的收入扣除稅費(fèi)的差額差額（2）政府補(bǔ)助）政府補(bǔ)助（3）盤盈利得）盤盈利得 流動(dòng)資產(chǎn)盤盈取得的收入流動(dòng)資產(chǎn)盤盈取得的收入（4）接受捐贈(zèng)利得）接受捐

3、贈(zèng)利得（5）非貨幣性資產(chǎn)交換利得）非貨幣性資產(chǎn)交換利得（6）債務(wù)重組利得）債務(wù)重組利得62.營業(yè)外收入的核算方法營業(yè)外收入的核算方法見見P182【例【例61】【例【例66】企業(yè)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，列入營業(yè)外收入企業(yè)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，列入營業(yè)外收入（二）營業(yè)外支出的核算（二）營業(yè)外支出的核算1.核算內(nèi)容核算內(nèi)容 P1852.核算方法核算方法見見P185【例【例67】【例【例610】7 第二節(jié)第二節(jié) 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用一、所得稅概述：一、所得稅概述：（一）幾個(gè)基本概念（一）幾個(gè)基本概念1 1、會(huì)計(jì)利潤（會(huì)計(jì)收益）、會(huì)計(jì)利潤（會(huì)計(jì)收益）企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)扣除所得稅費(fèi)用前的利潤（稅企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間

4、內(nèi)扣除所得稅費(fèi)用前的利潤（稅前利潤）前利潤）2 2、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額（又叫應(yīng)稅利潤）（又叫應(yīng)稅利潤）企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)根據(jù)稅法確定的，據(jù)以企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)根據(jù)稅法確定的，據(jù)以支付支付所所得稅的利潤。得稅的利潤。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =會(huì)計(jì)利潤會(huì)計(jì)利潤納稅納稅調(diào)整調(diào)整額額（含含永久性永久性差異，差異，和和暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異）3 3、所得稅費(fèi)用（、所得稅費(fèi)用（或或所得稅收益）所得稅收益） 是指包括在本期損益確定中的是指包括在本期損益確定中的當(dāng)期當(dāng)期所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用和和遞延遞延所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用之和。之和。8所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =當(dāng)期應(yīng)交所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅費(fèi)

5、遞延所得稅費(fèi)用用這里，這里，所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅是不相等所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交所得稅是不相等的的。遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用= =（期末遞延所得稅負(fù)債（期末遞延所得稅負(fù)債- -期初遞延所期初遞延所得稅負(fù)債）得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)（期末遞延所得稅資產(chǎn)- -期初遞延所得期初遞延所得稅資產(chǎn)）稅資產(chǎn)）4 4、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、當(dāng)期應(yīng)交所得稅指根據(jù)某一會(huì)計(jì)期間的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)指根據(jù)某一會(huì)計(jì)期間的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)支付給稅務(wù)部門的所得稅金額。支付給稅務(wù)部門的所得稅金額。當(dāng)期應(yīng)交所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率所得稅稅率9 （二）所得稅的計(jì)算（二）所得稅的計(jì)

6、算 1.1.當(dāng)期計(jì)入的費(fèi)用超過稅法規(guī)定的部分，或計(jì)入當(dāng)期計(jì)入的費(fèi)用超過稅法規(guī)定的部分，或計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出但稅法規(guī)定不能從利潤中扣除的當(dāng)期營業(yè)外支出但稅法規(guī)定不能從利潤中扣除的部分，要部分，要調(diào)增調(diào)增會(huì)計(jì)利潤。會(huì)計(jì)利潤。 例見例見P1P18787【例【例611611】 2.2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用沒有超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用沒有超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，按照實(shí)際支付數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，時(shí)，按照實(shí)際支付數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，不調(diào)整不調(diào)整會(huì)計(jì)利潤。會(huì)計(jì)利潤。 3.3.稅法規(guī)定可以稅前扣除的收入稅法規(guī)定可以稅前扣除的收入（如國債利息收（如國債利息收入）入），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所

7、得額時(shí)應(yīng)調(diào)減調(diào)減會(huì)計(jì)利潤。會(huì)計(jì)利潤。 例見例見P1P18888【例【例612612】10 所得稅計(jì)算舉例：所得稅計(jì)算舉例： 1.某企業(yè)某企業(yè)2014年利潤總額為年利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得萬元，應(yīng)納稅所得額為額為450萬元。若企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為萬元。若企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元、遞延所得稅負(fù)債為萬元、遞延所得稅負(fù)債為7萬元；年末遞延所得萬元；年末遞延所得稅資產(chǎn)為稅資產(chǎn)為13萬元，遞延所得稅負(fù)債為萬元，遞延所得稅負(fù)債為15萬元。所萬元。所得稅稅率為得稅稅率為25%，計(jì)算企業(yè)本年度所得稅費(fèi)用。，計(jì)算企業(yè)本年度所得稅費(fèi)用。 當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額25

8、% =450 25%=112.5 遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額遞延所得稅負(fù)債增加額- -遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)增加額增加額 = （15-715-7）- -（13-1013-10） =5 本年度所得稅費(fèi)用本年度所得稅費(fèi)用=112.5+5=115.5=112.5+5=115.5（萬元）（萬元）11 2.某企業(yè)某企業(yè)2014年利潤總額為年利潤總額為500萬元，其中債萬元，其中債券利息收入券利息收入15萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)萬元，稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)為280萬元，行政罰款萬元，行政罰款1

9、0萬元。設(shè)企業(yè)無其萬元。設(shè)企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，所得稅稅率他納稅調(diào)整項(xiàng)目，所得稅稅率25%，計(jì)算，計(jì)算2014年所得稅費(fèi)用。年所得稅費(fèi)用。 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=500+（300-280）+10=530 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=530 25%=132.50 債券利息收入債券利息收入15萬元萬元已經(jīng)在前面計(jì)算利潤總額時(shí)扣除已經(jīng)在前面計(jì)算利潤總額時(shí)扣除了，這里不能重復(fù)計(jì)算。了，這里不能重復(fù)計(jì)算。12 3.某公司某公司2014年利潤總額為年利潤總額為210萬元，其中萬元，其中包括本年收到的國債利息收入包括本年收到的國債利息收入70萬元，公司萬元，公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有20萬元為

10、稅收滯納金。萬元為稅收滯納金。公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬元，年末萬元，年末數(shù)為數(shù)為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年末數(shù)為萬元，年末數(shù)為35萬元。所得稅稅率為萬元。所得稅稅率為25%，計(jì)算本年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得計(jì)算本年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用。稅費(fèi)用。（1）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額=210-70+20=160（萬元）（萬元）（2）應(yīng)交所得稅）應(yīng)交所得稅=160 25%=40（萬元）（萬元）（3）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用=40+（50-40）-（35-25） =4013二、所得稅的核算二、所得稅的核算（

11、一）（一） 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法所得稅的會(huì)計(jì)處理方法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法1.1.含義：含義：資產(chǎn)負(fù)債表法是以資產(chǎn)負(fù)債表為重心，核算時(shí)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表法是以資產(chǎn)負(fù)債表為重心，核算時(shí)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目直接確認(rèn)，對(duì)利潤表項(xiàng)目間接確認(rèn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上單項(xiàng)目直接確認(rèn)，對(duì)利潤表項(xiàng)目間接確認(rèn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的方法。獨(dú)列示遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的方法。遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債：指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)：指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付的所得稅金額。它在資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生，付的所得稅金額。它在資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

12、時(shí)產(chǎn)生，表現(xiàn)為應(yīng)交稅費(fèi)的貸方。表現(xiàn)為應(yīng)交稅費(fèi)的貸方。遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)：指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間可：指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間可收回的所得稅金額。它在資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生，收回的所得稅金額。它在資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生，是將來可抵扣的暫時(shí)性差異。它表現(xiàn)為應(yīng)交稅費(fèi)的借方。是將來可抵扣的暫時(shí)性差異。它表現(xiàn)為應(yīng)交稅費(fèi)的借方。 142 2適用范圍適用范圍資產(chǎn)負(fù)債表法適用于對(duì)所有暫時(shí)性差異的資產(chǎn)負(fù)債表法適用于對(duì)所有暫時(shí)性差異的處理。在處理時(shí)應(yīng)遵循下列步驟：處理。在處理時(shí)應(yīng)遵循下列步驟：（1 1）確定一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。）確定一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2

13、 2）分析、計(jì)算暫時(shí)性差異。）分析、計(jì)算暫時(shí)性差異。（3 3）確認(rèn)因暫時(shí)性差異造成的遞延所得稅）確認(rèn)因暫時(shí)性差異造成的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。負(fù)債或資產(chǎn)。（4 4）將遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)及相應(yīng)的所）將遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)及相應(yīng)的所得稅費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以披露。得稅費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以披露。15（二）所得稅的核算（二）所得稅的核算1.1.賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置（1 1）所得稅費(fèi)用（損益類賬戶）所得稅費(fèi)用（損益類賬戶）核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅費(fèi)用。核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅費(fèi)用。 借借 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸貸 當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 期

14、末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤” 余額：結(jié)轉(zhuǎn)后無余額余額：結(jié)轉(zhuǎn)后無余額16（2 2）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅( (負(fù)債類負(fù)債類) )（3 3）遞延所得稅資產(chǎn)（資產(chǎn)類）遞延所得稅資產(chǎn)（資產(chǎn)類）核算企業(yè)由于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延核算企業(yè)由于可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及按能結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的所得稅資產(chǎn)及按能結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應(yīng)稅利潤確認(rèn)的遞虧損和稅款抵減的未來應(yīng)稅利潤確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。延所得稅資產(chǎn)。 借借 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 貸貸 已確認(rèn)的遞延所得稅已確認(rèn)的遞延所得稅 1.1.已確認(rèn)數(shù)發(fā)生轉(zhuǎn)回已確認(rèn)數(shù)發(fā)生轉(zhuǎn)回時(shí)時(shí) 2.2.稅率變

15、動(dòng)發(fā)生調(diào)整稅率變動(dòng)發(fā)生調(diào)整時(shí)時(shí) 余額：尚未轉(zhuǎn)回?cái)?shù)余額：尚未轉(zhuǎn)回?cái)?shù)17（4 4）遞延所得稅負(fù)債（負(fù)債類）遞延所得稅負(fù)債（負(fù)債類）核算企業(yè)應(yīng)稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。核算企業(yè)應(yīng)稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。 借借 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 貸貸 1 1已確認(rèn)數(shù)發(fā)生轉(zhuǎn)回時(shí)已確認(rèn)數(shù)發(fā)生轉(zhuǎn)回時(shí) 1. 1.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 2 2稅率變動(dòng)發(fā)生調(diào)整時(shí)稅率變動(dòng)發(fā)生調(diào)整時(shí) 余額：尚未轉(zhuǎn)回?cái)?shù)余額：尚未轉(zhuǎn)回?cái)?shù)例見例見P1P18888【例【例613613】遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用=(500000-400000)-(200000-250000)=(500000-400000)-(

16、200000-250000)=100000+50000=150000=100000+50000=150000當(dāng)期當(dāng)期確認(rèn)的確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用+ +遞延所得稅遞延所得稅 =5 000 000+150 000=5 150 000 =5 000 000+150 000=5 150 00018 第三節(jié)第三節(jié) 本年利潤本年利潤一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法（一）表結(jié)法（一）表結(jié)法 平時(shí)各損益類賬戶每月月末只結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，平時(shí)各損益類賬戶每月月末只結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不將發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到不將發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶的

17、方法。賬戶的方法。 要了解本期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損，只能通過要了解本期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損，只能通過“利潤表利潤表”。 表表指利潤表指利潤表 即在平時(shí)，編制利潤表時(shí)，直接將本期各損益類賬戶的發(fā)生額抄入利即在平時(shí)，編制利潤表時(shí)，直接將本期各損益類賬戶的發(fā)生額抄入利潤表相關(guān)欄目內(nèi)。潤表相關(guān)欄目內(nèi)。（二）賬結(jié)法（二）賬結(jié)法 在每月月末時(shí)，將本期損益類賬戶的本期發(fā)生額，通過編制記賬在每月月末時(shí)，將本期損益類賬戶的本期發(fā)生額，通過編制記賬憑證，將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至憑證，將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”，從，從“本年利潤本年利潤”賬戶了賬戶了解本期實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損，以及到本期止，實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的解本期實(shí)現(xiàn)

18、的利潤或虧損，以及到本期止，實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的累計(jì)數(shù)。累計(jì)數(shù)。 19二、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理二、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)本年度賬戶，用來核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。期末（月內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。期末（月末），企業(yè)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)按下列步驟進(jìn)行：末），企業(yè)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)按下列步驟進(jìn)行： 第一步，對(duì)本期（月）各收益類、成本費(fèi)用類賬戶第一步，對(duì)本期（月）各收益類、成本費(fèi)用類賬戶余額作轉(zhuǎn)賬處理，得出本期（月）實(shí)現(xiàn)的利潤總額；余額作轉(zhuǎn)賬處理，得出本期（月）實(shí)現(xiàn)的利潤總額； 第二步，計(jì)算本期（月）

19、所得稅費(fèi)用（應(yīng)交納的所第二步，計(jì)算本期（月）所得稅費(fèi)用（應(yīng)交納的所得稅）并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，從而得出本期（月）實(shí)現(xiàn)的凈得稅）并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，從而得出本期（月）實(shí)現(xiàn)的凈利潤。利潤。201.結(jié)轉(zhuǎn)的意義 為考核各年度的凈利潤實(shí)現(xiàn)和凈利潤分配情況，在為考核各年度的凈利潤實(shí)現(xiàn)和凈利潤分配情況，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)凈利潤進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，即每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)凈利潤進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，即對(duì)對(duì)“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，通過賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，通過“利利潤分配潤分配”賬戶下的賬戶下的“未分配利潤未分配利潤”明細(xì)賬戶核算。明細(xì)賬戶核算。 2.結(jié)轉(zhuǎn)的方法結(jié)轉(zhuǎn)的方法 （1）表結(jié)法）表結(jié)法

20、（2）賬結(jié)法）賬結(jié)法（二）凈利潤的年終結(jié)轉(zhuǎn)（二）凈利潤的年終結(jié)轉(zhuǎn) 1.結(jié)轉(zhuǎn)的意義結(jié)轉(zhuǎn)的意義 為考核各年度的凈利潤實(shí)現(xiàn)和凈利潤分配情況，為考核各年度的凈利潤實(shí)現(xiàn)和凈利潤分配情況，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)凈利潤進(jìn)行年終在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)凈利潤進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)，即對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)，即對(duì)“本年利潤本年利潤”和和“利潤分配利潤分配”賬戶進(jìn)行賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，通過結(jié)轉(zhuǎn)，通過“利潤分配利潤分配”賬戶下的賬戶下的“未分配利潤未分配利潤”明細(xì)賬戶核算。明細(xì)賬戶核算。 2.結(jié)轉(zhuǎn)的方法結(jié)轉(zhuǎn)的方法 教材介紹了表結(jié)法的會(huì)計(jì)處理教材介紹了表結(jié)法的會(huì)計(jì)處理平時(shí)不在賬面結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，在年末其中一次性結(jié)平時(shí)不在賬面結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

21、，在年末其中一次性結(jié)轉(zhuǎn)。轉(zhuǎn)。21 3.年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）自年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或虧損）自“本年本年利潤利潤”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入“未分配利潤未分配利潤”明細(xì)賬戶；同時(shí)，將明細(xì)賬戶；同時(shí)，將“利潤分利潤分配配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤未分配利潤”明細(xì)賬明細(xì)賬戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)后，戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤本年利潤”賬戶和賬戶和“利潤分配利潤分配”賬戶下的賬戶下的其他明細(xì)賬戶無余額，其他明細(xì)賬戶無余額，“未分配利潤未分配利潤”明細(xì)賬戶如為貸方余明細(xì)賬戶如為貸方余額，反映尚未分配的利潤，如為借方余額反映尚未彌補(bǔ)的額，反映尚未分配的利潤，如為借方余額反映尚未彌補(bǔ)的虧損。虧損。 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利