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1、論文發(fā)表專家一調(diào)整期末公允價(jià)值論文:幾項(xiàng)按公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目期末賬務(wù)處理的比較摘要:新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中突出強(qiáng)調(diào)了公允價(jià)值的計(jì)量,相關(guān)資產(chǎn)在期末必須調(diào)整至公允價(jià)值,其中包括:交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)(公允模式)等。由于這三個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目的期末調(diào)整業(yè)務(wù)在賬務(wù)處理上比較相似,容易發(fā)生混淆。文章對(duì)這三種資產(chǎn)項(xiàng)目在期末時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行了比較,目的在于幫助財(cái)務(wù)人員正確理解期末調(diào)整公允價(jià)值的處理原則,能夠在會(huì)計(jì)期末正確地對(duì)資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和處理。關(guān)鍵詞:調(diào)整期末公允價(jià)值;交易性金融資產(chǎn);可出售金融資產(chǎn);投資性房地產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期
2、損益的金融資產(chǎn)又分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)兩類,核算時(shí)均采用“交易性金融資產(chǎn)”科目,交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:(一)企業(yè)取得該類金融資產(chǎn)時(shí)借:交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利/利息投資收益(初始費(fèi)用)論文發(fā)表專家一貸:銀行存款等(二)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益漲價(jià)調(diào)增交易性金融資產(chǎn),跌價(jià)調(diào)減交易性金融資產(chǎn)。(三)出售交易性金融資產(chǎn)借:銀存貸:交易性金融資產(chǎn)-成本/公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)收股利/利息差額:投資收益處置時(shí)要將金融資產(chǎn)持有期間形成的公允價(jià)值變動(dòng)損益科目累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”:借:公允價(jià)
3、值變損益貸:投資收益二、可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理可供出售金融資產(chǎn),是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn):貸款和應(yīng)收款項(xiàng);持有到到期投資;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在符合一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為持有至到期投資金融資產(chǎn)??晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)(以債券投資為例)的會(huì)計(jì)處理如下:論文發(fā)表專家一(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)借:可供出售的金融資產(chǎn)-成本(面值)利息調(diào)整(差額)應(yīng)收利息貸:銀行存款(二)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)借:可供-公允價(jià)值變動(dòng)貸:資本公積-其他漲價(jià)調(diào)增可供出售的金融資產(chǎn),跌價(jià)調(diào)減可供出售的金融資產(chǎn)。(三)處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)處置時(shí)要將金融資產(chǎn)持有期間形成的資本公積(其他)科目累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”,累計(jì)產(chǎn)生的資本公積包括持有至到期投資金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的資本公積和可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日由于公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生的
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