村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)新課件

1、堅(jiān)持四權(quán)不變，保障村民民主權(quán)益專業(yè)人員代理，規(guī)范村級(jí)會(huì)計(jì)核算運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量第一部分、村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程第一部分、村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理制的意義及流程村村級(jí)級(jí)委委托托代代理理制制的的意意義義降低人員開支，減輕農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)村務(wù)財(cái)務(wù)公開，深化村級(jí)廉政建設(shè) 所有權(quán)、使所有權(quán)、使用權(quán)、審批用權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)權(quán)、收益權(quán) 村級(jí)財(cái)務(wù)委托代理的流程簽訂委簽訂委托協(xié)議托協(xié)議統(tǒng)一統(tǒng)一資金資金賬戶賬戶編制編制村級(jí)村級(jí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算支取備用金支取備用金村民村民辦理辦理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)取得取得原始原始憑證憑證村級(jí)審核村級(jí)審核填制報(bào)填制報(bào)賬單賬單代理機(jī)代理機(jī)構(gòu)審核構(gòu)審核統(tǒng)一統(tǒng)一核算核算輸出輸出會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)資料

2、資料編制編制村級(jí)村級(jí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)決算決算歸檔歸檔保管保管村報(bào)賬員的產(chǎn)生 村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員，通過村民主選舉產(chǎn)生?？捎赏ㄟ^村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任的。村報(bào)賬員的產(chǎn)生市市鎮(zhèn)鎮(zhèn)村報(bào)賬員工作十條村報(bào)賬員工作十條（1）辦理備用金的領(lǐng)取、保管，保管有價(jià)證券、收款票據(jù)和支票。（2）登記村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬備查賬，對(duì)本村發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記。定期與會(huì)計(jì)服務(wù)中心會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款余額，做到賬賬相符，賬款相符。（3）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)備查賬登記和保管工作。（4）負(fù)責(zé)村級(jí)收入、支出原始憑證的收集整理。（5）辦理各項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù)。初步核實(shí)每一筆支

3、出業(yè)務(wù)，注明資金用途并簽字證明。村級(jí)所有的收入支出必須按月或按季報(bào)賬。對(duì)各項(xiàng)收入的合法性、支出的真實(shí)性和合法性嚴(yán)格把關(guān)。（6）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織債權(quán)債務(wù)、合同等的管理，對(duì)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆登記造表，在報(bào)賬時(shí)交到代理服務(wù)機(jī)構(gòu)。（7）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織文件檔案、財(cái)務(wù)檔案、合同檔案的歸檔整檔工作。（8）協(xié)助編制報(bào)表，將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表傳遞到村主要負(fù)責(zé)人手中，及時(shí)將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)下發(fā)的財(cái)務(wù)公布榜進(jìn)行張貼公布。（9）協(xié)助做好村級(jí)財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)工作。（10）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他日常工作。村報(bào)賬員的職責(zé)要求會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)置置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員管理位位崗

4、崗會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)其他其他總總出納出納總總會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)位位崗崗會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)審核審核委托代理機(jī)構(gòu)委托代理機(jī)構(gòu)村級(jí)村級(jí)村村主任主任村民理財(cái)小組村民理財(cái)小組報(bào)賬報(bào)賬會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目匯總表賬務(wù)處理程序做丁字帳這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。對(duì)審核不合格的原始憑證的處理。對(duì)審核不合格的原始憑證的處理。 對(duì)不完整的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 對(duì)不正確的原始憑證，報(bào)賬員應(yīng)予以退回，要求出具單位重開。 對(duì)于沒有按制度規(guī)定及時(shí)報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。 第三節(jié)第三節(jié)（1）需填那些內(nèi)容？（）需填那些內(nèi)容？（2）填制程序怎樣？（）填制程序怎樣？（3）用什么方法填？）用什么方法填？名

5、稱日期編號(hào)摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù)應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。 付款憑證練習(xí)：練習(xí)： 1、從銀行提取現(xiàn)金用、從銀行提取現(xiàn)金用_。 2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用、把多余現(xiàn)金存入銀行，用_。 3、計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊用、計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊用_。 4、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支 付用付用_。 A 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 B 現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 C 銀行存款付

6、款憑證銀行存款付款憑證 D 現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 E 轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證CDEC（1 1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求）關(guān)系及金額的確定。（書寫要求） （2 2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)）號(hào)） (二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容 1、12月25日，接到經(jīng)管中心通知，審核后合格的票據(jù)共計(jì)59000元，已簽收支票，提取現(xiàn)金。（三）判斷并演示記帳憑證的填

7、制（三）判斷并演示記帳憑證的填制1、12月25日，接到經(jīng)管中心通知，審核后合格的票據(jù)共計(jì)59000元，已簽收支票，提取現(xiàn)金。現(xiàn)金現(xiàn)金從專戶提取現(xiàn)金從專戶提取現(xiàn)金現(xiàn)收現(xiàn)收1應(yīng)收款應(yīng)收款59000000￥59000001財(cái)政專戶財(cái)政專戶25122012現(xiàn)金現(xiàn)金20123現(xiàn)付現(xiàn)付15付差旅費(fèi)付差旅費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用30000￥30000差旅費(fèi)差旅費(fèi)12現(xiàn)金現(xiàn)金20125現(xiàn)付現(xiàn)付21付抗洪用品支出付抗洪用品支出其他支出其他支出抗洪支出抗洪支出10000￥10000122012 132012年工資年工資管理費(fèi)用管理費(fèi)用補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助15000001500000￥1500000￥1500

8、00011工資及獎(jiǎng)金工資及獎(jiǎng)金121.畫出畫出“T”字賬的模型字賬的模型2.在在“T”字的正上方寫上會(huì)計(jì)科目的名稱，逐個(gè)填寫字的正上方寫上會(huì)計(jì)科目的名稱，逐個(gè)填寫3.在在“T”字的左邊寫上字的左邊寫上“借借”，在右邊寫上，在右邊寫上“貸貸”4.在在“T”字的第一個(gè)空格里寫上期初余額，注意方向字的第一個(gè)空格里寫上期初余額，注意方向6.6.把本期發(fā)生額加起來，借方加在一起，貸方加在一把本期發(fā)生額加起來，借方加在一起，貸方加在一起起7.7.算出期末余額寫在最下面的空行里面：算出期末余額寫在最下面的空行里面：資產(chǎn)類科目期末余額資產(chǎn)類科目期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-

9、 -本期本期貸方發(fā)生貸方發(fā)生負(fù)債及所有者權(quán)益類科目期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益類科目期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方本期貸方發(fā)生發(fā)生- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額現(xiàn)金現(xiàn)金期初余額期初余額1000.0033000.002000.003000.004000.00本期發(fā)生額本期發(fā)生額116000.00期末余額期末余額1000.00615229874注意期初余額方向注意期初余額方向注意期末余額方向注意期末余額方向借借貸貸50000.0059000.001000.00本期發(fā)生額本期發(fā)生額116000.003000.00101215171000.0020000.004000.0028000.0

10、04000.00221850000.00內(nèi)部往來內(nèi)部往來期初余額期初余額3000.001630000.00本期發(fā)生額本期發(fā)生額30000.00期末余額期末余額1630000.00借借貸貸30000.00本期發(fā)生額本期發(fā)生額注意期初余額方向注意期初余額方向30000.0033000.00期末余額期末余額按照丁字帳上的金額依次填寫已登記總賬的記賬標(biāo)志借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)相等審核審核審核審核 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額 借 20000 5 轉(zhuǎn) 25 入庫 100000 借 30000

11、此行注銷 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 5000 借 25000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)張 清張 清資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例 10 科目匯總表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 400.00 20 科目匯總表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目匯總表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期發(fā)生額及月末余額 4 485.00 4 716.00 借 2

12、 669.00六、三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記六、三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟

13、用日期、記賬人員等內(nèi)容?！?賬頁：賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。3 3、 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額1、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。原材料總分類賬四、賬簿的登記規(guī)則四、賬簿的登記規(guī)則 1 3 4