安然事件 審計(jì)案例

1、組員：華夢(mèng)青 呂海雅 徐夢(mèng)潔 2001年年初年年初 8月中旬月中旬股價(jià)下跌股價(jià)下跌；10月月16日日第三季度財(cái)報(bào)第三季度財(cái)報(bào)宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到618億億美元美元，且因且因經(jīng)營不當(dāng)經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水公司股東資產(chǎn)縮水12億億美元美元；10月月22日日美國證券交易委員會(huì)要求公司自動(dòng)提交某些美國證券交易委員會(huì)要求公司自動(dòng)提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容；10月月31日日美國證券交易委員會(huì)對(duì)安然及其合伙公司進(jìn)美國證券交易委員會(huì)對(duì)安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查行正式調(diào)查；11月月1日日抵押了公司部分資產(chǎn)抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得，獲得10億美元億美元信貸額度擔(dān)保，信貸額度擔(dān)保

2、，但公司的但公司的評(píng)級(jí)評(píng)級(jí)仍然被仍然被降低降低； 安然的盈利模式安然的盈利模式被懷疑被懷疑 ；11月月8日日安然被迫承認(rèn)做了假賬，自1997年以來累計(jì)虛報(bào)盈利共計(jì)近6億美元億美元；11月月9日日迪諾基公司宣布準(zhǔn)備以80億億美元收購安然，并承擔(dān)130億億美元的債務(wù)；11月月28日日標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評(píng)級(jí)調(diào)低至“垃圾債券垃圾債券”級(jí)；11月月30日日安然股價(jià)跌至026美元美元，市值由峰值時(shí)的800億美元跌至2億美元；12月月2日日安然正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元。1、以脆弱的泡沫化經(jīng)營作為公司發(fā)展的基礎(chǔ)。、以脆弱的泡沫化經(jīng)營作為公司發(fā)展的基礎(chǔ)。 2000年

3、以來美國加州電力危機(jī)及其給能源市場帶來的振蕩，加上通信領(lǐng)域景氣度的下降，使得安然公司的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營與發(fā)展受到很大影響。為穩(wěn)定股價(jià)和適應(yīng)市場發(fā)展要求的強(qiáng)大壓力，安然公司不斷通過以自己的固定資產(chǎn)（水廠、生產(chǎn)設(shè)施等）作抵押，通過自己控制的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行超過抵押價(jià)值的債務(wù)融資，并將其計(jì)入收入，保持和推動(dòng)股價(jià)上升，同時(shí)寄希望還債時(shí)用公司股票價(jià)格上升形成的資產(chǎn)升值來彌補(bǔ)過大的債務(wù)，實(shí)際上將公司收入和業(yè)務(wù)穩(wěn)定與其股價(jià)綁定在一起。u2 2、隱瞞債務(wù)、人為操縱利潤等手段難以為繼隱瞞債務(wù)、人為操縱利潤等手段難以為繼u 九十年代中期以來，安然不斷使用金融重組技巧金融重組技巧，利用“金字塔”試多層控股結(jié)構(gòu)，以較少的資金

4、控制大量公司，組成包括3000多家子公司和合伙企業(yè)在內(nèi)的龐大公司體系。安然公司利用其關(guān)聯(lián)公司從事大量模糊財(cái)務(wù)報(bào)表、隱蔽債務(wù)、模糊財(cái)務(wù)報(bào)表、隱蔽債務(wù)、操縱利潤操縱利潤的勾當(dāng)。并通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)的非正常交易，利用新的金融工具虛抬資產(chǎn)虛抬資產(chǎn)，搞財(cái)務(wù)游戲搞財(cái)務(wù)游戲，制造出令股市高興的“業(yè)績”。u3 3、公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)u 安然公司董事會(huì)像是一個(gè)“有濃厚人際關(guān)系的俱樂部有濃厚人際關(guān)系的俱樂部”，公司與董事利益相互交織利益相互交織，彼此聯(lián)系密切。安然公司的獨(dú)立董事雖來自其他企業(yè)和非盈利性機(jī)構(gòu)，但安然公司簽訂了多分涉及這些獨(dú)立董事的咨詢服務(wù)與產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)合同咨詢服務(wù)與產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)

5、合同，還向一些獨(dú)立董事任職的非盈利機(jī)構(gòu)大量捐款捐款。在這種利益相關(guān)的情況下，安然的獨(dú)立董事很難真正獨(dú)立很難真正獨(dú)立，往往受公司管理層的支配，對(duì)于公司管理層提出的一些有可能給股民帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)的交易活動(dòng)，其監(jiān)管往往流于形式。其監(jiān)管往往流于形式。u4 4、美國會(huì)計(jì)審計(jì)制度缺陷使安然公司有機(jī)可乘美國會(huì)計(jì)審計(jì)制度缺陷使安然公司有機(jī)可乘u 美國現(xiàn)有的會(huì)計(jì)審計(jì)制度允許允許會(huì)計(jì)公司承擔(dān)審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，可以從事相應(yīng)的咨詢業(yè)務(wù)可以從事相應(yīng)的咨詢業(yè)務(wù)。安達(dá)信會(huì)計(jì)公司作為安然公司的會(huì)計(jì)審計(jì)單位的同時(shí)，還為為安然公司提供咨詢安然公司提供咨詢服務(wù)，服務(wù)，其年收入中的一半以上來自咨詢服務(wù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象存在利

6、益相依利益相依聯(lián)系聯(lián)系時(shí)，很難保證審計(jì)監(jiān)督的公平與公平與公正公正。這也是安然公司可以隱瞞大量債務(wù)的重要原因。u19521952年年，安達(dá)信開始經(jīng)營咨詢業(yè)務(wù)，咨詢業(yè)務(wù)增長非?？?，由，安達(dá)信開始經(jīng)營咨詢業(yè)務(wù)，咨詢業(yè)務(wù)增長非?？?，由于同時(shí)為企業(yè)提供會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)和咨詢服務(wù)于同時(shí)為企業(yè)提供會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)和咨詢服務(wù)收到外界對(duì)于該公收到外界對(duì)于該公司可能喪失公允性的懷疑司可能喪失公允性的懷疑，安達(dá)信咨詢一直試圖脫離安達(dá)信公，安達(dá)信咨詢一直試圖脫離安達(dá)信公司。司。u19891989年，公司最終拆分為主營會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的年，公司最終拆分為主營會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的安達(dá)信公司（安達(dá)信公司（AAAA）和和主營主營ITIT咨詢業(yè)務(wù)的咨詢

7、業(yè)務(wù)的安達(dá)信咨詢公司（安達(dá)信咨詢公司（ACAC）。9090年代年代ACAC利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過超過AAAA。u 90 90年代后期，安達(dá)信（年代后期，安達(dá)信（AAAA）抵制不住咨詢）抵制不住咨詢需求需求迅速增長的誘惑，迅速增長的誘惑，開始鼓勵(lì)自己的咨詢部門承接業(yè)務(wù)。開始鼓勵(lì)自己的咨詢部門承接業(yè)務(wù)。與與ACAC形成競爭形成競爭。u到到19971997年，年，ACAC提出了離異的要求，提出了離異的要求，20002000年正式脫離年正式脫離AAAA。ACAC更名更名Accenture(Accenture(埃森哲或安?。?，埃森哲或安?。?，AAAA只獲得只獲得1010億美元賠款，億美元賠款，四年四年的的

8、訴訟使訴訟使AAAA損失慘重?fù)p失慘重。u分析之后，安達(dá)信在全球五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)中由排名分析之后，安達(dá)信在全球五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)中由排名第一降第一降至最末至最末。u從從19931993年起年起AAAA卻因卷入多起會(huì)計(jì)丑聞多次受到卻因卷入多起會(huì)計(jì)丑聞多次受到SECSEC的調(diào)查。幾次比較重要的的調(diào)查。幾次比較重要的有：有：u19961996年韋斯特管理公司虛報(bào)合同案年韋斯特管理公司虛報(bào)合同案u19971997年的陽光公司（年的陽光公司（sunbeamsunbeam）破產(chǎn)案）破產(chǎn)案u20012001年垃圾處理公司破產(chǎn)案年垃圾處理公司破產(chǎn)案u20022002年安然事件年安然事件u會(huì)計(jì)業(yè)分析人士認(rèn)為，由

9、于咨詢與審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完全分開，這種會(huì)計(jì)業(yè)分析人士認(rèn)為，由于咨詢與審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完全分開，這種缺乏獨(dú)立缺乏獨(dú)立性性的結(jié)構(gòu)，難免導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所與客戶的結(jié)構(gòu)，難免導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所與客戶“相互勾結(jié)相互勾結(jié)”。u1、安達(dá)信不僅為安然公司提供審計(jì)鑒證服務(wù)，而且提供代理記賬服務(wù)，以及收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)；u2、安然公司的許多高層管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨(dú)立性；u3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制問題；u4、銷毀文件妨礙司法調(diào)查；u5、安達(dá)信明知安然公司存在財(cái)務(wù)作假的情況而沒有予以披露；u6、安達(dá)信承接的安然公司的業(yè)務(wù)存在利益沖突。1 1、20022002年年6 6月月1515日，安

10、達(dá)信被法院認(rèn)定犯有阻礙政府調(diào)查安然破產(chǎn)案的罪行日，安達(dá)信被法院認(rèn)定犯有阻礙政府調(diào)查安然破產(chǎn)案的罪行；2 2、1010月月1616日，美國休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對(duì)安達(dá)信妨礙司法調(diào)查做出判決，罰日，美國休斯敦聯(lián)邦地區(qū)法院對(duì)安達(dá)信妨礙司法調(diào)查做出判決，罰款款5050萬美元，并禁止它在萬美元，并禁止它在5 5年內(nèi)從事業(yè)務(wù)年內(nèi)從事業(yè)務(wù)；3 3、5 5月月3131日，美國最高法院推翻了安達(dá)信公司妨礙司法的判決；日，美國最高法院推翻了安達(dá)信公司妨礙司法的判決；4 4、1212月月5 5日，美司法部放棄了對(duì)安達(dá)信的訴訟；日，美司法部放棄了對(duì)安達(dá)信的訴訟；4 4、啟動(dòng)危機(jī)的應(yīng)急程序啟動(dòng)危機(jī)的應(yīng)急程序；5 5、誘導(dǎo)、引導(dǎo)和刺激市場力量阻斷、解決危機(jī)、誘導(dǎo)、引導(dǎo)和刺激市場力量阻斷、解決危機(jī)；6 6、政府成立新的機(jī)構(gòu)：公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（、政府成立新的機(jī)構(gòu)：公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（PCAOBPCAOB）；7 7、迅速恢復(fù)危機(jī)企業(yè)的正常運(yùn)營迅速恢復(fù)危機(jī)企業(yè)的正常運(yùn)營；8 8、嚴(yán)懲違法犯罪分子、嚴(yán)懲違法犯罪分子；9 9、迅速通過、迅速通過新法律新法律。2002年，由于連續(xù)發(fā)生年，由于連續(xù)發(fā)生“安然安然”、“世界通訊世界通訊”等財(cái)務(wù)欺詐事件對(duì)國際投等財(cái)務(wù)欺詐事件對(duì)國際投資市場造成了重大損害，資市場造成了重大損害，美國國會(huì)出臺(tái)了美國國會(huì)出臺(tái)了2002