【財務(wù)報告編制制度】

1、【財務(wù)報告編制制度】深圳市AA科技股份有限公司財務(wù)報告編制管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司財務(wù)報告編制與披露，防范不當編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引等制定本制度。第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指公司對外提供的反映公司莫一特定日期財務(wù)狀況和奧一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表等報表。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示項

2、目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條本制度重點關(guān)注涉及財務(wù)報告編制與披露的下列風險：（一）財務(wù)報告編制與披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）財務(wù)報告編制與披露未經(jīng)適當審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。（三）財務(wù)報告編制前期準備工作不充分，可能導致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計差錯。（四）納入合并報表范圍不準確、調(diào)整事項或合并調(diào)整事項不完整，可能導致財務(wù)報告信息不真實、不完整。（五）財務(wù)報告披露程序

3、不當，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露導致?lián)p失。第四條財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制的基本要求：（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。（二）有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程應(yīng)當明確規(guī)范。（三）起草財務(wù)報告、校驗、編制財務(wù)情況說明書、審核批準等流程應(yīng)當科學嚴密。（四）財務(wù)報告的報送與披露流程應(yīng)當符合有關(guān)規(guī)定。第二章崗位分工與職責安排第五條公司應(yīng)當建立財務(wù)報告編制與披露的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位在財務(wù)報告編制與披露過程中的職責和權(quán)限，確保財務(wù)報告的編制與披露和審核相互分離、制約和監(jiān)督。第六條公司全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務(wù)

4、報告的真實性和完整性承擔責任。第七條公司財會部門是財務(wù)報告編制的歸口管理部門，其職責包括：收集并匯總有關(guān)會計信息；制定年度財務(wù)報告編制方案；編制年度、半年度、季度、月度財務(wù)報告等。第八條公司內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各單位、各部門應(yīng)當及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。第九條公司應(yīng)當建立投訴舉報機制，在確保維護舉報人員權(quán)益的同時，及時向董事會及其審計委員會報告財務(wù)舞弊或造假行為。第十條公司有關(guān)人員對授意、指使、強令編制虛假或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告的情形，有權(quán)拒絕并及時向有關(guān)部門和人員報告。第三章財務(wù)報告編制準備及其控制第十一條公司財會部門應(yīng)當制定年度財務(wù)

5、報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當經(jīng)公司財務(wù)部負責人核準后簽發(fā)至各參與編制部門。半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照年度財務(wù)報告編制方案。第十二條公司應(yīng)當制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項的判斷標準。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當將其會計處理方法及時提交董事會及其審計委員會審議。公司不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。公司應(yīng)當將涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，及時提交董事會及其審計委員會審議。公司在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當全面進行資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)，并將清查、核實結(jié)果及

6、其處理方法向董事會及其審計委員會報告。第十三條公司應(yīng)當避免由現(xiàn)漏記或多記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項的情形，對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。第十四條公司必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。第十五條公司應(yīng)當及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。公司應(yīng)當建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。公司應(yīng)當根據(jù)實際情況制定重大調(diào)賬事項的標準，明確相應(yīng)的報批程序。第四章

7、財務(wù)報告編制及其控制第十六條公司應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的財務(wù)報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，不得漏報或者任意進行取舍。第十七條公司可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點對下列項目進行校驗：（一）財務(wù)報表內(nèi)有關(guān)項目的對應(yīng)關(guān)系。（二）財務(wù)報表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。（三）財務(wù)報表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系。第十八條公司應(yīng)當真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項。第十九條公司發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，做由恰當會計判

8、斷，選擇合理的會計處理方法，編制相應(yīng)的財務(wù)報告。財會部門應(yīng)將會計處理方法及其對財務(wù)報告的影響及時提交董事會及其審計委員會審議。第二十條公司在終止營業(yè)和清算期間，應(yīng)當全面清查資產(chǎn)和核實債務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制財務(wù)報告。第二十一條公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。財會部門應(yīng)將確定合并財務(wù)報表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況及時提交董事會及其審計委員會審議。第五章財務(wù)報告的報送與披露及其控制第二十二條公司應(yīng)當明確財務(wù)報告報送與披露的程序，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負責人及其外

9、部使用者及時報送財務(wù)報告。并根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息。第二十三條公司應(yīng)當根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司年度財務(wù)報告進行審計。并對選聘會計師事務(wù)所作由明確的規(guī)定，嚴格執(zhí)行相應(yīng)的標準和程序，報董事會及其審計委員會審議，報股東大會批準。第二十四條公司財務(wù)部負責人和總經(jīng)理應(yīng)與負責審計的注冊會計師就其所由具的初步審計意見進行溝通。溝通的情況及意見應(yīng)經(jīng)公司財務(wù)部負責人和總經(jīng)理簽字確認后，及時提交審計委員會審議。第二十五條審計委員會應(yīng)當審議會計師事務(wù)所正式由具的審計報告，評價本年度會計師事務(wù)所的審計工

10、作情況，提由下一年度會計師事務(wù)所的選聘意見，審議、評價及選聘意見應(yīng)及時報送董事會審批。并根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定履行相關(guān)信息披露義務(wù)，確保信息披露的真實和完整。第二十六條公司應(yīng)當按照國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，將經(jīng)過審計的財務(wù)報告裝訂成冊，加蓋公章，并由公司法定代表人、主管會計工作的公司負責人、會計機構(gòu)負責人簽名。第二十七條財務(wù)報告編制人員作為公司內(nèi)幕信息知情人，負有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄漏會計報告的內(nèi)容。第六章財務(wù)報告分析評價第二十八條財務(wù)分析與評價，是指在公司財務(wù)報告期末，由公司財務(wù)人員根據(jù)財務(wù)報告及其它相關(guān)資料，采用專門方法對公司報告期內(nèi)財務(wù)狀況進行分析的過程。第二十九條

11、財務(wù)分析評價的崗位分工與職責安排（一）各分子公司財務(wù)部門是財務(wù)分析評價的責任部門，由具體主管財務(wù)報告編制的會計人員進行評價分析，由部門財務(wù)負責人進行審核、修改后，方可上報公司財務(wù)部；（二）各分子公司財務(wù)部門負責人對財務(wù)分析評價報告的真實性與可靠性負責；（三）公司對財務(wù)分析與評價工作的基本要求：方法科學、操作簡便；分析深入、評價客觀；重點突生、內(nèi)容全面；確保對財務(wù)報告分析、評價的信息要真實、及時、規(guī)范。第三十條財務(wù)分析與評價工作的時間和內(nèi)容規(guī)范（一）公司的財務(wù)分析評價工作，規(guī)定在當季財務(wù)報表由來之后的次季15天前對上期的資產(chǎn)經(jīng)營狀況進行分析評價；特定情況下根據(jù)公司需要也可不定期進行；（二）財務(wù)分

12、析評價報告的主要內(nèi)容1、采用比較分析法和因素分析法對當期各項財務(wù)預算計劃指標的完成情況進行分析評價；2、采用比率分析法對公司的盈利能力、償債能力、營運能力進行趨勢分析。第三十一條財務(wù)評價指標體系（一）公司選擇以“比率分析法”作為建立基礎(chǔ)財務(wù)指標評價體系的主要方法（其它方法為輔）并按各項財務(wù)指標的性質(zhì)和用途分別歸屬為“短期償債能力比率”、“長期償債能力比率”、“盈利能力比率”和“營運能力比率”等四大類別。（二）短期償債能力比率指標主要包括：流動比率、速動比率。一般情況下，短期償債比率越高，反映本公司短期償債能力愈強，債權(quán)人權(quán)益越有保障，債權(quán)人遭受損失的風險越小。1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債。

13、2、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債；速動資產(chǎn)通常指流動資產(chǎn)中剔除存貨后的凈額。（三）長期償債能力比率指標主要包括：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲利息倍數(shù)。1、資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）X100%,通常公司使用期初、期末的負債總額與資產(chǎn)總額的平均數(shù)計算資產(chǎn)負債率。2、產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額（也稱作“資本負債率”）。3、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用（也稱作“利息償付保障倍數(shù)”）。（四）盈利能力比率指標主要包括：銷售毛利率、總資產(chǎn)利潤率、所有者權(quán)益報酬率等。1、銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入凈額；銷售毛利是銷售收入凈額與銷售成本的差額。2、總資產(chǎn)利潤率=息稅前利潤額/總資產(chǎn)平均余

14、額，其中：總資產(chǎn)平均余額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2o3、所有者權(quán)益報酬率=稅后凈利/所有者權(quán)益平均余額，其中：所有者權(quán)益平均余額=（期初所有者權(quán)益余額+期末所有者權(quán)益余額）/2o（五）營運能力比率指標主要包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當期銷售收入凈額/當期應(yīng)收賬款凈額平均余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。其中：當期應(yīng)收賬款凈額平均余額=（年初應(yīng)收賬款凈額+年末應(yīng)收賬款凈額）/2o2、存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/（期初存貨+期末存貨）+2;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)率。3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額。第三十二條財務(wù)分析

15、評價工作的基本程序（一）制定財務(wù)分析計劃大綱：主要確定分析的主要內(nèi)容、范圍、目的和要求；（二）收集財務(wù)分析基礎(chǔ)資料：主要是指與公司資產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)預算資料、當期實際財務(wù)資料、歷史核算資料以及同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)資料等；（三）定量分析：即先對可以計量的財務(wù)成果及其影響因素按照需要從數(shù)量上加以測算、衡量和比較，借以確定財務(wù)狀況的好壞和財務(wù)成果的大??；同時還可從數(shù)量上測定影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的各項經(jīng)濟技術(shù)指標差異的大小和差異原因；（四）定性分析：就是對財務(wù)活動及其成果進行合法性、合理性和可行性論證。借以說明公司財務(wù)預測的準確性、決策方案的科學性、預算計劃的合理性、財務(wù)狀況的安全性等；（五）撰寫分析與評價報告：在定量分析與定性分析的基礎(chǔ)上，進一步把以上定量分析與定性分析的結(jié)論結(jié)合起來，把個別分析結(jié)論綜合起來，形成對公司整體財務(wù)經(jīng)營活動的全面分析結(jié)論，并針對財務(wù)活動中的存在的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，提由改進措施，挖掘內(nèi)部潛力，改善財務(wù)狀況，提高經(jīng)營水平。第七章評估評價第三十三條公司審計部負責對公司財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性進行事后評估評價，并向有關(guān)領(lǐng)導和審計委員會書面匯報；并定期或不定期地進行檢查、審計。第三十四條公司證券部應(yīng)及時傳遞證券監(jiān)管部門和上市公司各項披露要求，