應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)

1、第三章第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià) 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià) 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算 預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算 其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算 壞賬損失確認(rèn)的條件壞賬損失確認(rèn)的條件 壞賬損失的核算方法壞賬損失的核算方法 壞賬壞賬 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍 備抵法下壞賬的核算備抵法下壞賬的核算 應(yīng)收債權(quán)出售應(yīng)收債權(quán)出售和和融資業(yè)務(wù)的核算原則融資業(yè)務(wù)的核算原則 以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算 應(yīng)收債權(quán)出售的核算應(yīng)

2、收債權(quán)出售的核算 應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算 應(yīng)收債權(quán)出售和應(yīng)收債權(quán)出售和融資融資 本 章 主 要 內(nèi) 容 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收項(xiàng)目預(yù)付賬款與其他應(yīng)收項(xiàng)目 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 第三章第三章 應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng) 本章重點(diǎn)、難點(diǎn)分析本章重點(diǎn)、難點(diǎn)分析應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值的確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值的確認(rèn)壞賬的計(jì)提范圍與計(jì)提方法壞賬的計(jì)提范圍與計(jì)提方法應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收中發(fā)

3、生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等?？畹取?概述概述 功與過(guò)功與過(guò)是與非是與非應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)與計(jì)價(jià) 應(yīng)收票據(jù)核算的科目設(shè)置應(yīng)收票據(jù)核算的科目設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)確認(rèn)確認(rèn)：-僅限于僅限于商業(yè)匯票商業(yè)匯票；承兌人不同；是否計(jì)息有別。；承兌人不同；是否計(jì)息有別。計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)：1.1.取得匯票時(shí)，取得匯票時(shí)，無(wú)論是否帶息，無(wú)論是否帶息，一律按其一律按其面值面值計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)。

4、2.2.期末時(shí)期末時(shí)，帶息帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按照期末按照本金（或票本金（或票據(jù)價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，據(jù)價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額增加其賬面余額，3.3.匯票匯票到期時(shí)，到期時(shí)，不能如數(shù)收回的不能如數(shù)收回的，按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，帶息票據(jù)也不再計(jì)提利息。賬款，帶息票據(jù)也不再計(jì)提利息。銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià)商業(yè)匯票利息計(jì)算公式：商業(yè)匯票利息計(jì)算公式：利息面值利息面值票面利率票面利率期限期限票面利率票面利率商業(yè)匯票利息計(jì)算商業(yè)匯票利息計(jì)算按月計(jì)算：按月計(jì)算：按到期月的

5、同一天，作為到期日。按到期月的同一天，作為到期日。期限期限按日計(jì)算：按日計(jì)算：要按照實(shí)際經(jīng)過(guò)的天數(shù)來(lái)計(jì)算。要按照實(shí)際經(jīng)過(guò)的天數(shù)來(lái)計(jì)算。 算頭不算尾，算尾不算頭算頭不算尾，算尾不算頭 （2 2）期限期限是指簽發(fā)日至計(jì)息日的時(shí)間間隔是指簽發(fā)日至計(jì)息日的時(shí)間間隔某企業(yè)持有一張某企業(yè)持有一張20082008年年2 2月月2626日簽發(fā)、期限為日簽發(fā)、期限為6 6個(gè)個(gè)月的商業(yè)匯票，該匯票票面額為月的商業(yè)匯票，該匯票票面額為200000200000元，票面元，票面利率為利率為6%6%。 該商業(yè)匯票的到期日為（該商業(yè)匯票的到期日為（ ）月（）月（ ）日）日 該商業(yè)匯票到期利息為（該商業(yè)匯票到期利息為（ ）

6、另：另： 期限為期限為120120天時(shí)，匯票到期日為（天時(shí)，匯票到期日為（ ）月（）月（ ）日，到期利息為（日，到期利息為（ ）。）。 到期日及利息的到期日及利息的計(jì)算計(jì)算選擇選擇 甲企業(yè)對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。甲企業(yè)對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。4 4月月3030日收到帶息日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張，期限應(yīng)收票據(jù)一張，期限6 6個(gè)月，面值個(gè)月，面值100000100000元，票面利率元，票面利率6%6%，6 6月月3030日計(jì)息后，應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值是（日計(jì)息后，應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值是（ ）元。）元。 A A、100000 B100000 B、101000 C101000 C、106000 D106000

7、D、103000 103000 正確答案：正確答案：B B 解析解析:100000:100000(1+6%(1+6%2/12)=101000(2/12)=101000(元元) )。 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算科目的設(shè)置應(yīng)收票據(jù)核算科目的設(shè)置收到商業(yè)匯票面值收到商業(yè)匯票面值商業(yè)匯票商業(yè)匯票 到期收款到期收款帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票年末計(jì)提利息年末計(jì)提利息余額：未到期商業(yè)匯票余余額：未到期商業(yè)匯票余額額 注：本金注：本金+應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”屬于資產(chǎn)類科目，主要用來(lái)核算商業(yè)屬于資產(chǎn)類科目，主要用來(lái)核算商業(yè)匯票取得、到期收款及緊急貼現(xiàn)等的業(yè)務(wù)內(nèi)容。匯票取得、到期收款及緊急貼現(xiàn)等的

8、業(yè)務(wù)內(nèi)容。 匯票未到期，貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓匯票未到期，貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票商業(yè)匯票 到期未能收款，轉(zhuǎn)出到期未能收款，轉(zhuǎn)出 對(duì)商業(yè)匯票取得、貼現(xiàn)、收款等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，企業(yè)除登對(duì)商業(yè)匯票取得、貼現(xiàn)、收款等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，企業(yè)除登記記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”（ ）賬、（）賬、（ ）賬外，還應(yīng)設(shè)置）賬外，還應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備應(yīng)收票據(jù)備查簿查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書背書人的人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、姓名或單位名稱、到期

9、日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)貼現(xiàn)率和率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票退票情情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆逐筆注銷注銷。賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記收到收到不帶息票據(jù)時(shí)：不帶息票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)( (按應(yīng)收票據(jù)的面值按應(yīng)收票據(jù)的面值) )貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入( (按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額）到期到期如數(shù)收款如數(shù)收款 借：銀行存款（收到款項(xiàng)

10、）借：銀行存款（收到款項(xiàng)） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算借：借：應(yīng)收賬款（未收到款項(xiàng)）應(yīng)收賬款（未收到款項(xiàng)） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)到期到期未能收款未能收款 【例題】某企業(yè)【例題】某企業(yè)20132013年年1010月月1 1日向廣州公司銷日向廣州公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款售產(chǎn)品一批，價(jià)款1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，收元，收到廣州公司當(dāng)日簽發(fā)的面值到廣州公司當(dāng)日簽發(fā)的面值1170011700元，期限為元，期限為6 6個(gè)個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。月的商業(yè)承兌匯票一張。 要求：要求： 1 1、編制收到商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄。、編制收到商業(yè)承兌匯票的

11、會(huì)計(jì)分錄。 2 2、編制商業(yè)承兌匯票到期收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分、編制商業(yè)承兌匯票到期收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。錄。 3 3、編制商業(yè)承兌匯票到期付款方無(wú)力償還款、編制商業(yè)承兌匯票到期付款方無(wú)力償還款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。取得時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700到期收到款項(xiàng)借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700到期付款方無(wú)力償還款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款（對(duì)方無(wú)力支付） 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700【答案】【答案】收到收到帶息票據(jù)時(shí)：同收到不帶息票據(jù)帶息票據(jù)時(shí)：同收到不帶息票據(jù)商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

12、(按應(yīng)收票據(jù)的面值按應(yīng)收票據(jù)的面值) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入）按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）銷項(xiàng)稅額）年末按期年末按期計(jì)息計(jì)息時(shí)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 帶息票據(jù)帶息票據(jù)到期如數(shù)收款到期如數(shù)收款借：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)( (賬面余額賬面余額= =面值面值+ +已計(jì)提利息）已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未提利息）帶息票據(jù)帶息票據(jù)到期未能收款到期未能收款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額= =面值面值+ +利息）利息） 【例題】【例題

13、】 某企業(yè)某企業(yè)20062006年年1010月月1 1日向日向丙公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款丙公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款1010萬(wàn)元，增萬(wàn)元，增值稅值稅1.71.7萬(wàn)，收到丙公司當(dāng)日簽發(fā)的面值萬(wàn)，收到丙公司當(dāng)日簽發(fā)的面值11.711.7萬(wàn)元，期限為萬(wàn)元，期限為6 6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，票面利率一張，票面利率8% 8% 要求：試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：試編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。收到時(shí)收到時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)面值面值 11.7 11.7 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 10 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7 1.7年度終了（年度終了（2006

14、-122006-12）20062006年底計(jì)息年底計(jì)息:11.7:11.7萬(wàn)萬(wàn)* *8%/128%/12* *3=0.2343=0.234借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 0.234 0.234 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.234 0.234【答案】【答案】到期時(shí)到期時(shí)20072007年計(jì)提利息年計(jì)提利息:11.7:11.7萬(wàn)萬(wàn)* *8%8%* *3/12=0.2343/12=0.234萬(wàn)萬(wàn)借：銀行存款借：銀行存款 12.168 12.168 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)面值面值 11.7 11.7 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 0.234 0.234 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.234 0.234【答案

15、】【答案】n商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的處理商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的處理 不帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓不帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓 借：材料采購(gòu)（在途物資，原材料）借：材料采購(gòu)（在途物資，原材料） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （票面金額）（票面金額） 銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的處理商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓的處理帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓：帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓：借：材料采購(gòu)（在途物資，原材料）借：材料采購(gòu)（在途物資，原材料） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （賬面價(jià)值（賬面價(jià)值= =面值面值+ +已

16、計(jì)提利息）已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未計(jì)提的利息） 銀行存款銀行存款商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)是指票據(jù)貼現(xiàn)凈值票據(jù)到期值票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)貼現(xiàn)凈值票據(jù)到期值票據(jù)貼現(xiàn)息 票據(jù)到期值票據(jù)面值票據(jù)利息票據(jù)到期值票據(jù)面值票據(jù)利息 ( (面值面值票據(jù)利率票據(jù)利率票據(jù)期限票據(jù)期限) )不帶息票據(jù)的到期值等于面值；不帶息票據(jù)的到期值等于面值；帶息票據(jù)的到期值等于其面值加利息。帶息票據(jù)的到期值等于其面值加利息。票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)到期值票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。貼現(xiàn)期是指貼現(xiàn)日至到期日的天數(shù)。貼現(xiàn)期是指貼

17、現(xiàn)日至到期日的天數(shù)。商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程可概括為以下應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程可概括為以下四個(gè)四個(gè)步驟：步驟：第一步：第一步：計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值第二步：第二步：計(jì)算貼現(xiàn)利息計(jì)算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息：到期值貼現(xiàn)利息：到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率360360貼現(xiàn)日數(shù)貼現(xiàn)日數(shù)其中：貼現(xiàn)日數(shù)其中：貼現(xiàn)日數(shù)= =票據(jù)期限已持有票據(jù)期限票據(jù)期限已持有票據(jù)期限應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算第三步：第三步：計(jì)算貼現(xiàn)收入計(jì)算貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入= =到期值貼現(xiàn)利息到期值貼現(xiàn)利息第四步：第四步：編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存

18、款【貼現(xiàn)收入】借：銀行存款【貼現(xiàn)收入】財(cái)務(wù)費(fèi)用【貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額】財(cái)務(wù)費(fèi)用【貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額】貸：應(yīng)收票據(jù)【票據(jù)面值】貸：應(yīng)收票據(jù)【票據(jù)面值】財(cái)務(wù)費(fèi)用【貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額】財(cái)務(wù)費(fèi)用【貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額】 【例題】【例題】20102010年年4 4月月3030日以日以4 4月月1515日簽發(fā)日簽發(fā)6060天天到期、票面利率為到期、票面利率為1010，票據(jù)面值為，票據(jù)面值為600000600000元元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為1616。計(jì)算過(guò)程如下：計(jì)算過(guò)程如下：(1)(1)票據(jù)到期值票據(jù)到期值=600000=60000

19、0600000600000101036036060=610000(60=610000(元元) )(2)(2)計(jì)算貼現(xiàn)利息計(jì)算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=610000=610000161636036045=12200(45=12200(元元) )(3)(3)貼現(xiàn)收入貼現(xiàn)收入=610000=61000012200=597800(12200=597800(元元) )(4)(4)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款借：銀行存款597800597800財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用22002200貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)600000 600000 n例題例題 朝陽(yáng)公司朝陽(yáng)公司20072007年年1111月月5 5日銷售產(chǎn)品

20、一批給泰源日銷售產(chǎn)品一批給泰源公司，貨款公司，貨款60 00060 000元元, ,增值稅增值稅1020010200元元; ;收到對(duì)方承收到對(duì)方承兌的商業(yè)匯票一張兌的商業(yè)匯票一張; ;票據(jù)期限票據(jù)期限3 3個(gè)月個(gè)月. .票面利率票面利率6%6%。20072007年年1212月月5 5日日, ,因急需資金因急需資金, ,朝陽(yáng)公司將上述票據(jù)朝陽(yáng)公司將上述票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%8%。 要求要求: :分別編制分別編制1111月月5 5日和日和1212月月5 5日的分錄。日的分錄。 11 11月月5 5日：日： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 70 20070 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸

21、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 00060 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200 10 200 12 12月月5 5日：日： 票據(jù)利息票據(jù)利息 到期值到期值 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額 借：銀行存款借：銀行存款 ( (借或貸）：財(cái)務(wù)費(fèi)用借或貸）：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 70 20070 200 例題解析例題解析n帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)匯票處理帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)匯票處理n不帶追索權(quán)：不帶追索權(quán)：n貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款n 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用n 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) n到期對(duì)方無(wú)力付款：到期對(duì)方無(wú)力付款：n

22、 不必做任何處理不必做任何處理n n帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)匯票處理帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)匯票處理n帶追索權(quán)：帶追索權(quán)：n貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)時(shí)：n 借：銀行存款借：銀行存款n 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用n 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn) n到期付款：到期付款： 到期無(wú)力付款：到期無(wú)力付款：n 借：借：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn) 補(bǔ)充：補(bǔ)充：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款n 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款n 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括貨款和代墊的運(yùn)

23、費(fèi)等。項(xiàng)，包括貨款和代墊的運(yùn)費(fèi)等。二、二、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)時(shí)間應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值入賬價(jià)值應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)時(shí)間 賒銷賒銷 收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)入賬收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)入賬應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值入賬價(jià)值應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間和入賬價(jià)值確認(rèn)時(shí)間和入賬價(jià)值應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括: :銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款款, ,增值稅增值稅, ,以及以及代購(gòu)貨方代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)墊付的包裝費(fèi), ,運(yùn)雜費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)等. .在商業(yè)活動(dòng)中，存在兩個(gè)影響因素：在商業(yè)活動(dòng)中，存在兩個(gè)影響因素：

24、商業(yè)商業(yè)折扣折扣和和現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣企業(yè)最常用的促銷手段企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)(成交價(jià)/發(fā)票價(jià))確認(rèn)。NoImage應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 現(xiàn)金折扣 是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除. 確認(rèn)現(xiàn)金折扣條件 2/ 10, 1/20, N/30折扣/付款期限應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值商業(yè)折扣商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣促銷促銷價(jià)目單價(jià)目單折扣折扣按扣除商業(yè)折扣后的按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際金額確認(rèn)入賬價(jià)值實(shí)際金額確認(rèn)入賬價(jià)值回籠資金回籠資金按付款日期的折扣計(jì)算按付款日期的折扣計(jì)算按不扣除現(xiàn)金折扣的總額入賬按不扣除現(xiàn)金折扣的總額入賬現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)

25、務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折讓與退回銷售折讓與退回沖減收入、稅金、應(yīng)收賬款沖減收入、稅金、應(yīng)收賬款Page 42應(yīng)收賬款的核算 設(shè)置 “應(yīng)收賬款”帳戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加數(shù)應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)確認(rèn)的壞賬損失數(shù)尚未收回的應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)：應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)：應(yīng)收賬款核算應(yīng)收賬款核算的科目設(shè)置的科目設(shè)置應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)：銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值

26、稅（銷項(xiàng)稅額） 收回貨款及代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)：收回貨款及代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生額實(shí)際發(fā)生額 商業(yè)折扣商業(yè)折扣 一錘定音一錘定音 銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)（按折扣后的貨款計(jì)算增值稅）銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)（按折扣后的貨款計(jì)算增值稅）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)）銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)） 實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款（收回貨款、稅款及代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)）借：銀行存款（收回貨款、稅款及代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款提

27、示：折扣、貨款、稅款在同一張發(fā)票提示：折扣、貨款、稅款在同一張發(fā)票銷售折讓 先入賬后沖銷先入賬后沖銷銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)）銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)） 發(fā)生銷售折讓或退貨時(shí)：發(fā)生銷售折讓或退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款收到退貨時(shí)：收到退貨時(shí)：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本購(gòu)貨方購(gòu)貨方如何記如何記現(xiàn)

28、金折扣現(xiàn)金折扣 超過(guò)折扣期付款時(shí)：超過(guò)折扣期付款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)銷售商品或提供勞務(wù)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）折扣期內(nèi)付款時(shí)：折扣期內(nèi)付款時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款折扣額計(jì)算折扣額計(jì)算- 協(xié)議協(xié)議應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理圖應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理圖 甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%17%。產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明：產(chǎn)品。產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明：產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格

29、每件的不含稅銷售價(jià)格每件30003000元，購(gòu)買元，購(gòu)買2020件以上，可全部獲得件以上，可全部獲得5%5%的商業(yè)折扣，的商業(yè)折扣，購(gòu)買購(gòu)買4040件以上，可全部獲得件以上，可全部獲得10%10%的商業(yè)折扣。某客戶購(gòu)買該產(chǎn)品的商業(yè)折扣。某客戶購(gòu)買該產(chǎn)品3535件，規(guī)件，規(guī)定付款條件定付款條件2/102/10，1/201/20，n/30n/30，購(gòu)貨單位于，購(gòu)貨單位于9 9天內(nèi)付款，墊付運(yùn)費(fèi)天內(nèi)付款，墊付運(yùn)費(fèi)10001000元元?jiǎng)t甲企業(yè)發(fā)貨時(shí)，其則甲企業(yè)發(fā)貨時(shí)，其“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目借方登記的金額是（科目借方登記的金額是（ ）元。）元。 A A、117707.5 B117707.5 B、10

30、7500 C107500 C、98755 D98755 D、106000 106000 正確答案正確答案:A :A 解析解析:3000:3000353595%95%1.17+1000=117707.5(1.17+1000=117707.5(元元) ) 選擇選擇 科目設(shè)置科目設(shè)置-預(yù)付賬款預(yù)付賬款, ,核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。供應(yīng)單位的款項(xiàng)。三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收賬款三、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款注意：注意：預(yù)付賬款產(chǎn)生于預(yù)付賬款產(chǎn)生于購(gòu)貨購(gòu)貨活動(dòng)，代表收貨的權(quán)利；活動(dòng)，代表收貨的權(quán)利；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生

31、于銷貨銷貨活動(dòng)；代表收款的權(quán)利?；顒?dòng)；代表收款的權(quán)利。 “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶需按戶需按供應(yīng)單位供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。類核算。 借方借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方貸方企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)給供應(yīng)單位的款項(xiàng)交易發(fā)生后補(bǔ)付給供應(yīng)交易發(fā)生后補(bǔ)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)單位的款項(xiàng) 交易發(fā)生時(shí)的沖銷數(shù)額交易發(fā)生時(shí)的沖銷數(shù)額供貨單位退回的多付的供貨單位退回的多付的款項(xiàng)款項(xiàng) 期末余額：期末余額：本期

32、末企業(yè)實(shí)際預(yù)付給供本期末企業(yè)實(shí)際預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)貨單位的款項(xiàng) 期末余額：期末余額：企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)小結(jié)小結(jié)：預(yù)付賬款預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：原材料借：原材料某材料某材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款某單位某單位借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款預(yù)付時(shí)預(yù)付時(shí)材料材料入庫(kù)入庫(kù)補(bǔ)足補(bǔ)足貨款貨款收到多付收到多付預(yù)付款預(yù)付款借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 說(shuō)明：說(shuō)明： 對(duì)預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可記入對(duì)預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目，

33、但編科目，但編表時(shí)必須將表時(shí)必須將“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”單獨(dú)列示。通過(guò)單獨(dú)列示。通過(guò)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目登科目登記預(yù)付貨款業(yè)務(wù)，會(huì)使應(yīng)付賬款的某些明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，記預(yù)付貨款業(yè)務(wù)，會(huì)使應(yīng)付賬款的某些明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行重新分類重新分類，將這些借方余額，將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示。在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示。 如有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款已經(jīng)不符合預(yù)付性質(zhì)，或無(wú)望如有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款已經(jīng)不符合預(yù)付性質(zhì)，或無(wú)望收到貨物時(shí)，應(yīng)收到貨物時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “ “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目科目, ,計(jì)計(jì)提壞

34、賬準(zhǔn)備。提壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 某企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定，某企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同規(guī)定，1010月月1010日預(yù)付甲日預(yù)付甲企業(yè)購(gòu)貨款企業(yè)購(gòu)貨款50005000元。元。1010月月2525日，收到供應(yīng)單位提日，收到供應(yīng)單位提供的商品和開(kāi)來(lái)的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為供的商品和開(kāi)來(lái)的發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為50005000元，增值稅元，增值稅850850元。元。1111月月2323日，企業(yè)將余款支付日，企業(yè)將余款支付給甲企業(yè)。給甲企業(yè)。 要求：根據(jù)上述資料進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。要求：根據(jù)上述資料進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。 【例題】【例題】會(huì)計(jì)處理如下：會(huì)計(jì)處理如下：1010月月1010日，預(yù)付購(gòu)貨款時(shí)：日，預(yù)付購(gòu)

35、貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 0001010月月2525日，收到所購(gòu)商品時(shí)：日，收到所購(gòu)商品時(shí)： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 5 0005 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850850 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 5 8505 8501111月月2323日，補(bǔ)付購(gòu)貨款時(shí)：日，補(bǔ)付購(gòu)貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 850850 貸：銀行存款貸：銀行存款 850850 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收項(xiàng)目。包括：預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收

36、項(xiàng)目。包括：應(yīng)收的應(yīng)收的暫借差旅費(fèi)、備用金，以及應(yīng)收的各種租金、暫借差旅費(fèi)、備用金，以及應(yīng)收的各種租金、賠款、各種罰款賠款、各種罰款等。等。 注意：與商品和勞務(wù)款無(wú)關(guān)。注意：與商品和勞務(wù)款無(wú)關(guān)。 科目設(shè)置科目設(shè)置-其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款, ,核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置包括不設(shè)置“備用金備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以的各種賠款、罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)

37、入的預(yù)付賬款等。及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他。企業(yè)對(duì)于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)，或經(jīng)理( (廠長(zhǎng)廠長(zhǎng)) )會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖

38、銷提取的壞賬準(zhǔn)備。損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 1.1.預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入（）的借方，而不單獨(dú)設(shè)置（）的借方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶。賬戶。 A.“A.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款” ” 賬戶賬戶 B.“B.“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款” ” 賬戶賬戶 C.“C.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款” ” 賬戶賬戶D.“D.“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)” ” 賬戶賬戶 2.2.下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過(guò)下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過(guò)“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目核算的是核算的是(

39、 )( )。 A.A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款 B.B.應(yīng)收出租包裝物的租金應(yīng)收出租包裝物的租金 C.C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) D.D.應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)選擇選擇 四、壞賬及其核算四、壞賬及其核算 壞賬與壞賬損失確認(rèn)的條件壞賬與壞賬損失確認(rèn)的條件 壞賬損失的核算方法：壞賬損失的核算方法：直接轉(zhuǎn)銷法、直接轉(zhuǎn)銷法、備抵法備抵法（20062006年新準(zhǔn)則規(guī)定，只用備抵法，不再使用直年新準(zhǔn)則規(guī)定，只用備抵法，不再使用直接轉(zhuǎn)銷法）接轉(zhuǎn)銷法） 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法: :應(yīng)收賬款余額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法、

40、賬齡法、銷售百分比法、個(gè)別認(rèn)定法賬齡法、銷售百分比法、個(gè)別認(rèn)定法 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款 壞賬壞賬注意注意:n 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

41、的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備置于企業(yè)所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備備計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變?nèi)缧枳兏?，?yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 壞賬的確認(rèn)條件壞賬的確認(rèn)條件 注意：注意：對(duì)已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著對(duì)已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味著企業(yè)放棄其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。企業(yè)放棄其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。之一：

42、債務(wù)人死亡遺留財(cái)產(chǎn)不足清償；之一：債務(wù)人死亡遺留財(cái)產(chǎn)不足清償；之二：債務(wù)人破產(chǎn)后的財(cái)產(chǎn)不足清償；之二：債務(wù)人破產(chǎn)后的財(cái)產(chǎn)不足清償；之三；債務(wù)人逾期不履行償債之三；債務(wù)人逾期不履行償債3 3年以上。年以上。 企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查項(xiàng)進(jìn)行檢查 。 其計(jì)提范圍為：其計(jì)提范圍為： 1 1、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”。 2 2、企業(yè)持有的未到期的、企業(yè)持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入余額

43、轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 3 3、企業(yè)的、企業(yè)的預(yù)付賬款預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入到入到其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍 下列各種情況下列各種情況不能全額不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備： (1)(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； (2)(2)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)

44、行重組；計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； (3)(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； (4)(4)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的款項(xiàng)。其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的款項(xiàng)。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍 在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。 壞賬損失核算方法主要有壞賬損失核算方法主要有直接轉(zhuǎn)銷法直接轉(zhuǎn)銷法 和和備抵法備抵法 兩種形式。兩種形式。 按照現(xiàn)行按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度

45、規(guī)定，企業(yè)壞賬損規(guī)定，企業(yè)壞賬損失的核算失的核算只能采取備抵法只能采取備抵法。企業(yè)采用備抵法進(jìn)行。企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時(shí)，設(shè)置壞賬核算時(shí)，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目。首先應(yīng)按科目。首先應(yīng)按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，實(shí)際發(fā)生期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬時(shí)，沖減計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬損失的核算方法壞賬損失的核算方法 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備科目設(shè)置科目設(shè)置實(shí)際發(fā)生的壞賬實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額損失數(shù)額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額數(shù)額收回已轉(zhuǎn)銷的收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失壞賬損失注意注意：平時(shí)平時(shí)“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目可能科目可能出現(xiàn)借方余額也可能出

46、現(xiàn)貸方余額，出現(xiàn)借方余額也可能出現(xiàn)貸方余額，但但“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目年末余額一定科目年末余額一定為貸方余額，并且等于本年估計(jì)的為貸方余額，并且等于本年估計(jì)的壞賬損失。壞賬損失。已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額賬準(zhǔn)備數(shù)額 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類科目，是屬于資產(chǎn)類科目，是“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目、科目、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目的備抵科目，核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)科目的備抵科目，核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。備。下列內(nèi)容中，應(yīng)在下列內(nèi)容中，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方反映的有（）。賬戶貸方反映的有（）。A.A.提取的壞賬準(zhǔn)備提取的壞賬準(zhǔn)備B.B.收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)

47、收賬款收回已確認(rèn)為壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款C.C.發(fā)生的壞賬損失發(fā)生的壞賬損失D.D.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備沖回多提的壞賬準(zhǔn)備 選擇選擇答案：答案：ABAB備抵法下壞賬的核算備抵法下壞賬的核算 1 1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金時(shí)的處理、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金時(shí)的處理 2 2、發(fā)生壞賬時(shí)的處理、發(fā)生壞賬時(shí)的處理 3 3、已核銷的壞賬又收回的處理、已核銷的壞賬又收回的處理應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失n應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的核算備抵法n資產(chǎn)負(fù)債表日，減值時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日，減值時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備n確實(shí)無(wú)法收回確實(shí)無(wú)法收回 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬

48、款貸：應(yīng)收賬款n已轉(zhuǎn)銷又收回（轉(zhuǎn)下頁(yè)）已轉(zhuǎn)銷又收回（轉(zhuǎn)下頁(yè)）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的核算備抵法n已轉(zhuǎn)銷又收回已轉(zhuǎn)銷又收回 借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款） 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款） 或者，按照實(shí)際收到的金額或者，按照實(shí)際收到的金額 借：銀行存款借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法賬齡分析法銷貨百分比法銷貨百分比法個(gè)別認(rèn)定法個(gè)別認(rèn)定法應(yīng)收賬款余額百分比法n含義：含義：按照期末按照期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬

49、款余額的的一定比例一定比例估計(jì)估計(jì)壞賬損失的方法壞賬損失的方法由企業(yè)根由企業(yè)根據(jù)自身情據(jù)自身情況確定況確定借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)借：壞賬準(zhǔn)備備貸：應(yīng)收賬貸：應(yīng)收賬款款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)同時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款要點(diǎn)：要點(diǎn)：首次首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)發(fā)生發(fā)生壞賬損失時(shí)壞賬損失時(shí)已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回收回時(shí)時(shí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)期末估計(jì)期末估計(jì)壞賬損失時(shí)壞賬損失時(shí)借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備或者或者借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減

50、值損失貸：資產(chǎn)減值損失 【例題】某企業(yè)【例題】某企業(yè)20072007年末應(yīng)收賬款的余年末應(yīng)收賬款的余額為額為10000001000000元，經(jīng)減值測(cè)試，提取壞賬準(zhǔn)元，經(jīng)減值測(cè)試，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為備的比例為33，20082008年發(fā)生壞賬損失年發(fā)生壞賬損失60006000元，其中甲元，其中甲10001000元，乙元，乙50005000元，年末應(yīng)收元，年末應(yīng)收賬款余額為賬款余額為12000001200000元，元，20092009年，已沖銷的年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款上年乙單位的應(yīng)收賬款50005000元又收回，年元又收回，年末應(yīng)收賬款余額為末應(yīng)收賬款余額為13000001300000元

51、。元。例題解答例題解答20072007首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 30003000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 3000300020082008發(fā)生壞賬損失時(shí)發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 60006000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款甲甲 10001000 乙乙 5000500020082008年末估計(jì)壞賬損失，調(diào)整年末估計(jì)壞賬損失，調(diào)整“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額賬戶余額30003000600060003000300066006600360036005000500086008600470047003900390020082008年末年末調(diào)整前已調(diào)

52、整前已有余額有余額20082008年末年末調(diào)整后應(yīng)調(diào)整后應(yīng)有余額有余額20092009年年末調(diào)整末調(diào)整后應(yīng)有后應(yīng)有余額余額20092009年年末調(diào)整末調(diào)整前已有前已有余額余額20082008年末年末應(yīng)調(diào)整金應(yīng)調(diào)整金額額20092009年末年末應(yīng)調(diào)整金應(yīng)調(diào)整金額額借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 66006600 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 6600660020092009年已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)年已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款乙乙 50005000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 50005000借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款乙

53、乙 5000500020092009年末估計(jì)壞賬損失時(shí)年末估計(jì)壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 47004700 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 47004700壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備n要點(diǎn)：要點(diǎn)：n首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)n發(fā)生壞賬損失時(shí)發(fā)生壞賬損失時(shí)n已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)n會(huì)計(jì)期末估計(jì)壞賬損失時(shí)會(huì)計(jì)期末估計(jì)壞賬損失時(shí)總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備n首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失

54、 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備n發(fā)生壞賬損失時(shí)發(fā)生壞賬損失時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備n確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)同時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備n期末估計(jì)壞賬損失時(shí)期末估計(jì)壞賬損失時(shí) 期末應(yīng)調(diào)整金額期末應(yīng)調(diào)整金額=期末貸方應(yīng)有期末貸方應(yīng)有-本年末本年末調(diào)整前貸方余額調(diào)整前貸方余額 期末貸方應(yīng)有期末貸方應(yīng)有=本年末應(yīng)收

55、賬款余額本年末應(yīng)收賬款余額提提取壞賬準(zhǔn)備比例取壞賬準(zhǔn)備比例 本年末調(diào)整前貸方余額本年末調(diào)整前貸方余額=上年末貸方應(yīng)有上年末貸方應(yīng)有+本年貸方發(fā)生本年貸方發(fā)生-本年借方發(fā)生本年借方發(fā)生總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備總結(jié)：應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)調(diào)整金額期末應(yīng)調(diào)整金額 0，貸方調(diào)，貸方調(diào)借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備0，借方調(diào)，借方調(diào)借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法及其運(yùn)用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法及其運(yùn)用 【例】某企業(yè)從【例】某企業(yè)從20102010年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20102010年年末應(yīng)收賬款余額為末應(yīng)收賬款余額為12000001200000元，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的提取元，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為比例為55。 20102010年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備120000012000005=60005=6000元元 借借: :資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失60006000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備60006000 2011 2011年年1111月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有16001600元的應(yīng)收賬款元的