會(huì)計(jì)核算報(bào)告-編制前準(zhǔn)備

1、2022-5-51第八章 會(huì)計(jì)核算報(bào)告-編制前準(zhǔn)備 賬面結(jié)存數(shù)賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì)2022-5-52第一節(jié)第一節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整的必要性賬項(xiàng)調(diào)整的必要性賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法賬項(xiàng)調(diào)整后的試算賬項(xiàng)調(diào)整后的試算2022-5-53 一、賬項(xiàng)調(diào)整的必要性一、賬項(xiàng)調(diào)整的必要性 1. 1. 能使收入和費(fèi)用的確認(rèn)符合配比原則，能使收入和費(fèi)用的確認(rèn)符合配比原則，從而比較正確的反映企業(yè)各期的盈虧。從而比較正確的反映企業(yè)各期的盈虧。 2. 2. 能比較正確的反映企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀能比較正確的反映企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀

2、況。況。 。 賬項(xiàng)調(diào)整就是要把那些影響相鄰兩個(gè)或兩賬項(xiàng)調(diào)整就是要把那些影響相鄰兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整，特別是要調(diào)整收入和費(fèi)用的收支行調(diào)整，特別是要調(diào)整收入和費(fèi)用的收支期和歸屬期不一致的賬項(xiàng)。期和歸屬期不一致的賬項(xiàng)。2022-5-54l 賬項(xiàng)調(diào)整的時(shí)間一般是在期末結(jié)賬之賬項(xiàng)調(diào)整的時(shí)間一般是在期末結(jié)賬之前，企業(yè)將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，企業(yè)將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已登記入賬，并進(jìn)行試算平衡之后。已登記入賬，并進(jìn)行試算平衡之后。l 期末需調(diào)整的賬項(xiàng)有：應(yīng)收預(yù)收收入期末需調(diào)整的賬項(xiàng)有：應(yīng)收預(yù)收收入的調(diào)整；應(yīng)付預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整；其他的調(diào)整；

3、應(yīng)付預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整；其他賬項(xiàng)調(diào)整。賬項(xiàng)調(diào)整。l 期末調(diào)整賬項(xiàng)所做的分錄稱(chēng)為期末調(diào)整賬項(xiàng)所做的分錄稱(chēng)為“調(diào)整調(diào)整分錄分錄”。2022-5-55 二、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法二、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法 1 1、應(yīng)收收入的調(diào)整、應(yīng)收收入的調(diào)整 含義：指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金也沒(méi)含義：指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金也沒(méi)有登記入帳的收入。比如期末已經(jīng)賺到但有登記入帳的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒(méi)有登記入帳的利息收入和其他的租金還沒(méi)有登記入帳的利息收入和其他的租金收入等。收入等。 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)期末，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒(méi)有登記會(huì)計(jì)期末，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒(méi)有登記入帳的收入，應(yīng)調(diào)整入帳，以便準(zhǔn)確地反入帳的

4、收入，應(yīng)調(diào)整入帳，以便準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。教材映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。教材P132例例8-12022-5-56 例例1：甲公司本年初出租閑置房屋一棟，：甲公司本年初出租閑置房屋一棟，租期一年，租金為租期一年，租金為60000元。雙方約定，元。雙方約定，租金在年末一次性支付。租金在年末一次性支付。 月末確認(rèn)本月租金收入時(shí)：月末確認(rèn)本月租金收入時(shí)： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 50002022-5-57 例例2：2月末，甲公司估計(jì)本月份利息收入月末，甲公司估計(jì)本月份利息收入為為2000元。元。 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 2000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸

5、：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利息收入 2000 假定季末（假定季末（ 3月末），甲公司收到銀行開(kāi)月末），甲公司收到銀行開(kāi)來(lái)的利息結(jié)算單，一季度的利息收入為來(lái)的利息結(jié)算單，一季度的利息收入為6500元，甲公司一、二月份已確認(rèn)了利息元，甲公司一、二月份已確認(rèn)了利息收入收入 4000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 6500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利息收入 2500 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 40002022-5-58 2 2、預(yù)收收入的調(diào)整、預(yù)收收入的調(diào)整2022-5-59 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理: 期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷(xiāo)售確認(rèn)條期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷(xiāo)售確認(rèn)條件的部分調(diào)整計(jì)入當(dāng)期收入。件的部分調(diào)整

6、計(jì)入當(dāng)期收入。 例如：本年初甲公司出租房屋一棟，租期一年，例如：本年初甲公司出租房屋一棟，租期一年，收到承租方一年的租金收到承租方一年的租金6000060000元。元。 本年初收到租金本年初收到租金6000060000元時(shí)：元時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 6000060000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 6000060000 每月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)：每月末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 5000 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 500050002022-5-510 3 3、應(yīng)付費(fèi)用的調(diào)整、應(yīng)付費(fèi)用的調(diào)整 含義：含義：應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付費(fèi)用也稱(chēng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)也稱(chēng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是

7、指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入帳也未支付現(xiàn)金的費(fèi)生但尚未確認(rèn)入帳也未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。比如企業(yè)使用了電話(huà)或其他服務(wù)，用。比如企業(yè)使用了電話(huà)或其他服務(wù)，但在會(huì)計(jì)期末還沒(méi)有支付也沒(méi)有將該但在會(huì)計(jì)期末還沒(méi)有支付也沒(méi)有將該費(fèi)用入帳，就形成應(yīng)計(jì)費(fèi)用。期末應(yīng)費(fèi)用入帳，就形成應(yīng)計(jì)費(fèi)用。期末應(yīng)計(jì)未計(jì)的利息計(jì)未計(jì)的利息。2022-5-511 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)到了每期期末，應(yīng)將未入帳的費(fèi)會(huì)計(jì)到了每期期末，應(yīng)將未入帳的費(fèi)用調(diào)整入帳。同時(shí)調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)用調(diào)整入帳。同時(shí)調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)債。債。 教材教材P133例例8-3、4、5、62022-5-512 例如：例如：3月末，甲公司應(yīng)付本月份水電月末，甲公司應(yīng)付本月份水電

8、費(fèi)共費(fèi)共9000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)元，其中，生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元，行政管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)元，行政管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)1000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 90002022-5-513 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 是指月末按規(guī)定稅率計(jì)算于下月初交是指月末按規(guī)定稅率計(jì)算于下月初交納的稅金。例如，營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等。納的稅金。例如，營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等。 例如：甲公司例如：甲公司5 5月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為2 2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率5%5%。 本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=20000=200005%=5%=1

9、0001000。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10001000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 10001000 下月初交納時(shí)：下月初交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100010002022-5-514 4 4、預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整 含義：含義：預(yù)付費(fèi)用是指支付在先受益在后的費(fèi)用。預(yù)付費(fèi)用是指支付在先受益在后的費(fèi)用。 其中，支付與發(fā)生的時(shí)間差不超過(guò)一個(gè)會(huì)其中，支付與發(fā)生的時(shí)間差不超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，稱(chēng)為計(jì)年度的，稱(chēng)為收益性支出收益性支出，支出時(shí)先計(jì)，支出時(shí)先計(jì)入入預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ；支付與受益的時(shí)間長(zhǎng)于一個(gè)；支

10、付與受益的時(shí)間長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，屬于會(huì)計(jì)年度的，屬于資本性支出資本性支出，支出時(shí)計(jì)，支出時(shí)計(jì)入入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2022-5-515 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：對(duì)于收益性的支出，應(yīng)該在一個(gè)會(huì)對(duì)于收益性的支出，應(yīng)該在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)按實(shí)際發(fā)生或受益情況，計(jì)年度內(nèi)按實(shí)際發(fā)生或受益情況，全部攤銷(xiāo)完畢；對(duì)于資本性之出，全部攤銷(xiāo)完畢；對(duì)于資本性之出，則應(yīng)該按它的可能受益年限分?jǐn)?。則應(yīng)該按它的可能受益年限分?jǐn)偂?教材教材P134例例8-72022-5-516 例如：車(chē)間經(jīng)營(yíng)租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期例如：車(chē)間經(jīng)營(yíng)租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期3年，并于年初完成對(duì)該設(shè)備進(jìn)行的技術(shù)改年，并于年初完成對(duì)該設(shè)備進(jìn)行的技術(shù)

11、改良，共支出良，共支出36000元，以銀行存款付訖。設(shè)元，以銀行存款付訖。設(shè)備的技術(shù)改良可使用備的技術(shù)改良可使用5年。年。 支付改良支出時(shí)：支付改良支出時(shí)： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 36000 貸：銀行存款貸：銀行存款 36000 每月攤銷(xiāo)時(shí)：每月攤銷(xiāo)時(shí)： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10002022-5-5175 5、其他賬項(xiàng)的調(diào)整、其他賬項(xiàng)的調(diào)整除了上述內(nèi)容需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整外，除了上述內(nèi)容需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整外，還有其他一些內(nèi)容需要進(jìn)行調(diào)整，還有其他一些內(nèi)容需要進(jìn)行調(diào)整，如固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、資產(chǎn)減值如固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等

12、。準(zhǔn)備的計(jì)提等。教材教材P135P135例例8-88-8、9 92022-5-518 固定資產(chǎn)的折舊指的是固定資產(chǎn)在使固定資產(chǎn)的折舊指的是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中逐漸磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本用過(guò)程中逐漸磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的那部分價(jià)值。中去的那部分價(jià)值。 固定資產(chǎn)的折舊作為生產(chǎn)費(fèi)用的組成固定資產(chǎn)的折舊作為生產(chǎn)費(fèi)用的組成部分叫折舊費(fèi)。折舊費(fèi)通常在期末計(jì)部分叫折舊費(fèi)。折舊費(fèi)通常在期末計(jì)算，確定為當(dāng)期的費(fèi)用。算，確定為當(dāng)期的費(fèi)用。 計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，一般不直接計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，一般不直接減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，而是設(shè)置減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，而是設(shè)置“累累計(jì)折舊計(jì)折舊”賬戶(hù)反映其轉(zhuǎn)移的價(jià)值。賬戶(hù)反映其轉(zhuǎn)

13、移的價(jià)值。 2022-5-519 例如：甲公司本月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的例如：甲公司本月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的原價(jià)為原價(jià)為2800萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)車(chē)間的固定資萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)為產(chǎn)為2000萬(wàn)元，公司管理部門(mén)的固定資產(chǎn)為萬(wàn)元，公司管理部門(mén)的固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元。該公司固定資產(chǎn)的年折舊率為萬(wàn)元。該公司固定資產(chǎn)的年折舊率為12%。 本月生產(chǎn)車(chē)間折舊費(fèi)本月生產(chǎn)車(chē)間折舊費(fèi)=（2000萬(wàn)萬(wàn)12%）12=20萬(wàn)元萬(wàn)元 本月管理部門(mén)折舊費(fèi)本月管理部門(mén)折舊費(fèi)=（800萬(wàn)萬(wàn)12%）12 =8萬(wàn)元萬(wàn)元 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 80000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 28

14、00002022-5-520三、賬項(xiàng)調(diào)整后的試算三、賬項(xiàng)調(diào)整后的試算 編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記入帳，為了檢查登賬是否正錄登記入帳，為了檢查登賬是否正確無(wú)誤，需要編制調(diào)整后的試算平確無(wú)誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。衡表。2022-5-521原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證匯總表匯總表交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)填制和審填制和審核會(huì)計(jì)憑核會(huì)計(jì)憑證證登記賬簿登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖會(huì)計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算成本計(jì)算會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料分析利用分析利用第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查20

15、22-5-522一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義 對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或查核，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的查核，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整賬面記錄并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的一種的一種專(zhuān)門(mén)方法。專(zhuān)門(mén)方法。2022-5-523（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行。行。 盤(pán)活資產(chǎn)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。盤(pán)活資產(chǎn)存量，加速

16、資金周轉(zhuǎn)。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)二、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)2022-5-5242022-5-525三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃?rùn)z查督促清查工作檢查督促清查工作作出清查工作總結(jié)作出清查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)部門(mén)的賬簿資料準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門(mén)的賬簿資料準(zhǔn)備 物資保管部門(mén)的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門(mén)的物資整理準(zhǔn)備 清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備2022-5-526 四、四、財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度的含義存貨盤(pán)存制度的含義 在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)

17、存數(shù)量的方法在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法 包括：永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制。包括：永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制。2022-5-527 ( (一一) )、永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制的概念永續(xù)盤(pán)存制的概念 賬面盤(pán)存制。是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬面盤(pán)存制。是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。 （見(jiàn)下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本（見(jiàn)下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期期W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶(hù)中的登記情況）結(jié)存數(shù)量在賬戶(hù)中的登記情況）2022-5

18、-528庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：W商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日數(shù) 量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷(xiāo)售70借8015購(gòu)入10062借18020銷(xiāo)售50借13024銷(xiāo)售90借4028購(gòu)入20068借24030銷(xiāo)售60借180合 計(jì)300270借180可隨時(shí)計(jì)算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷(xiāo)售（發(fā)出）情況逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷(xiāo)售（發(fā)出）情況2022-5-529 ( (二二) )永續(xù)盤(pán)存制下的賬簿組織永續(xù)盤(pán)存制下的賬簿組織 1.會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)反映存貨的會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)反映存貨的“庫(kù)存材庫(kù)存材料料

19、”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等總賬及明細(xì)賬，等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。 2.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。 會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬目核對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相目核對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 2022-5-530 （三）永續(xù)盤(pán)存制下期末存貨數(shù)量、結(jié)存（三）永續(xù)盤(pán)存制下期末存貨數(shù)量、結(jié)存成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 1.1.期末存貨結(jié)存數(shù)

20、量的確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定： 賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期增加數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量本期減少數(shù)量 2.2.期末存貨結(jié)存成本的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定。貨單位成本的具體情況確定。 （1 1）如果各批存貨價(jià)格一致：如果各批存貨價(jià)格一致： 期末存貨成本期末存貨成本= =存貨單位成本存貨單位成本存貨數(shù)量存貨數(shù)量 2022-5-531 （2 2）如果各批存貨價(jià)格不一致：如果各批存貨價(jià)格不一致： 發(fā)發(fā)出存貨出存貨的計(jì)價(jià)的計(jì)價(jià)方法？方法？2022-5-532（四）永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)四）永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn) 1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) （1）有利于

21、進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重）有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制控制 （2）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺短缺 （3）有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足）有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息信息 2.缺點(diǎn)缺點(diǎn) 存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力多的人力和財(cái)力 3.適用范圍適用范圍 為多數(shù)企業(yè)所采用。為多數(shù)企業(yè)所采用。2022-5-533 （ 二）、二）、實(shí)地盤(pán)存制 1.1.實(shí)地盤(pán)存制的概念實(shí)地盤(pán)存制的概念 在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算數(shù)量，并據(jù)以確

22、認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤(pán)存方法。種存貨盤(pán)存方法。 2.2.實(shí)地盤(pán)存制的一般程序?qū)嵉乇P(pán)存制的一般程序 設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記存貨增加設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，不登記其減少數(shù)。數(shù)，不登記其減少數(shù)。 2022-5-534 在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。量，并計(jì)算結(jié)存成本。 根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒擠出本期發(fā)出根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒擠出本期發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。2022-5-535 2022-5-5363、期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定、

23、期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定 1）.進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定庫(kù)存存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定庫(kù)存存貨的盤(pán)存數(shù)的盤(pán)存數(shù) 2）.調(diào)整盤(pán)存數(shù)，確定存貨的實(shí)際調(diào)整盤(pán)存數(shù)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 在確定庫(kù)存存貨的基礎(chǔ)上，考慮在確定庫(kù)存存貨的基礎(chǔ)上，考慮在途存貨、已提未銷(xiāo)存貨和已銷(xiāo)未提在途存貨、已提未銷(xiāo)存貨和已銷(xiāo)未提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量。存存貨數(shù)量。2022-5-5374、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn) 1 1）. .優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 核算簡(jiǎn)單，工作量小。核算簡(jiǎn)單，工作量小。 2 2）. .缺點(diǎn)缺點(diǎn) 核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨

24、的收發(fā)存信息收發(fā)存信息 手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督與監(jiān)督 3.3.適用范圍適用范圍 商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且難以控制的商品的盤(pán)存。難以控制的商品的盤(pán)存。2022-5-538五、 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（一）、（一）、貨幣資金的清查 1 1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1 1）. .清查方法清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 2 2）. .清查手續(xù)清查手續(xù)填寫(xiě)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表告表”。（。（重要的原始憑證）重要的原始憑證）2022-5-5392 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查 1 1）.

25、.清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”核對(duì)。核對(duì)。 2 2）. .清查手續(xù)：若存在清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 3 3）. .未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： A.A.基本含義基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。項(xiàng)。2022

26、-5-5402022-5-541 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款吸收存款(對(duì)賬單對(duì)賬單)2022-5-542 B.B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 見(jiàn)教材見(jiàn)教材P140P140舉例。舉例。4.“4.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方的編制方法法P141P1412022-5-543 （二）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（二）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 1 1、清查方法、清查方法 實(shí)地（物）盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)逐一清點(diǎn)或使用各種實(shí)地（物）盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)逐一清點(diǎn)或使用各種計(jì)量器具來(lái)確定期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)量的一計(jì)量器具來(lái)確定期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)量的一種方法。多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可使用。種方法。多數(shù)

27、財(cái)產(chǎn)物資的清查都可使用。 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 ： 通過(guò)某些技術(shù)方法來(lái)測(cè)算期末通過(guò)某些技術(shù)方法來(lái)測(cè)算期末財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量的一種方法。對(duì)價(jià)值低、成堆的財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量的一種方法。對(duì)價(jià)值低、成堆的且難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查適合用。且難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查適合用。 2 2、清查手續(xù)、清查手續(xù) 應(yīng)填寫(xiě)應(yīng)填寫(xiě)“盤(pán)存單盤(pán)存單”和和“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”。 P142P142 賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證始憑證2022-5-544（三）、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查（三）、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 1 1、清查方法：詢(xún)證核對(duì)法。、清查方法：詢(xún)證核對(duì)法。 2

28、 2、清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)、清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單賬單”。2022-5-545六 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義2022-5-5462、處理步驟：處理步驟： 核準(zhǔn)金額，于期末結(jié)賬前查明差核準(zhǔn)金額，于期末結(jié)賬前查明差異原因，提出處理意見(jiàn)。異原因，提出處理意見(jiàn)。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷(xiāo)。賬，予以核銷(xiāo)。2022-5-547（二）、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（二）、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 1 1、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)的清

29、查賬戶(hù)設(shè)置、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)的清查賬戶(hù)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品原材料、固定資產(chǎn)原材料、固定資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料庫(kù)存商品、原材料 管理費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 不包括盤(pán)不包括盤(pán)盈固定資產(chǎn)盈固定資產(chǎn)2022-5-5482 2、核算舉例、核算舉例（1 1）、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)的清查結(jié)）、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)的清查結(jié)果處理。果處理。P143 P143 例例8-118-11、12122022-5-549固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問(wèn)題固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問(wèn)題 固定資產(chǎn)盤(pán)盈經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)盤(pán)盈經(jīng)過(guò)“以前年度損益調(diào)以前年度損益調(diào)整整”賬戶(hù)核算賬戶(hù)核算 固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，其原價(jià)和折舊的固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)，其原價(jià)和折舊的賬面資料應(yīng)一并進(jìn)行處理賬面資料應(yīng)一并進(jìn)行處理 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)