第六章 內(nèi)部審計(jì)管理方法

1、第六章第六章 內(nèi)部審計(jì)管理方法內(nèi)部審計(jì)管理方法第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)營銷管理內(nèi)部審計(jì)營銷管理一、審計(jì)營銷概述一、審計(jì)營銷概述 審計(jì)營銷是以實(shí)現(xiàn)組織的管理目標(biāo)為根本宗旨，在適當(dāng)審計(jì)營銷是以實(shí)現(xiàn)組織的管理目標(biāo)為根本宗旨，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)，以適當(dāng)?shù)姆?wù)內(nèi)容和適當(dāng)?shù)臏贤ㄊ侄?，的時(shí)間、適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)，以適當(dāng)?shù)姆?wù)內(nèi)容和適當(dāng)?shù)臏贤ㄊ侄?，向高層管理者與被審計(jì)部門提供適當(dāng)?shù)乃枷搿⒗砟?、信息與向高層管理者與被審計(jì)部門提供適當(dāng)?shù)乃枷?、理念、信息與建議，將審計(jì)關(guān)系的維系和管理建議，將審計(jì)關(guān)系的維系和管理融入融入到各項(xiàng)工作之中的過程，到各項(xiàng)工作之中的過程，從而實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值。從而實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值。審計(jì)工作需

2、要開展廣泛的營銷活動(dòng)的情況審計(jì)工作需要開展廣泛的營銷活動(dòng)的情況u當(dāng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)有誤解時(shí)當(dāng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)有誤解時(shí)u當(dāng)審計(jì)工作受到抵觸時(shí)當(dāng)審計(jì)工作受到抵觸時(shí),當(dāng)審計(jì)結(jié)論不被接受時(shí)當(dāng)審計(jì)結(jié)論不被接受時(shí) u當(dāng)審計(jì)建議不采納時(shí)當(dāng)審計(jì)建議不采納時(shí) 內(nèi)部審計(jì)營銷內(nèi)部審計(jì)營銷 營銷識(shí)別 理念營銷制度營銷工作營銷信息營銷結(jié)果營銷u營銷識(shí)別營銷識(shí)別 心理分析識(shí)別心理分析識(shí)別 環(huán)境分析識(shí)別環(huán)境分析識(shí)別 需求分析識(shí)別需求分析識(shí)別 u理念營銷理念營銷 專注宣傳，攻心為上專注宣傳，攻心為上u制度營銷制度營銷 審計(jì)相關(guān)制度的制定，明確相關(guān)部門和人員審計(jì)相關(guān)制度的制定，明確相關(guān)部門和人員的權(quán)利和義務(wù)的權(quán)利和義務(wù)u工作營銷工

3、作營銷 體現(xiàn)在審計(jì)的具體工作過程中，目的是形成一體現(xiàn)在審計(jì)的具體工作過程中，目的是形成一個(gè)人人周知的和諧的審計(jì)環(huán)境。個(gè)人人周知的和諧的審計(jì)環(huán)境。u信息營銷信息營銷 體現(xiàn)在審計(jì)信息的發(fā)布過程中，目的讓內(nèi)部審體現(xiàn)在審計(jì)信息的發(fā)布過程中，目的讓內(nèi)部審計(jì)得到認(rèn)知和理解。計(jì)得到認(rèn)知和理解。u結(jié)果營銷結(jié)果營銷 就是審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)意見的批就是審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)意見的批示和采納兩個(gè)方面，通過審計(jì)報(bào)告的建議，使領(lǐng)示和采納兩個(gè)方面，通過審計(jì)報(bào)告的建議，使領(lǐng)導(dǎo)決策更科學(xué)更完善，是被審計(jì)的單位的制度更導(dǎo)決策更科學(xué)更完善，是被審計(jì)的單位的制度更健全有效。健全有效。二、審計(jì)信息寫作二、審計(jì)信息寫作

4、 審計(jì)信息是審計(jì)部門與各級(jí)管理層及被審計(jì)單位之審計(jì)信息是審計(jì)部門與各級(jí)管理層及被審計(jì)單位之間溝通的載體間溝通的載體,是審計(jì)工作發(fā)揮作用的重要途徑是審計(jì)工作發(fā)揮作用的重要途徑,是是審計(jì)活動(dòng)過程的描述審計(jì)活動(dòng)過程的描述,是交流審計(jì)情況、指導(dǎo)審計(jì)工是交流審計(jì)情況、指導(dǎo)審計(jì)工作、擴(kuò)大審計(jì)影響的重要手段作、擴(kuò)大審計(jì)影響的重要手段,是審計(jì)成果的重要體是審計(jì)成果的重要體現(xiàn)?，F(xiàn)。表現(xiàn)形式：表現(xiàn)形式：v審計(jì)工作計(jì)劃（略）審計(jì)工作計(jì)劃（略）u審計(jì)要情審計(jì)要情 主要反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)惡劣程度以及重大主要反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)惡劣程度以及重大風(fēng)險(xiǎn)、反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要的典型問題，需風(fēng)險(xiǎn)、反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要的典型問題，需要高

5、層管理者及時(shí)了解掌握重要情況。要高層管理者及時(shí)了解掌握重要情況。審計(jì)要情只能與特定的管理層進(jìn)行溝通，注審計(jì)要情只能與特定的管理層進(jìn)行溝通，注意及時(shí)性、準(zhǔn)確度和保密。意及時(shí)性、準(zhǔn)確度和保密。審計(jì)要情的四個(gè)寫作要點(diǎn)（審計(jì)要情的四個(gè)寫作要點(diǎn)（P 100P 100）u審計(jì)簡報(bào)審計(jì)簡報(bào)審計(jì)簡報(bào)是反映領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的指示、審計(jì)工審計(jì)簡報(bào)是反映領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的指示、審計(jì)工作的重要舉措、重要成果、典型事例、重要審計(jì)作的重要舉措、重要成果、典型事例、重要審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等方面的信息。項(xiàng)目的進(jìn)展情況、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等方面的信息。 審計(jì)簡報(bào)格式（審計(jì)簡報(bào)格式（P100-101P100-101）u審計(jì)報(bào)

6、告審計(jì)報(bào)告( (略略) )u審計(jì)工作總結(jié)審計(jì)工作總結(jié)審計(jì)工作總結(jié)是對(duì)已經(jīng)完成的審計(jì)工作進(jìn)行回顧審計(jì)工作總結(jié)是對(duì)已經(jīng)完成的審計(jì)工作進(jìn)行回顧和分析，肯定已經(jīng)取得的成績，提出應(yīng)汲取的教和分析，肯定已經(jīng)取得的成績，提出應(yīng)汲取的教訓(xùn)。訓(xùn)。審計(jì)工作總結(jié)范例（審計(jì)工作總結(jié)范例（P101P101）三、說話藝術(shù)三、說話藝術(shù)審計(jì)工作不僅要會(huì)做事情和會(huì)查賬審計(jì)工作不僅要會(huì)做事情和會(huì)查賬,還要會(huì)說話和會(huì)還要會(huì)說話和會(huì)寫作。寫作。真誠傾聽贊美提問批評(píng)本質(zhì)幽默四四 、溝通技巧、溝通技巧溝通是人們借助于共同的符號(hào)系統(tǒng)，獲得、傳遞和溝通是人們借助于共同的符號(hào)系統(tǒng)，獲得、傳遞和交流信息、思想和情感的個(gè)人和社會(huì)互動(dòng)行為。交流信息

7、、思想和情感的個(gè)人和社會(huì)互動(dòng)行為。表表6-1溝通方式表溝通方式表 溝通事例及啟示溝通事例及啟示(p104-105)五、審計(jì)談判五、審計(jì)談判 審計(jì)談判是為了滿足某種利益為目標(biāo)，審計(jì)人和被審計(jì)人審計(jì)談判是為了滿足某種利益為目標(biāo)，審計(jì)人和被審計(jì)人就涉及雙方利益的分歧進(jìn)行溝通，謀求取得一致意見的活就涉及雙方利益的分歧進(jìn)行溝通，謀求取得一致意見的活動(dòng)。審計(jì)談判是說話藝術(shù)與溝通技巧的綜合體現(xiàn)動(dòng)。審計(jì)談判是說話藝術(shù)與溝通技巧的綜合體現(xiàn),是審計(jì)人是審計(jì)人情商高低的集中反映。情商高低的集中反映。u審計(jì)談判的原則：審計(jì)談判的原則：堅(jiān)持人事分開原則堅(jiān)持人事分開原則堅(jiān)持集中利益原則堅(jiān)持集中利益原則堅(jiān)持雙贏原則堅(jiān)持雙贏

8、原則堅(jiān)持客觀原則堅(jiān)持客觀原則第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)制度管理審計(jì)制度管理一一 、審計(jì)、審計(jì)“小制度小制度”內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的責(zé)任而制定的一系列的制度。包括以下幾個(gè)方面：u審計(jì)工作制度審計(jì)工作制度u質(zhì)量檢查考評(píng)制度質(zhì)量檢查考評(píng)制度u責(zé)任追究制度責(zé)任追究制度審計(jì)工作制度審計(jì)工作制度v(1)審計(jì)工作制度是審計(jì)審計(jì)工作制度是審計(jì)工作過程的規(guī)范性工作過程的規(guī)范性要求要求,要要明確各個(gè)責(zé)任人的具體權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)明確各個(gè)責(zé)任人的具體權(quán)力、責(zé)任和義務(wù),涉及審計(jì)涉及審計(jì)立項(xiàng)制度、人員委派制度、計(jì)劃編制規(guī)定、主審競立項(xiàng)制度、人員委派制度、計(jì)劃編制規(guī)定、主審競聘制度

9、、主審負(fù)責(zé)制度、外勤工作管理規(guī)定、取證聘制度、主審負(fù)責(zé)制度、外勤工作管理規(guī)定、取證注意事項(xiàng)、工作底稿編制復(fù)核制度、審計(jì)報(bào)告編制注意事項(xiàng)、工作底稿編制復(fù)核制度、審計(jì)報(bào)告編制復(fù)核制度、督導(dǎo)制度、重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度、審復(fù)核制度、督導(dǎo)制度、重大問題請(qǐng)示報(bào)告制度、審計(jì)公告制度等。計(jì)公告制度等。質(zhì)量檢查考評(píng)制度質(zhì)量檢查考評(píng)制度v(2)質(zhì)量檢查考評(píng)制度是對(duì)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量檢查考評(píng)制度是對(duì)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)監(jiān)督、評(píng)價(jià)，了解審計(jì)狀況，提高審計(jì)質(zhì)量，是一種事中和事，了解審計(jì)狀況，提高審計(jì)質(zhì)量，是一種事中和事后的監(jiān)控制度。審計(jì)質(zhì)量的檢查可以是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的自后的監(jiān)控

10、制度。審計(jì)質(zhì)量的檢查可以是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的自查與互查，也可以是企業(yè)內(nèi)部高層組織的專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)查與互查，也可以是企業(yè)內(nèi)部高層組織的專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的專項(xiàng)檢查，也可以是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)質(zhì)量檢查委員會(huì)的外部量的專項(xiàng)檢查，也可以是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)質(zhì)量檢查委員會(huì)的外部督促檢查?？茖W(xué)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該建立考評(píng)指標(biāo)體系督促檢查?？茖W(xué)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該建立考評(píng)指標(biāo)體系,包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，并以此為依據(jù)，作為獎(jiǎng)懲的基本依包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，并以此為依據(jù)，作為獎(jiǎng)懲的基本依據(jù)。據(jù)。責(zé)任追究制度責(zé)任追究制度v(3)責(zé)任追究制度是一種責(zé)任追究制度是一種事后補(bǔ)救的事后補(bǔ)救的質(zhì)量控制措施，質(zhì)量控制措施，

11、目的在于促使各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員明確各自責(zé)任，強(qiáng)目的在于促使各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員明確各自責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；?zé)任意識(shí)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。v實(shí)施責(zé)任追究制度，在對(duì)違規(guī)者進(jìn)行處罰的同時(shí)，實(shí)施責(zé)任追究制度，在對(duì)違規(guī)者進(jìn)行處罰的同時(shí)，也對(duì)遵循者實(shí)施了保護(hù)，是確認(rèn)和解除審計(jì)人員審也對(duì)遵循者實(shí)施了保護(hù)，是確認(rèn)和解除審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的一種有效機(jī)制。計(jì)責(zé)任的一種有效機(jī)制。二、二、 審計(jì)審計(jì)“大制度大制度”v所謂審計(jì)所謂審計(jì)“大制度大制度”,是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與高層管理者、是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與高層管理者、被審計(jì)單位之間建立的溝通協(xié)調(diào)制度。被審計(jì)單位之間建立的溝通協(xié)調(diào)制度。(1)審計(jì)共建制度審計(jì)共建制度u審計(jì)部門和每一個(gè)

12、被審計(jì)單位簽署審計(jì)部門和每一個(gè)被審計(jì)單位簽署“審計(jì)共建協(xié)議審計(jì)共建協(xié)議”,明確明確雙方各自職責(zé)雙方各自職責(zé),審計(jì)為管理人員提供工程管理、內(nèi)部控制等審計(jì)為管理人員提供工程管理、內(nèi)部控制等審計(jì)咨詢服務(wù)審計(jì)咨詢服務(wù);u被審計(jì)單位一方面抓生產(chǎn)管理被審計(jì)單位一方面抓生產(chǎn)管理,一方面配合審計(jì)工作。一方面配合審計(jì)工作。u通過審計(jì)共建協(xié)議的簽署，減少傳統(tǒng)審計(jì)帶來的誤解、偏通過審計(jì)共建協(xié)議的簽署，減少傳統(tǒng)審計(jì)帶來的誤解、偏見和沖突，實(shí)現(xiàn)互動(dòng)性的見和沖突，實(shí)現(xiàn)互動(dòng)性的“雙贏雙贏”,真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的管理顧真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的管理顧問與經(jīng)濟(jì)良醫(yī)的作用問與經(jīng)濟(jì)良醫(yī)的作用,共同構(gòu)筑共同構(gòu)筑“防火墻防火墻”(2)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度審計(jì)

13、聯(lián)絡(luò)員制度u為最大限度地預(yù)防和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極推行審計(jì)聯(lián)絡(luò)為最大限度地預(yù)防和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極推行審計(jì)聯(lián)絡(luò)員制度，每個(gè)部門或分支機(jī)構(gòu)推舉一名員工作為本部門的員制度，每個(gè)部門或分支機(jī)構(gòu)推舉一名員工作為本部門的審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。u目的是為了實(shí)時(shí)了解企業(yè)情況，構(gòu)建審計(jì)部門與被審計(jì)單目的是為了實(shí)時(shí)了解企業(yè)情況，構(gòu)建審計(jì)部門與被審計(jì)單位的信息反饋渠道，審計(jì)聯(lián)絡(luò)員定期以書面形式匯報(bào)工作位的信息反饋渠道，審計(jì)聯(lián)絡(luò)員定期以書面形式匯報(bào)工作情況，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反映企業(yè)存在的困難、問題與風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反映企業(yè)存在的困難、問題與風(fēng)險(xiǎn),使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握重大情況使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握重大情況,使上下信息通暢

14、，充分發(fā)揮審計(jì)使上下信息通暢，充分發(fā)揮審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的橋梁紐帶作用。聯(lián)絡(luò)員的橋梁紐帶作用。(3)審計(jì)指導(dǎo)員制度審計(jì)指導(dǎo)員制度u為了更好地開展審計(jì)工作，規(guī)定每位審計(jì)人員負(fù)責(zé)一定數(shù)量為了更好地開展審計(jì)工作，規(guī)定每位審計(jì)人員負(fù)責(zé)一定數(shù)量的部門開展聯(lián)絡(luò)工作，每周安排一天時(shí)間去相關(guān)部門，了解的部門開展聯(lián)絡(luò)工作，每周安排一天時(shí)間去相關(guān)部門，了解生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況、制度建立與執(zhí)行情況、對(duì)外生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況、制度建立與執(zhí)行情況、對(duì)外投資情況等，重點(diǎn)掌控大額資金流向。投資情況等，重點(diǎn)掌控大額資金流向。u通過這一制度建立，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部管理體制，同時(shí)通過這一制度建立，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部管理體

15、制，同時(shí)為常規(guī)的審計(jì)工作做好鋪墊，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生消滅在萌芽狀態(tài)，為常規(guī)的審計(jì)工作做好鋪墊，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生消滅在萌芽狀態(tài)，有效實(shí)行事前和事中的控制。有效實(shí)行事前和事中的控制。(4) 自我審計(jì)制度自我審計(jì)制度u審計(jì)工作要積極從審計(jì)工作要積極從“要我審計(jì)要我審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙徲?jì)我要審計(jì)”，充，充分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾的積極性和創(chuàng)造性。分調(diào)動(dòng)廣大人民群眾的積極性和創(chuàng)造性。u要求每個(gè)部門、每個(gè)分支機(jī)構(gòu)，定期開展自我審計(jì)，并把要求每個(gè)部門、每個(gè)分支機(jī)構(gòu)，定期開展自我審計(jì)，并把自我審計(jì)報(bào)告遞交審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于自己審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，自我審計(jì)報(bào)告遞交審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于自己審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，自己主動(dòng)整改，并且把自己整改的情

16、況也向?qū)徲?jì)部門遞交自己主動(dòng)整改，并且把自己整改的情況也向?qū)徲?jì)部門遞交后續(xù)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部門不予追究，但以后不能再重復(fù)發(fā)后續(xù)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部門不予追究，但以后不能再重復(fù)發(fā)生。對(duì)于存在的問題生。對(duì)于存在的問題,如果每個(gè)部門自己審計(jì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)，如果每個(gè)部門自己審計(jì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)，而被審計(jì)部門揭露出來，企業(yè)將給予嚴(yán)厲懲處。而被審計(jì)部門揭露出來，企業(yè)將給予嚴(yán)厲懲處。(5)審計(jì)成果運(yùn)用制度審計(jì)成果運(yùn)用制度u審計(jì)報(bào)告中關(guān)于問題的處理意見，要納入部門的達(dá)標(biāo)考核制審計(jì)報(bào)告中關(guān)于問題的處理意見，要納入部門的達(dá)標(biāo)考核制度、績效考核制度和干部任命制度；審計(jì)報(bào)告中關(guān)于相關(guān)政度、績效考核制度和干部任命制度；審計(jì)報(bào)告中關(guān)于相關(guān)

17、政策、制度的建議，要納入高層決策機(jī)制；相關(guān)高層管理者必策、制度的建議，要納入高層決策機(jī)制；相關(guān)高層管理者必須審閱審計(jì)報(bào)告、批閱審計(jì)報(bào)告，督促被審計(jì)單位整改糾正須審閱審計(jì)報(bào)告、批閱審計(jì)報(bào)告，督促被審計(jì)單位整改糾正;u建立完善審計(jì)意見的督查督辦和整改機(jī)制，紀(jì)檢監(jiān)察部門、建立完善審計(jì)意見的督查督辦和整改機(jī)制，紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織人事部門、財(cái)務(wù)管理部門和資產(chǎn)管理部門要形成協(xié)查協(xié)組織人事部門、財(cái)務(wù)管理部門和資產(chǎn)管理部門要形成協(xié)查協(xié)審機(jī)制，促使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。審機(jī)制，促使審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。u此外，還有審計(jì)報(bào)告公開制度、審計(jì)意見糾錯(cuò)制度、審計(jì)聯(lián)此外，還有審計(jì)報(bào)告公開制度、審計(jì)意見糾錯(cuò)制度、審計(jì)聯(lián)席會(huì)

18、議制度、審計(jì)協(xié)議制度等席會(huì)議制度、審計(jì)協(xié)議制度等u以上管理制度的創(chuàng)新，以上管理制度的創(chuàng)新，依靠審計(jì)部門一家是無能為力的，依靠審計(jì)部門一家是無能為力的，需需要要高層管理者和各個(gè)部門的共同努力高層管理者和各個(gè)部門的共同努力。內(nèi)部控制，人人有責(zé)，。內(nèi)部控制，人人有責(zé)，審計(jì)工作，人人有份。審計(jì)工作，人人有份。u審計(jì)部門不能坐等制度從天而降，審計(jì)部門不能坐等制度從天而降，需要審計(jì)人自己向高層管需要審計(jì)人自己向高層管理者和各個(gè)部門開展大量的營銷活動(dòng)理者和各個(gè)部門開展大量的營銷活動(dòng)，現(xiàn)代新型審計(jì)觀念的，現(xiàn)代新型審計(jì)觀念的真正落地生根，需要深入開展思想教育，通過積極主動(dòng)的思真正落地生根，需要深入開展思想教育，

19、通過積極主動(dòng)的思想教育推動(dòng)創(chuàng)新管理制度的建立。如果以上制度不能得到有想教育推動(dòng)創(chuàng)新管理制度的建立。如果以上制度不能得到有效建立，審計(jì)人員再認(rèn)真再辛苦地工作，審計(jì)項(xiàng)目都可能付效建立，審計(jì)人員再認(rèn)真再辛苦地工作，審計(jì)項(xiàng)目都可能付之東流，枉費(fèi)心機(jī)。思想掌控制度之東流，枉費(fèi)心機(jī)。思想掌控制度,制度改變一切。制度改變一切。第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)工作績效評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作績效評(píng)價(jià)一一 績效評(píng)價(jià)績效評(píng)價(jià)u績效一詞使用相當(dāng)廣泛績效一詞使用相當(dāng)廣泛,其釋義包括其釋義包括“業(yè)績、成績、執(zhí)行、業(yè)績、成績、執(zhí)行、表現(xiàn)表現(xiàn)”等等, 包括人們從事某一活動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果包括人們從事某一活動(dòng)所產(chǎn)生的結(jié)果,也包括人們也包括人們?cè)趯?shí)

20、現(xiàn)預(yù)定工作任務(wù)過程中所采取的行為在實(shí)現(xiàn)預(yù)定工作任務(wù)過程中所采取的行為,即：即： 績效績效= =行為（如何做）行為（如何做）+ +結(jié)果（做的如何）結(jié)果（做的如何） u績效評(píng)價(jià)績效評(píng)價(jià)是一個(gè)系統(tǒng)，包括評(píng)價(jià)主體，評(píng)價(jià)客體，評(píng)價(jià)目是一個(gè)系統(tǒng)，包括評(píng)價(jià)主體，評(píng)價(jià)客體，評(píng)價(jià)目標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制 內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)u評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)績效的評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)績效的主體主體可以是外部組織、高層管理者，可以是外部組織、高層管理者，也可以是審計(jì)人自己。也可以是審計(jì)人自己。u目前環(huán)境下，外部評(píng)價(jià)機(jī)制并未建立起來，內(nèi)部審計(jì)人員目前環(huán)境下，外部評(píng)價(jià)機(jī)制并未建立起來，內(nèi)

21、部審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)開展審計(jì)績效評(píng)估工作，使高層管理者看到內(nèi)應(yīng)積極主動(dòng)開展審計(jì)績效評(píng)估工作，使高層管理者看到內(nèi)部審計(jì)的成效部審計(jì)的成效 。u內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的立足點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)的立足點(diǎn)是組織價(jià)值組織價(jià)值的增加，評(píng)價(jià)的客的增加，評(píng)價(jià)的客體可以是整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，也可以是物資采購活動(dòng)、成本管體可以是整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)，也可以是物資采購活動(dòng)、成本管理、基建工程等方方面面。理、基建工程等方方面面。u至于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，則需要審計(jì)人至于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，則需要審計(jì)人員根據(jù)具體評(píng)價(jià)對(duì)象，作出相應(yīng)選擇。員根據(jù)具體評(píng)價(jià)對(duì)象，作出相應(yīng)選擇。二、內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)內(nèi)容分析二、內(nèi)部審計(jì)績

22、效評(píng)價(jià)內(nèi)容分析 內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)分為內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)分為動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和和靜態(tài)評(píng)價(jià)靜態(tài)評(píng)價(jià)。動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)是動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)是事中評(píng)價(jià)事中評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)審計(jì)政策和審計(jì)制度的落實(shí)情況。評(píng)價(jià)審計(jì)政策和審計(jì)制度的落實(shí)情況。包括審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性評(píng)價(jià)，審計(jì)方案的可行性評(píng)價(jià)，審計(jì)包括審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性評(píng)價(jià)，審計(jì)方案的可行性評(píng)價(jià)，審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性評(píng)價(jià)，審計(jì)工作底稿的完整性評(píng)價(jià)，證據(jù)的充分性和相關(guān)性評(píng)價(jià)，審計(jì)工作底稿的完整性評(píng)價(jià)，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量評(píng)價(jià)，后續(xù)審計(jì)的有效性評(píng)價(jià)等審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量評(píng)價(jià)，后續(xù)審計(jì)的有效性評(píng)價(jià)等。u動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)就是 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則具體規(guī)范的要求。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則具體規(guī)范的

23、要求。靜態(tài)評(píng)價(jià)靜態(tài)評(píng)價(jià)靜態(tài)評(píng)價(jià)是靜態(tài)評(píng)價(jià)是事后評(píng)價(jià)事后評(píng)價(jià)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作的結(jié)果情況。具體如下：，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作的結(jié)果情況。具體如下：u 工作量評(píng)價(jià)工作量評(píng)價(jià) 工作量是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)的數(shù)量，具體體現(xiàn)工作量是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)的數(shù)量，具體體現(xiàn)為審計(jì)完成的單位數(shù)、審計(jì)完成的項(xiàng)目數(shù)、審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目完為審計(jì)完成的單位數(shù)、審計(jì)完成的項(xiàng)目數(shù)、審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目完成數(shù)量、臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目完成數(shù)量、審計(jì)覆蓋率等。審計(jì)覆蓋成數(shù)量、臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目完成數(shù)量、審計(jì)覆蓋率等。審計(jì)覆蓋率是指審計(jì)實(shí)際完成的單位數(shù)或?qū)徲?jì)金額占全部單位總數(shù)或率是指審計(jì)實(shí)際完成的單位數(shù)或?qū)徲?jì)金額占全部單位總數(shù)或全部資金的比率。全部

24、資金的比率。u工作效果評(píng)價(jià)工作效果評(píng)價(jià) 工作效果是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成各項(xiàng)審計(jì)工作后所產(chǎn)生的結(jié)工作效果是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成各項(xiàng)審計(jì)工作后所產(chǎn)生的結(jié)果，具體表現(xiàn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金金額、審計(jì)意見或建議果，具體表現(xiàn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金金額、審計(jì)意見或建議數(shù)量、審計(jì)意見或建議的采納數(shù)量、被審計(jì)單位整改情況、數(shù)量、審計(jì)意見或建議的采納數(shù)量、被審計(jì)單位整改情況、相關(guān)部門和群眾對(duì)審計(jì)工作滿意度評(píng)價(jià)等。相關(guān)部門和群眾對(duì)審計(jì)工作滿意度評(píng)價(jià)等。u 審計(jì)成本評(píng)價(jià)審計(jì)成本評(píng)價(jià) 審計(jì)成本是審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量并達(dá)到一定工作效果后所審計(jì)成本是審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量并達(dá)到一定工作效果后所消耗的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)，具體表現(xiàn)為：一年

25、內(nèi)部審計(jì)工作消耗的消耗的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)，具體表現(xiàn)為：一年內(nèi)部審計(jì)工作消耗的總工時(shí)或總經(jīng)費(fèi)、平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目消耗的工時(shí)或經(jīng)費(fèi)、每總工時(shí)或總經(jīng)費(fèi)、平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目消耗的工時(shí)或經(jīng)費(fèi)、每位審計(jì)人員平均每年的審計(jì)工作總工時(shí)或總經(jīng)費(fèi)支出等。位審計(jì)人員平均每年的審計(jì)工作總工時(shí)或總經(jīng)費(fèi)支出等。u審計(jì)工作效率評(píng)價(jià)審計(jì)工作效率評(píng)價(jià) 審計(jì)工作效率是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位時(shí)間內(nèi)完成一定工作量審計(jì)工作效率是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位時(shí)間內(nèi)完成一定工作量所需要的全部經(jīng)費(fèi)與審計(jì)工作的實(shí)際效果的比較。具體表現(xiàn)所需要的全部經(jīng)費(fèi)與審計(jì)工作的實(shí)際效果的比較。具體表現(xiàn)為一元錢的審計(jì)成本投入帶來的價(jià)值增值。為一元錢的審計(jì)成本投入帶來的價(jià)值增值。用

26、公式表示為用公式表示為:審計(jì)工作效率審計(jì)工作效率=審計(jì)工作帶來的成本節(jié)約或價(jià)值增值審計(jì)工作帶來的成本節(jié)約或價(jià)值增值審計(jì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)經(jīng)費(fèi)u如果大于如果大于1，表明審計(jì)工作有效率，表明審計(jì)工作有效率;u如果小于如果小于1，表明審計(jì)工作無效率，表明審計(jì)工作無效率, 要考慮審計(jì)經(jīng)費(fèi)本身的機(jī)會(huì)成本。要考慮審計(jì)經(jīng)費(fèi)本身的機(jī)會(huì)成本。三三 關(guān)于關(guān)于EVA的基本原理的基本原理經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)，是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企，是經(jīng)調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤扣除企業(yè)全部資本成本后的余額。業(yè)全部資本成本后的余額。 公式：公式：EVA=N0PAT-C*KWEVA （Economic Value Added

27、）-企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值NOPAT（Net Operating Profit After Tax）-調(diào)整的企業(yè)稅調(diào)整的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤后凈營業(yè)利潤C(jī)- 企業(yè)投入資本總額企業(yè)投入資本總額KW-企業(yè)加權(quán)平均資本成本率企業(yè)加權(quán)平均資本成本率基于基于EVA審計(jì)工作績效評(píng)價(jià)審計(jì)工作績效評(píng)價(jià)p公式一內(nèi)部審計(jì)績效內(nèi)部審計(jì)績效= =經(jīng)審計(jì)后新增的效益經(jīng)審計(jì)后新增的效益- -審計(jì)成本審計(jì)成本大于大于0，審計(jì)工作有成效，審計(jì)工作有成效小于小于0，審計(jì)工作無成效，審計(jì)工作無成效u沒有考慮資金的成本因素沒有考慮資金的成本因素p 公式二內(nèi)部審計(jì)績效內(nèi)部審計(jì)績效= =經(jīng)審計(jì)后新增的效益經(jīng)審計(jì)后新增的效益- -審

28、計(jì)成本審計(jì)成本- -審計(jì)成本審計(jì)成本* *加權(quán)平均資本成本率加權(quán)平均資本成本率例題：（例題：（P110-111P110-111）四、四、EVA原理在內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究原理在內(nèi)部審計(jì)績效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究v對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的績效，一般理解為內(nèi)部審計(jì)職能的效率與效對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的績效，一般理解為內(nèi)部審計(jì)職能的效率與效果，側(cè)重報(bào)告如何利用已有資源來實(shí)現(xiàn)年度審計(jì)計(jì)劃。果，側(cè)重報(bào)告如何利用已有資源來實(shí)現(xiàn)年度審計(jì)計(jì)劃。v常見的表現(xiàn)形式是常見的表現(xiàn)形式是: :u年度審計(jì)計(jì)劃中已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量；年度審計(jì)計(jì)年度審計(jì)計(jì)劃中已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量；年度審計(jì)計(jì)劃中未完成的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量；劃中未完成的審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量

29、；u提出建議的數(shù)量；提出建議的數(shù)量；u被領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位采納的審計(jì)建議數(shù)量被領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位采納的審計(jì)建議數(shù)量;u審計(jì)后節(jié)約的資金數(shù)量審計(jì)后節(jié)約的資金數(shù)量;u審計(jì)工作消耗的總工時(shí)數(shù)審計(jì)工作消耗的總工時(shí)數(shù);u審計(jì)工作的總成本數(shù)等。審計(jì)工作的總成本數(shù)等。存在的局限性存在的局限性v(1) 以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)為唯一的績效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，容易使審以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)為唯一的績效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，容易使審計(jì)人員過分注重短期利益和結(jié)果，容易導(dǎo)致急功近利，而不計(jì)人員過分注重短期利益和結(jié)果，容易導(dǎo)致急功近利，而不考慮企業(yè)組織長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。甚至，這一評(píng)價(jià)結(jié)果與企業(yè)考慮企業(yè)組織長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。甚至，這一評(píng)價(jià)結(jié)果與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是背道而馳的，單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，沒有充分的發(fā)展戰(zhàn)略是背道而馳的，單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，沒有充分考慮到企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略需求?？紤]到企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略需求。v（2）以收益為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，