1財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類及構(gòu)成要素解析

1、一、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類一、財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類1 1、按評(píng)價(jià)角度不同分、按評(píng)價(jià)角度不同分項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表一項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表一一一 P4P42 2表表 1Z101041-1Z101041-1 1項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表一一表一一 P43P43 表表 1Z101041-21Z101041-2投資各方現(xiàn)金流量表一一投資各方現(xiàn)金流量表一一 P43P43 表表 1Z101041-31Z101041-3財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表一一財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表一一 P44P44 表表 1Z101041-41Z101041-42 2、比較：、比較：項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表：項(xiàng)目建設(shè)所需要的項(xiàng)目

2、建設(shè)所需要的總投資總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映整反映整個(gè)計(jì)算期個(gè)計(jì)算期 （建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期建設(shè)期和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期） 內(nèi)現(xiàn)金流入內(nèi)現(xiàn)金流入和流出。和流出。項(xiàng)目資本金流量表項(xiàng)目資本金流量表：從從項(xiàng)目法人項(xiàng)目法人（或投資者整體或投資者整體）角度角度出發(fā)出發(fā)，以以項(xiàng)目資項(xiàng)目資本金本金作為計(jì)算基礎(chǔ)作為計(jì)算基礎(chǔ)， 把借款本金償還和利息支付作把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。為現(xiàn)金流出，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表：從：從各個(gè)投資者的角度各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以出發(fā)，以投資者的投資者的出資額出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方收

3、益率。作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方收益率。答案答案: :B財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資累計(jì)盈余資練習(xí)練習(xí)1 1、從權(quán)益投資者整體角度出發(fā)從權(quán)益投資者整體角度出發(fā), ,反映在一定融資方反映在一定融資方 案下投資者權(quán)益投案下投資者權(quán)益投資的獲利能力的現(xiàn)金流量表是資的獲利能力的現(xiàn)金流量表是分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力生存能力。）。）。B B、項(xiàng)目資本金流量表項(xiàng)目資本金流量表C C、投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表D D、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金

4、流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表II答案答案: :C（A A、投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表2 2、下列說(shuō)法正確的是（）、下列說(shuō)法正確的是（）A A、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是以總投資為計(jì)算基礎(chǔ)項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表是以總投資為計(jì)算基礎(chǔ)，反映運(yùn)營(yíng)期內(nèi)現(xiàn)金流反映運(yùn)營(yíng)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。入和現(xiàn)金流出。B B、項(xiàng)目資本金流量表是項(xiàng)目資本金流量表是從從企業(yè)角度企業(yè)角度出發(fā)出發(fā)，反映投資者權(quán)益投資的獲利反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。能力。C C、投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表從從各個(gè)投資者的角度各個(gè)投資者的角度出發(fā)出發(fā)，以以投資者的出資額投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方收益率。作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)

5、算投資各方收益率。D D、 財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表僅財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表僅反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力生存能力。3 3、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資和經(jīng)營(yíng)融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量活動(dòng)的現(xiàn)金流量, ,用于計(jì)算（）用于計(jì)算（）, ,分析技術(shù)方案的（）。分析技術(shù)方案的（）。A、累計(jì)盈余資金，財(cái)務(wù)生存能力累計(jì)盈余資金，財(cái)務(wù)生存能力B、凈現(xiàn)金流量，財(cái)務(wù)生存能力凈現(xiàn)金流量，財(cái)務(wù)生存能力C、累計(jì)盈余資金

6、，盈利能力累計(jì)盈余資金，盈利能力D、凈現(xiàn)金流量，盈利能力凈現(xiàn)金流量，盈利能力答案答案: :A3 3、比較四種現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目組成、比較四種現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目組成練習(xí)：練習(xí)：4 4、下列屬于項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項(xiàng)目是（）、下列屬于項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項(xiàng)目是（）總成本和經(jīng)營(yíng)成本?？偝杀竞徒?jīng)營(yíng)成本。A A、c c、總成本總成本B B、固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資D D、所得稅所得稅E E、答案：答案：A、E知識(shí)點(diǎn)：知識(shí)點(diǎn)：P42-45P42-45四類現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出組成。四類現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出組成。注意：區(qū)別建設(shè)投資和注意：區(qū)別建設(shè)投資和定資產(chǎn)投資定資產(chǎn)投資答

7、案：答案：A、C、D、E5 5、下列屬于項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項(xiàng)目是、下列屬于項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項(xiàng)目是）。）。A A、借款本金償還借款本金償還B B、實(shí)繳資本實(shí)繳資本C C、經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本D D、答案：答案：A、C、D、EE E、1 1、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)收入（1 1） 概念概念項(xiàng)項(xiàng)目建成投產(chǎn)目建成投產(chǎn)后各年銷售后各年銷售產(chǎn)品或提供產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得服務(wù)所獲得的收入的收入（2 2）計(jì)算計(jì)算營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入= =產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)S）x產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）生產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）生產(chǎn)量產(chǎn)量= =年銷售量年銷售量產(chǎn)品出廠價(jià)格產(chǎn)品出廠價(jià)格= =目標(biāo)市場(chǎng)

8、價(jià)格目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格- -運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)（3 3）注意注意1 1營(yíng)業(yè)收入包括主副產(chǎn)品和不同類型服務(wù)的收入；營(yíng)業(yè)收入包括主副產(chǎn)品和不同類型服務(wù)的收入；2 2銷售量的確定：應(yīng)在市場(chǎng)份額基礎(chǔ)上合理確定企業(yè)的生產(chǎn)銷售量的確定：應(yīng)在市場(chǎng)份額基礎(chǔ)上合理確定企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模規(guī)模，根據(jù)企業(yè)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和各年的運(yùn)營(yíng)負(fù)荷確根據(jù)企業(yè)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和各年的運(yùn)營(yíng)負(fù)荷確定年產(chǎn)量定年產(chǎn)量（服務(wù)量服務(wù)量），進(jìn)而得到銷售量進(jìn)而得到銷售量（服務(wù)量服務(wù)量）。合理考慮投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期的銷售量合理考慮投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期的銷售量。3 3產(chǎn)品的價(jià)格以市場(chǎng)價(jià)格體系為基礎(chǔ)，最終應(yīng)換算成產(chǎn)品的產(chǎn)品的價(jià)格以市場(chǎng)價(jià)格體系為基礎(chǔ)，最終應(yīng)換算成產(chǎn)品的出廠價(jià)格。出廠價(jià)格

9、。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的產(chǎn)品的價(jià)格國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的產(chǎn)品的價(jià)格：采用市場(chǎng)價(jià)格換算成出廠價(jià)格采用市場(chǎng)價(jià)格換算成出廠價(jià)格；根據(jù)根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)和稅金確定價(jià)格預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)和稅金確定價(jià)格供出口的產(chǎn)品價(jià)格供出口的產(chǎn)品價(jià)格：按國(guó)際目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格扣減海外運(yùn)雜費(fèi)按國(guó)際目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格扣減海外運(yùn)雜費(fèi)，結(jié)合其結(jié)合其他因素確定他因素確定離岸價(jià)格，換算成出廠價(jià)格，并計(jì)入由項(xiàng)目到口岸的運(yùn)雜費(fèi)。離岸價(jià)格，換算成出廠價(jià)格，并計(jì)入由項(xiàng)目到口岸的運(yùn)雜費(fèi)。適用增值稅項(xiàng)目適用增值稅項(xiàng)目：可以采用含增值稅價(jià)格或不含增值稅價(jià)格可以采用含增值稅價(jià)格或不含增值稅價(jià)格。 （應(yīng)應(yīng)說(shuō)明說(shuō)明）4 4多種產(chǎn)品或多種經(jīng)營(yíng)時(shí)多種產(chǎn)品或多種經(jīng)營(yíng)時(shí)， 分別計(jì)算各種產(chǎn)品或

10、服務(wù)收入或財(cái)務(wù)折算分別計(jì)算各種產(chǎn)品或服務(wù)收入或財(cái)務(wù)折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品或服務(wù)的方法計(jì)算營(yíng)業(yè)收入。為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品或服務(wù)的方法計(jì)算營(yíng)業(yè)收入。練習(xí)練習(xí)6 6、技術(shù)方案實(shí)施后，各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入是、技術(shù)方案實(shí)施后，各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入是()()。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入C、其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入D、營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入答案答案: :B2 2、補(bǔ)貼收入、補(bǔ)貼收入與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼，不是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼，不是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)

11、算并按期給予的定額補(bǔ)貼助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼， 屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼。補(bǔ)貼。答案答案: :C練習(xí)練習(xí)7 7、補(bǔ)貼收入是（）、補(bǔ)貼收入是（）A A、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼B B、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼D D、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼補(bǔ)貼E E、土地土地3 3、投資、投資（1 1）投資概念投資概念投資主體為特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行投資主體為特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行為。為。（2 2）投資組成

12、建設(shè)投資投資組成建設(shè)投資：項(xiàng)目按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容：項(xiàng)目按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建進(jìn)行建設(shè)所需的投入。設(shè)所需的投入。形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。建設(shè)期利息建設(shè)期利息： 指籌措指籌措債務(wù)債務(wù)資金時(shí)在資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后投產(chǎn)后答案：答案：B、C、D8 8、在下列現(xiàn)金流量表中、在下列現(xiàn)金流量表中不列入補(bǔ)貼收入的是（不列入補(bǔ)貼收入的是（）。）。A A、B B、C C、D D、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表答案答案: :C計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即即資本化利息資本化

13、利息。包括包括：銀行借款利息銀行借款利息、其他其他債務(wù)資金的利息和其他融資費(fèi)用。債務(wù)資金的利息和其他融資費(fèi)用。其他融資費(fèi)用：其他融資費(fèi)用：融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)_ _P20P20 例題例題練習(xí)練習(xí)9 9、建設(shè)投資是技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)、建設(shè)投資是技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的投入，包括（）。容進(jìn)行建設(shè)所需的投入，包括（）。A A、固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)D D、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)B B、總投資總投資 C C、流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)E E、遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)答案：答案：A、D、E1010、無(wú)形資產(chǎn)和

14、遞延資產(chǎn)原值可以用于計(jì)算（、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)原值可以用于計(jì)算（A A、折舊折舊 B B、攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) C C、建設(shè)期利息建設(shè)期利息 D D、）。）。短期利息短期利息答案答案: :B1111、某項(xiàng)目建設(shè)期、某項(xiàng)目建設(shè)期 3 3 年，生產(chǎn)期年，生產(chǎn)期 1717 年，建設(shè)投資為年，建設(shè)投資為 75007500 萬(wàn)元萬(wàn)元流動(dòng)資金為流動(dòng)資金為 500500 萬(wàn)元萬(wàn)元。建設(shè)期第建設(shè)期第 1 1 年初貸款年初貸款 20002000 萬(wàn)元萬(wàn)元，年利率年利率為為10%10%，貸款期限貸款期限 5 5 年年，約定每年付息一次約定每年付息一次，到期一次還本到期一次還本，貸款管貸款管理費(fèi)及手續(xù)費(fèi)用率為理費(fèi)及手續(xù)費(fèi)用

15、率為 0.5%0.5%，則該項(xiàng)目的總投資為則該項(xiàng)目的總投資為（B B）萬(wàn)元。萬(wàn)元。A A、8610B8610B、8672C8672C、8732D8732D、92319231項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資= =建設(shè)投資建設(shè)投資+ +流動(dòng)資金流動(dòng)資金+ +建設(shè)期利息建設(shè)期利息=7500+500+672=8672=7500+500+672=8672 萬(wàn)元萬(wàn)元資本化利息資本化利息：2000*10%+2200*10%+2420*10%+2000*10%+2200*10%+2420*10%+2000*0.5%2000*0.5%=672=672 萬(wàn)元萬(wàn)元知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：（1 1）建設(shè)期利息計(jì)算建設(shè)期利息計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息

16、各年應(yīng)計(jì)利息= =（年初借款本息累計(jì)（年初借款本息累計(jì)+ +本年借款額本年借款額/ /2 2）* *年利率年利率注意：假定條件注意：假定條件- -均在年中支出均在年中支出（2 2）項(xiàng)目總投資項(xiàng)目總投資 P20P20 例題例題注意：題設(shè)中第注意：題設(shè)中第 1 1 年初借款年初借款 20002000 萬(wàn)元。萬(wàn)元。貸款償還來(lái)源為可用于還款的利潤(rùn)、折舊攤銷等，故貸款償還來(lái)源為可用于還款的利潤(rùn)、折舊攤銷等，故從生產(chǎn)期開(kāi)始償還利息。從生產(chǎn)期開(kāi)始償還利息。2020 年末的現(xiàn)金流入年末的現(xiàn)金流入流動(dòng)資金流動(dòng)資金：指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)：指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資金占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資金

17、= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)= =存貨存貨+ +庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金+ +應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款+ +預(yù)付賬款流動(dòng)負(fù)債預(yù)付賬款流動(dòng)負(fù)債= =應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+ +預(yù)收賬款預(yù)收賬款注意：注意：1 1固定資產(chǎn)原值可以用于計(jì)算折舊費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值可以用于計(jì)算折舊費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值用于計(jì)算攤銷費(fèi)。原值用于計(jì)算攤銷費(fèi)。2 2分期建成投產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本分期建成投產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用?；撕蟀l(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。3 3流動(dòng)資金在投產(chǎn)第一年投入，在項(xiàng)目壽命期

18、末收回。流動(dòng)資金在投產(chǎn)第一年投入，在項(xiàng)目壽命期末收回。答案：答案：C練習(xí)練習(xí)1212、預(yù)計(jì)某項(xiàng)目生產(chǎn)期間存貨、預(yù)計(jì)某項(xiàng)目生產(chǎn)期間存貨 300300 萬(wàn)元、庫(kù)存現(xiàn)金萬(wàn)元、庫(kù)存現(xiàn)金 100100 萬(wàn)元、萬(wàn)元、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 450450 萬(wàn)元，應(yīng)付賬款萬(wàn)元，應(yīng)付賬款 150150 萬(wàn)元，預(yù)付賬款萬(wàn)元，預(yù)付賬款 280280 萬(wàn)萬(wàn)元，預(yù)收賬款元，預(yù)收賬款 350350 萬(wàn)元。據(jù)此，該項(xiàng)目流動(dòng)資金估算額為萬(wàn)元。據(jù)此，該項(xiàng)目流動(dòng)資金估算額為）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。A A、20B20B、370C370C、630D630D、930930解：流動(dòng)資金解：流動(dòng)資金= =（300+100+450+280300+100+

19、450+280）- -（350+150350+150）=630=630 萬(wàn)元萬(wàn)元項(xiàng)目資本金項(xiàng)目資本金：權(quán)益資金：權(quán)益資金, ,指在建設(shè)項(xiàng)目總投資中，由投資者認(rèn)指在建設(shè)項(xiàng)目總投資中，由投資者認(rèn)繳的繳的出資額出資額，非債務(wù)性資金非債務(wù)性資金，投資人可以按出自比例享投資人可以按出自比例享工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例不超過(guò)項(xiàng)目資本金總額的工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例不超過(guò)項(xiàng)目資本金總額的 20%，最高不超過(guò)最高不超過(guò) 35%）有所有者權(quán)益有所有者權(quán)益， 可轉(zhuǎn)讓其出資可轉(zhuǎn)讓其出資， 但不得以任何方式抽回但不得以任何方式抽回。注意注意：項(xiàng)目資本金與注冊(cè)資金的區(qū)別項(xiàng)目資本金與注冊(cè)資金的區(qū)別：項(xiàng)目

20、資本金項(xiàng)目資本金：由由項(xiàng)目項(xiàng)目發(fā)起人發(fā)起人、股權(quán)投股權(quán)投資人資人以獲得項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)權(quán)和以獲得項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)權(quán)和控制權(quán)的方式投入的資金。包括現(xiàn)金，實(shí)物、工控制權(quán)的方式投入的資金。包括現(xiàn)金，實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)（經(jīng)（經(jīng)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)）有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)）答案答案: :D注冊(cè)資金注冊(cè)資金：指：指企業(yè)企業(yè)實(shí)體在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，實(shí)體在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，通常指營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的資金，即會(huì)計(jì)上的通常指營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的資金，即會(huì)計(jì)上的“實(shí)收資本實(shí)收資本”或或“股本股本”，是，是企業(yè)投資者企業(yè)投資者按比

21、例投入的資金。按比例投入的資金。練習(xí)練習(xí): :1313、下列說(shuō)法正確的是（）。、下列說(shuō)法正確的是（）。A A、項(xiàng)目資本金就是注冊(cè)資金。項(xiàng)目資本金就是注冊(cè)資金。B B、項(xiàng)目資本金是投資者認(rèn)繳的出資額，是非債務(wù)資金，可以轉(zhuǎn)讓，項(xiàng)目資本金是投資者認(rèn)繳的出資額，是非債務(wù)資金，可以轉(zhuǎn)讓，也可以抽回。也可以抽回。C C、項(xiàng)目資本金可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地。項(xiàng)目資本金可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地。D D、工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過(guò)技術(shù)方案資本答案：答案：B金總額的金總額的 20%20%。答案：答案：B1414、

22、某項(xiàng)目總投資某項(xiàng)目總投資 60006000 萬(wàn)元萬(wàn)元，由甲由甲、乙和丙三家企業(yè)按乙和丙三家企業(yè)按 20%20%，35%35%和和45%45%的股份比例出資組成項(xiàng)目法人的股份比例出資組成項(xiàng)目法人，合資合同期限為合資合同期限為 8 8 年年，甲甲、乙乙和丙三家企業(yè)注冊(cè)資金為和丙三家企業(yè)注冊(cè)資金為 10001000 萬(wàn)元，萬(wàn)元，20002000 萬(wàn)元和萬(wàn)元和 25002500 萬(wàn)元，則萬(wàn)元，則（）。（）。該項(xiàng)目的資本金為該項(xiàng)目的資本金為 55005500 萬(wàn)元。萬(wàn)元。合資第合資第 3 3 年，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)虧損，三家企業(yè)均未從項(xiàng)目分得利潤(rùn)。年，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)虧損，三家企業(yè)均未從項(xiàng)目分得利潤(rùn)。若合資第若合資第 4

23、 4 年，項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入為年，項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入為 800800 萬(wàn)元，則丙企業(yè)分得萬(wàn)元，則丙企業(yè)分得360360 萬(wàn)元。萬(wàn)元。D.D.合資第合資第 5 5 年，乙企業(yè)退出項(xiàng)目，項(xiàng)目資本金減少年，乙企業(yè)退出項(xiàng)目，項(xiàng)目資本金減少 21002100 萬(wàn)元。萬(wàn)元。A A、B BC C、4 4、成本、成本經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本= =總成本折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出總成本折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用= =生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+ +銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本= =外購(gòu)材料外購(gòu)材料、 動(dòng)力和燃料費(fèi)用動(dòng)力和燃料費(fèi)用+ +工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)+ +修理費(fèi)用修理費(fèi)用+ +

24、其他其他費(fèi)用費(fèi)用總成本總成本= =外購(gòu)材料、動(dòng)力和燃料費(fèi)用外購(gòu)材料、動(dòng)力和燃料費(fèi)用+ +工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi)+ +修理費(fèi)用修理費(fèi)用+ +折折舊費(fèi)舊費(fèi)+ +攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)+ +利息支出利息支出+ +其他費(fèi)用其他費(fèi)用見(jiàn)見(jiàn) P49P49 公式及含義公式及含義注意：注意：折舊和攤銷費(fèi)折舊和攤銷費(fèi)- -項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)移項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)移- -避免重復(fù)避免重復(fù)計(jì)算；計(jì)算；利息支出利息支出- -不在不在項(xiàng)目投資項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表上現(xiàn)金流量表上- -不考慮資金來(lái)源不考慮資金來(lái)源；出現(xiàn)在；出現(xiàn)在資本資本金金現(xiàn)金流量表上現(xiàn)金流量表上- -考慮資金來(lái)源，利息和本金償還單獨(dú)列示出考慮資金來(lái)源，利息和本金償還單獨(dú)列示出。期間費(fèi)

25、用期間費(fèi)用= =銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用= =管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（施工企業(yè)）（施工企業(yè)）修理費(fèi)修理費(fèi)= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 X X 計(jì)提比率（計(jì)提比率（% %）修理費(fèi)修理費(fèi)二固定資產(chǎn)折舊額二固定資產(chǎn)折舊額 X X 計(jì)提比率（計(jì)提比率（% %）攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)：無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在項(xiàng)目投產(chǎn)后一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)：無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在項(xiàng)目投產(chǎn)后一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用，采用平均年限法，不計(jì)殘值。用，采用平均年限法，不計(jì)殘值。利息支出（財(cái)務(wù)費(fèi)用）利息支出（財(cái)務(wù)費(fèi)用）= =利息支出利息支出+ +匯兌損失匯兌損失+ +

26、手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)1616、答案：答案：C300 x20%x18=1080萬(wàn)元萬(wàn)元修理費(fèi)可以按修理費(fèi)可以按A A、總成本總成本D D、固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值B B、經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本 C C、總投資總投資E E、折舊額折舊額練習(xí)練習(xí): :1515、某技術(shù)方案建設(shè)投資為、某技術(shù)方案建設(shè)投資為 13001300 萬(wàn)元萬(wàn)元, ,該技術(shù)方案經(jīng)營(yíng)期該技術(shù)方案經(jīng)營(yíng)期 1818年年, ,經(jīng)營(yíng)期每年總成本費(fèi)用為經(jīng)營(yíng)期每年總成本費(fèi)用為 300300 萬(wàn)元萬(wàn)元, ,折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)占折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)占總成本的總成本的 20%,20%,若直接將總成本計(jì)入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量若直接將總成本計(jì)入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量A A、300

27、B300B、600C600C、1080D1080D、13001300表的現(xiàn)金流出表的現(xiàn)金流出, ,則會(huì)多計(jì)現(xiàn)金流出量則會(huì)多計(jì)現(xiàn)金流出量合計(jì)合計(jì)（）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。答案答案: :B5 5、稅金、稅金（1 1）概念概念稅金是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的稅金是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種貨幣形式。一種貨幣形式。答案答案: :DE1717、無(wú)形資產(chǎn)一般采用無(wú)形資產(chǎn)一般采用）進(jìn)行計(jì)算，不計(jì)殘值。）進(jìn)行計(jì)算，不計(jì)殘值。A A、雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法C C、年數(shù)總和法年數(shù)總和法B B、平均年限法平均年限法D D、工作量法工作量法（2 2）稅金分類稅金分類51-5351-5

28、3從營(yíng)業(yè)收入中扣除的稅金從營(yíng)業(yè)收入中扣除的稅金：營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅及附加（6+16+1 項(xiàng)項(xiàng)）營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅、增值稅增值稅、消費(fèi)稅消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、（營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）* *稅率稅率資源稅資源稅營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加附加、資源稅資源稅（可包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中可包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中）增值稅增值稅= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期進(jìn)項(xiàng)稅額價(jià)外稅價(jià)外稅從利潤(rùn)中扣除的稅金從利潤(rùn)中扣除的稅金：企業(yè)所得稅。：企業(yè)所得稅。3 3）稅金計(jì)算稅金計(jì)算營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅= =營(yíng)業(yè)收營(yíng)業(yè)收入入 X X營(yíng)業(yè)稅稅率一一營(yíng)業(yè)稅稅率一一價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅= =銷售銷售額額 X X消費(fèi)消費(fèi)稅稅率稅稅率增值稅增值稅= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額價(jià)外稅價(jià)外稅