集中授課六編制財務報表-V2新

1、 ：制定經營規(guī)劃：制定經營規(guī)劃 資金的使用資金的使用 資金資金 資金的籌集資金的籌集首先，首先，資金使用分析資金使用分析固定資金和流動資金。固定資金和流動資金。其次，其次，資金籌集分析資金籌集分析投資人和債權人。投資人和債權人。再次，再次，成本、費用分析成本、費用分析對對資金使用資金使用分析的進分析的進一步深化，分析固定成本與變動成本。一步深化，分析固定成本與變動成本。最后，最后，團隊拓展訓練團隊拓展訓練增強增強團隊文化，激發(fā)員團隊文化，激發(fā)員工的斗志。工的斗志。固定資產固定資產 BP 5.1BP 5.1原材料采購計劃原材料采購計劃 BP 5.2BP 5.2營業(yè)（成本）費用預測營業(yè)（成本）費用

2、預測 BP 5.3BP 5.3資金需求分析資金需求分析 BP 5.4 BP 5.4完成模擬銀行貸款流程完成模擬銀行貸款流程完善前完善前4 4次實崗工作內容次實崗工作內容實訓目標：實訓目標：總時長：總時長：4 4學時學時了解和掌握產品定價基本方法了解和掌握產品定價基本方法了解和掌握銷售預測的方法了解和掌握銷售預測的方法 了解財務報表的編制方法了解財務報表的編制方法學習和掌握損益表的編制方法學習和掌握損益表的編制方法學習和掌握現金流量表的編制方法學習和掌握現金流量表的編制方法 討論產品定價討論產品定價 銷售收入預測銷售收入預測 了解財務報表了解財務報表 編制損益表編制損益表 編制現金流量表編制現金

3、流量表 商務禮儀商務禮儀 布置實崗工作任務布置實崗工作任務影響定價的最主要因素有哪些？影響定價的最主要因素有哪些？一、定價目標（維持生存、利潤最大化、一、定價目標（維持生存、利潤最大化、市場占有率最大化、產品質量最優(yōu)化）市場占有率最大化、產品質量最優(yōu)化）二、產品成本二、產品成本三、市場需求（需求是定價的上限）三、市場需求（需求是定價的上限）四、競爭狀況四、競爭狀況五、政府的政策法規(guī)（五、政府的政策法規(guī)（政府政策導向，如政府政策導向，如糧食、棉花規(guī)定低保護價；藥品規(guī)定最高糧食、棉花規(guī)定低保護價；藥品規(guī)定最高限價）限價）產品定價與影響因素的關系產品定價與影響因素的關系最高價格最高價格最低價格最低價

4、格需求需求控制控制成本成本限制限制產品定價受產品定價受競爭競爭者制約者制約產品定價的產品定價的主要方法主要方法成本加價法成本加價法 將制作產品的全部將制作產品的全部費用加起來，計算出成費用加起來，計算出成本價格，在成本價格之本價格，在成本價格之上加一定比例利潤得出上加一定比例利潤得出銷售價格。銷售價格。 注意：利潤率的確定注意：利潤率的確定要參考行業(yè)的價格，不要參考行業(yè)的價格，不要過高或過低。要過高或過低。競爭價格法競爭價格法以同行業(yè)競爭對手的以同行業(yè)競爭對手的價格依據制定企業(yè)產品價價格依據制定企業(yè)產品價格的定價方法。不與成本格的定價方法。不與成本直接發(fā)生聯(lián)系。直接發(fā)生聯(lián)系。注意：定價不宜過注

5、意：定價不宜過度低于競爭對手。競爭度低于競爭對手。競爭對手的反應可能使你面對手的反應可能使你面臨意料。引發(fā)價格戰(zhàn)并臨意料。引發(fā)價格戰(zhàn)并非一定有利自己。非一定有利自己。本行業(yè)平均利潤率本行業(yè)平均利潤率顧客愿出的價格顧客愿出的價格經營理念和促銷策略經營理念和促銷策略產品價格產品價格產品成本產品成本市場需求市場需求顧客愿出價格顧客愿出價格利潤預期利潤預期競爭對手價格競爭對手價格經營理念經營理念定價還需考慮的因素定價還需考慮的因素到底企業(yè)應如何定價到底企業(yè)應如何定價需考慮需考慮定價策略定價策略 市場營銷組合中一個十分關鍵的組成部分。市場營銷組合中一個十分關鍵的組成部分。企業(yè)定價的目標是促進銷售，獲取利

6、潤。這要求企企業(yè)定價的目標是促進銷售，獲取利潤。這要求企業(yè)業(yè)既要考慮成本的補償，又要考慮消費者對價格的既要考慮成本的補償，又要考慮消費者對價格的接受能力接受能力，從而使定價策略，從而使定價策略具有買賣雙方雙向決策具有買賣雙方雙向決策的特征的特征。常見的定價策略包括：折扣定價策略、地區(qū)定價策略、心理定價策略、差別定價策略、新產品定價策略、產品組合定價策略等。案例研討案例研討Intel Intel 1 1一個分析師曾這樣形容一個分析師曾這樣形容英特爾英特爾公司的定公司的定價政策：價政策：“這個集成電路巨人每這個集成電路巨人每1212個月就個月就要推出一種新的、具有更高盈利的微處要推出一種新的、具有

7、更高盈利的微處理器，并把舊的微處理器的價格定在更理器，并把舊的微處理器的價格定在更低的價位上以滿足需求。低的價位上以滿足需求?！碑斢⑻貭柟井斢⑻貭柟就瞥鲆环N新的計算機集成電路時，它的推出一種新的計算機集成電路時，它的定價是定價是10001000，這個價格使它剛好能占，這個價格使它剛好能占有市場的一定份額。這些新的集成電路有市場的一定份額。這些新的集成電路案例研討案例研討Intel Intel 2 2 能夠增加高能級個人電腦和服務器的性能夠增加高能級個人電腦和服務器的性能。如果顧客等不及，他們就會在價格能。如果顧客等不及，他們就會在價格較高時去購買。隨著銷售額的下降及競較高時去購買。隨著銷售

8、額的下降及競爭對手推出相似的集成電路對其構成威爭對手推出相似的集成電路對其構成威脅時，英特爾公司就會降低其產品的價脅時，英特爾公司就會降低其產品的價格來吸引下一層次對價格敏感的顧客。格來吸引下一層次對價格敏感的顧客。最終價格跌落到最低水平，每個集成電最終價格跌落到最低水平，每個集成電路僅售路僅售200200多一點，使該集成電路成為多一點，使該集成電路成為案例研討案例研討Intel Intel 3 3一個熱線大眾市場的處理器。通過這種方式一個熱線大眾市場的處理器。通過這種方式，英特爾公司從各個不同的市場中獲取了最大，英特爾公司從各個不同的市場中獲取了最大量的收入。量的收入。思考：思考：1 1、英

9、特爾公司采取的是什么定價策略？、英特爾公司采取的是什么定價策略？2 2、請說出英特爾公司采取這種定價策略成功、請說出英特爾公司采取這種定價策略成功的原因。的原因。 最后，產品定價時還需考慮產品價格中包含的流轉稅。兩大主要稅類：兩大主要稅類：1 1、流轉稅類。、流轉稅類。(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業(yè)稅；(4)關稅；(5)資源稅；(6)城市維護建設稅。這些稅種是在生產、流通或服務領域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。2 2、所得稅類。、所得稅類。(1)企業(yè)所得稅； (2)個人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。 此外，還有此外，還有財產稅類以及行為稅類。財產稅類

10、以及行為稅類。流轉稅流轉稅是我國現行稅制中的主體稅種之一。是我國現行稅制中的主體稅種之一。作為流轉稅制三大支柱的作為流轉稅制三大支柱的增值稅增值稅、消費稅消費稅、營業(yè)稅營業(yè)稅，占稅收總收入的，占稅收總收入的7070以上以上，它們對，它們對于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲得具有重要的作用。得具有重要的作用。所得稅所得稅也是我國現行稅制中的主體稅種。所也是我國現行稅制中的主體稅種。所得稅占稅收總收入的得稅占稅收總收入的2020左右左右。 增值稅增值稅是對在我國境內是對在我國境內銷售貨物銷售貨物、進口貨進口貨物物，或，或提供加工提供加工、修理修配勞務修理修

11、配勞務的增值額的增值額征收的一種稅。征收的一種稅。增值稅的納稅人按其經營規(guī)模及會計核算增值稅的納稅人按其經營規(guī)模及會計核算健全程度劃分為健全程度劃分為一般納稅人一般納稅人和和小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人。人。一般納稅人一般納稅人的產品價格為的產品價格為不含稅不含稅價格。價格。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人的產品價格為的產品價格為含稅含稅價格。價格。一般納稅人與一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分標準小規(guī)模納稅人的劃分標準納稅人分類納稅人分類增值稅稅率增值稅稅率一般納稅人一般納稅人從事制造業(yè)，年應稅銷售額在從事制造業(yè)，年應稅銷售額在100100萬以上稅率萬以上稅率17%17%。從事商業(yè)，年應稅銷售額在從事商業(yè)，年

12、應稅銷售額在180180萬以上的稅率萬以上的稅率17%17%。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人從事制造業(yè)，年應稅銷售額在從事制造業(yè)，年應稅銷售額在100100萬以下稅率萬以下稅率6%6%或或4%4%。從事商業(yè)，年應稅銷售額在從事商業(yè)，年應稅銷售額在180180萬以下的稅率萬以下的稅率4%4%。（20092009年年1 1月月1 1日制造業(yè)、商業(yè)都降至日制造業(yè)、商業(yè)都降至3%3%）營業(yè)稅營業(yè)稅是對我國境內提供是對我國境內提供應稅勞務應稅勞務、轉讓轉讓無形資產無形資產或者或者銷售不動產銷售不動產的單位或個人，的單位或個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。應稅勞務應稅勞務

13、是指交通運輸、建筑、金融保險是指交通運輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂、郵電通訊、文化體育、娛樂、服務服務等。等。營業(yè)稅納稅義務人營業(yè)稅納稅義務人的產品價格為的產品價格為含稅含稅價格價格，在制定產品價格時應考慮在內。，在制定產品價格時應考慮在內。稅目稅目征收范圍征收范圍稅率稅率交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運輸公路、水路、航空、管道、裝卸運輸3%3%建筑業(yè)建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其它作業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其它作業(yè)3%3%金融保險業(yè)金融保險業(yè)5%5%郵電通訊業(yè)郵電通訊業(yè)3%3%文化體育業(yè)文化體育業(yè)3%3%娛樂業(yè)娛樂業(yè)歌舞廳、臺球、保齡球、高爾夫球等歌舞廳

14、、臺球、保齡球、高爾夫球等5%5%20%20%服務業(yè)服務業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)5%5%轉讓無形資產轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、著作權等轉讓土地使用權、專利權、著作權等5%5%銷售不動產銷售不動產銷售建筑物及其他土地附著物銷售建筑物及其他土地附著物5%5%娛樂業(yè)因為是地區(qū)差別較大的高消費行業(yè)，故有娛樂業(yè)因為是地區(qū)差別較大的高消費行業(yè)，故有5%5%20%20%的不同稅率。的不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率表營業(yè)稅稅目稅率表消費稅消費稅是對我國境內是對我國境內生產生產、委托加工委托加工和和進口進口應稅消費品應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅的單位和個人征收

15、的一種流轉稅。國家對某些消費品除征收增值稅外，還征。國家對某些消費品除征收增值稅外，還征收消費稅。目的是通過稅收調節(jié)消費品的利收消費稅。目的是通過稅收調節(jié)消費品的利潤水平。如，煙、酒、化妝品等。潤水平。如，煙、酒、化妝品等。消費稅納稅義務人消費稅納稅義務人的產品價格為的產品價格為含稅含稅價格，價格，在制定產品價格時應考慮在內。在制定產品價格時應考慮在內。 銷售收入預測是制定創(chuàng)業(yè)計劃銷售收入預測是制定創(chuàng)業(yè)計劃中中最重要最重要和和最困難最困難的部分。的部分。銷售收入是企業(yè)利潤的來源。銷售收入是企業(yè)利潤的來源。銷售收入預測是制定資金需求計劃、資銷售收入預測是制定資金需求計劃、資金使用計劃和現金流量計

16、劃的依據。金使用計劃和現金流量計劃的依據。銷售收入預測的是否合理、可行，是決銷售收入預測的是否合理、可行，是決定創(chuàng)業(yè)能否成功的關鍵因素。定創(chuàng)業(yè)能否成功的關鍵因素。銷售預測銷售預測含義含義預計企業(yè)在未來一段時間內的預計企業(yè)在未來一段時間內的銷售量（數量、金額）。銷售量（數量、金額）。銷售收入銷售收入預測重要預測重要性性市場營銷計劃（銷售預測）市場營銷計劃（銷售預測）產品1產品2其他產品數量單價金額數量單價金額數量單價金額業(yè)主自己的經驗與同類企業(yè)比較實地測試（試銷）售前信函或意向書實地調查預測方法預測方法預測結果預測結果產品產品注：請以盡可能多的方法進行預測，以便通過比較作出較可靠的預測。注：請以

17、盡可能多的方法進行預測，以便通過比較作出較可靠的預測。如何進行銷售收入預測如何進行銷售收入預測1 1、列出你公司各個產品、列出你公司各個產品及其單價及其單價2 2、預測各個產品的銷售、預測各個產品的銷售數量數量3 3、計算各個產品的銷售、計算各個產品的銷售收入（單價銷售數收入（單價銷售數量）量）4 4、匯總你公司的銷售收、匯總你公司的銷售收入（計算各個產品的入（計算各個產品的銷售收入之和）銷售收入之和）步驟：步驟：原原則則具有客觀合理性和實現可能性。因此，必須有市場具有客觀合理性和實現可能性。因此，必須有市場調研和調研和STP和和4P決決策的支持。策的支持。留有余地，切勿高估。留有余地，切勿高

18、估。方法：方法：1 1、業(yè)主經驗、業(yè)主經驗2 2、與同類企業(yè)比較、與同類企業(yè)比較3 3、實地測試（試銷）、實地測試（試銷）4 4、售前信函或意向書、售前信函或意向書5 5、實地調查、實地調查財務報表，亦稱對外會計報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財務狀況和經營的會計報表，包括預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表。投資與財務分析報告投資與財務分析報告是商業(yè)計劃書的重要是商業(yè)計劃書的重要內容，它向風險投資家展示企業(yè)的財務狀內容，它向風險投資家展示企業(yè)的財務狀況（償債能力）、經營成果（獲利能力）況（償債能力）、經營成果（獲利能力），現金流動狀況。是投資人、債權人是否，現金流動狀況。是投資人

19、、債權人是否向企業(yè)投資、借款的重要依據。向企業(yè)投資、借款的重要依據。銷售預算銷售預算成本預算成本預算固定資產預算固定資產預算現金預算現金預算利潤表預算利潤表預算資產負債表預算資產負債表預算資產負債表預算（balance sheetbalance sheet）利潤表預算（income statementincome statement）現金流量表預算（statement of cash statement of cash flowflow）資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在會計報告是反映企業(yè)在會計報告期末期末全部資產，負全部資產，負債和所有者權益情況的報表。它是一張揭示企業(yè)在債和所有者權益情況的報

20、表。它是一張揭示企業(yè)在一一定時點定時點上財務狀況的上財務狀況的靜態(tài)報表靜態(tài)報表。資產負債表的作用主要表現在以下方面：資產負債表的作用主要表現在以下方面：1.1.反映企業(yè)的經濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資反映企業(yè)的經濟資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結構；本結構；2.2.據以評價和預測企業(yè)的短期償債能力；據以評價和預測企業(yè)的短期償債能力； 3.3.據以評價和預測企業(yè)的長期償債能力；據以評價和預測企業(yè)的長期償債能力； 4.4.有助于評價、預測企業(yè)的經營績效。有助于評價、預測企業(yè)的經營績效。 資產負債表預算資產負債表預算 單位：元單位：元資產資產權益權益項目項目年初年初年末年末項目項目年初年初年末

21、年末現金現金800080001036010360應付賬款應付賬款2350235046404640應收賬款應收賬款620062001440014400銀行借款銀行借款9000900090009000原材料原材料1500150020002000庫存商品庫存商品90090018001800小計小計16600166002856028560小計小計11350113501364013640固定資產固定資產35000350004500045000實收資本實收資本20000200002000020000累計折舊累計折舊4000400080008000未分配利未分配利潤潤16250162503192031920

22、小計小計31000310003700037000小計小計36250362505192051920資產總計資產總計4760004760006556065560權益總計權益總計47600476006556065560反映反映長期償債能力長期償債能力的關鍵指標：的關鍵指標：資產負債率資產負債率= =負債總額負債總額/ /資產總額資產總額 =13640 /65560=20.8% =13640 /65560=20.8%迪拜世界資產負債率迪拜世界資產負債率=600 =600 億億/900/900億億=67%=67%有助于有助于評價、預測企業(yè)的經營績效評價、預測企業(yè)的經營績效的關鍵的關鍵指標：指標： 投資收

23、益率投資收益率= =凈利潤凈利潤/ /注冊資金或自有資金注冊資金或自有資金 現金現金現金流量表填列現金流量表填列應收賬款應收賬款預計銷售收入表預計銷售收入表原材料原材料營業(yè)成本費用表營業(yè)成本費用表庫存商品庫存商品產品成本預算表產品成本預算表固定資產、累計折舊固定資產、累計折舊固定資產及折舊表固定資產及折舊表應付賬款應付賬款原材料采購計劃原材料采購計劃銀行借款銀行借款資金需求表資金需求表實收資本實收資本資金需求表資金需求表未分配利潤未分配利潤= =期初未分配利潤期初未分配利潤+ +本期利潤本期利潤- -本期股利本期股利 利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定

24、期間一定期間( (如年度、季度、月份如年度、季度、月份) )經營成果經營成果的的財務報表。財務報表。 追求利潤是現代企業(yè)經營的主要目的，利追求利潤是現代企業(yè)經營的主要目的，利潤表受到潤表受到投資者投資者、債權人債權人等信息使用者的高等信息使用者的高度重視。度重視。 利潤表的作用：利潤表的作用：為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及貸款決策提供依據。及貸款決策提供依據。為企業(yè)內部管理層的經營決策提供依據。為企業(yè)內部管理層的經營決策提供依據。為企業(yè)內部業(yè)績考核提供重要的依據。為企業(yè)內部業(yè)績考核提供重要的依據。反映反映獲利能力獲利能力的主要指標：的主要指標：投資收

25、益率投資收益率= =凈利潤凈利潤/ /注冊資金或自有資金注冊資金或自有資金銷售利潤率銷售利潤率= =凈利潤凈利潤/ /銷售收入銷售收入每股收益每股收益= =凈利潤凈利潤/ /普通股股數普通股股數凈資產收益率凈資產收益率= =凈利潤凈利潤/ /凈資產凈資產利潤，是指企業(yè)在一定期間的經營成果，利潤，是指企業(yè)在一定期間的經營成果，包括收入減去成本、費用及所得稅后的余包括收入減去成本、費用及所得稅后的余額。額。營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入- -主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本-銷售費用銷售費用- -營業(yè)費用營業(yè)費用- -流轉稅及附加（營業(yè)流轉稅及附加（營業(yè)稅金）稅金）凈利潤凈利潤= =營業(yè)利

26、潤營業(yè)利潤- -所得稅所得稅主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入據產品定價與銷售收入據產品定價與銷售收入預測表預測表BP3.1BP3.1填列。填列。主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)費用、流主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)費用、流轉稅及附加（營業(yè)稅金）轉稅及附加（營業(yè)稅金）據營業(yè)（成據營業(yè)（成本）費用預測表本）費用預測表5.35.3填列。填列。 利潤表利潤表 單位：元單位：元項目項目1 1月月 2 2月月3 3月月 4 4月月5 5月月6 6月月7 7月月8 8月月9 9月月1010月月1111月月1212月月合計合計銷銷售售收收入入一、銷售收入一、銷售收入成成本本減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本（原材料采購）（原材料采購

27、）流轉稅及附加流轉稅及附加工資工資營銷和促銷營銷和促銷保險費保險費維修費維修費電費、電話費電費、電話費折舊和攤銷折舊和攤銷總成本總成本二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤利利潤潤減：所得稅減：所得稅（25%25%）三、凈利潤三、凈利潤 企業(yè)形企業(yè)形式式個體戶個體戶個 人 獨 資個 人 獨 資企業(yè)企業(yè)合伙企業(yè)合伙企業(yè)一 人 有 限一 人 有 限責 任 公責 任 公司司有 限 責 任有 限 責 任公司公司不同點不同點建賬建賬建 賬 要 求建 賬 要 求低低建 賬 要 求建 賬 要 求低低建 賬 要 求建 賬 要 求低低按 公 司 法按 公 司 法要 求 必要 求 必須建賬須建賬按 公 司 法按 公 司 法要

28、求 必要 求 必須建賬須建賬發(fā)票發(fā)票開 具 或 稅開 具 或 稅務 局 代務 局 代開開開 具 或 代開 具 或 代開開開 具 或 代開 具 或 代開開開 具 或 代開 具 或 代開開開 具 或 代開 具 或 代開開稅收稅收定 額 或 定定 額 或 定率 征 收率 征 收個 人 所個 人 所得 稅得 稅 。（5 5級）級）定 額 或 定定 額 或 定率 征 收率 征 收個 人 所個 人 所得稅（得稅（5 5級）。級）。定 額 或 定定 額 或 定率 征 收率 征 收個 人 所個 人 所得稅得稅（5 5級）。級）。查 賬 定 率查 賬 定 率征 收征 收 企企業(yè) 所 得業(yè) 所 得稅 ， 稅稅 ，

29、 稅率率25%25%查 賬 定 率查 賬 定 率征 收征 收 企企業(yè) 所 得業(yè) 所 得稅稅 ， 稅稅率率25%25%一、現金流量計劃相關概念一、現金流量計劃相關概念1.1.現金流量預算（現金預算）現金流量預算（現金預算）是反映現金的流入、流出、凈流入是反映現金的流入、流出、凈流入, ,匯總匯總說明企業(yè)報告期內經營活動，投資活動說明企業(yè)報告期內經營活動，投資活動及籌資活動的計劃。及籌資活動的計劃。2.2.現金現金現金流量計劃中的現金是廣義現金現金流量計劃中的現金是廣義現金的概念，指現金及現金等價物。的概念，指現金及現金等價物。3.3.投資活動、籌資活動、經營活動投資活動、籌資活動、經營活動投資活

30、動投資活動指企業(yè)長期資產的構建。指企業(yè)長期資產的構建?；I資活動籌資活動指導致企業(yè)資本及債務規(guī)指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。模和構成發(fā)生變化的活動。經營活動經營活動指企業(yè)投資活動和籌資活指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。動以外的所有交易和事項。【項目資料項目資料】小王大學畢業(yè)，準備自主創(chuàng)小王大學畢業(yè)，準備自主創(chuàng)業(yè)開一個豆腐坊，在考察市場后，估計辦業(yè)開一個豆腐坊，在考察市場后，估計辦豆腐坊大概需要豆腐坊大概需要2020萬元。父母非常支持，萬元。父母非常支持，決定投資決定投資1515萬元，親朋好友借入萬元，親朋好友借入5 5萬元；準萬元；準備花備花1616萬元購置門面，萬

31、元購置門面，2 2萬元購置了機器設萬元購置了機器設備，剩余備，剩余2 2萬元作為流動資金；豆腐坊開業(yè)萬元作為流動資金；豆腐坊開業(yè)前還根據市場調查對半年內的收入、成本前還根據市場調查對半年內的收入、成本費用做了詳細的計劃。費用做了詳細的計劃。銷售收入及成本費用計劃銷售收入及成本費用計劃 單位：萬元單位：萬元 1 1月月 2 2月月 3 3月月 4 4月月 5 5月月 6 6月月預計預計銷售銷售收入收入 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 1 1 1 1 1 1預計預計成本成本費用費用 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6 0.6償還借

32、款計劃償還借款計劃 單單位：萬元位：萬元償還償還借款借款計劃計劃1 1月月2 2月月3 3月月4 4月月5 5月月6 6月月0.000.00 0.000.00 0.000.000.50.50.50.50.50.5請同學們對下面項目作出判斷。請同學們對下面項目作出判斷。父母投資父母投資1515萬是什么活動現金流入？萬是什么活動現金流入？親朋好友借入親朋好友借入5 5萬是什么活動現金流入？萬是什么活動現金流入？購置門面及購置機器設備購置門面及購置機器設備1818萬是什么活動萬是什么活動現金流出？現金流出？每月預計銷售收入是什么活動現金流入？每月預計銷售收入是什么活動現金流入？每月預計成本費用是什么

33、活動現金流出？每月預計成本費用是什么活動現金流出？從第從第4 4個月開始還款計劃是什么活動現金流個月開始還款計劃是什么活動現金流出？出？二、現金流量計劃的編制目的及作用二、現金流量計劃的編制目的及作用（一）現金流量計劃編制的目的（一）現金流量計劃編制的目的努力保努力保持現金收支平衡。持現金收支平衡。企業(yè)既不能保持過多現金，造成浪費；企業(yè)既不能保持過多現金，造成浪費；也不能使現金缺乏，導致企業(yè)不能償還也不能使現金缺乏，導致企業(yè)不能償還到期債務。到期債務。（二）現金流量表的作用（二）現金流量表的作用【案例分析案例分析1 1】 九十年代年代非常著名的電影九十年代年代非常著名的電影北京人在紐約北京人在

34、紐約，主人公王啟明（姜文飾）在美國開了一家小的，主人公王啟明（姜文飾）在美國開了一家小的服裝企業(yè)，企業(yè)賺不少利潤，但由于投資內地房地服裝企業(yè)，企業(yè)賺不少利潤，但由于投資內地房地產不當，使企業(yè)現金流短缺，不能償還到期應付賬產不當，使企業(yè)現金流短缺，不能償還到期應付賬款債務，甚至連工人的工資也不能支付，最終導致款債務，甚至連工人的工資也不能支付，最終導致企業(yè)破產。企業(yè)破產。請同學們思考：現金流量表可以為信息使用者提供請同學們思考：現金流量表可以為信息使用者提供什么樣的信息？（獲利能力嗎？）什么樣的信息？（獲利能力嗎？）1.1.現金流量表可以反映企業(yè)的支付能力和償債能力現金流量表可以反映企業(yè)的支付能

35、力和償債能力利潤表是按利潤表是按權責發(fā)生制權責發(fā)生制為基礎記錄收為基礎記錄收入、費用；入、費用；現金流量表是按現金流量表是按收付實現制收付實現制為基礎記為基礎記錄收入、費用。錄收入、費用。同學們必須記?。和瑢W們必須記住： 現金流對于企業(yè)，就像血脈對于人體現金流對于企業(yè)，就像血脈對于人體一樣重要，只有血液充足且流動順暢人體一樣重要，只有血液充足且流動順暢人體才會健康，穩(wěn)定充沛的現金流為企業(yè)運營才會健康，穩(wěn)定充沛的現金流為企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)提供所需的養(yǎng)分，是企業(yè)健康的各個環(huán)節(jié)提供所需的養(yǎng)分，是企業(yè)健康成長的保證、賴以生存的根本。成長的保證、賴以生存的根本。迪拜世界的債務危機迪拜世界的債務危機就是因

36、缺乏現金流，就是因缺乏現金流，不能償還到期債務引起的。不能償還到期債務引起的?！景咐治霭咐治? 2】長虹和康佳是我國彩電行業(yè)的兩大巨長虹和康佳是我國彩電行業(yè)的兩大巨頭，但由于企業(yè)的銷售策略不同，導頭，但由于企業(yè)的銷售策略不同，導致企業(yè)利潤有較大差別，利潤品質也致企業(yè)利潤有較大差別，利潤品質也有較大差別。有較大差別。企業(yè)利潤越多，就一定能夠分派股利企業(yè)利潤越多，就一定能夠分派股利或多分股利嗎？或多分股利嗎？長虹、康佳收益品質差異表長虹、康佳收益品質差異表 企業(yè)企業(yè)銷售策略銷售策略 2002 2002年年每股利潤每股利潤收益品質比收益品質比率率= =經營活動經營活動現金凈流量現金凈流量/ /凈利潤凈利潤 2002 2002年年每股股利每股股