李巍第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

1、第二章第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第一節(jié)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié)第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理第四節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)管理圖圖2-12-1：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員 中注協(xié)會(huì)員中注協(xié)會(huì)員注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員）注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）第一節(jié)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師1 1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的劃分中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的劃分 2非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè)非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè) （1）取

2、得全科合格證書；）取得全科合格證書； （2）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。報(bào)財(cái)政部備案。第一節(jié)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè) （1）取得全科合格證書；）取得全科合格證書； （2）從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上；）從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上； （3）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，）向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案。報(bào)財(cái)政部備案。第一節(jié)第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度改革方案注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度改革方案2009年起注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度年起注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新制度下的考試科目是下的考試科目是“6+1”模

3、式模式 考試條件考試條件 具有下列條件之一的中國(guó)公民，可報(bào)名參加考具有下列條件之一的中國(guó)公民，可報(bào)名參加考試：試：(1)高等?？埔陨蠈W(xué)歷；高等?？埔陨蠈W(xué)歷；(2)會(huì)計(jì)或者相關(guān)會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)專業(yè)(指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì))中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱。職稱。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的主要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的主要內(nèi)容內(nèi)容 (一一)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段 第一層級(jí)，專業(yè)階段考試設(shè)第一層級(jí)，專業(yè)階段考試設(shè)6科，即在延科，即在延續(xù)原來(lái)考試的續(xù)原來(lái)考試的5科基礎(chǔ)上，增設(shè)科基礎(chǔ)上，增設(shè)1科。科。6科考試科目為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、科考試科目

4、為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理(新增新增科目科目)； 第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè)第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè)1科，考試科科，考試科目為綜合測(cè)試，主要根據(jù)目為綜合測(cè)試，主要根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南計(jì)師勝任能力指南要求，測(cè)試考生是要求，測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中能夠合否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中能夠合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的能力，并測(cè)試考生能力，并測(cè)試考生“保持職業(yè)價(jià)值觀、保持職業(yè)價(jià)值觀、道德與態(tài)度道德與態(tài)度”等綜合能力，包括智力技等綜合能力，包括智力技能、技術(shù)和應(yīng)用技能

5、、個(gè)人技能、人際能、技術(shù)和應(yīng)用技能、個(gè)人技能、人際和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。和溝通技能、組織和企業(yè)管理技能等。 專業(yè)階段單科成績(jī)專業(yè)階段單科成績(jī)5年內(nèi)有效，考生通過(guò)年內(nèi)有效，考生通過(guò)專業(yè)階段全部科目考試后，取得長(zhǎng)期有專業(yè)階段全部科目考試后，取得長(zhǎng)期有效的效的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段合格證專業(yè)階段合格證書書”。 考生通過(guò)綜合階段科目考試后，取考生通過(guò)綜合階段科目考試后，取得得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格證全科合格證”。取。取得全科合格證考生，如得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請(qǐng)成為中年內(nèi)申請(qǐng)成為中注協(xié)會(huì)員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科注協(xié)會(huì)員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格

6、證長(zhǎng)期有效。否則合格證長(zhǎng)期有效。否則5年內(nèi)有效。年內(nèi)有效。 基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的基于第二階段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)?？忌鷧⒃嚽白⒁夥e累必要的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。考生參加最后一科加最后一科“綜合測(cè)試綜合測(cè)試”考試前，建議考試前，建議其在具有其在具有1年實(shí)務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報(bào)考，以年實(shí)務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報(bào)考，以便更好地適應(yīng)綜合測(cè)試要求便更好地適應(yīng)綜合測(cè)試要求 考試題型考試題型2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)審計(jì)科目已經(jīng)結(jié)束?？颇恳呀?jīng)結(jié)束?？荚囶}型分?jǐn)?shù)分布：?jiǎn)芜x考試題型分?jǐn)?shù)分布：?jiǎn)芜x25題題25分分;多選多

7、選10題題20分分;簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)答題6題題36分分;綜綜合題合題1題題19分。分。較較2012年題型及分值分布未發(fā)生變化。年題型及分值分布未發(fā)生變化。簡(jiǎn)答里每年有一題同時(shí)可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加簡(jiǎn)答里每年有一題同時(shí)可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加5分，所以滿分分，所以滿分105分。分。最近三年試題的命題規(guī)律最近三年試題的命題規(guī)律 （一）試題始終堅(jiān)持（一）試題始終堅(jiān)持“全面考核、重點(diǎn)突出、理論結(jié)全面考核、重點(diǎn)突出、理論結(jié)合實(shí)務(wù)合實(shí)務(wù)”的命題原則的命題原則 1.除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核；除第一章未直接涉及考題，其他章節(jié)已經(jīng)全面考核； 2.簡(jiǎn)答題重點(diǎn)集中在

8、第簡(jiǎn)答題重點(diǎn)集中在第2、4、8、13、15、17、20、24章，重點(diǎn)突出；章，重點(diǎn)突出； 3.綜合題始終考查教材綜合題始終考查教材P104圖圖6-1“三顆子彈三顆子彈”，重點(diǎn)突，重點(diǎn)突出；出； 4.綜合題的資料一是綜合題的資料一是“非財(cái)務(wù)信息非財(cái)務(wù)信息”，模擬被審計(jì)單位，模擬被審計(jì)單位某公司所在的行業(yè)資料，與審計(jì)實(shí)務(wù)某公司所在的行業(yè)資料，與審計(jì)實(shí)務(wù)“零距離零距離”，“100%接地氣接地氣”，審計(jì)理論充分結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)。，審計(jì)理論充分結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)。 （二）試題圍繞的核心是（二）試題圍繞的核心是“認(rèn)定、程序與證據(jù)認(rèn)定、程序與證據(jù)” 1.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程；審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程； 2.審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是

9、認(rèn)定；審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是認(rèn)定； 3.審計(jì)證據(jù)是核心；審計(jì)證據(jù)是核心； 4.審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段；審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段； 5.“認(rèn)定、程序與證據(jù)認(rèn)定、程序與證據(jù)”體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的審計(jì)測(cè)試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)中。的審計(jì)測(cè)試流程中、也體現(xiàn)在循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)中。 （三）試題從未離開過(guò)教材、審計(jì)準(zhǔn)則及其指（三）試題從未離開過(guò)教材、審計(jì)準(zhǔn)則及其指南南 每年每年“中注協(xié)中注協(xié)”專家組編寫的專家組編寫的審計(jì)審計(jì)教材都會(huì)教材都會(huì)“緊跟緊跟”當(dāng)年審計(jì)準(zhǔn)則及其指南進(jìn)行修訂（如果審計(jì)當(dāng)年審計(jì)準(zhǔn)則及其指南進(jìn)行修訂（如果審計(jì)準(zhǔn)則及其指南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)準(zhǔn)則及其指

10、南當(dāng)年修訂的話），執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中也是以修訂后生效的審計(jì)準(zhǔn)則及其務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中也是以修訂后生效的審計(jì)準(zhǔn)則及其指南為依據(jù)執(zhí)行實(shí)際審計(jì)工作?？梢?，無(wú)論是從指南為依據(jù)執(zhí)行實(shí)際審計(jì)工作。可見，無(wú)論是從審審計(jì)計(jì)課程的考試，還是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)業(yè)，都是課程的考試，還是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)業(yè)，都是以以“相同的標(biāo)準(zhǔn)相同的標(biāo)準(zhǔn)” 為依據(jù)的，即審計(jì)準(zhǔn)則及其指南。為依據(jù)的，即審計(jì)準(zhǔn)則及其指南。 2012年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試迎來(lái)了一個(gè)新階段，即迎來(lái)了一個(gè)新階段，即“紙筆考試紙筆考試”改為改為計(jì)算機(jī)化考試（簡(jiǎn)稱計(jì)算機(jī)化考試（簡(jiǎn)稱“機(jī)考機(jī)考”）。與機(jī)考）。與機(jī)考

11、相適應(yīng)的命題模式同時(shí)也對(duì)大家學(xué)習(xí)相適應(yīng)的命題模式同時(shí)也對(duì)大家學(xué)習(xí)審計(jì)審計(jì)提出了新的要求。提出了新的要求。 機(jī)考對(duì)選擇題的命題帶來(lái)的變化最大。由于從題庫(kù)中機(jī)考對(duì)選擇題的命題帶來(lái)的變化最大。由于從題庫(kù)中選題，并且在計(jì)算機(jī)終端自動(dòng)生成題號(hào)，因此選擇題選題，并且在計(jì)算機(jī)終端自動(dòng)生成題號(hào)，因此選擇題命題特點(diǎn)命題特點(diǎn)“盯住盯住”的是的是“點(diǎn)點(diǎn)”，不再像以前年度，一，不再像以前年度，一旦考到某一個(gè)章節(jié)就會(huì)出現(xiàn)旦考到某一個(gè)章節(jié)就會(huì)出現(xiàn)“一連串一連串”的考題。的考題。 事實(shí)上，在事實(shí)上，在“紙筆考試紙筆考試”時(shí)期，選擇題的命題規(guī)律是時(shí)期，選擇題的命題規(guī)律是“一串串一串串”地考查，而機(jī)考環(huán)境下，選擇題是地考查，而

12、機(jī)考環(huán)境下，選擇題是“一個(gè)一個(gè)點(diǎn)一個(gè)點(diǎn)點(diǎn)一個(gè)點(diǎn)”地地“支離破碎支離破碎”地考查。同時(shí)選擇題的題地考查。同時(shí)選擇題的題干部分和選項(xiàng)部分的文字大大簡(jiǎn)化，考查的點(diǎn)更加具干部分和選項(xiàng)部分的文字大大簡(jiǎn)化，考查的點(diǎn)更加具體和細(xì)致。體和細(xì)致。 很顯然，機(jī)考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需很顯然，機(jī)考模式下，選擇題命題方式的變化不僅需要大家要大家“重點(diǎn)突出重點(diǎn)突出”地學(xué)習(xí)，同時(shí)還要求大家地學(xué)習(xí)，同時(shí)還要求大家“全面全面復(fù)習(xí)。復(fù)習(xí)。 4.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)登記不予注冊(cè)的情形有：（不予注冊(cè)的情形有：（1 1）不具有完全民事行為能）不具有完全民事行為能力的；（力的；（2 2）因受刑事處罰的；（）因受刑事處罰的；

13、（3 3）因在財(cái)務(wù)、）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；（嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；（4 4）自）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1 1年的。年的。P26P26第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式P28 獨(dú)資 普通合伙制 股份有限公司制 有限責(zé)任合伙制無(wú)限責(zé)任無(wú)限連帶責(zé)任二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立和審批 根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，在我國(guó)只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人獨(dú)資設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 (一一)兩種形式兩種形式 我

14、國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式。師事務(wù)所兩種形式。(二二)債務(wù)承擔(dān)債務(wù)承擔(dān) 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以各自財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。擔(dān)連帶責(zé)任。 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù):會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì);驗(yàn)資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)；特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)審閱；其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核；系統(tǒng)鑒證；相關(guān)服務(wù)：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù)三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)

15、范圍對(duì)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息執(zhí)執(zhí)行行商商定定程程序序代代編編財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息稅稅務(wù)務(wù)服服務(wù)務(wù)管管理理咨咨詢?cè)儠?huì)會(huì)計(jì)計(jì)服服務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)鑒鑒證證預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)性性財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息審審核核審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)注注 冊(cè)冊(cè) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 師師 的的 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 范范 圍圍 鑒鑒 證證 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)相相 關(guān)關(guān) 服服 務(wù)務(wù)驗(yàn)驗(yàn)證證企企業(yè)業(yè)資資本本財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表審審計(jì)計(jì)合合并、并、分分立、立、清清算算事事宜宜審審計(jì)計(jì)企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部控控制制審審計(jì)計(jì)法法律、律、行行政政法法規(guī)規(guī)規(guī)規(guī)定定的的審審計(jì)計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 畢馬威畢馬威 KPMG公司在全球公司在全球155個(gè)國(guó)家

16、擁有個(gè)國(guó)家擁有85300名雇員名雇員（59700名為專職人員）。在北美數(shù)百家辦事名為專職人員）。在北美數(shù)百家辦事處中共有處中共有25200名雇員（名雇員（KPMG 是五大會(huì)計(jì)公是五大會(huì)計(jì)公司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過(guò)北美的公司）。司中唯一一家歐洲業(yè)務(wù)規(guī)模超過(guò)北美的公司）。KPMG 為全球最大的五百家銀行及為全球最大的五百家銀行及100家保險(xiǎn)家保險(xiǎn)公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機(jī)構(gòu)有公司的半數(shù)提供服務(wù)。公司辦事機(jī)構(gòu)有825個(gè)，個(gè)，成員所成員所146個(gè)，所涉國(guó)家或地區(qū)：個(gè)，所涉國(guó)家或地區(qū)：157個(gè)。個(gè)。 KPMG畢馬威（中國(guó)）會(huì)計(jì)公司于畢馬威（中國(guó)）會(huì)計(jì)公司于1992年成年成立于北京，隨之在上海，廣

17、州，深圳也先后成立于北京，隨之在上海，廣州，深圳也先后成立了會(huì)計(jì)公司?，F(xiàn)中國(guó)員工已達(dá)立了會(huì)計(jì)公司。現(xiàn)中國(guó)員工已達(dá)700人。人。 KPMG 的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有的咨詢業(yè)務(wù)開展得較晚，但已擁有5000名專職咨詢?nèi)藛T。名專職咨詢?nèi)藛T。1998年，公司的咨詢收年，公司的咨詢收入首次超過(guò)了審計(jì)業(yè)務(wù)收入。公司入首次超過(guò)了審計(jì)業(yè)務(wù)收入。公司38.01億美元億美元的總收入中有的總收入中有15.11億來(lái)自咨詢業(yè)務(wù)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)億來(lái)自咨詢業(yè)務(wù)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)自自1994年以來(lái)已增長(zhǎng)了三倍以上。年以來(lái)已增長(zhǎng)了三倍以上。KPMG 目目前力圖保持世界咨詢市場(chǎng)百分之五的份額。據(jù)前力圖保持世界咨詢市場(chǎng)百分之五的份額。據(jù)In

18、ternational Tax Review的評(píng)估，公司的稅務(wù)的評(píng)估，公司的稅務(wù)業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會(huì)計(jì)公司之首。業(yè)務(wù)收入和從業(yè)人員名列五大會(huì)計(jì)公司之首。 主要業(yè)務(wù)有：審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理主要業(yè)務(wù)有：審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢、公司財(cái)務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。咨詢、公司財(cái)務(wù)、公司重整及其他服務(wù)。 1審計(jì)和會(huì)計(jì)。審計(jì)和會(huì)計(jì)。 包括：審計(jì)或鑒證、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查包括：審計(jì)或鑒證、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查支持、法庭與調(diào)查會(huì)計(jì)、信息風(fēng)險(xiǎn)管理、支持、法庭與調(diào)查會(huì)計(jì)、信息風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、養(yǎng)老金或退休金計(jì)劃、管制內(nèi)部審計(jì)、養(yǎng)老金或退休金計(jì)劃、管制和其他特殊報(bào)告、證券發(fā)行等；和其他特殊報(bào)告、證券發(fā)行等； 2. 稅務(wù)

19、。稅務(wù)。 包括：公司稅合規(guī)性審核及報(bào)告、包括：公司稅合規(guī)性審核及報(bào)告、關(guān)稅和其他間接稅全球經(jīng)濟(jì)咨詢、個(gè)關(guān)稅和其他間接稅全球經(jīng)濟(jì)咨詢、個(gè)人財(cái)務(wù)計(jì)劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的人財(cái)務(wù)計(jì)劃、州和地方稅、稅務(wù)條款的解釋、稅負(fù)最小化服務(wù)等；解釋、稅負(fù)最小化服務(wù)等； 3管理咨詢。管理咨詢。 包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、包括；作業(yè)效益提高、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、電子商務(wù)、人力資源管理、電子商務(wù)、人力資源管理、IT戰(zhàn)略和經(jīng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資營(yíng)、經(jīng)濟(jì)研究、供應(yīng)鏈管理、全球融資等；等； 4. 公司財(cái)務(wù)。公司財(cái)務(wù)。 包括：采購(gòu)和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)包括：采購(gòu)和處置戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)或資金籌措建議、交易管理、估價(jià)

20、等；或資金籌措建議、交易管理、估價(jià)等； 5公司重整。公司重整。 包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公包括；管理和破產(chǎn)管理、破產(chǎn)、公司重組、清算等；司重組、清算等； 6其他服務(wù)。其他服務(wù)。 包括：保險(xiǎn)精算服務(wù)、公司法律服包括：保險(xiǎn)精算服務(wù)、公司法律服務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、務(wù)、信托服務(wù)、環(huán)境服務(wù)、法律支持、所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。所有者管理的企業(yè)服務(wù)等。 【例題例題1多選題多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。說(shuō)法中，正確的有（）。A.政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立政府審計(jì)比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)

21、師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立C.審計(jì)的系統(tǒng)化意味著審計(jì)人員在制定審審計(jì)的系統(tǒng)化意味著審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要通盤考慮，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)結(jié)論時(shí)需要通盤考慮，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果審計(jì)的工作成果 【答案答案】BCD【解析解析】政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單政府審計(jì)體現(xiàn)為較強(qiáng)的單向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)向獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。因此，選項(xiàng)立。因此，選項(xiàng)A是不正確的。是不正確的。 【例題例題2多選題多選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與

22、內(nèi)部下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的提法中，正確的是（）。審計(jì)關(guān)系的提法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間都是不定期的審計(jì)不定期的審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以了解被審計(jì)單注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)可以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況位的內(nèi)部審計(jì)情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)必須了解被審計(jì)單注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)必須了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)情況并考慮是否利用其工作成果位的內(nèi)部審計(jì)情況并考慮是否利用其工作成果 【答案答案】AD第一章單選題第一章單選題A市國(guó)資委作為市國(guó)資委作為X國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的

23、股權(quán)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的股權(quán)持有者持有者 代表，委托代表，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)對(duì)X國(guó)有獨(dú)資企國(guó)有獨(dú)資企 業(yè)業(yè)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該審計(jì)的類別行審計(jì)，該審計(jì)的類別 屬于屬于 ( )。 A.政府審計(jì)政府審計(jì) B.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) c.經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 【答案答案】D第一章單選題第一章單選題2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn) 行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。下論可能存在差異。下 列列( )是導(dǎo)致差異的是導(dǎo)致差異的最主要原因。最主要原因。 A.審計(jì)的

24、方式不同審計(jì)的方式不同 B.審計(jì)的性質(zhì)不同審計(jì)的性質(zhì)不同 C.審計(jì)的獨(dú)立性不同審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的依據(jù)不同審計(jì)的依據(jù)不同 【答案答案】D第一章單選題第一章單選題3在審計(jì)監(jiān)旨體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性在審計(jì)監(jiān)旨體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為表現(xiàn)為( )。 A.獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位計(jì)單位 B.獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者 C與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立 D.與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立 【答案答案】B第一章單選題第一章單選題 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)

25、師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)同而不斷發(fā) 展。下列各階段中，抽樣方展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方 法開始在注冊(cè)法開始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的是會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用的是( )。 18世紀(jì)的意大利世紀(jì)的意大利 1844年至年至20世紀(jì)初的英國(guó)世紀(jì)初的英國(guó) 20世紀(jì)初的美國(guó)世紀(jì)初的美國(guó)第一次世界大戰(zhàn)以后第一次世界大戰(zhàn)以后 【答案答案】C第一章單選題第一章單選題5.按照按照( )進(jìn)行劃分，審計(jì)的類別包括財(cái)務(wù)報(bào)進(jìn)行劃分，審計(jì)的類別包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。 A.主體不同主體不同

26、B.目的和內(nèi)容目的和內(nèi)容 C與被審計(jì)單位的關(guān)系與被審計(jì)單位的關(guān)系 D.獨(dú)立性不同獨(dú)立性不同 【答案答案】B第一章單選題第一章單選題6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中既要遵守審計(jì)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中既要遵守審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行則執(zhí)行 審計(jì)程序，又要運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確審計(jì)程序，又要運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定被審計(jì)單位財(cái)定被審計(jì)單位財(cái) 務(wù)報(bào)表是否合法、公允。務(wù)報(bào)表是否合法、公允。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 的依據(jù)應(yīng)是的依據(jù)應(yīng)是( )。 A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 C.國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度 【答案答案】B第一章多選題第一章多選題1.就審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)行分析，在各種形式的審計(jì)就審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)行分析，在各種形式的審計(jì) 中，中，下列說(shuō)法中正確的有下列說(shuō)法中正確的有( )。 A.政府審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)政府審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政 府審府審計(jì)計(jì) C.政府審計(jì)是單方向獨(dú)立，它僅僅與被審