消費稅練習題

1、第三章消費稅法一、單項選擇題1、以下關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中不正確的選項是.A、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅B、納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,未分開核算的,一并征收消費稅G從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位向個人銷售卷煙,復(fù)合計征消費稅D批發(fā)企業(yè)在計算納稅時,可以扣除外購已納的消費稅稅款2、以下消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié),既征收增值稅又征收消費稅的是.A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)G高檔手表的零售環(huán)節(jié)D化裝品的批發(fā)環(huán)節(jié)3、根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定,用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,準予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅.以下說法符合這一規(guī)定的有.A、以外購高檔手表改

2、裝加工的鉆石手表B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子C、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產(chǎn)出售的卷煙D以外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油4、某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙,以下說法中正確的選項是.A同時繳納增值稅和消費稅B、不繳納增值稅和消費稅G繳納增值稅,不繳納消費稅D繳納消費稅,不繳納增值稅5、以下選項中,可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是.A、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石B、外購輪胎生產(chǎn)的小汽車C、外購酒精生產(chǎn)的白酒D外購護膚護發(fā)品生產(chǎn)的化裝品6、某地板公司生產(chǎn)各種實木地板,2021年3月,領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板,銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱,開具的增

3、值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；上月外購實木地板500箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%該地板公司應(yīng)繳消費稅萬元.消費稅稅率5%A、5B、20C、4.5D87、某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是.A、6.8萬元B、9.6萬元G12萬元D>40萬元8、以下關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)時間,說法不正確的選項是.A、賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品的,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B、預(yù)收款方式銷售的

4、,為發(fā)出應(yīng)稅消費憑的當天G采用托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為納稅人提貨的當天9、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,是增值稅一般納稅人,2021年10月購進一批碳素材料、鈦合金,增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發(fā)生運費2萬元；委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿,支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元.消費稅稅率為10%那么丙企業(yè)代收代繳的消費稅是萬元.A19B、20.22C、19.29D2110、某商貿(mào)公司,2021年1月從國外進口一批糧食白酒合計6000公斤,該批白酒關(guān)稅完稅價格為1200000元,按規(guī)定應(yīng)繳納

5、關(guān)稅180000元,糧食白酒的消費稅稅率為20%定額消費稅為0.5/斤.該批白酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額元.A312500B、322500C、332500D352500二、多項選擇題1、以下各項中屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)計征消費稅的有.A、卷煙B、金銀首飾C、鉆石D>珠寶首飾2、卷煙消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括.A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述,以下正確的有.A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收c、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費

6、品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅D金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅4、以下單位不屬于消費稅納稅義務(wù)人的有.A、銷售一次性木筷的商店B、受托加工白酒的企業(yè)G委托加工應(yīng)稅消費品的單位D銷售小汽車的貿(mào)易公司5、以下委托加工業(yè)務(wù)中,應(yīng)由受托方非個人代收代繳消費稅的有.A、某企業(yè)委托某地板加工廠加工實木地板B、某企業(yè)提供煙葉委托加工成煙絲G某企業(yè)委托化裝品生產(chǎn)廠加工一批化裝品D某企業(yè)提供外購的汽車底盤委托加工成大貨車6、白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的以下款項中,應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有.A、優(yōu)質(zhì)費B、品牌使用費G滯納金D代墊運

7、費承運部門的運費發(fā)票開具給購置方,并且該企業(yè)將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購置方7、某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換取生產(chǎn)材料一批,并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票,同期白酒的最高售價是每噸4萬元,平均售價是每噸3.8萬元,以上售價均為不含稅價,白酒適用比例稅率20%定額稅率每斤0.5元,那么以下說法正確的有.A、該企業(yè)可以做進項抵扣B、該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬元D不需要繳納消費稅8、以下各項中,不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有.A、委托加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)中報繳納B、進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)中報繳納G納稅人的總機構(gòu)與分支機

8、構(gòu)不在同一縣市的,分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)中報繳納D納稅人到外縣市銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)中報繳納9、以下已繳納的消費稅可以扣除的有.A、外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B、外購的已稅化裝品生產(chǎn)的化裝品G委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D外購的酒精生產(chǎn)的白酒10、某企業(yè)以自產(chǎn)的8噸糧食白酒用于抵償債務(wù).同期白酒的最高售價是每噸5萬元,平均售價是每噸3.8萬元,以上售價均為不含稅價,白酒適用比例稅率20%定額稅率每斤0.5元,那么以下說法正確的有.A、該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅B、不需要繳納消費稅C、該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅80000元D該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅88000元三、計算答復(fù)題1

9、、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,2021年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲企業(yè)簽訂加工合同,受托加工A類卷煙100箱(標準箱),甲企業(yè)提供原材料本錢18萬元,加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票,注明收取加工費5萬元,增值稅稅額0.85萬元.(2)進口一批煙絲作原材料,支付貨價50萬元,支付自己采購代理人的購貨傭金3萬元,支付進口煙絲運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用1元,保險費無法確定；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運輸費用1.1萬元,取得增值稅一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票,本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進口煙絲的80%(3)銷售B類卷煙250箱(標準箱)取得不含稅銷售額150萬元.本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并

10、在本月認證抵扣,關(guān)稅稅率為60%煙絲消費稅稅率為30%A類卷煙消費稅稅率56%B類卷煙消費稅比例稅率36%卷煙消費稅定額稅率為150元/箱要求：根據(jù)上述資料,根據(jù)以下順序答復(fù)以下問題：<1>、該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費稅.<2>、該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅.<3>、該卷煙廠當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅.四、綜合題1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標準條)及雪茄煙,2021年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉,支付買價110萬元并按規(guī)定支付了10%勺價外補貼,將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲；向甲企業(yè)支付加工費,取得增

11、值稅專用發(fā)票,注明加工費10萬元、增值稅1.7萬元,該批煙絲已收回入庫,但本月未領(lǐng)用.甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格.(2)從乙企業(yè)購進煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款400萬元、增值稅68萬元；(3)從小規(guī)模納稅人購進煙絲,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款280萬元.(4)進口一批煙絲,支付貨價300萬元、經(jīng)紀費12萬元,該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之后發(fā)生運費及保險費共計38萬元,卷煙廠完稅后,海關(guān)放行.(5)以外購本錢為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙.(6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元,并收取品牌專賣費9.36萬元；領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙,銷售A牌卷煙400標準箱.

12、(7)本月外購煙絲發(fā)生霉爛,本錢20萬元.(8)月初庫存外購煙絲買價30萬元,月末庫存外購煙絲買價48萬元.其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定,并在本月認證抵扣,煙絲消費稅稅率為30%煙絲關(guān)稅稅率10%卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%150元/標準箱,雪茄煙消費稅稅率36%要求：根據(jù)上述資料,答復(fù)以下問題：<1>、當月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅.<2>、當月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計.<3>、當月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納消費稅.<4>、當月準予扣除外購煙絲已納消費稅.<5>、當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅.(不含

13、被代收代繳的消費稅)答案局部一、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除外購已納的消費稅稅款.【該題針對(2021)征稅范圍知識點進行考核】【答疑編號11225038】2、【正確答案】B【答案解析】選項ACD環(huán)節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié),不征收消費稅,只征收增值稅.【該題針對(2021)征稅范圍知識點進行考核】【答疑編號11225006】3、【正確答案】D【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,才可以抵扣已納消費稅；用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,扣除外購已稅消費品已納消費稅,規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子.【該題針對(20

14、21)外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除知識點進行考核】【答疑編號11224933】4、【正確答案】B【答案解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,不繳納增值稅,也不繳納消費稅.【該題針對"(2021)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算知識點進行考核】【答疑編號11224931】5、【正確答案】A【答案解析】選項B和選項C,消費稅的扣除表述中沒有二者的表述內(nèi)容,且輪胎和酒精已經(jīng)不屬于消費稅范圍；選項D,護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品,購入時是不負擔消費稅的,也不會抵扣.【該題針對(2021)外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除知識點進行考核】【答疑編號11224923】6、【正確答案】D【答案解析】外購

15、已稅實木地板生產(chǎn)實木地板,可以抵扣領(lǐng)用局部已納消費稅.應(yīng)納消費稅=400X5%300X5%X80%=8(萬元)【該題針對(2021)外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除知識點進行考核】【答疑編號11224914】7、【正確答案】C【答案解析】消費稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用局部確定.本月外購煙絲的買價=8.547%=50(萬元),生產(chǎn)領(lǐng)用局部的買價=50刈0%=40(萬元),或生產(chǎn)領(lǐng)用局部買價=2+50-12=40(萬元),準予扣除的消費稅=40M0%=12(萬元)【該題針對"(2021)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算知識點進行考核】【答疑編號11224904】8、【正確答案】D【答案解析

16、】選項D,自產(chǎn)自用方式的,以移送使用當天為納稅義務(wù)發(fā)生的時間.納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人提供的當天的是委托加工行為.【該題針對(2021)消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限知識點進行考核】【答疑編號11224848】9、【正確答案】B【答案解析】內(nèi)企業(yè)代收代繳消費稅=(150+2+30)+(110%)M0%=20.22(萬元)【該題針對"(2021)委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算知識點進行考核】【答疑編號11224445】10、【正確答案】D【答案解析】(1)組成從價計稅價格=(1200000+180000+6000X0.5)2)+(1-20%)=1732500(元)(2)應(yīng)繳納消費稅稅

17、額=1732500X20%+6000<0.5)2=352500(元)【該題針對(2021)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算知識點進行考核】【答疑編號11224355】二、多項選擇題1、【正確答案】AD【答案解析】選項BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費稅,不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié).【該題針對(2021)征稅范圍知識點進行考核】【答疑編號11225031】2、【正確答案】ABD【答案解析】從2021年5月1日起,卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅.【該題針對(2021)征稅范圍知識點進行考核】【答疑編號11225024】3、【正確答案】ABCD【答案解析】改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基

18、、銀基合金的鑲嵌首飾.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收.其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額.對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位,應(yīng)將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額.凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅.【該題針對"(2021)計稅依據(jù)的特殊規(guī)定知識點進行考核】【答疑編號11224269】4、【正確答案】ABD【答案解析】銷售一次性木筷的商店、銷售小汽車的貿(mào)易公司不屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),不繳納消費稅；受托方是代扣代繳的消費稅,并非是納稅義務(wù)人,所以應(yīng)選擇ABDo

19、【該題針對(2021)納稅義務(wù)人知識點進行考核】【答疑編號11224370】5、【正確答案】ABC【答案解析】選項D,大貨車不屬于消費稅的征稅范圍,不涉及代收代繳消費稅.【該題針對"(2021)委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算知識點進行考核】【答疑編號11224440】6、【正確答案】ABC【答案解析】選項ABC屬于價外費用應(yīng)并入銷售額中計征消費稅,選項D屬于同時符合以下條件的代墊運費,不屬于價外費用,不計征消費稅：(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購置方；(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購置方的.【該題針對"(2021)計稅依據(jù)的一般規(guī)定知識點進行考核】【答疑編號11224324

20、】7、【正確答案】AC【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅.應(yīng)交消費稅=40000X0>20%+10X2000>0.5=90000(元)；本企業(yè)取得了專用發(fā)票,可以做進項抵扣；增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價,所以增值稅的計稅價格是10M8000=380000(元)【該題針對"(2021)計稅依據(jù)的一般規(guī)定知識點進行考核】【答疑編號11224308】8、【正確答案】AC【答案解析】選項A錯誤是由于委托加工的應(yīng)稅消費品,由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)中報繳納.選項C錯誤是由于納稅人的總機構(gòu)與分支

21、機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)中報納稅.【該題針對"(2021)消費稅的納稅地點知識點進行考核】【答疑編號11224830】9、【正確答案】AB【答案解析】選項C,不可以抵扣已納的消費稅；選項D,酒精不征收消費稅.【該題針對(2021)外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除知識點進行考核】【答疑編號11224936】10、【正確答案】AD【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù),應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅.應(yīng)交消費稅=5X10000>8X20%+8<2000>0.5=88000(元).【該題針對"(2021)

22、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算知識點進行考核】【答疑編號11225083】三、計算答復(fù)題1、【正確答案】代收代繳的消費稅=(18+5+100X150勺0000)+(156%)>56%+100M50T0000=32.68(萬元)【該題針對"(2021)消費稅的計算(綜合)知識點進行考核】【答疑編號11224762】【正確答案】保險費=(50+1)X3%=0.153(萬元)關(guān)稅=(50+1+0.153)>60%=30.69(萬元)進口煙絲應(yīng)繳納消費稅=(50+1+0.153+30.69)+(130%)M0%=35.08(萬元)【該題針對"(2021)消費稅的計算(綜合)知識點進行考核】【答疑編號11224763】【正確答案】應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=150>6%+250X1501000035.0880%=29.67(萬元)【該