第九章 全面預(yù)算授課版

1、第九章第九章 全面預(yù)算全面預(yù)算n第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述n第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制n第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法預(yù)算編制的具體方法第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述n全面預(yù)算的含義全面預(yù)算的含義n全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用n全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系n全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)與組織的環(huán)節(jié)與組織n全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序n全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系1、全面預(yù)算的含義全面預(yù)算的含義n全面預(yù)算是全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上, ,按照按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序, ,規(guī)劃和

2、反映企規(guī)劃和反映企業(yè)未來(lái)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各業(yè)未來(lái)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面的活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部方面的活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地做出具體組織和協(xié)調(diào)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地做出具體組織和協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列預(yù)最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置的有關(guān)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說(shuō)明。2、全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用明確工作目標(biāo)明確工作目標(biāo) 協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系 控制日?；顒?dòng)控制日?；顒?dòng) 考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn) 3、全面預(yù)算體系全面

3、預(yù)算體系n全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。 經(jīng)營(yíng)預(yù)算n經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附加預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算

4、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算n專(zhuān)門(mén)預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要專(zhuān)門(mén)預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱(chēng)特種預(yù)算。主要包括資本支出預(yù)算。又稱(chēng)特種預(yù)算。主要包括資本支出預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算n財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。這些預(yù)算以?xún)r(jià)值量指務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。這些預(yù)算以?xún)r(jià)值量指標(biāo)總括反映標(biāo)總括反映經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算和和資本支出預(yù)算資本支出預(yù)算的結(jié)果。的結(jié)果。 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系直接人工預(yù)算

5、直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算專(zhuān)專(zhuān)門(mén)門(mén)決決策策預(yù)預(yù)算算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)計(jì)收益表預(yù)計(jì)收益表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算成品成本和存貨成本預(yù)算成品成本和存貨成本預(yù)算某電信企業(yè)預(yù)算體系某電信企業(yè)預(yù)算體系n全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算的內(nèi)容n全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制某酒店企業(yè)預(yù)算體系某酒店企業(yè)預(yù)算體系4、預(yù)算管理的環(huán)節(jié)與組織、預(yù)算管理的環(huán)節(jié)與組織預(yù)預(yù)算算管管理理環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整下達(dá)下達(dá)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)部門(mén)部門(mén)主要成

6、員主要成員主要職責(zé)主要職責(zé)預(yù)算預(yù)算管理管理委員委員會(huì)會(huì)（預(yù)（預(yù)算管算管理組理組織）織）董事長(zhǎng)或董事長(zhǎng)或CEO、總經(jīng)理、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部、副總經(jīng)理、職能部門(mén)或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人門(mén)或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人1.審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序?qū)徸h確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序2.審定下達(dá)正式預(yù)算審定下達(dá)正式預(yù)算3.根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算4.分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定控制分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績(jī)報(bào)告，制定控制政策和獎(jiǎng)懲制度政策和獎(jiǎng)懲制度5.仲裁有關(guān)預(yù)算沖突仲裁有關(guān)預(yù)算沖突財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)總監(jiān)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門(mén)部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管、預(yù)財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)主管、預(yù)算管理人員算管理人員在預(yù)算委員會(huì)和財(cái)務(wù)總

7、監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體在預(yù)算委員會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實(shí)施，測(cè)算預(yù)算目標(biāo)，初審、全面預(yù)算管理的實(shí)施，測(cè)算預(yù)算目標(biāo)，初審、匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各匯總和平衡預(yù)算草案，控制、考核、分析各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，提出修訂預(yù)算建議，協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問(wèn)題。調(diào)并處理預(yù)算管理中的問(wèn)題。其他其他 部門(mén)部門(mén)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人及預(yù)算管職能部門(mén)負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員理人員編制、上報(bào)本部門(mén)預(yù)算，控制、考核和分析編制、上報(bào)本部門(mén)預(yù)算，控制、考核和分析本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。作業(yè)作業(yè)單位單位業(yè)務(wù)部門(mén)、車(chē)間班組負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)部門(mén)、車(chē)間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)人

8、員人及有關(guān)人員提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，參與預(yù)算編制草案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。案，控制、考核和分析本單位預(yù)算執(zhí)行情況。制定預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)預(yù)制定預(yù)算管理制度，組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。算管理工作，報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。董事會(huì)委派董事會(huì)委派5、全面預(yù)算的編制程序、全面預(yù)算的編制程序n由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到 各有關(guān)部門(mén)；各有關(guān)部門(mén)；n組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)按具體目標(biāo)要求編制本部組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)按具體目標(biāo)要求編制本部 門(mén)預(yù)算草案；門(mén)預(yù)算草案； n由預(yù)算委員會(huì)平衡

9、與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草 案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析；案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析； n審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過(guò)企業(yè)的綜合預(yù)審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過(guò)企業(yè)的綜合預(yù) 算和部門(mén)預(yù)算；算和部門(mén)預(yù)算；n將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。 指標(biāo)分解，縱向到底，橫向到邊指標(biāo)分解，縱向到底，橫向到邊6、預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系、預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制 n經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制n專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制n財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 銷(xiāo)售預(yù)算的

10、編制銷(xiāo)售預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制 銷(xiāo)售預(yù)算的編制銷(xiāo)售預(yù)算的編制n銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn) 。編制程序：編制程序： 1 1、按照各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量計(jì)算各該產(chǎn)按照各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單價(jià)和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量計(jì)算各該產(chǎn) 品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入品的預(yù)計(jì)

11、銷(xiāo)售收入 2 2、預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額預(yù)計(jì)預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額 3 3、預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng) 稅額稅額 4 4、預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入 生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制n該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量該預(yù)算是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。 n生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮預(yù)計(jì)期生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制

12、。初存貨和預(yù)計(jì)期按品種分別編制。 直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算的編制 n該預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單該預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。 編制程序如下：編制程序如下： 1 1、預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量 2 2、預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本 3 3、計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成

13、本相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 4 4、計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制n應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。為簡(jiǎn)化預(yù)算，假定預(yù)算期制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。為簡(jiǎn)化預(yù)算，假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。式支付。 直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制n

14、編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。 編制程序：編制程序： 1 1、預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) 2 2、預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 3 3、預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 4 4、計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本 5 5、預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì)預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì) 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造

15、費(fèi)用預(yù)算的編制n編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。n變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。固定性制造費(fèi)用可在預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支預(yù)計(jì)。制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。目，在計(jì)算時(shí)

16、應(yīng)予剔除。 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制n產(chǎn)品成本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接產(chǎn)品成本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制n該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋旱酱尕浻?jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋?1 1、按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 2 2、匯總各項(xiàng)存貨的期末余額匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制n銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)

17、算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性?xún)刹糠仲M(fèi)用。定性?xún)刹糠仲M(fèi)用。n但對(duì)隨銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷(xiāo)但對(duì)隨銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需要按分配額即可。對(duì)于固定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算也要編項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。 管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制n 該預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：該預(yù)算的編制可采取

18、以下兩種方法： 按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。這是因?yàn)楣芾碣M(fèi)按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。這是因?yàn)楣芾碣M(fèi) 用大多為固定成本；用大多為固定成本； 類(lèi)似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制類(lèi)似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性 兩部分費(fèi)用。兩部分費(fèi)用。 二、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制二、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算 投資決策預(yù)算投資決策預(yù)算三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制現(xiàn)金預(yù)算的

19、編制現(xiàn)金預(yù)算的編制n本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是程序是 ： 確定期初現(xiàn)金余額確定期初現(xiàn)金余額 估算本期現(xiàn)金收入估算本期現(xiàn)金收入 確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金 估算本期現(xiàn)金支出估算本期現(xiàn)金支出 計(jì)算現(xiàn)金余缺計(jì)算現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 確定期末現(xiàn)金余額確定期末現(xiàn)金余額 思考：收支兩條線的應(yīng)用？思考：收支兩條線的應(yīng)用？ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制n財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用

20、水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須而言該預(yù)算屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。來(lái)編制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制n該預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交該預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。為了進(jìn)一步編制

21、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債的基礎(chǔ)上編制。為了進(jìn)一步編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利表，還需要在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表。潤(rùn)分配表。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制n預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。的基礎(chǔ)上分析填列。 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法預(yù)算編制的具體方法 n固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法n增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法n定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)

22、預(yù)算方法一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類(lèi)。方法兩大類(lèi)。 固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法n固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)固定預(yù)算，是指在編制固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算時(shí)只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算的缺點(diǎn)固定預(yù)算的缺點(diǎn)n過(guò)于機(jī)械呆板，不考慮業(yè)務(wù)的波動(dòng)性過(guò)于機(jī)械呆板，不考慮業(yè)務(wù)的波

23、動(dòng)性n可比性差，不利于考核評(píng)價(jià)可比性差，不利于考核評(píng)價(jià)彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法n彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)彈性預(yù)算，是指為克服固定彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)彈性預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。種情況預(yù)算的一種方法。項(xiàng)項(xiàng) 目目單位變動(dòng)費(fèi)用單位變動(dòng)費(fèi)用5500件件6000件件6500件件7000件件變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用 銷(xiāo)售傭金銷(xiāo)售傭金 運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421

24、.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 計(jì)計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用固定費(fèi)用 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 人員工資人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小小 計(jì)計(jì)42000420004200042000合合 計(jì)計(jì)64000720007450077000彈性預(yù)算舉例彈性預(yù)算舉例彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)預(yù)算范圍寬預(yù)算范圍寬，考慮了業(yè)務(wù)變動(dòng)，考慮了業(yè)務(wù)變動(dòng)可比性強(qiáng)

25、可比性強(qiáng)，有利于考核評(píng)價(jià)，有利于考核評(píng)價(jià)二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法法n編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類(lèi)。方法兩大類(lèi)。 增量預(yù)算方法增量預(yù)算方法n增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)增量預(yù)算，是指以基期成本增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)增量預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的

26、一種方法。 增量預(yù)算增量預(yù)算的的基本假定和缺陷基本假定和缺陷n基本假定基本假定 現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的 原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的 未來(lái)的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果未來(lái)的費(fèi)用變動(dòng)是在現(xiàn)有費(fèi)用基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果n缺點(diǎn)缺點(diǎn) 受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能保護(hù)落后受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能保護(hù)落后 滋長(zhǎng)平均主義和簡(jiǎn)單化滋長(zhǎng)平均主義和簡(jiǎn)單化 對(duì)需要開(kāi)支的費(fèi)用項(xiàng)目未予考慮，不利于企業(yè)發(fā)展對(duì)需要開(kāi)支的費(fèi)用項(xiàng)目未予考慮，不利于企業(yè)發(fā)展零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法n零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)零基預(yù)算，是指在編制成本零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)零基預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮

27、以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。的一種方法。 零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法 零基預(yù)算編制程序零基預(yù)算編制程序 動(dòng)員與討論動(dòng)員與討論 劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目 劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩

28、項(xiàng)目 零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)n優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制，合理分配資源不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制，合理分配資源 調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低費(fèi)用的積極性調(diào)動(dòng)各部門(mén)降低費(fèi)用的積極性 有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展n缺點(diǎn)缺點(diǎn) 工作量大，會(huì)導(dǎo)致難以突出重點(diǎn)、顧此失彼工作量大，會(huì)導(dǎo)致難以突出重點(diǎn)、顧此失彼 實(shí)務(wù)中每隔幾年編制一次即可實(shí)務(wù)中每隔幾年編制一次即可三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類(lèi)。方法兩大類(lèi)。 定期預(yù)算方法定期預(yù)算方法

29、n定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)定期預(yù)算，是指在編定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)定期預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)n優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算期和會(huì)計(jì)年度相配合預(yù)算期和會(huì)計(jì)年度相配合n缺點(diǎn)缺點(diǎn) 盲目性盲目性 滯后性滯后性 間斷性間斷性滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法n滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)滾動(dòng)預(yù)算，是指在編滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱(chēng)滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期

30、永遠(yuǎn)保持為一個(gè)期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。固定期間的一種預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法n滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為：位不同可分為： 逐月滾動(dòng)逐月滾動(dòng) 逐季滾動(dòng)逐季滾動(dòng) 混合滾動(dòng)混合滾動(dòng) 3月2月1月第四季第四季度總數(shù)度總數(shù)第二季第二季度總數(shù)度總數(shù)第三季第三季度總數(shù)度總數(shù)第一季度第一季度2005年預(yù)算年預(yù)算2006年年6月5月4月第一季度第一季度總數(shù)總數(shù)第三季第三季度總數(shù)度總數(shù)第四季第四季度總數(shù)度總數(shù)第二季度第二季度2005年預(yù)算年預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算第一季度第一季度執(zhí)行情況執(zhí)行情況滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)滾

31、動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)n優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 透明度高透明度高 及時(shí)性強(qiáng)及時(shí)性強(qiáng) 連續(xù)性好連續(xù)性好 完整性和穩(wěn)定性好完整性和穩(wěn)定性好n缺點(diǎn)缺點(diǎn) 工作量大工作量大補(bǔ)充知識(shí)補(bǔ)充知識(shí)1 1：企業(yè)生命周期與預(yù)算模式選擇：企業(yè)生命周期與預(yù)算模式選擇周期周期行業(yè)特點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)因素戰(zhàn)略重點(diǎn)戰(zhàn)略重點(diǎn)預(yù)算目的預(yù)算目的預(yù)算起點(diǎn)預(yù)算起點(diǎn)進(jìn)入期進(jìn)入期市場(chǎng)的不確定市場(chǎng)的不確定性大；市場(chǎng)投性大；市場(chǎng)投入大入大產(chǎn)品定位、產(chǎn)品定位、投資、融投資、融資風(fēng)險(xiǎn)大資風(fēng)險(xiǎn)大市場(chǎng)調(diào)研、市場(chǎng)調(diào)研、渠道建設(shè)渠道建設(shè)保證銷(xiāo)售保證銷(xiāo)售成功成功資本預(yù)算資本預(yù)算成長(zhǎng)期成長(zhǎng)期產(chǎn)品在市場(chǎng)上產(chǎn)品在市場(chǎng)上初步認(rèn)同，市初步認(rèn)同，市場(chǎng)投入進(jìn)一步場(chǎng)投入進(jìn)一步加大加大銷(xiāo)售和

32、現(xiàn)銷(xiāo)售和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)金流風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)占有市場(chǎng)占有率率落實(shí)營(yíng)銷(xiāo)落實(shí)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，以戰(zhàn)略，以銷(xiāo)定產(chǎn)銷(xiāo)定產(chǎn)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算成熟期成熟期相對(duì)穩(wěn)定的市相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和現(xiàn)金場(chǎng)份額和現(xiàn)金流流持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、成本控制成本控制風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)和產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，品創(chuàng)新，降低成本降低成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)預(yù)算預(yù)算衰退期衰退期市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品逐步退出市品逐步退出市場(chǎng)，大量應(yīng)收?qǐng)?，大量?yīng)收帳款帳款行業(yè)退出、行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)入風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整投資調(diào)整投資方向，尋方向，尋找新增長(zhǎng)找新增長(zhǎng)點(diǎn)點(diǎn)保證現(xiàn)金保證現(xiàn)金流量合理流量合理利用利用現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 補(bǔ)充知識(shí)補(bǔ)充知識(shí)2：預(yù)算的局限性：預(yù)算的局限性

33、20世紀(jì)世紀(jì)90年代初美國(guó)年代初美國(guó)財(cái)富財(cái)富雜志發(fā)表專(zhuān)題論文雜志發(fā)表專(zhuān)題論文: 對(duì)預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進(jìn)行了批判。對(duì)預(yù)算管理提出了質(zhì)疑，并進(jìn)行了批判。1 1、在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，、在確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，其結(jié)果必然是：其結(jié)果必然是：2、預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往處、預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間往往處于對(duì)立面。于對(duì)立面。 “一刀切”。上級(jí)部門(mén)通常的做法。 “頭戴三尺帽”。下級(jí)往往在上報(bào)預(yù)算時(shí)留有余地； “期末狂歡”。臨近期末時(shí)，盡量用完預(yù)算額度。 3、預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，、預(yù)算精度差。受內(nèi)外部環(huán)境制約，“永遠(yuǎn)不變的永遠(yuǎn)不變的是變化是變化”。4、預(yù)算周期與

34、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門(mén)、預(yù)算周期與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃不匹配，受到業(yè)務(wù)部門(mén)的批評(píng)。的批評(píng)。5、預(yù)算編制、預(yù)算編制“耗時(shí)耗力，得不償失耗時(shí)耗力，得不償失”。6、預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。、預(yù)算往往注重短期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。課后練習(xí)課后練習(xí)n預(yù)算編制案例預(yù)算編制案例案例資料案例資料 澳斯達(dá)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)測(cè)指標(biāo)、銷(xiāo)售單位及收款條件，分品澳斯達(dá)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)測(cè)指標(biāo)、銷(xiāo)售單位及收款條件，分品種、分月份、分銷(xiāo)售區(qū)域來(lái)編制銷(xiāo)售預(yù)算并預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入。（為了簡(jiǎn)化，種、分月份、分銷(xiāo)售區(qū)域來(lái)編制銷(xiāo)售預(yù)算并預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入。（為了簡(jiǎn)化，下例只列示了季度銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，并且假設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品）下例只列示了季

35、度銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，并且假設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品）澳斯達(dá)公司為編制財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)整理，有關(guān)信息和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料如下：澳斯達(dá)公司為編制財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)整理，有關(guān)信息和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料如下：（1 1）根據(jù)市場(chǎng)主調(diào)查和預(yù)測(cè)，公司計(jì)劃）根據(jù)市場(chǎng)主調(diào)查和預(yù)測(cè)，公司計(jì)劃20062006年度銷(xiāo)售產(chǎn)品年度銷(xiāo)售產(chǎn)品1000010000件，其件，其中一、四季度的銷(xiāo)售量均為中一、四季度的銷(xiāo)售量均為20002000件，二、三季度的銷(xiāo)售量均為件，二、三季度的銷(xiāo)售量均為30003000件。產(chǎn)件。產(chǎn)品售價(jià)為品售價(jià)為100100元。每季的銷(xiāo)售在當(dāng)季收到貨款的占元。每季的銷(xiāo)售在當(dāng)季收到貨款的占80%80%，其余部分在下季收，其余部分在下季收取

36、。取。（2 2）該公司各季度的期末存貨按下一季度銷(xiāo)售量的）該公司各季度的期末存貨按下一季度銷(xiāo)售量的10%10%計(jì)算，年未存貨計(jì)算，年未存貨預(yù)計(jì)為預(yù)計(jì)為220220件。件。（3 3）各季度的期末存料量預(yù)計(jì)為下一季度生產(chǎn)需要量的）各季度的期末存料量預(yù)計(jì)為下一季度生產(chǎn)需要量的20%20%。預(yù)算期末。預(yù)算期末存料量預(yù)計(jì)為存料量預(yù)計(jì)為900900千克。預(yù)計(jì)預(yù)算期材料單價(jià)為千克。預(yù)計(jì)預(yù)算期材料單價(jià)為1010元，每季度的購(gòu)料款于元，每季度的購(gòu)料款于當(dāng)季付款的占當(dāng)季付款的占60%60%，其余在下季度支付。，其余在下季度支付。（4 4）預(yù)計(jì)預(yù)算期制造費(fèi)用各項(xiàng)目開(kāi)支數(shù)額如下（表）預(yù)計(jì)預(yù)算期制造費(fèi)用各項(xiàng)目開(kāi)支數(shù)額如

37、下（表1 1）：注：制造費(fèi)用）：注：制造費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)分配。按標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)分配。（5 5）預(yù)計(jì)預(yù)算期管理費(fèi)用各項(xiàng)開(kāi)支數(shù)額如下（表）預(yù)計(jì)預(yù)算期管理費(fèi)用各項(xiàng)開(kāi)支數(shù)額如下（表2 2）：）：（6 6）預(yù)支計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)開(kāi)支數(shù)如下（表）預(yù)支計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)開(kāi)支數(shù)如下（表3 3）：）： 表表 1 1 制制造造費(fèi)費(fèi)用用 元元 項(xiàng)項(xiàng)目目 金金額額 工工資資 50000 職職工工福福利利費(fèi)費(fèi) 7000 修修理理費(fèi)費(fèi) 27000 折折舊舊費(fèi)費(fèi) 20000 辦辦公公費(fèi)費(fèi) 8000 水水電電費(fèi)費(fèi) 12000 機(jī)機(jī)物物料料消消耗耗 10000 勞勞動(dòng)動(dòng)保保護(hù)護(hù)費(fèi)費(fèi) 8000 租租賃賃費(fèi)費(fèi) 20000 差差旅旅費(fèi)費(fèi) 100

38、00 保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi) 10000 其其他他 18400 合合計(jì)計(jì) 200400 表表 2 2 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 元元 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 工資工資 20000 職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 2800 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 5930 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 15000 差旅費(fèi)差旅費(fèi) 12000 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 3000 物料消耗物料消耗 6000 低值易耗品攤銷(xiāo)低值易耗品攤銷(xiāo) 1170 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 5000 遞延費(fèi)用攤銷(xiāo)遞延費(fèi)用攤銷(xiāo) 5000 壞帳損失壞帳損失 1000 業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3000 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7492 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 5619 車(chē)船使用稅車(chē)船使用稅 80 印花稅印花稅 40

39、 其他其他 869 合計(jì)合計(jì) 94000 表表 3 3 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 費(fèi)費(fèi) 用用 元元 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 利利 息息 支支 出出 2660 利利 息息 收收 入入 -2360 匯匯 兌兌 損損 失失 4000 匯匯 兌兌 收收 益益 -3000 手手 續(xù)續(xù) 費(fèi)費(fèi) 10700 其其 他他 18800 合合 計(jì)計(jì) 30800 表表 4 4 澳澳 斯斯 達(dá)達(dá) 公公 司司 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表 單單 位位 ： 元元 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 及及 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 流流 動(dòng)動(dòng) 資資 產(chǎn)產(chǎn) ： 流流 動(dòng)動(dòng) 負(fù)負(fù) 債債 ： 貨貨 幣幣 資資 金金 50000 應(yīng)應(yīng) 付付 帳帳 款款

40、24000 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 30000 應(yīng)應(yīng) 付付 福福 利利 費(fèi)費(fèi) 39930 減減 ： 壞壞 帳帳 準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 90 其其 他他 未未 交交 款款 62880 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 凈凈 額額 29910 存存 貨貨 （ 材材 料料 ： 820*10 產(chǎn)產(chǎn) 成成 品品 ： 200*70） 22200 流流 動(dòng)動(dòng) 負(fù)負(fù) 債債 合合 計(jì)計(jì) 126810 流流 動(dòng)動(dòng) 資資 產(chǎn)產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 102110 長(zhǎng)長(zhǎng) 期期 投投 資資 長(zhǎng)長(zhǎng) 期期 投投 資資 250000 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) ： 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 原原 價(jià)價(jià) 300000 減減 ： 累累 計(jì)計(jì) 折折 舊舊 10000

41、0 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 凈凈 值值 200000 固固 定定 資資 產(chǎn)產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 200000 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 無(wú)無(wú) 形形 及及 遞遞 延延 資資 產(chǎn)產(chǎn) ： 實(shí)實(shí) 收收 資資 本本 （ 股股 本本 ） 400000 無(wú)無(wú) 形形 資資 產(chǎn)產(chǎn) 5000 資資 本本 公公 積積 5300 遞遞 延延 資資 產(chǎn)產(chǎn) 15000 留留 用用 利利 潤(rùn)潤(rùn) 40000 無(wú)無(wú) 形形 及及 遞遞 延延 資資 產(chǎn)產(chǎn) 合合 計(jì)計(jì) 20000 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 合合 計(jì)計(jì) 445300 資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 計(jì)計(jì) 572110 負(fù)負(fù) 債債 及及 所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益 總總 計(jì)計(jì) 5

42、72110 （7 7）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用各項(xiàng)目開(kāi)支數(shù)額及計(jì)算比例如下：）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用各項(xiàng)目開(kāi)支數(shù)額及計(jì)算比例如下：工資每季均為工資每季均為10001000元，第二季度廣告費(fèi)開(kāi)支為元，第二季度廣告費(fèi)開(kāi)支為14401440元，業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、元，業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、包裝費(fèi)均為預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額的保管費(fèi)、包裝費(fèi)均為預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額的11。（8 8）預(yù)計(jì)預(yù)算期第四季度投資收益）預(yù)計(jì)預(yù)算期第四季度投資收益2000020000元，營(yíng)業(yè)外收入元，營(yíng)業(yè)外收入4280042800元，營(yíng)業(yè)元，營(yíng)業(yè)外支出第一季度為外支出第一季度為76007600元，第二季度為元，第二季度為18001800元，第四季度為元，第四季度為1860018

43、600元。元。（9 9）根據(jù)資本預(yù)算，該公司計(jì)劃預(yù)算期第二季度以分期付款方式購(gòu)入一）根據(jù)資本預(yù)算，該公司計(jì)劃預(yù)算期第二季度以分期付款方式購(gòu)入一套設(shè)備，價(jià)值套設(shè)備，價(jià)值8170081700元，該季付款元，該季付款5500055000元，第三季度付款元，第三季度付款1670016700元，余款元，余款第四季度支付。第四季度支付。（1010）預(yù)計(jì)各季銷(xiāo)售稅金分別為）預(yù)計(jì)各季銷(xiāo)售稅金分別為1204012040元、元、1546015460元、元、1626016260元和元和1251012510元。元。（1111）按稅后利潤(rùn)的）按稅后利潤(rùn)的20%20%計(jì)提法定盈余公積金和公益金，按稅后利潤(rùn)的計(jì)提法定盈余公

44、積金和公益金，按稅后利潤(rùn)的30%30%分給投資單位利潤(rùn)。分給投資單位利潤(rùn)。（1212）該公司按年未應(yīng)收賬款余額的）該公司按年未應(yīng)收賬款余額的33計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（1313）公司定額成本資料如下：）公司定額成本資料如下： 單位產(chǎn)品材料消耗定額為單位產(chǎn)品材料消耗定額為2 2千克；千克； 單位產(chǎn)品工時(shí)定額為單位產(chǎn)品工時(shí)定額為5 5工時(shí)；工時(shí)； 單位工時(shí)的工資率為單位工時(shí)的工資率為6 6元。元。（1414）預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表（見(jiàn)表）預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表（見(jiàn)表4 4） 表表 5 5 澳斯達(dá)公司銷(xiāo)售預(yù)算澳斯達(dá)公司銷(xiāo)售預(yù)算 摘要摘要 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季度四季度 全年全年

45、 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件） 2000 3000 3000 2000 10000 銷(xiāo)售單價(jià)（元）銷(xiāo)售單價(jià)（元） 100 100 100 100 100 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售金額（元）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售金額（元） 200000 300000 300000 200000 1000000 期初應(yīng)收帳款（元） （表期初應(yīng)收帳款（元） （表 4） 30000 30000 一季度銷(xiāo)售收入（元）一季度銷(xiāo)售收入（元） 160000 40000 200000 二季度銷(xiāo)售收入（元）二季度銷(xiāo)售收入（元） 240000 60000 300000 三季度銷(xiāo)售收入（元）三季度銷(xiāo)售收入（元） 240000 60000 300000 四季度

46、銷(xiāo)售收入（元）四季度銷(xiāo)售收入（元） 160000 160000 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入 現(xiàn)金收入合計(jì)（元）現(xiàn)金收入合計(jì)（元） 190000 280000 300000 220000 990000 表表 6 6 澳澳斯斯達(dá)達(dá)公公司司生生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)算算 單單位位：件件 摘摘要要 一一季季度度 二二季季度度 三三季季度度 四四季季度度 全全年年 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)銷(xiāo)銷(xiāo)售售量量 2 20 00 00 0 3 30 00 00 0 3 30 00 00 0 2 20 00 00 0 1 10 00 00 00 0 加加：預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)期期末末存存貨貨量量 3 30 00 0 3 30 00 0 2 20 00 0 2

47、22 20 0 2 22 20 0 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)需需要要量量合合計(jì)計(jì) 2 23 30 00 0 3 33 30 00 0 3 32 20 00 0 2 22 22 20 0 1 10 02 22 20 0 減減：期期初初存存貨貨量量 2 20 00 0 3 30 00 0 3 30 00 0 2 20 00 0 2 20 00 0 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)量量 2 21 10 00 0 3 30 00 00 0 2 29 90 00 0 2 20 02 20 0 1 10 00 02 20 0 直直接接材材料料消消耗耗： 單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品材材料料消消耗耗定定額額（2 2 千千克克） 4 42 20 00

48、0 6 60 00 00 0 5 58 80 00 0 4 40 04 40 0 2 20 00 04 40 0 直直接接人人工工消消耗耗 單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品工工時(shí)時(shí)定定額額（5 5 工工時(shí)時(shí)） 1 10 05 50 00 0 1 15 50 00 00 0 1 14 45 50 00 0 1 10 01 10 00 0 5 50 01 10 00 0 表表 7 7 澳斯達(dá)公司采購(gòu)預(yù)算澳斯達(dá)公司采購(gòu)預(yù)算 摘要摘要 一季度一季度 二季度二季度 三季度三季度 四季四季 全年全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（件） （表預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量（件） （表 6） 4200 6000 5800 4040 20040 加加：期末

49、存料量期末存料量（千克千克） 已知條件（已知條件（3） 1200 1160 808 900 900 預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克）預(yù)計(jì)需要量合計(jì)（千克） 5400 7160 6608 4940 20940 減：期初存料量（千克）減：期初存料量（千克） 820 1200 1160 808 820 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克） 4580 5960 5448 4132 20120 材料計(jì)劃單價(jià)（元）材料計(jì)劃單價(jià)（元） 10 10 10 10 10 預(yù)計(jì)購(gòu)料金額（元）預(yù)計(jì)購(gòu)料金額（元） 45800 59600 54480 41320 201200 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)購(gòu)購(gòu)料料金金額額（元元） 45800

50、59600 54480 41320 201200 期期初初應(yīng)應(yīng)付付帳帳款款（元元） 24000 24000 一一季季度度購(gòu)購(gòu)料料（元元） 27480 18320 45800 二二季季度度購(gòu)購(gòu)料料（元元） 35760 23840 59600 三三季季度度購(gòu)購(gòu)料料（元元） 32688 21792 54480 四四季季度度購(gòu)購(gòu)料料（元元） 24792 24792 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出 現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出合合計(jì)計(jì)（元元） 51480 54080 56528 46584 208672 表表 8 8 澳澳斯斯達(dá)達(dá)公公司司直直接接工工資資預(yù)預(yù)算算 摘摘要要 一一季季度度 二二季季度度 三三季季度度 四四季

51、季度度 全全年年 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)生生產(chǎn)產(chǎn)需需要要工工時(shí)時(shí)總總數(shù)數(shù) （工工時(shí)時(shí)）（表表 6） 10500 15000 14500 10100 50100 單單位位工工時(shí)時(shí)的的工工資資率率（元元） 6 6 6 6 6 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)直直接接工工資資支支出出總總額額（元元） 63000 90000 87000 60600 300600 表表 9 9 澳澳斯斯達(dá)達(dá)公公司司制制造造費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算 單單位位：元元 制制造造費(fèi)費(fèi)用用合合計(jì)計(jì) 200400 減減：折折舊舊費(fèi)費(fèi) 20000 制制造造費(fèi)費(fèi)用用全全年年現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出 180400 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出 制制造造費(fèi)費(fèi)用用每每季季現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出 4510

52、0 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率= 制造費(fèi)用預(yù)算合計(jì)數(shù)制造費(fèi)用預(yù)算合計(jì)數(shù)/標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)= 200400/50100= 4（元（元/工時(shí)）工時(shí)） 表表 1 10 0 產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本及及銷(xiāo)銷(xiāo)貨貨成成本本預(yù)預(yù)算算表表 項(xiàng)項(xiàng)目目 期期初初庫(kù)庫(kù)存存 單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品 投投入入量量 單單價(jià)價(jià)（元元） 單單位位成成本本（元元） 生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本（10020 件件） 期期末末存存貨貨（220 件件） 銷(xiāo)銷(xiāo)貨貨成成本本 （10000 件件） 直直接接材材料料 2 10 20 2 20 00 04 40 00 0 4 44 40 00 0 2 20 00 00 00 00 0 5 6 30 3 30 0

53、0 06 60 00 0 6 66 60 00 0 3 30 00 00 00 00 0 直直接接人人工工 制制造造費(fèi)費(fèi)用用 20070 20 2 20 00 04 40 00 0 4 44 40 00 0 2 20 00 00 00 00 0 合合計(jì)計(jì) 14000 70 7 70 01 14 40 00 0 1 15 54 40 00 0 7 70 00 00 00 00 0 表表 1 11 1 澳澳斯斯達(dá)達(dá)公公司司管管理理費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算 單單位位：元元 管管理理費(fèi)費(fèi)用用合合計(jì)計(jì) 94000 減減：折折舊舊 5930 低低值值易易耗耗品品攤攤銷(xiāo)銷(xiāo) 1170 無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)攤攤銷(xiāo)銷(xiāo) 500

54、0 遞遞延延費(fèi)費(fèi)用用攤攤銷(xiāo)銷(xiāo) 5000 管管理理費(fèi)費(fèi)用用全全年年現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出總總額額 76900 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出 管管理理費(fèi)費(fèi)用用每每季季現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出總總額額 19225 表表 1 12 2 澳澳斯斯達(dá)達(dá)公公司司銷(xiāo)銷(xiāo)售售費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算 單單位位：元元 項(xiàng)項(xiàng)目目 一一季季度度 二二季季度度 三三季季度度 四四季季度度 全全年年 工工資資 1000 1000 1000 1000 4000 福福利利費(fèi)費(fèi) 140 140 140 140 560 業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi) 200 300 300 200 1000 廣廣告告費(fèi)費(fèi) 1440 1440 包包裝裝費(fèi)費(fèi) 200 300 300 200 1

55、000 運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi) 200 300 300 200 1000 保保管管費(fèi)費(fèi) 200 300 300 200 1000 合合 計(jì)計(jì) 1940 3780 2340 1940 10000 表表 1313 澳斯達(dá)公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算澳斯達(dá)公司財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 單位：元單位：元 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額金額 利息支出利息支出 2660 減：利息收入減：利息收入 -2360 利息凈支出利息凈支出 300 匯兌損失匯兌損失 4000 減：匯兌收益減：匯兌收益 -3000 匯兌凈損失匯兌凈損失 1000 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 10700 其他其他 18800 合計(jì)合計(jì) 30800 表表 1 14 4 預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)利利潤(rùn)潤(rùn)表表及及分分配配表表 元元 項(xiàng)項(xiàng)目目 金金額額 銷(xiāo)銷(xiāo)售售收收入入（表表 5） 1000000 銷(xiāo)銷(xiāo)售售成成本本（表表 10） 700000 毛毛利利 300000 管管理理費(fèi)費(fèi)用用（表表 11） 940