四大行業(yè)營(yíng)改增全面準(zhǔn)備與應(yīng)對(duì)策略

1、 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936房地產(chǎn)建筑金融生活服務(wù)四大行業(yè)營(yíng)改增全面準(zhǔn)備與應(yīng)對(duì)策略主講人：肖宏偉2016年4月納稅人俱樂(lè)部 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936肖宏偉老師資深稅務(wù)稽查專家國(guó)家稅務(wù)總局所得稅專家?guī)斐蓡T國(guó)家稅務(wù)總局督查內(nèi)審師資北京財(cái)稅研究院研究員稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師Email: 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936四大行業(yè)改革難點(diǎn)：建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)：納稅地點(diǎn)、匯總納稅、老合同金融保業(yè)：業(yè)態(tài)多樣、金融衍生工具、進(jìn)銷項(xiàng)核算生活服務(wù)業(yè)：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得、優(yōu)惠政策延續(xù)、

2、差額征稅、匯總納稅。全國(guó)124892億元增長(zhǎng)4.8%；增值稅31109億元， 營(yíng)業(yè)稅19313億元，分行業(yè)看，金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅4561億元，增長(zhǎng)19.5%；房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅6104億元，增長(zhǎng)8.5%；建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅5136億元，增長(zhǎng)7.2%。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936營(yíng)業(yè)稅改增基本政策各省稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推開(kāi)營(yíng)改增任務(wù)分解表.doc關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知36.doc附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法.doc附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定.doc附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定.doc附件4跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政

3、策的規(guī)定.doc營(yíng)改增若干征收管理事項(xiàng)的公告.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99362016年第年第17號(hào)建筑業(yè)辦法號(hào)建筑業(yè)辦法.doc專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限.docx營(yíng)改增建筑業(yè)問(wèn)答營(yíng)改增建筑業(yè)問(wèn)答.doc2016年第年第15號(hào)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣號(hào)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣.doc2016年第年第14號(hào)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)號(hào)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn).doc2016年第年第16號(hào)不動(dòng)產(chǎn)租賃號(hào)不動(dòng)產(chǎn)租賃.doc2016年第年第18號(hào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)增值稅號(hào)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)增值稅.doc國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第年第13號(hào)營(yíng)改增號(hào)營(yíng)改增.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部

4、 400-650-9936400-650-9936第一部分、營(yíng)改增政策規(guī)定要點(diǎn)解析老項(xiàng)目老辦法1.增值稅價(jià)外稅-不計(jì)成本2.增值稅納稅人-負(fù)責(zé)人制3.增值稅稅率-3，5，11，174.納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)地，項(xiàng)目地。5.增值稅計(jì)算方法：一般和簡(jiǎn)易6.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：除不允許外可抵扣最大的特點(diǎn)，稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁。計(jì)算方法：銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936應(yīng)繳增值稅4.919.9151.價(jià)外稅！2.增值稅不影響利潤(rùn)表！3.付出金額與銷售回款一定的情況下，“營(yíng)改增”對(duì)利潤(rùn)的影響取決于付出金額中能分離出的進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅邏輯增值稅邏輯一、營(yíng)業(yè)收入100

5、10090.09 減：銷項(xiàng)稅9.91 減：營(yíng)業(yè)成本808075.09加：進(jìn)項(xiàng)稅4.91 減：營(yíng)業(yè)稅金及附加5.60.60.6 減：銷售費(fèi)用 減：管理費(fèi)用 減：財(cái)務(wù)費(fèi)用 減：資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（10+11-12）14.414.414.4 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936一、哪些行為（行業(yè)）新納入增值稅范疇增值稅征稅不是對(duì)行業(yè)，是對(duì)增值稅應(yīng)稅行為。不管你屬于什么行業(yè)，凡是屬于增值稅應(yīng)稅行為即為繳納該增值稅的充分必要條件。營(yíng)改增，就是哪些原來(lái)屬于征

6、收營(yíng)業(yè)稅的行為，改為征收增值稅。房地產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936二、營(yíng)改增企業(yè)適用稅率政策 應(yīng)稅行為范圍稅率服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。6%（交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)11%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃17%）無(wú)形資產(chǎn)技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)6%（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%）不動(dòng)產(chǎn)建筑物、構(gòu)筑物11%跨境應(yīng)稅0征收率3% 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936名義稅負(fù)實(shí)際稅負(fù)11%11%（1+1

7、1%）=9.91%6%6%（1+6%）=5.66%5%5%（1+5%）=4.76%3%3%（1+3%）=2.91%如，收入100，按11%稅率，不含稅收入=100（1+11%）=90.09增值稅=90.0911%=9.91 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99365月1日：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 形式 稅目收訖價(jià)款(應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或完成后)合同約定收款時(shí)間應(yīng)稅行為完成收到預(yù)收款備注土地、不動(dòng)產(chǎn)納稅納稅納稅納稅孰先建筑業(yè)納稅納稅納稅納稅孰先不動(dòng)產(chǎn)租賃納稅納稅納稅納稅孰先其他納稅納稅納稅孰先贈(zèng)送土地、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移建筑業(yè)自建按銷售建筑物 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)

8、部 400-650-9936400-650-9936三、“建筑服務(wù)”新政要點(diǎn)1、稅率由3%改為11%，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。2、老項(xiàng)目，可適用3%簡(jiǎn)易征稅。3、清包工的項(xiàng)目，可適用3%簡(jiǎn)易征收。4、甲方供材項(xiàng)目，可適用3%簡(jiǎn)易征稅。5、新事物，2%的預(yù)征率。6、項(xiàng)目所在地扣除分包款后，再按差額預(yù)征增值稅7、按3%征收率簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目，分包的費(fèi)用允許在總收入中扣除。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936四、金融服務(wù)新政要點(diǎn)1、稅率由5%改為6%，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。2、利息費(fèi)用、與貸款業(yè)務(wù)直接相關(guān)的傭金與手續(xù)費(fèi)支出所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，均不可抵扣。3、銀行間同業(yè)拆借免稅。4、

9、金融商品買(mǎi)賣(mài)按差額納稅。5、融資租賃售后回租并入金融服務(wù)。稅率改變小，影響整體不大，融資租賃影響較大，金融行業(yè)沒(méi)有過(guò)渡政策。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936五、“生活服務(wù)”新政要點(diǎn)1、稅率有5%改為6%，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。2、餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、居民日常服務(wù)，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。3、住宿業(yè)碩果猶存，增加了籌劃空間及風(fēng)險(xiǎn)。4、代理服務(wù)可按差額計(jì)稅。5、旅游服務(wù)可按差額計(jì)稅。餐飲服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、居民日常服務(wù)，不能作為進(jìn)抵扣，稅率提高了1個(gè)點(diǎn)，餐飲業(yè)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936六、“銷售不動(dòng)產(chǎn)”

10、新政要點(diǎn)1、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99362、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人

11、俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99363、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，分期抵扣適用于11%增值稅率的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。第一年可抵扣60%，而余下的40%可于第二年抵扣。4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936第二部分：房地產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)策略與籌劃方向一、營(yíng)改增前必須面對(duì)的工作事項(xiàng)1.自身經(jīng)營(yíng)范圍的評(píng)估；2.營(yíng)改增后的稅負(fù)變化；3.財(cái)務(wù)核算方式的改變；4.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、納稅申報(bào)的改變；5.上下游供應(yīng)鏈的影響；6.可能帶來(lái)的潛在的發(fā)展機(jī)遇等。發(fā)票！發(fā)票！經(jīng)營(yíng)成敗必將靠發(fā)票

12、！ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936當(dāng)務(wù)之急降低風(fēng)險(xiǎn)減少損失1，停止一切采購(gòu)活動(dòng)。停止付款停止收發(fā)票。2，三證合一3，立即與甲方談判，簡(jiǎn)易一般選擇看甲方。4，立即與乙方談判，告知要增材料或我方簡(jiǎn)易。5，清理營(yíng)業(yè)稅，抵扣項(xiàng)目如分包等必須處理6，現(xiàn)有合同執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。7，向營(yíng)業(yè)稅告別 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936二、面對(duì)營(yíng)改增-當(dāng)下應(yīng)做什么？管理層面1、商業(yè)模式梳理以及供應(yīng)商選擇策略梳理2、考慮會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的變化及系統(tǒng)改造3、測(cè)試“營(yíng)改增”潛在的稅務(wù)和利潤(rùn)影響4、考慮項(xiàng)目預(yù)算及產(chǎn)品定價(jià)調(diào)整策略5、制定內(nèi)部發(fā)票

13、報(bào)銷管理和內(nèi)控制度6、加強(qiáng)可推遲的采購(gòu)策略管控7、持續(xù)跟蹤營(yíng)改增政策發(fā)展變化8、人員培訓(xùn)和系統(tǒng)更、新培養(yǎng)增值稅財(cái)務(wù)人員三證合一后需要跑以下工作.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936經(jīng)驗(yàn)豐富會(huì)計(jì)支持，繳稅專戶，申報(bào)日賬戶金額不超過(guò)稅款 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936三、具體操作層面應(yīng)該做點(diǎn)什么1.通知客戶價(jià)格及發(fā)票變化；(已簽合同/未簽合同)2.加強(qiáng)對(duì)取得增值稅專用發(fā)票的管控(培養(yǎng)習(xí)慣)3.選擇供應(yīng)商合作并及時(shí)取得增值稅專用發(fā)。4.梳理現(xiàn)有的采購(gòu)合同和銷售合同，合同的訂立要更為細(xì)致并修改合同模板（含稅價(jià)，發(fā)

14、票條款）5.日常管理方式報(bào)表體現(xiàn)增值稅特色6.可暫時(shí)推遲不急需的采購(gòu) 7.了解并積極申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。8.制定系統(tǒng)升級(jí)改造行動(dòng)計(jì)劃及發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控體系 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936二、房地產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)改增五大籌劃點(diǎn)應(yīng)用1，正確選擇適用一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易方法2，設(shè)立供應(yīng)鏈平臺(tái)公司3，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品精裝修，甲供材料、清包工選擇4，設(shè)立園林公司、管理公司等專業(yè)化公司5，進(jìn)行產(chǎn)品、服務(wù)、勞務(wù)外包。對(duì)兼營(yíng)業(yè)務(wù)分拆專票和普票無(wú)票的稅負(fù)比較.doc！ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936選擇一般納稅人或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1，交易主要對(duì)手是否是單

15、位還是個(gè)人。2，留抵稅額是否能消化？3，簡(jiǎn)易方法全額納稅與一般方法差額納稅的預(yù)估。3，三年內(nèi)是否有大額投資或其它進(jìn)項(xiàng)稅？4，三年內(nèi)對(duì)手是否有變化？5，可以先不選擇簡(jiǎn)易？以后隨時(shí)簡(jiǎn)易？6，出租謹(jǐn)慎選擇簡(jiǎn)易。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936集中采購(gòu)內(nèi)部購(gòu)銷模式集中采購(gòu)單位統(tǒng)一向供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，統(tǒng)一付款供應(yīng)商將發(fā)票開(kāi)給集中采購(gòu)公司。集中采購(gòu)公司與各分子公司即采購(gòu)需求單位簽訂銷售合同，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；各采購(gòu)需求單位分別向集中采購(gòu)單位支付貨款。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936三、企業(yè)如何避免在營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中多

16、交冤枉稅？1，資金是否結(jié)算完畢？ 2，是否已全部申報(bào)營(yíng)業(yè)稅？3，發(fā)票是否開(kāi)具？繳納營(yíng)業(yè)稅必須開(kāi)票！4，對(duì)方索要增值稅專用發(fā)票是否可以延遲開(kāi)具？5，發(fā)票繳銷后后續(xù)事項(xiàng)如何處理？6，修改票據(jù)報(bào)銷制度，要增票。問(wèn)：延期開(kāi)發(fā)票是否可以抵扣增值稅？跨期發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99364月30日前處理好所有營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936四、營(yíng)改增

17、前后與供應(yīng)商的博弈梳理采購(gòu)業(yè)務(wù)，確定可抵扣范圍首先要列出各種成本費(fèi)用明細(xì)，核對(duì)規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣，一一記下，做成成本費(fèi)用、購(gòu)置資產(chǎn)、工程建設(shè)抵扣情況清單。需要注意的是，已有采購(gòu)業(yè)務(wù)要梳理，以前未發(fā)生、即將發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)也要梳理，經(jīng)常更新清單。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936五、營(yíng)改增前后甲方與施工方的博弈要點(diǎn)招標(biāo)價(jià)格是否變化，預(yù)算調(diào)整1，甲方供材料發(fā)票開(kāi)具與付款2，代扣水電費(fèi)的發(fā)票處理3，建筑業(yè)預(yù)付款比例4，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間5，質(zhì)保金發(fā)票等等。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936六、怎樣提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)

18、稅額合同中規(guī)定發(fā)票條款即是防范風(fēng)險(xiǎn)也是一種節(jié)稅策略.doc修改銷售、采購(gòu)內(nèi)控流程，體現(xiàn)增值稅了解客戶是否也營(yíng)改增，發(fā)票在報(bào)價(jià)中考慮。批準(zhǔn)權(quán)限的級(jí)別也要改變，是否含稅價(jià)？必須在公司內(nèi)部流程中描述清楚，否則會(huì)引起不必要的歧義。供應(yīng)商清單要梳理。設(shè)置供應(yīng)商入圍門(mén)檻逐一聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商，詢問(wèn)是否能提供專用發(fā)票，如果不能，也行，降價(jià)或不買(mǎi)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936合同約定發(fā)票條款貨物價(jià)款以供貨清單（附件A）約定的為準(zhǔn)，價(jià)格為到甲方倉(cāng)庫(kù)價(jià)，含17增值稅。甲方在送貨后的第貳個(gè)月提供發(fā)票給乙方，乙方應(yīng)在發(fā)票掛賬后60天以內(nèi)支付甲方貨款。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部

19、400-650-9936400-650-9936補(bǔ) 充 協(xié) 議一、所有收費(fèi)項(xiàng)目均不包含增值稅或增值稅附加稅。如政府就該等收費(fèi)項(xiàng)目開(kāi)征增值稅及/或增值稅附加稅，則該增值稅及增值稅附加稅完全由承租人承擔(dān)而且承租人在支付有關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目時(shí)須同時(shí)向出租人支付相應(yīng)的增值稅及增值稅附加稅?！倍⒀a(bǔ)充協(xié)議應(yīng)與合同一起解釋及應(yīng)用。如合同中與本補(bǔ)充協(xié)議條款有沖突，以本補(bǔ)充協(xié)議內(nèi)容為準(zhǔn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936七、怎樣提高可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？可以抵扣增值稅的范圍是怎樣規(guī)定的？第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額

20、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體 福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)(6)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民

21、日 常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成要件：1、必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票沒(méi)用2、增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)稅務(wù)局認(rèn)證3、必須及時(shí)申報(bào)抵扣4、必須用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，集體福利和個(gè)人消費(fèi)除外，特別注意非正常損失房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)可以抵扣增值稅的范圍.doc建筑業(yè)可以抵扣增值稅的范圍.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936八、發(fā)票制度設(shè)計(jì)公司外來(lái)發(fā)票管理辦法.pdf企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度.pdf增值稅發(fā)票管理規(guī)定.pdf財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟知的發(fā)票管理內(nèi)容.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650

22、-9936400-650-9936九、房地產(chǎn)建筑業(yè)企業(yè)集團(tuán)營(yíng)改增準(zhǔn)備工作方案要點(diǎn)（2015）.docx成立應(yīng)對(duì)小組1、成立平臺(tái)公司：供應(yīng)鏈、勞務(wù)派遣2、重新審閱合同版本3、梳理集團(tuán)各項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況4、核實(shí)供應(yīng)商納稅資質(zhì)5、梳理甲方直接采購(gòu)抵扣應(yīng)對(duì)方案6、提前規(guī)劃各項(xiàng)目成本結(jié)算工作安排7、梳理各項(xiàng)目甲方項(xiàng)目業(yè)主信息 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936第三部分、房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增主要稅務(wù)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略1、房地產(chǎn)老項(xiàng)目新項(xiàng)目怎樣劃分？不同處理稅率是多少？房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部

23、和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99362，房地產(chǎn)增值稅稅制如何設(shè)定？一般計(jì)稅方式還是簡(jiǎn)易征收？一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。計(jì)稅方法可以開(kāi)增值稅專用發(fā)票.doc能開(kāi)專用發(fā)票，對(duì)方可以抵扣。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99363，房地產(chǎn)銷售

24、、出租、建筑業(yè)稅率？征收率？預(yù)售房款如何征增值稅？是否預(yù)征？預(yù)征率是多少？可否抵扣取得的進(jìn)項(xiàng)稅？一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，5%項(xiàng)目地繳納。一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，全額5%項(xiàng)目地繳納。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5

25、%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得

26、的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99364，對(duì)于不同類的房產(chǎn)即住宅、商業(yè)、車位、政府工程，是否采用不同的增值稅政策？第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)

27、向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。住宅、商業(yè)地產(chǎn)、車位，如有多重屬性，如何進(jìn)行增值稅處理？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936不同交易對(duì)象是否可以不同不同處理？銷售/出租給公司和銷售/出租給個(gè)人，是否有不同的增值稅處理？銷售/出租高中低擋住宅是否有不同增值稅處理？ 在進(jìn)行房地產(chǎn)預(yù)售，收齊款項(xiàng)并繳納增值稅后，該房產(chǎn)所發(fā)生的后續(xù)進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣（在沒(méi)有后續(xù)銷項(xiàng)稅的情況下）？

28、是否收到預(yù)售款時(shí)即產(chǎn)生銷項(xiàng)稅？收到意向金、定金是否產(chǎn)生納稅義務(wù)？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936賣(mài)方逾期交付商品房，支付利息、退款、違約金，增值稅如何處理？ 買(mǎi)方逾期付款，向其收取的利息或違約金，增值稅如何處理？ 轉(zhuǎn)讓在建工程增值稅如何處理？ 質(zhì)保期結(jié)束后，剩余的工程款（質(zhì)量保證金）才支付，取得增值稅專業(yè)發(fā)票時(shí)是否已完成銷售，沒(méi)有相應(yīng)的銷項(xiàng)稅抵扣怎么辦？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936房地產(chǎn)常用促銷方式的稅務(wù)處理全攻略.doc1.企業(yè)所得稅 國(guó)稅函2008875號(hào)2.營(yíng)業(yè)稅：價(jià)外費(fèi)用、混合銷售？3、增值稅：

29、兼營(yíng)銷售。 4.土地增值稅：區(qū)分房產(chǎn)銷售。5.契稅：全部?jī)r(jià)款。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99365，營(yíng)改增改革之前取得的材料、固定資產(chǎn)等有可能不再被允許抵扣，如何解決？不能返還，不能留抵只可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅廣方法 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99366，存量房產(chǎn)在營(yíng)改增開(kāi)始后出售或者出租，增值稅如何處理？項(xiàng)目劃斷，同一公司可以不同稅率一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，

30、應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99367，不動(dòng)產(chǎn)抵扣要點(diǎn)1.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)

31、發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99368，營(yíng)改增時(shí)已開(kāi)盤(pán)項(xiàng)目如何處理？同一開(kāi)盤(pán)項(xiàng)目下的房產(chǎn)是否繳納不同類型的流轉(zhuǎn)稅？老項(xiàng)目建筑工程施工許可證。與施工許可證為準(zhǔn)，區(qū)分一般計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99369、一級(jí)開(kāi)發(fā)差額征稅？拆遷安置視同銷售如何進(jìn)行營(yíng)改增？營(yíng)改增后，一級(jí)開(kāi)發(fā)商仍然可以按凈額繳納增值稅？拆遷補(bǔ)償回遷房產(chǎn)視同銷售并繳納增值稅？現(xiàn)金拆遷補(bǔ)償部分的增值稅處理？ 項(xiàng)目公司尚未成

32、立，以總公司的名義拿地，合同的簽字方，發(fā)票抬頭都是總公司，不是項(xiàng)目公司。在項(xiàng)目公司成立后，取得土地的相關(guān)支出是否能作為項(xiàng)目公司的成本？項(xiàng)目公司是否可以進(jìn)行增值稅抵扣？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993610，取得土地支付的土地出讓金、規(guī)費(fèi)是否有機(jī)會(huì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額支付的土地出讓金可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅11%支付的為同獲得土地相關(guān)的各種費(fèi)用是否有機(jī)會(huì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 抵扣票據(jù)認(rèn)定？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱

33、樂(lè)部 400-650-9936400-650-993611、資金成本利息方面、融資費(fèi)用如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？貸款服務(wù)不可以抵扣。小額貸款公司、典當(dāng)行、信托公司、委托貸款、民間借貸。發(fā)票怎樣取得？個(gè)人收取利息可以開(kāi)增值稅發(fā)票嗎？納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使

34、用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993612、開(kāi)發(fā)配套設(shè)施是否視同銷售？產(chǎn)權(quán)屬于政府、全體業(yè)主所有的，進(jìn)項(xiàng)稅怎樣抵扣？代建，房地產(chǎn)公司代理業(yè)增值稅如何處理？ 項(xiàng)目公司開(kāi)發(fā)建造的配套設(shè)施包括居委會(huì)用房、會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院、郵電通訊、人防等公共設(shè)施，是否視同銷售？還是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？ 其成本、費(fèi)用所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993613，是否收

35、到預(yù)售款時(shí)即產(chǎn)生銷項(xiàng)稅？收到意向金、定金是否產(chǎn)生納稅義務(wù)？怎樣交稅.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993614，項(xiàng)目公司將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作投資性物業(yè)，屬于視同銷售行為？進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣？將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于分配給股東；將自產(chǎn)委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。如果隨后又進(jìn)行出售，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅又如何處理？ 納稅人俱

36、樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993615、房產(chǎn)進(jìn)行投資增值稅處理？合作建房的增值稅處理？將房產(chǎn)免費(fèi)提供給酒店使用，營(yíng)改增后是否有影響？投資應(yīng)該繳納增值稅。合作建房分配時(shí)按營(yíng)業(yè)稅情況處理？土地增值稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993616，項(xiàng)目部納稅地點(diǎn)在哪里？怎樣交稅？第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地

37、的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993617，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993618，營(yíng)改增前后甲供材料的稅務(wù)與發(fā)票處理第二十五條

38、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額外。（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993619、房地產(chǎn)公司已經(jīng)銷售的期房但尚未繳付的房屋或工程如何征收增值稅？可以選擇簡(jiǎn)易方法。已經(jīng)收款部分開(kāi)地稅發(fā)票，到國(guó)稅換增值稅發(fā)票。面積差補(bǔ)增值稅或退還營(yíng)業(yè)稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993620、沒(méi)有取得收入前是否可

39、以認(rèn)定為一般納稅人？第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993621、建造房屋的大量的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理？第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-

40、650-9936400-650-993622、現(xiàn)有的合同條款是否需要修訂？運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算、預(yù)算、造價(jià)等等是否需要做出調(diào)整？如何做出調(diào)整？經(jīng)營(yíng)模式、銷售模式是否要改變？如何做出變更？過(guò)度政策的影響如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增前的房產(chǎn)是否要向建筑公司催收營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，是否要趕在改征前為客戶開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票2 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993623、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)所得稅有什么影響企業(yè)所得稅年度清算、季度預(yù)交，以會(huì)計(jì)核為算基礎(chǔ)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅大，清盤(pán)注銷只能進(jìn)成本，但前期所得稅多交。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993624、代收費(fèi)用問(wèn)題價(jià)外

41、費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993625、不征收增值稅項(xiàng)目的應(yīng)用。2.存款利息。3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。4.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。 納稅人俱

42、樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993626、銷售價(jià)格偏高或偏低問(wèn)題第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類平均價(jià)格確定（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類價(jià)格確。（三）組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936第四部分、建筑行業(yè)營(yíng)改增主要稅務(wù)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略（一）

43、建筑服務(wù)1、工程服務(wù)2、安裝服務(wù)3、修繕?lè)?wù)4、裝飾服務(wù)5、其他建筑服務(wù)1、機(jī)構(gòu)地申報(bào)納稅；建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。2，老項(xiàng)目（2 個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)）：可選擇。簡(jiǎn)易：扣分包，3%。預(yù)繳與申報(bào)相同。一般：全額11%，分包應(yīng)可取得抵扣憑證。預(yù)繳扣分包款的2%；申報(bào)正常進(jìn)銷核算。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936新項(xiàng)目：1、清包、甲供材項(xiàng)目：可選擇。（1）、簡(jiǎn)易：扣分包，3%。預(yù)繳與申報(bào)相同。（2）、一般：全額11%，分包應(yīng)可取得抵扣憑證。預(yù)繳扣分包款的2%；申報(bào)正常進(jìn)銷核算。2、一般項(xiàng)目：全額11%，分包應(yīng)可取得抵扣憑證。預(yù)繳扣分包款的2%；申報(bào)正常進(jìn)銷核算。

44、納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目關(guān)于做好建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)改增準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)意見(jiàn).doc關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99361、工程掛靠業(yè)務(wù)還能做嗎？尚未結(jié)束的怎么辦？營(yíng)改增后建筑

45、安裝企業(yè)掛靠的處理方法建議。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936營(yíng)改增后建安掛靠經(jīng)營(yíng)怎么辦.doc掛靠單位涉及問(wèn)題答復(fù).doc建筑勞務(wù)公司被掛靠賬務(wù)及涉稅問(wèn)題.doc1，獨(dú)立納稅：參考總局公告2012年57號(hào)公告24條。2，掛靠轉(zhuǎn)化為分包、轉(zhuǎn)包3，規(guī)范管理招標(biāo)、合同、法律、財(cái)務(wù)統(tǒng)一4，統(tǒng)一采購(gòu)5，發(fā)票總公司統(tǒng)一對(duì)外開(kāi)，收入全部到總公司基本戶，扣除稅費(fèi)再留增

46、值稅保證金11%，分三年支付 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99362、地材如沙石等取得不了進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票怎么辦？一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。簡(jiǎn)易辦法：財(cái)稅（2014）57號(hào)，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰商品混凝土(僅限水泥為原料)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99363、支付的人工費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？如果不能抵扣又該怎么辦？

47、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99364、外地工程項(xiàng)目在哪里繳納增值稅？如何開(kāi)具專用發(fā)票一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-

48、650-9936400-650-9936一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936建筑業(yè)營(yíng)改增納稅地點(diǎn)如何確定.doc總機(jī)構(gòu)所在地？項(xiàng)目所在地？省市縣區(qū)？一項(xiàng)目一登記？項(xiàng)目部預(yù)繳2%總部匯繳？多退少補(bǔ)。關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告52.doc 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9

49、936400-650-99365、甲方要求多開(kāi)發(fā)票怎么辦？發(fā)票管理辦法規(guī)定：“第二十二條開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99366、甲供料是否需要開(kāi)具發(fā)票？是否屬于虛開(kāi)專用發(fā)票？營(yíng)改增帶來(lái)的供料方式的變化會(huì)對(duì)企業(yè)有多大的影響？可以開(kāi)發(fā)票。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分

50、設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99367、改革前已經(jīng)完工但尚未結(jié)算的工程現(xiàn)在是不是要開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？將來(lái)可否開(kāi)具專用發(fā)票？5月1日全部改為增值稅，不能再開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票了。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月30日的不允許開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99368、已開(kāi)工但改革時(shí)未完工的工程項(xiàng)目，是否可以掐段繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅？還是同一繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅？建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工

51、程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-99369、未付款的建材能否等到營(yíng)改增之后取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993610、建筑公司新項(xiàng)目可否成為小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收的模

52、式？應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993611，長(zhǎng)期合同如多年完成總包合同如何處理？一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。營(yíng)改增開(kāi)始前，開(kāi)發(fā)商與各服務(wù)方已經(jīng)簽訂的長(zhǎng)期合同（如與總承包商簽訂的建筑合同）在合同有效的項(xiàng)目期內(nèi)，營(yíng)業(yè)稅還是簡(jiǎn)易征收增值稅？ 納稅人俱樂(lè)部納稅

53、人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993612，簽訂工程合同時(shí)，對(duì)預(yù)付工程款支付是否立刻開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？開(kāi)發(fā)單位同施工單位之間如何進(jìn)行合適的重新安排？ 簽訂工程合同時(shí)（如：建筑安裝合同、總承包合同、基礎(chǔ)設(shè)施合同等），對(duì)預(yù)付工程款支付是否立刻開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？ 對(duì)于支付工程款（進(jìn)度款）時(shí)，是否立刻開(kāi)具增值稅專業(yè)發(fā)票？ 建筑業(yè)勞務(wù)納稅時(shí)間可能影響建設(shè)單位開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993613，施工企業(yè)按照完工百分比法確認(rèn)會(huì)計(jì)收入，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ （一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款

54、項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993614，注冊(cè)地和項(xiàng)目所在地不同時(shí)如何處理？取得發(fā)票如何抵扣？在哪里開(kāi)具發(fā)票？領(lǐng)購(gòu)增值稅專業(yè)發(fā)票有限額，如何處理？ 建筑業(yè)稅率11%，是否轉(zhuǎn)嫁銷項(xiàng)稅給開(kāi)發(fā)公司？增值稅申報(bào)是否在項(xiàng)目所在地申報(bào)？注冊(cè)地和項(xiàng)目所在地不同時(shí)如何處理？取得發(fā)票如何抵扣？在哪里開(kāi)具發(fā)票？ 建筑業(yè)反映存在難以取得可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增值稅專用發(fā)票的情況，對(duì)于部分難以取得增值稅專用發(fā)票的成本，是否有特殊的處理方式？ 納稅人俱

55、樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993615、營(yíng)改增后總包、分包、轉(zhuǎn)包、EPC？BT、BOT、BOO、PPP？總公司、分公司、項(xiàng)目總？承包？經(jīng)營(yíng)納稅人的確認(rèn)與稅務(wù)處理簡(jiǎn)易方法分包處理試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。一般計(jì)稅方法抵扣進(jìn)薦稅 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993616、建筑業(yè)可以抵扣增值稅的范圍.doc（1）人工費(fèi)（2）材料費(fèi) （3）機(jī)械使用費(fèi)（4）其他直接費(fèi)（5）分包成本（6）間接費(fèi)用 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650

56、-9936 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993619、費(fèi)用發(fā)票的取得問(wèn)題：在施工地租用的房子，宿舍、辦公的房間，水電費(fèi)、網(wǎng)費(fèi)如何取得發(fā)票，房租如何取得發(fā)票抵扣；施工地臨時(shí)雇傭的車輛，幾百元的，如何進(jìn)行賬務(wù)處理，例如：吊裝費(fèi)；資產(chǎn)的加速折舊：5000元以內(nèi)的資產(chǎn)，是否可以一次性進(jìn)費(fèi)用，有哪些不合理性嗎？公司園區(qū)內(nèi)的綠化工程如何簽訂合同、如何取得發(fā)票、如何入賬；兩個(gè)公司，無(wú)償使用房產(chǎn)，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？視同銷售

57、？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-993620、不動(dòng)產(chǎn)折舊最好按稅法最低年限轉(zhuǎn)出規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936第五部分、房屋租賃與管理業(yè)務(wù)營(yíng)改增準(zhǔn)備與應(yīng)對(duì)1，租賃一般納稅人？一般計(jì)稅方法？小規(guī)模納稅人？簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？2，租賃業(yè)稅率

58、？3，租賃期長(zhǎng)跨期如何處理？4、租金一次性收取，如何處理？5、有免租期或第一次繳納租金的時(shí)間滯后？6、確定租金繳納的形式。固定費(fèi)率？遞增？減費(fèi)率7、承租人違約金？出租方違約金如何繳納增值稅？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936對(duì)方要發(fā)票怎樣開(kāi)？同一物業(yè)有人要發(fā)票有人不要，有人要11，有人要5，有人要多弄錯(cuò)發(fā)票怎么辦？承租對(duì)手是個(gè)人沒(méi)有發(fā)票怎么辦？支付租給個(gè)人怎樣才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936免租期，無(wú)償使用房產(chǎn)問(wèn)題第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其

59、他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936存量房產(chǎn)在營(yíng)改增開(kāi)始后出租，增值稅如何處理？一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳3%稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部

60、400-650-9936400-650-9936小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部 400-650-9936400-650-9936物業(yè)管理企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、