審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

1、2022-5-91第五章第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)2.審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿2022-5-921.審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)理解審計(jì)證據(jù)的含義理解審計(jì)證據(jù)的含義掌握審計(jì)證據(jù)的特征掌握審計(jì)證據(jù)的特征熟悉審計(jì)證據(jù)的分類熟悉審計(jì)證據(jù)的分類2022-5-931）審計(jì)證據(jù)的含義）審計(jì)證據(jù)的含義J概念，概念，指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄中所含有的信息（會計(jì)記錄中所含有的信息（第第一類一類）和和其他信息（其他信息（第二類第二類）

2、。2022-5-941）審計(jì)證據(jù)的含義）審計(jì)證據(jù)的含義J（第二類）其他信息來源渠道（第二類）其他信息來源渠道（1 1）自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出）自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；結(jié)論的信息；（2 2）通過詢問、觀察和檢查文件或記錄等審計(jì)）通過詢問、觀察和檢查文件或記錄等審計(jì)程序獲取的信息；程序獲取的信息；（3 3）從被審單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以）從被審單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息。外的信息。2022-5-951）審計(jì)證據(jù)的含義）審計(jì)證據(jù)的含義J會計(jì)記錄與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系會計(jì)記錄與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系（1 1）會計(jì)記錄和其他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，兩）會計(jì)記錄和其

3、他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。者缺一不可。（2 2）如果沒有前者，審計(jì)工作無法進(jìn)行；如果沒）如果沒有前者，審計(jì)工作無法進(jìn)行；如果沒有后者，可能無法識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。有后者，可能無法識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3 3）只有將兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降）只有將兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見至可接受的低水平，為審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見提供合理的保證。提供合理的保證。2022-5-962）審計(jì)證據(jù)的特征）審計(jì)證據(jù)的特征J充分性充分性（數(shù)量上的要求）（數(shù)量上的要求） J適當(dāng)性適當(dāng)性（質(zhì)量上的要求）（質(zhì)量上的要求） 2022-5-972）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的

4、特征/ /充分性充分性J充分性，充分性，是指審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要是指審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要確定據(jù)以形成審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)確定據(jù)以形成審計(jì)意見的審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與量要求。是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與CPACPA確定的樣本量有關(guān)。但審計(jì)證據(jù)并非收集確定的樣本量有關(guān)。但審計(jì)證據(jù)并非收集得越多越好，審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要得越多越好，審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要考慮成本效益原則?？紤]成本效益原則。 2022-5-982）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征/ /適當(dāng)性適當(dāng)性J適當(dāng)性，適當(dāng)性，要求審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要要求審計(jì)人員在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要保證

5、審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)（保證審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相互關(guān)聯(lián)（相相關(guān)性關(guān)性），同時(shí)要保證其來源真實(shí)可靠，收集），同時(shí)要保證其來源真實(shí)可靠，收集證據(jù)的方法科學(xué)、正確（證據(jù)的方法科學(xué)、正確（可靠性可靠性）。是對審是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 2022-5-992）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征/ /適當(dāng)性適當(dāng)性J相關(guān)性與可靠性的關(guān)系相關(guān)性與可靠性的關(guān)系 2022-5-9102）審計(jì)證據(jù)的特征）審

6、計(jì)證據(jù)的特征J充分性與適當(dāng)性的關(guān)系充分性與適當(dāng)性的關(guān)系 2022-5-9112）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-15-1：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A A 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；B B 針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力；存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力；2022-5-9122）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一

7、練：練一練：例例5-15-1：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。下列表述中錯(cuò)誤的是（）。C C 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；D D 針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。2022-5-9132）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-15-1：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。下列表述中錯(cuò)誤的是（）。答案解

8、析：答案解析：B B，本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。，本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存據(jù)可能不可靠，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說服力，所以選項(xiàng)在說服力，所以選項(xiàng)B B太絕對了。太絕對了。2022-5-9142）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-25-2：在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，：在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。）。 A A 甲公司連續(xù)編號的采購訂單甲公司連續(xù)編

9、號的采購訂單 B B 甲公司編制的成本分配計(jì)算表甲公司編制的成本分配計(jì)算表 C C 甲公司提供的銀行對賬單甲公司提供的銀行對賬單 D D 甲公司管理層提供的聲明書甲公司管理層提供的聲明書2022-5-9152）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-25-2：在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，：在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。）。 答案解析：答案解析：C C，選項(xiàng)，選項(xiàng)ABDABD屬于來自于被審計(jì)單屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)C C是來源于被審計(jì)單位是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證

10、據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)C C正確。正確。 2022-5-9162）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-35-3：L L注冊會計(jì)師在對注冊會計(jì)師在對F F公司公司20102010年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)。要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 （1 1）收料單與購貨發(fā)票）收料單與購貨發(fā)票 （2 2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單2022-5-917

11、2）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-35-3：續(xù)接上頁，：續(xù)接上頁， （3 3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表 （4 4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單 （5 5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄 （6 6）銀行詢證函回函與銀行對賬單）銀行詢證函回函與銀行對賬單2022-5-9182）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-35-3：答案解析：答案解析： （1 1）購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是）購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是CPACPA從被從被審單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審審單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)

12、，比被審單位提供的收料單的更可靠。單位提供的收料單的更可靠。 （2 2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬）銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。審單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。2022-5-9192）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-35-3：答案解析（續(xù)）：答案解析（續(xù)）： （3 3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單較材料成本計(jì)算表更可靠。成本計(jì)算表

13、更可靠。 （4 4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。單更可靠。2022-5-9202）審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征J練一練：練一練：例例5-35-3：答案解析（續(xù)）：答案解析（續(xù)）： （5 5）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是計(jì)單位對存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是CPACPA實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。記錄較存

14、貨盤點(diǎn)表更可靠。 （6 6）銀行詢證函回函較為可靠。）銀行詢證函回函較為可靠。CPACPA直接獲取的直接獲取的銀行存款函證的回函較被審單位提供的銀行對賬銀行存款函證的回函較被審單位提供的銀行對賬單更可靠。單更可靠。2022-5-9213）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J按其表現(xiàn)形態(tài)劃分按其表現(xiàn)形態(tài)劃分J按相關(guān)程度劃分按相關(guān)程度劃分J按獲取來源劃分按獲取來源劃分J按其重要性劃分按其重要性劃分2022-5-9223）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J按其表現(xiàn)形態(tài)劃分按其表現(xiàn)形態(tài)劃分（1 1）實(shí)物證據(jù)，指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含）實(shí)物證據(jù)，指以實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。性能來證明

15、事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。（2 2）書面證據(jù)，是以文字記載的內(nèi)容來證明）書面證據(jù)，是以文字記載的內(nèi)容來證明被審計(jì)事項(xiàng)的各種書面資料。被審計(jì)事項(xiàng)的各種書面資料。2022-5-9233）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J按其表現(xiàn)形態(tài)劃分按其表現(xiàn)形態(tài)劃分（3 3）口頭證據(jù)，指以視聽資料、證人證詞，）口頭證據(jù)，指以視聽資料、證人證詞，有關(guān)人員的陳述、意見、說明和答復(fù)等形式有關(guān)人員的陳述、意見、說明和答復(fù)等形式存在的審計(jì)證據(jù)。存在的審計(jì)證據(jù)。（4 4）環(huán)境證據(jù)，指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各）環(huán)境證據(jù)，指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。種環(huán)境事實(shí)。 2022-5-9243）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J按其相關(guān)程

16、度劃分按其相關(guān)程度劃分 （1 1）直接證據(jù)，指對審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，）直接證據(jù)，指對審計(jì)事項(xiàng)具有直接證明力，能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事能單獨(dú)、直接地證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。實(shí)。（2 2）間接證據(jù)，又稱旁證，指對審計(jì)事項(xiàng)只起間）間接證據(jù)，又稱旁證，指對審計(jì)事項(xiàng)只起間接證明作用，需要與其他證據(jù)相結(jié)合起來，經(jīng)接證明作用，需要與其他證據(jù)相結(jié)合起來，經(jīng)過分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真相的過分析、判斷、核實(shí)才能證明審計(jì)事項(xiàng)真相的資料和事實(shí)。資料和事實(shí)。2022-5-9253）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J按其獲取來源劃分按其獲取來源劃分（1 1）自然證據(jù)，是指審計(jì)人員在其審計(jì)過

17、程中）自然證據(jù)，是指審計(jì)人員在其審計(jì)過程中隨時(shí)可以獲得的，不需要加工的資料和事實(shí)。隨時(shí)可以獲得的，不需要加工的資料和事實(shí)。（2 2）加工證據(jù)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中親）加工證據(jù)，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中親自對書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等進(jìn)行分析、整理、自對書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等進(jìn)行分析、整理、歸類和制作所形成的較系統(tǒng)和明晰的資料。歸類和制作所形成的較系統(tǒng)和明晰的資料。2022-5-9263）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J按其重要性劃分按其重要性劃分（1 1）基本證據(jù)，是指對審計(jì)人員形成審計(jì)意見、）基本證據(jù)，是指對審計(jì)人員形成審計(jì)意見、作出審計(jì)結(jié)論具有直接影響作用的審計(jì)證據(jù)。作出審計(jì)結(jié)論具有直接影響作用

18、的審計(jì)證據(jù)。（2 2）輔助證據(jù)，是作為基本證據(jù)的一種必要補(bǔ)）輔助證據(jù)，是作為基本證據(jù)的一種必要補(bǔ)充，補(bǔ)充說明基本證據(jù)的證據(jù)。充，補(bǔ)充說明基本證據(jù)的證據(jù)。（3 3）矛盾證據(jù)，是指證明的方向與基本證據(jù)相）矛盾證據(jù)，是指證明的方向與基本證據(jù)相反，或證明的內(nèi)容與基本證據(jù)一致的證據(jù)。反，或證明的內(nèi)容與基本證據(jù)一致的證據(jù)。2022-5-9273）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J練一練：練一練：例例5-45-4：一注會師在對某公司進(jìn)行審計(jì)：一注會師在對某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷, ,在此種情況下，注冊會計(jì)師是否能依賴下列證在此種情況下，注冊會

19、計(jì)師是否能依賴下列證據(jù)：據(jù)：銷貨發(fā)票副本；銷貨發(fā)票副本；實(shí)物證據(jù)；實(shí)物證據(jù)；被審計(jì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書。請分別說明這三個(gè)選項(xiàng)單位管理當(dāng)局聲明書。請分別說明這三個(gè)選項(xiàng)的原因。的原因。 2022-5-9283）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J練一練：練一練：例例5-45-4：答案解析：答案解析： 1 1、不能信賴：銷售發(fā)票副本為公司提供的內(nèi)部、不能信賴：銷售發(fā)票副本為公司提供的內(nèi)部文件，有可能公司未提供全部的發(fā)票副本。文件，有可能公司未提供全部的發(fā)票副本。 2 2、可以信賴：公司內(nèi)部控制制度存在缺陷時(shí)，、可以信賴：公司內(nèi)部控制制度存在缺陷時(shí)，公司提供的書面財(cái)務(wù)、經(jīng)營材料很有可能是不公司提供的書面

20、財(cái)務(wù)、經(jīng)營材料很有可能是不真實(shí)的，而實(shí)物能提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。真實(shí)的，而實(shí)物能提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。2022-5-9293）審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)的分類J練一練：練一練：例例5-45-4：答案解析（續(xù)）：答案解析（續(xù)）： 3 3、不能信賴：公司管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度、不能信賴：公司管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，當(dāng)內(nèi)控制度存在嚴(yán)重缺陷時(shí)很的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，當(dāng)內(nèi)控制度存在嚴(yán)重缺陷時(shí)很有可能是管理層的責(zé)任，因而審計(jì)人員應(yīng)該聯(lián)有可能是管理層的責(zé)任，因而審計(jì)人員應(yīng)該聯(lián)想到管理層的道德水平和勝任能力，不能相信想到管理層的道德水平和勝任能力，不能相信其聲明。其聲明。 2022-5-9302.審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿

21、熟悉審計(jì)工作底稿的要素與格式熟悉審計(jì)工作底稿的要素與格式了解審計(jì)工作底稿的形成了解審計(jì)工作底稿的形成理解審計(jì)工作底稿的復(fù)核理解審計(jì)工作底稿的復(fù)核了解審計(jì)工作底稿的管理了解審計(jì)工作底稿的管理理解審計(jì)檔案的組成理解審計(jì)檔案的組成2022-5-9311）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的概念：審計(jì)工作底稿的概念：指指CPACPA對制定的審計(jì)計(jì)劃、對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體，具審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法律效力，形成于整個(gè)審計(jì)過程，也反映了

22、整有法律效力，形成于整個(gè)審計(jì)過程，也反映了整個(gè)審計(jì)過程。個(gè)審計(jì)過程。 2022-5-9321）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的作用審計(jì)工作底稿的作用（1 1）提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；）提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（2 2）提供依據(jù)，說明審計(jì)人員是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)）提供依據(jù)，說明審計(jì)人員是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；定執(zhí)行了審計(jì)工作；（3 3）為未來審計(jì)業(yè)務(wù)提供參考備查價(jià)值。）為未來審計(jì)業(yè)務(wù)提供參考備查價(jià)值。 2022-5-9331）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的要素審計(jì)工作底稿的要素 （1

23、1）被審計(jì)單位名稱；）被審計(jì)單位名稱； （2 2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；）審計(jì)項(xiàng)目名稱； （3 3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間； （4 4）審計(jì)過程記錄；）審計(jì)過程記錄； （5 5）審計(jì)標(biāo)識審計(jì)標(biāo)識及其說明；及其說明； 2022-5-9341）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的要素審計(jì)工作底稿的要素 （6 6）審計(jì)結(jié)論；）審計(jì)結(jié)論； （7 7）索引號及編號；）索引號及編號； （8 8）編制者姓名及編制日期；）編制者姓名及編制日期； （9 9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； （1010）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。 2022-5-935

24、1）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的要素審計(jì)工作底稿的要素/審計(jì)標(biāo)識審計(jì)標(biāo)識及其說明；及其說明；順序號順序號符號符號圖意圖意順序號順序號符號符號圖意圖意1 1已核對已核對7 7錯(cuò)弊事項(xiàng)錯(cuò)弊事項(xiàng)2 2？疑問待查疑問待查8 8檢查起訖檢查起訖3 3S S與明細(xì)賬核對一致與明細(xì)賬核對一致9 9B B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對一致4 4G G與總分類賬核對一致與總分類賬核對一致1010T T與原始憑證核對一致與原始憑證核對一致5 5縱加核對縱加核對1111橫加核對橫加核對6 6T/BT/B與試算平衡表核對一致與試算平衡表核對一致1212？??？！疑問已查清疑問

25、已查清2022-5-9361）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的格式：審計(jì)工作底稿的格式：事務(wù)所基于審計(jì)準(zhǔn)則事務(wù)所基于審計(jì)準(zhǔn)則及在審計(jì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定審計(jì)工作及在審計(jì)實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定審計(jì)工作底稿模板、范例等。并在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)底稿模板、范例等。并在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改，制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。一般按工作用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。一般按工作底稿作用不同劃分為綜合類、業(yè)務(wù)類和備查底稿作用不同劃分為綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類工作底稿。類工作底稿。2022-5-9371）審計(jì)工作底稿的

26、要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的格式審計(jì)工作底稿的格式/綜合類工作底稿綜合類工作底稿J概念：概念：指指CPACPA在審計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段計(jì)劃階段和和報(bào)告階段報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作并發(fā)表審為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。 2022-5-9381）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的格式審計(jì)工作底稿的格式/綜合類工作底稿綜合類工作底稿J主要內(nèi)容主要內(nèi)容：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)、未審會計(jì)報(bào)表、試算平衡表、審計(jì)差異總結(jié)、未審會計(jì)報(bào)表

27、、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整匯總表、審計(jì)報(bào)告、管理建議書、被審計(jì)調(diào)整匯總表、審計(jì)報(bào)告、管理建議書、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書以及注冊會計(jì)師對整個(gè)審單位管理當(dāng)局聲明書以及注冊會計(jì)師對整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資料。計(jì)工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資料。J范例范例 2022-5-9391）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的格式審計(jì)工作底稿的格式/業(yè)務(wù)類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿J概念：概念：指指CPACPA在審計(jì)在審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施階段為執(zhí)行具體審計(jì)為執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。程序所形成的審計(jì)工作底稿。J主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：符合性測試中形成的內(nèi)部控制問題符

28、合性測試中形成的內(nèi)部控制問題調(diào)查表和流程圖、實(shí)質(zhì)性測試中形成的項(xiàng)目明調(diào)查表和流程圖、實(shí)質(zhì)性測試中形成的項(xiàng)目明細(xì)表、資產(chǎn)盤點(diǎn)表或調(diào)節(jié)表、詢證函、分析性細(xì)表、資產(chǎn)盤點(diǎn)表或調(diào)節(jié)表、詢證函、分析性測試表、計(jì)價(jià)測試記錄、截止測試記錄等等。測試表、計(jì)價(jià)測試記錄、截止測試記錄等等。 2022-5-9401）審計(jì)工作底稿的要素與格式）審計(jì)工作底稿的要素與格式J審計(jì)工作底稿的格式審計(jì)工作底稿的格式/備查類工作底稿備查類工作底稿J概念：概念：指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的、對指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。J主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：被審計(jì)單

29、位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合營合同、協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管執(zhí)照、合營合同、協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會會議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會會議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同、相關(guān)內(nèi)部控制制度、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)印件或同、相關(guān)內(nèi)部控制制度、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)印件或摘錄。摘錄。 2022-5-9412）審計(jì)工作底稿的形成）審計(jì)工作底稿的形成J形成審計(jì)工作底稿的形成審計(jì)工作底稿的總體要求總體要求（1 1）資料翔實(shí)）資料翔實(shí)。（即記錄在審計(jì)工作底稿上的（即記錄在審計(jì)工作底稿上的各類資料來源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。）各類資料來源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。）（2 2）重點(diǎn)突出。（即

30、審計(jì)工作底稿應(yīng)力求反映）重點(diǎn)突出。（即審計(jì)工作底稿應(yīng)力求反映對審計(jì)結(jié)論有重大影響的內(nèi)容。對審計(jì)結(jié)論有重大影響的內(nèi)容。) ) （3 3）繁簡得當(dāng)。）繁簡得當(dāng)。( (即審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)記即審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)記錄內(nèi)容的不同，對重要內(nèi)容詳細(xì)記錄，對一錄內(nèi)容的不同，對重要內(nèi)容詳細(xì)記錄，對一般內(nèi)容簡單記錄。）般內(nèi)容簡單記錄。） 2022-5-9422）審計(jì)工作底稿的形成）審計(jì)工作底稿的形成J形成審計(jì)工作底稿的形成審計(jì)工作底稿的總體要求總體要求（4 4）結(jié)論明確。（即按審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施）結(jié)論明確。（即按審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中對該審計(jì)后，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底

31、稿中對該審計(jì)項(xiàng)目明確表達(dá)其最終的專業(yè)判斷意見。）審計(jì)項(xiàng)目明確表達(dá)其最終的專業(yè)判斷意見。） （5 5）要素齊全。（即構(gòu)成審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)）要素齊全。（即構(gòu)成審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容應(yīng)全部包括在內(nèi)。）容應(yīng)全部包括在內(nèi)。） 2022-5-9432）審計(jì)工作底稿的形成）審計(jì)工作底稿的形成J形成審計(jì)工作底稿的形成審計(jì)工作底稿的總體要求總體要求（6 6）格式規(guī)范。（即審計(jì)工作底稿所采用的格）格式規(guī)范。（即審計(jì)工作底稿所采用的格式應(yīng)規(guī)范、簡潔。雖然審計(jì)準(zhǔn)則未對審計(jì)工式應(yīng)規(guī)范、簡潔。雖然審計(jì)準(zhǔn)則未對審計(jì)工作底稿格式做出規(guī)范設(shè)計(jì)，但有關(guān)審計(jì)工作作底稿格式做出規(guī)范設(shè)計(jì)，但有關(guān)審計(jì)工作底稿的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南給出了參考

32、格式。）底稿的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南給出了參考格式。）（7 7）標(biāo)識一致。（即審計(jì)符號的含義應(yīng)前后一）標(biāo)識一致。（即審計(jì)符號的含義應(yīng)前后一致，并明確反映在審計(jì)工作底稿上。致，并明確反映在審計(jì)工作底稿上。）2022-5-9442）審計(jì)工作底稿的形成）審計(jì)工作底稿的形成J形成審計(jì)工作底稿的形成審計(jì)工作底稿的具體要求具體要求（1 1）CPACPA應(yīng)該及時(shí)編制全面詳細(xì)的工作底稿；應(yīng)該及時(shí)編制全面詳細(xì)的工作底稿；（2 2）編制文字應(yīng)當(dāng)使用中文；）編制文字應(yīng)當(dāng)使用中文；（3 3）保證底稿的真實(shí)可靠；）保證底稿的真實(shí)可靠；（4 4）保證底稿的完整性；）保證底稿的完整性；（5 5）保證底稿的標(biāo)識一致，便于使用和檢索；）

33、保證底稿的標(biāo)識一致，便于使用和檢索；（6 6） 保證底稿的的記錄清晰；保證底稿的的記錄清晰；2022-5-9452）審計(jì)工作底稿的形成）審計(jì)工作底稿的形成J形成審計(jì)工作底稿的形成審計(jì)工作底稿的具體要求具體要求（7 7） 保證專業(yè)判斷與結(jié)論明確；保證專業(yè)判斷與結(jié)論明確；（8 8）對于通過掃描復(fù)制等方式獲取的資料，須）對于通過掃描復(fù)制等方式獲取的資料，須注明來源，并實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確證；注明來源，并實(shí)施必要的審計(jì)程序予以確證；（9 9）已被取代的底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、）已被取代的底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其

34、他錯(cuò)誤而作廢的文本及重復(fù)的文件記錄不得作他錯(cuò)誤而作廢的文本及重復(fù)的文件記錄不得作為工作底稿。為工作底稿。2022-5-9463）審計(jì)工作底稿的復(fù)核）審計(jì)工作底稿的復(fù)核J復(fù)核內(nèi)容復(fù)核內(nèi)容（1 1）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)）審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（2 2）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是否需要修改已）審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（3 3） 審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確；審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確；2022-5-9473）審計(jì)工作底稿的復(fù)核）審計(jì)工作底稿的復(fù)核J復(fù)核內(nèi)容復(fù)核內(nèi)容（4 4）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；）獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（5 5） 對審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)；對審計(jì)差異的處理是否恰當(dāng)；（6 6） 審計(jì)判斷與審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。審計(jì)判斷與審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。2022-5-9483）審計(jì)工作底稿的復(fù)核）審計(jì)工作底稿的復(fù)核J復(fù)核級次（三級復(fù)核制度）復(fù)核級次（三級復(fù)核制度）（1 1）第一級復(fù)核：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理）的復(fù)）第一級復(fù)核：項(xiàng)目負(fù)責(zé)