第三章 貨幣資金

1、第三章 貨幣資金本章要點(diǎn) 理解資產(chǎn)的定義和基本特征 了解貨幣資金的內(nèi)容 認(rèn)識貨幣資金內(nèi)部管理的重要性 掌握庫存現(xiàn)金的管理和控制方法 了解庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 了解銀行各種結(jié)算方式的適用范圍 掌握銀行存款的核算 了解其他貨幣資金的核算方法 了解定額備用金的作用以及賬務(wù)處理 掌握貨幣資金的披露與分析第一節(jié) 資產(chǎn)及其分類一、資產(chǎn)的定義一、資產(chǎn)的定義 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則2006第二十條將第二十條將資產(chǎn)資產(chǎn)定義為：定義為：“資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。”

2、 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則1992第二十二而條將第二十二而條將資產(chǎn)資產(chǎn)定義為：定義為：“資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利 。” 資產(chǎn)的重要性：負(fù)債可以理解為資產(chǎn)的重要性：負(fù)債可以理解為負(fù)資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)，所有者權(quán)益，所有者權(quán)益稱稱凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)，收入是資產(chǎn)運(yùn)用的結(jié)果，成本和費(fèi)用是資，收入是資產(chǎn)運(yùn)用的結(jié)果，成本和費(fèi)用是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式，利潤是資產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)。產(chǎn)的轉(zhuǎn)換形式，利潤是資產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)。第一節(jié) 資產(chǎn)及其分類二、資產(chǎn)的特征二、資產(chǎn)的特征三、資產(chǎn)的分類三、資產(chǎn)的分類 1、按流動性分、按

3、流動性分流動非流動資產(chǎn)流動非流動資產(chǎn) 2、按計價方法分、按計價方法分貨幣性非貨幣性資產(chǎn)貨幣性非貨幣性資產(chǎn) 3、按實(shí)物形態(tài)分、按實(shí)物形態(tài)分有形無形資產(chǎn)有形無形資產(chǎn)資產(chǎn)構(gòu)成圖資資產(chǎn)產(chǎn)流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)長長期期資資產(chǎn)產(chǎn)貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)應(yīng)收項(xiàng)目應(yīng)收項(xiàng)目存貨存貨長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資現(xiàn)現(xiàn) 金金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)： （一）預(yù)計在一個正

4、常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。用。 （二）主要為交易目的而持有。（二）主要為交易目的而持有。 （三）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下（三）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。同）變現(xiàn)。 （四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力清償負(fù)債的能力 不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)，并，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單

5、獨(dú)列示至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反反映下列信息的項(xiàng)目：映下列信息的項(xiàng)目： （一）貨幣資金；（一）貨幣資金； （二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)； （三）交易性投資；（三）交易性投資； （四）存貨；（四）存貨； （五）持有至到期投資；（五）持有至到期投資； （六）長期股權(quán)投資；（六）長期股權(quán)投資； （七）投資性房地產(chǎn)；（七）投資性房地產(chǎn)； （八）固定資產(chǎn)；（八）固定資產(chǎn)； （九）生物資產(chǎn)；（九）生物資產(chǎn)； （十）遞延所得稅資產(chǎn)；（十）遞延所得稅資產(chǎn)； （十一）無形資產(chǎn)。（十一）無形資產(chǎn)。資產(chǎn)的計量（新增資產(chǎn)的計量（新增P46） 歷史成本歷史成本資產(chǎn)的取得成本。資產(chǎn)的取得成本。 重置成本重置成本現(xiàn)在

6、購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。 可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)正常對外銷售所能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額金等價物的金額 該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。 現(xiàn)值現(xiàn)值預(yù)計從資產(chǎn)的持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)預(yù)計從資產(chǎn)的持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額。生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額。 公允價值公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清

7、償?shù)慕痤~。自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。資產(chǎn)確認(rèn)和計量的原則：資產(chǎn)確認(rèn)和計量的原則：1.1.歷史（實(shí)際）成本原則歷史（實(shí)際）成本原則（會計信息（會計信息可靠性可靠性的保證）的保證）新會計準(zhǔn)則新會計準(zhǔn)則全面引入了公允價值計量屬性，全面引入了公允價值計量屬性， 2.2.劃分收益性支出和資本性支出的原則劃分收益性支出和資本性支出的原則3.3.實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 會計信息真實(shí)性的保證會計信息真實(shí)性的保證 應(yīng)當(dāng)按照交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算，應(yīng)當(dāng)按照交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。的依據(jù)

8、。 如融資租入固定資產(chǎn)如融資租入固定資產(chǎn)4.謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性（prudence）又稱穩(wěn)健性穩(wěn)健性原則，是指在處理企業(yè)不確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)持謹(jǐn)慎的態(tài)度。凡是可以預(yù)見的損失和費(fèi)用都應(yīng)予以記錄和確認(rèn)，對不確定的收入則不予確認(rèn)。 如資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，加速折舊、適用適用減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)，主要有固準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)，主要有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)準(zhǔn)則規(guī)定的股權(quán)投資、商譽(yù)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、某些定的股權(quán)投資、商譽(yù)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、某些權(quán)益工具、礦區(qū)權(quán)益等。權(quán)益工具、礦區(qū)權(quán)益等。第二節(jié) 貨幣資金概述 一、貨幣資金的含義一、貨幣資金的含義(Monetary cap

9、ital) (Monetary capital) 貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。貨幣資金按其存放貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款地點(diǎn)和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。和其他貨幣資金。 貨幣資金貨幣資金是指處于貨幣狀態(tài)的資產(chǎn)。是指處于貨幣狀態(tài)的資產(chǎn)。是企業(yè)流動性最大的經(jīng)濟(jì)資源。是企業(yè)流動性最大的經(jīng)濟(jì)資源。 根據(jù)存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金包根據(jù)存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金包括：括：1001庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1002銀行存款銀行存款1012其他貨幣資金。其他貨幣資金。貨幣資貨幣

10、資金分類金分類貨幣內(nèi)容貨幣內(nèi)容貨幣形式貨幣形式外外 幣幣人民幣人民幣其他貨幣資金其他貨幣資金銀行存款銀行存款庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金貨幣資金的分類貨幣資金的分類 1.庫存現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金（Cash on hand） 2.銀行存款銀行存款(Bank deposit) 銀行存款是企業(yè)存入開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的銀行存款是企業(yè)存入開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。各種款項(xiàng)。 3.其他貨幣資金其他貨幣資金(other cash and cash equivalents ) 由于存放地點(diǎn)和用途不同，需要設(shè)置由于存放地點(diǎn)和用途不同，需要設(shè)置“其他貨幣其他貨幣資金資金”賬戶，賬戶， 本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行

11、本票存款、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。外埠存款等其他貨幣資金。 并設(shè)置明細(xì)賬戶，單獨(dú)集中反映這些資金的收入、并設(shè)置明細(xì)賬戶，單獨(dú)集中反映這些資金的收入、支出和結(jié)存情況。支出和結(jié)存情況。貨幣資金的特征貨幣資金的特征 庫存現(xiàn)金具有流動性大，變現(xiàn)性強(qiáng)，庫存現(xiàn)金具有流動性大，變現(xiàn)性強(qiáng)，容易作弊容易作弊。 是企業(yè)的直接支付手段，涉及面廣，收支頻繁。是企業(yè)的直接支付手段，涉及面廣，收支頻繁。 流通性大，流通性大，易被貪污挪用易被貪污挪用。 不能直接增值，除了少量利息收入外。不能直接增

12、值，除了少量利息收入外。 因此，企業(yè)必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管因此，企業(yè)必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，使理和控制，建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，使現(xiàn)金管理的各個環(huán)節(jié)做到分工協(xié)調(diào)，互相牽制，現(xiàn)金管理的各個環(huán)節(jié)做到分工協(xié)調(diào)，互相牽制，保證現(xiàn)金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和不受損失。保證現(xiàn)金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和不受損失。 第二節(jié) 貨幣資金概述 二、貨幣資金的管理二、貨幣資金的管理 (一一)貨幣資金管理的目的貨幣資金管理的目的 保證經(jīng)營、低成本、安全保證經(jīng)營、低成本、安全 (二二)貨幣資金內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)貨幣資金內(nèi)部控制制度的要點(diǎn) 1、建立健全企業(yè)內(nèi)部牽制制度、建立健全企業(yè)內(nèi)部牽制制度 2、遵守國

13、家的現(xiàn)金管理制度、遵守國家的現(xiàn)金管理制度 3、遵守銀行存款的管理要求、遵守銀行存款的管理要求 4、堅持和完善貨幣資金的清查盤點(diǎn)制度、堅持和完善貨幣資金的清查盤點(diǎn)制度 貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金貨幣資金管理控管理控制原則制原則職責(zé)分離職責(zé)分離交易記錄交易記錄會計稽核會計稽核定期輪崗定期輪崗合理分工，合理授權(quán)，管錢管票不管帳，收據(jù)、發(fā)票，銀行對帳單，空白作廢的發(fā)票日清月結(jié)、內(nèi)部審計、外部審計庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金限限額額現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理規(guī)規(guī)定定一般企業(yè)一般企業(yè)35天的日常開支所需現(xiàn)金天的日常開支所需現(xiàn)金特殊企業(yè)特殊企業(yè)15天正常開支的所需現(xiàn)金天正常開支的所需現(xiàn)金有有關(guān)關(guān)禁禁止止的的規(guī)規(guī)

14、定定現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理規(guī)規(guī)定定不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)以白條頂替現(xiàn)金不準(zhǔn)以白條頂替現(xiàn)金不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金不準(zhǔn)私人借用公款不準(zhǔn)私人借用公款不準(zhǔn)公款私存不準(zhǔn)公款私存不準(zhǔn)私設(shè)小金庫不準(zhǔn)私設(shè)小金庫不準(zhǔn)單位之間套取現(xiàn)金不準(zhǔn)單位之間套取現(xiàn)金銀銀行行存存款款管管理理規(guī)規(guī)定定開戶管理開戶管理基本存款帳戶基本存款帳戶特殊事項(xiàng)特殊事項(xiàng)一般存款帳戶一般存款帳戶臨時存款帳戶臨時存款帳戶專用存款帳戶專用存款帳戶進(jìn)行日?，F(xiàn)金結(jié)算進(jìn)行日常現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳結(jié)算和國家轉(zhuǎn)帳結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金支付規(guī)定的現(xiàn)金支付進(jìn)行特殊用途進(jìn)行特殊用途所需資金的收付所需資金的收付

15、一個單位不能在金融個單位不能在金融機(jī)構(gòu)開立多個基本存款帳戶機(jī)構(gòu)開立多個基本存款帳戶一個單位不能在同一家金融一個單位不能在同一家金融機(jī)構(gòu)幾個分支機(jī)構(gòu)開立機(jī)構(gòu)幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶一般存款帳戶其其他他貨貨幣幣資資金金管管理理規(guī)規(guī)定定恰當(dāng)選擇其他貨幣資金的具體結(jié)算形式恰當(dāng)選擇其他貨幣資金的具體結(jié)算形式對逾期未辦理結(jié)算的其他貨幣資金按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回對逾期未辦理結(jié)算的其他貨幣資金按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回正確選擇其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)正確選擇其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)第三節(jié) 庫存現(xiàn)金 一、庫存現(xiàn)金概述一、庫存現(xiàn)金概述 二、庫存現(xiàn)金的管理和控制二、庫存現(xiàn)金的管理和控制 (一一)現(xiàn)金收入的管理和控制現(xiàn)金收入的管

16、理和控制 (二二)現(xiàn)金支出的管理和控制現(xiàn)金支出的管理和控制 (三三)現(xiàn)金收支憑證的管理現(xiàn)金收支憑證的管理第三節(jié) 庫存現(xiàn)金 三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理三、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會計處理 (一一)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的總分類核算現(xiàn)金業(yè)務(wù)的總分類核算 例例3-1(P62) (二二)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時核算現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時核算庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的核算庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金核核算算內(nèi)內(nèi)容容設(shè)置現(xiàn)設(shè)置現(xiàn)金帳戶金帳戶現(xiàn)金現(xiàn)金清點(diǎn)清點(diǎn)備用金備用金管理管理總帳總帳現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳清點(diǎn)時間清點(diǎn)時間清點(diǎn)方法清點(diǎn)方法進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)實(shí)行備用金管理責(zé)任制度實(shí)行備用金管理責(zé)任制度進(jìn)行定額管理控制進(jìn)行定額管理控制日記帳余額與實(shí)日記帳余額與實(shí)

17、存現(xiàn)金核對相符存現(xiàn)金核對相符日清月結(jié)日清月結(jié)庫存現(xiàn)金核算的帳務(wù)處理庫存現(xiàn)金核算的帳務(wù)處理1業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理帳務(wù)處理從開戶銀行提取現(xiàn)金從開戶銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款用現(xiàn)金發(fā)工資用現(xiàn)金發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金職工出差借款職工出差借款借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款# 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金回來報銷，余款退回回來報銷，余款退回借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款第三節(jié) 庫存現(xiàn)金 四、庫存現(xiàn)金的清查四、庫存現(xiàn)金的清查 例3-2(P64)庫存現(xiàn)金核算的帳務(wù)處理庫存現(xiàn)金核算的帳務(wù)處理2業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)帳

18、務(wù)處理帳務(wù)處理發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺短缺借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金查明原因查明原因后作出處后作出處理理借：其他應(yīng)收款（管理費(fèi)用等）借：其他應(yīng)收款（管理費(fèi)用等） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余溢余借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因查明原因后處理后處理借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（營業(yè)外收入等）貸：其他應(yīng)付款（營業(yè)外收入等）庫存現(xiàn)金核算的

19、帳務(wù)處理庫存現(xiàn)金核算的帳務(wù)處理3備用金制度備用金制度 P74業(yè)務(wù)帳務(wù)處理帳務(wù)處理撥備用金撥備用金借：備用金（其他應(yīng)收款借：備用金（其他應(yīng)收款備用金）備用金） 貸：銀行存款貸：銀行存款補(bǔ)備用金補(bǔ)備用金借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款第四節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理 銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶第四節(jié) 銀行存款 二、銀行存款的結(jié)算方式二、銀行存款的結(jié)算方式 (一一)支票支票 (二二)匯兌匯兌 (三三)商業(yè)票據(jù)商業(yè)票據(jù) (四四)委托收款委托收款 (五五)

20、銀行匯票銀行匯票 (六六)銀行本票銀行本票 (七七)托收承付托收承付 (八八)信用證信用證 (九九)信用卡信用卡 1 1、支票、支票：支票由出票單位簽發(fā)，出票單位支票由出票單位簽發(fā)，出票單位開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；開戶銀行為支票的付款人，手續(xù)簡便；既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn)，又有轉(zhuǎn)賬支票，可以既有現(xiàn)金支票，可以提現(xiàn)，又有轉(zhuǎn)賬支票，可以轉(zhuǎn)賬，還有普通支票既可以轉(zhuǎn)賬，又可提現(xiàn)，方轉(zhuǎn)賬，還有普通支票既可以轉(zhuǎn)賬，又可提現(xiàn)，方便靈活，要求收妥抵用。便靈活，要求收妥抵用。在同城范圍內(nèi)使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。在同城范圍內(nèi)使用，已被企業(yè)單位廣泛接受。但在支票結(jié)算中可能存在簽發(fā)但在支票結(jié)算中可能存在簽

21、發(fā)空頭支票空頭支票，支票上，支票上的實(shí)際簽章與預(yù)留銀行印鑒不符等問題，存在一的實(shí)際簽章與預(yù)留銀行印鑒不符等問題，存在一定風(fēng)險。定風(fēng)險。付款期限：付款期限：1010天天 2 2、匯兌、匯兌：是企業(yè)、單位間款項(xiàng)結(jié)算的主要是企業(yè)、單位間款項(xiàng)結(jié)算的主要方式之一，通用性強(qiáng)，適用于方式之一，通用性強(qiáng)，適用于異地結(jié)算異地結(jié)算，早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結(jié)算早已被廣大企業(yè)、單位所接受。但該結(jié)算方式只具有給付功能，無融資功能，只適方式只具有給付功能，無融資功能，只適用于付款人主動付款的結(jié)算。用于付款人主動付款的結(jié)算。分信匯、電分信匯、電匯兩種。匯兩種。 3、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票(期限：同交易雙方商定，最長期

22、限：同交易雙方商定，最長不超過不超過6個月個月)，可貼現(xiàn)。，可貼現(xiàn)。 商業(yè)承兌匯票：商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌非銀行付款人承兌商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，商業(yè)承兌匯票是由付款人或收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。經(jīng)付款人承兌的商業(yè)匯票。持票人需要資金時，既可以申請貼現(xiàn)，也持票人需要資金時，既可以申請貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓?？梢员硶D(zhuǎn)讓。承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)承兌人作為付款人，付款保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定。的信譽(yù)高低而定。 銀行承兌匯票：銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬分之五。分之五。銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能，承兌申請

23、人銀行承兌匯票具有極強(qiáng)的融資功能，承兌申請人可以在資金不足的情況下，通過申請銀行承兌，可以在資金不足的情況下，通過申請銀行承兌，以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證，獲得急需的生以承兌銀行的信譽(yù)作為付款保證，獲得急需的生產(chǎn)資料；產(chǎn)資料；持票人急需生產(chǎn)資金時，既可以向開戶銀行申請持票人急需生產(chǎn)資金時，既可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；貼現(xiàn)，也可以向供貨單位背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)；提供貼現(xiàn)貸款的銀行急需資金時，既可以向中央提供貼現(xiàn)貸款的銀行急需資金時，既可以向中央銀行申請再貼現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉(zhuǎn)銀行申請再貼現(xiàn)，也可以向其他商業(yè)銀行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；貼現(xiàn)；票據(jù)到期，承兌申請人不能足額交存票款

24、時，承票據(jù)到期，承兌申請人不能足額交存票款時，承兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款兌銀行兌付票款后，將不足部分轉(zhuǎn)入其逾期貸款戶。戶。 4 4、委托收款、委托收款：適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)適用于清償債務(wù)、收取公用事業(yè)費(fèi)。辦理委托收款費(fèi)。辦理委托收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定?？钜罁?jù)，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，屬于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、異地結(jié)算都可以使用。異地結(jié)算都可以使用。 4 4、委托收款：、委托收款：適用于清償債務(wù)

25、、收取公用事業(yè)費(fèi)。辦理委托收款業(yè)務(wù)必須具有可靠、有力的收款依據(jù)，或者雙方事先約定。屬于商業(yè)信用，付款保證性相對較差，只用于收款人委托開戶銀行收款的結(jié)算。同城、異地結(jié)算都可以使用。 8、異地托收承付：(必須是商品交易)托收起點(diǎn)：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元。先發(fā)貨，后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。采用這種方式結(jié)算，購銷雙方必須簽定購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多， 5 5、銀行匯票、銀行匯票： 簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強(qiáng)；簽發(fā)銀行作為付款人，付款保證性強(qiáng)； 代理付款人先付款，后清算資金；代理付款人先付款，后清算資金； 特別

26、適用于交易額不確定的款項(xiàng)結(jié)算與特別適用于交易額不確定的款項(xiàng)結(jié)算與異地采購異地采購之用。之用。票據(jù)自帶，避免攜帶大量現(xiàn)金，十分便捷。票據(jù)自帶，避免攜帶大量現(xiàn)金，十分便捷。適用：先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。適用：先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。付款期限：付款期限：1 1個月。個月。 6 6、銀行本票：、銀行本票： 見票即付，如同現(xiàn)金，見票即付，如同現(xiàn)金， 出票銀行作為付款人，付款保證性很高。出票銀行作為付款人，付款保證性很高。 既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。既有定額本票，又有不定額本票，可以靈活使用。 缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā)，與支票相比手續(xù)相對繁雜。缺點(diǎn)是由銀行簽發(fā)，與支票相比

27、手續(xù)相對繁雜。在在同城范圍同城范圍內(nèi)使用。內(nèi)使用。付款期限付款期限2 2個月。個月。 7 7、異地托收承付、異地托收承付：( (必須是商品交易必須是商品交易) ) 托收起點(diǎn)：托收起點(diǎn)：1 1萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為10001000元。元。先發(fā)貨，后委托銀行向先發(fā)貨，后委托銀行向異地異地付款人收取款項(xiàng)，由付付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。 采用這種方式結(jié)算，購銷雙方必須簽定采用這種方式結(jié)算，購銷雙方必須簽定購銷合同購銷合同，并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多。并在合同上約定采用托收承付結(jié)算。付款爭議較多。

28、8 8、信用證：國際結(jié)算、信用證：國際結(jié)算方式，僅限于商品交易。方式，僅限于商品交易。國內(nèi)信用證結(jié)國內(nèi)信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)間的商品交易款項(xiàng)的結(jié)算，不能用于勞務(wù)算適用于國內(nèi)企業(yè)間的商品交易款項(xiàng)的結(jié)算，不能用于勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。付款保證性強(qiáng)，申請開證時交納一定比例的保證金，只要付款保證性強(qiáng)，申請開證時交納一定比例的保證金，只要受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；受益人遵守了信用證條款，開證行就必須無條件付款；具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時，可以具有融資功能，受益人在信用證到期前需要資金時，可以向指定的議付行申請議付；向指定的議付行申請議付；通過銀行通

29、過銀行進(jìn)行進(jìn)行傳遞，手續(xù)嚴(yán)密，不可背書轉(zhuǎn)讓，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)傳遞，手續(xù)嚴(yán)密，不可背書轉(zhuǎn)讓，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少；少；靈活性強(qiáng)，信用證開出后，在信用證有效期內(nèi)，隨著購銷靈活性強(qiáng)，信用證開出后，在信用證有效期內(nèi)，隨著購銷活動的活動的變化變化，經(jīng)開證申請人與受益人協(xié)商一致，可以修改，經(jīng)開證申請人與受益人協(xié)商一致，可以修改已確定的信用證條款；已確定的信用證條款；開證行作為付款中介，負(fù)責(zé)單據(jù)與已訂立信用證條款的核開證行作為付款中介，負(fù)責(zé)單據(jù)與已訂立信用證條款的核對工作，很好地保護(hù)了收、付款雙方的利益。對工作，很好地保護(hù)了收、付款雙方的利益。但采用這種結(jié)算方式，對貨運(yùn)單據(jù)的合法性、但采用這種結(jié)算方式，對貨運(yùn)單據(jù)的合法性、規(guī)

30、范規(guī)范性要求性要求高，手續(xù)相對繁雜，手續(xù)費(fèi)也比較高高，手續(xù)相對繁雜，手續(xù)費(fèi)也比較高 9、信用卡、信用卡第四節(jié) 銀行存款三、銀行存款三、銀行存款(cash in banks)(cash in banks)的會計處理的會計處理銀行銀行存款存款核算核算的的內(nèi)容內(nèi)容設(shè)置銀行設(shè)置銀行存款帳戶存款帳戶銀行存銀行存款清查款清查總帳總帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳定期清查定期清查時間時間方法方法日記帳余額與銀行日記帳余額與銀行對帳單核對相符對帳單核對相符業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)銀行存款核算的帳務(wù)處理銀行存款核算的帳務(wù)處理收到投資款收到投資款借借: 銀行存款銀行存款 貸貸: 實(shí)收資本實(shí)收資本(股本股本)購買原材料購買原材料借借

31、: 物資采購物資采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸貸: 銀行存款銀行存款銷售商品，收銷售商品，收到貨款到貨款借：借： 銀行存款銀行存款 貸：貸： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收回應(yīng)收帳款收回應(yīng)收帳款等等借：借： 銀行存款銀行存款 貸：貸： 應(yīng)收帳款（應(yīng)收票據(jù)等）應(yīng)收帳款（應(yīng)收票據(jù)等）將款項(xiàng)存入銀行，將款項(xiàng)存入銀行，以取得銀行匯票、以取得銀行匯票、本票和信用卡等本票和信用卡等借：借： 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票（本票）等銀行匯票（本票）等 貸：貸： 銀行存款銀行存款收到各種賠款收到各種賠款等等借：

32、借： 銀行存款銀行存款 貸：貸： 營業(yè)外收入營業(yè)外收入19年 憑證號數(shù) 摘 要 對應(yīng)科目 收 入支 出 余 額月 日收款付款1153135期初余額股東投資購貨。本期發(fā)生額及期末余額實(shí)收資本庫存商品500,000.00700,000.00200,000.00690,000.003,000.00503,000.00303,000.0013,000.0021期初余額13,000.00銀行存款日記賬銀行： 存款種類： 第 頁第四節(jié) 銀行存款 四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表(P69)3634903266902000044000180003005500365190365190查找到記賬錯誤后

33、的銀行日記賬余額=394190-30000-700=363490糾正記賬錯誤后的銀行對賬單余額=330690-4000=326690企業(yè)的核算企業(yè)的核算 通過通過銀行存款銀行存款科目核算的有：科目核算的有：支票、匯兌、委托收款、托收承付支票、匯兌、委托收款、托收承付 通過通過其他貨幣資金其他貨幣資金科目核算的有：科目核算的有：銀行銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證匯票、銀行本票、信用卡、信用證 第五節(jié) 其他貨幣資金 一、外埠存款一、外埠存款 例例3-5(P71) 二、銀行匯票存款二、銀行匯票存款 例例3-6(P71-72) 三、銀行本票存款三、銀行本票存款 四、信用證保證金存款四、信用證保證金

34、存款 五、信用卡存款五、信用卡存款 六、存出投資款六、存出投資款其其他他貨貨幣幣資資金金外埠存款外埠存款存出投資款存出投資款銀行匯票、銀行匯票、本票存款本票存款信用卡存款信用卡存款信用保證金存款信用保證金存款外地臨時采購開立的采購專戶外地臨時采購開立的采購專戶為取得銀行匯票存入銀行的款項(xiàng)為取得銀行匯票存入銀行的款項(xiàng)為取得信用卡存入銀行的款項(xiàng)為取得信用卡存入銀行的款項(xiàng)為取得信用證存入銀行的款項(xiàng)為取得信用證存入銀行的款項(xiàng)已存入證券公司但尚未進(jìn)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)行短期投資的款項(xiàng)其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)其他貨幣資金的帳務(wù)處理其他貨幣資金的帳務(wù)處理取得其他貨幣資取

35、得其他貨幣資金金借借:其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸貸:銀行存款銀行存款使用其他貨幣資使用其他貨幣資金金借借: 材料采購材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸貸:其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款外埠存款向證券公司劃出向證券公司劃出資金資金借借:其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款 貸貸:銀行存款銀行存款購買股票債券購買股票債券借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款余額退回或逾期余額退回或逾期未使用匯票本票未使用匯票本票退回退回借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外

36、埠存款外埠存款補(bǔ)充：企業(yè)貨幣資金的分析補(bǔ)充：企業(yè)貨幣資金的分析 一看一看企業(yè)貨幣資金占總資產(chǎn)的比重及其變化趨勢企業(yè)貨幣資金占總資產(chǎn)的比重及其變化趨勢預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)行為。預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)行為。 1，企業(yè)貨幣資金占總資產(chǎn)的比重企業(yè)貨幣資金占總資產(chǎn)的比重滿足正常交易滿足正常交易的比例。的比例。 該比重決定于：該比重決定于： 行業(yè)特征行業(yè)特征商貿(mào)、金融更高一些；商貿(mào)、金融更高一些； 企業(yè)規(guī)模企業(yè)規(guī)模較大規(guī)模企業(yè)更高一些；較大規(guī)模企業(yè)更高一些； 企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略現(xiàn)金充裕的公司從容進(jìn)行資本運(yùn)作?，F(xiàn)金充裕的公司從容進(jìn)行資本運(yùn)作。 2，比重比重 ，可能尋找新的投資機(jī)會、進(jìn)行現(xiàn)金分，可能尋找新的投資機(jī)會、

37、進(jìn)行現(xiàn)金分配、回購股份。配、回購股份。 3，比重比重 ，進(jìn)行新的融資以獲得發(fā)展資金。，進(jìn)行新的融資以獲得發(fā)展資金。項(xiàng) 目（百萬）1998中報占比%1998年報占比%1999中報占比%1999年報占比%貨幣資金6%14%13%7%短期投資18%20%22%7%合計24%34%36%14%申能股份申能股份1998-1999年回購前后貨幣資金的變化年回購前后貨幣資金的變化 新興鑄管新興鑄管2003年報年報 (1)貨幣資金貨幣資金 2003年年12月月31日余額為人民幣日余額為人民幣884,055,135.58元元,其中：其中： 項(xiàng)目項(xiàng)目 期初數(shù)期初數(shù) 期末數(shù)期末數(shù) 現(xiàn)金現(xiàn)金 1,487,765.70 1,789,585.86 銀行存款銀行存款 1,238,662,948.38 882,265,549.72 其他貨幣資金其他貨幣資金 3,500,000.00 0 合計合計 1,243,650,714.08 884,055,135.58 本年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額312,848,274.22元，元，購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金467,299,441.39元，分元，分配股利支付的現(xiàn)金配股利支付的現(xiàn)金310,743,875.00元，因此年末貨幣資金比元，因此年末貨幣資金比上年減少。上年減少。