第九章稅收的經(jīng)濟

1、第一節(jié) 稅收經(jīng)濟效應的內涵一、稅收經(jīng)濟效應的概念 稅收的經(jīng)濟效應就是指政府征稅對納稅人的經(jīng)濟行為所帶來的影響。也可理解為稅收的經(jīng)濟調節(jié)作用。二、稅收經(jīng)濟效應的表現(xiàn) 稅收經(jīng)濟效應主要表現(xiàn)為收入效應和替代效應兩個方面。 稅收的收入效應是指政府征稅將使納稅人的一部分收入轉移到政府手中，必然造成納稅人的收入減少，從而對納稅人的商品購買數(shù)量和消費決策帶來影響。 稅收的替代效應是指因政府征稅會改變商品的相對價格，從而會造成納稅人以無稅或輕稅商品的購買，來替代有稅或重稅商品的購買或消費的現(xiàn)象。 當然，替代效應的發(fā)生與否，還取決于納稅人對不同商品的需求彈性的大小。 如果兩個需求彈性都非常小的商品發(fā)生價格變化，

2、不一定發(fā)生替代效應。但兩個需求彈性差異明顯的商品之間發(fā)生價格變化，就有可能出現(xiàn)替代效應。第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對勞動供給的影響 稅收對勞動供給的影響，從收入效應和替代效應兩方面來看。 從收入效應方面來看，由于政府征稅會減少納稅人的可支配收入，所以，納稅人為了維持原有收入水平和消費水平，就會減少閑暇，增加工作時間，可以增加勞動供給。 從替代效應方面看，由于征稅使勞動的邊際收入下降，閑暇的相對價格降低，會促使一部分人選擇閑暇代替勞動，造成勞動供給的減少。 這兩種情況結合起來看，如果收入效應大于替代效應，征稅對勞動供給有激勵作用；相反，如果替代效應大于收入效應，則征稅對勞動供給有阻礙作用。

3、結合我國現(xiàn)實看，由于勞動力供給大于需求，就業(yè)形勢嚴峻，收入效應遠大于替代效應。據(jù)人力資源和社會保障部提供的數(shù)據(jù)顯示，我國“十一五”期間每年需要安排的城鄉(xiāng)勞動力達到2400萬人，但每年新增就業(yè)崗位只能安排1200萬人左右的勞動力就業(yè)，年度供求缺口達1200萬人左右。 所以，我國征稅帶來勞動供給減少的效應并不明顯。但征稅過多會影響需求、從而影響經(jīng)濟增長和就業(yè)。 我國近年來勞動力總量供大于求的形勢基本不變。但由于我國堅持30多年的計劃生育政策使人口增長率從最高峰1987年的1.67%逐年下降到2007年的0.52%，使我國的經(jīng)濟活動人口在逐年下 降， 而且越往后遞減效應越明顯，到2017年后經(jīng)濟活動

4、人口將出現(xiàn)負增長，勞動力供求關系將發(fā)生根本性的改變，就業(yè)的壓力將大大緩解。 二、稅收對居民儲蓄的影響 影響居民儲蓄的兩大主要因素是個人收入水平和儲蓄利率。因此，稅收對儲蓄的影響表現(xiàn)為： 首先，征收個人所得稅以后，個人的可支配收入下降，迫使居民降低當前的消費和儲蓄，使社會的儲蓄率降低。 其次，開征利息稅會降低居民的儲蓄收益率，相對地降低了當前消費的價格，促使居民增加消費傾向，降低儲蓄傾向，以消費替代儲蓄。 但是，結合我國現(xiàn)實看，我國開征了個人所得稅和利息稅以來，對居民儲蓄的影響并不十分明顯。 據(jù)有關資料顯示，我國居民儲蓄04年已超過10萬億元，08年底超過20萬億，2010年底已突破30萬億元。

5、 所以，我國現(xiàn)實中征稅影響儲蓄的效應很小。如何把巨額的儲蓄轉化為投資和消費，有效擴大內需，才是政府更為關注的問題。 三、稅收對投資的影響 投資是經(jīng)濟增長的重要決定因素，而投資決策主要取決于投資的收益率。稅收政策會影響企業(yè)的投資成本和收益率，從而成為影響投資決策的重要因素之一。 稅收對投資的影響也可以從替代效應和收入效應兩方面來看。 從替代效應來看，政府征收企業(yè)所得稅，會降低納稅人的投資收益率，如果因此投資者減少投資或者以 消費和儲蓄替代投資，就會產(chǎn)生稅收對投資的替代效應，從而造成投資減少。 從收入效應看，政府征稅或者提高稅率，都會減少投資者的稅后凈收益。如果投資者為了維持原有的收益水平，選擇增

6、加投資，就會發(fā)生稅收對投資的收入效應，從而造成投資增加。 從我國現(xiàn)實看，稅收對投資的影響也非常有限。尤其是對外商投資的大量稅收優(yōu)惠，表面上看是吸引外商投資的重要原因，其實，外商來華投資看重的可能更多的是非稅原因。 比如，從我國2007年8月1日進行的企業(yè)所得稅政策調整，擔心會造成外商投資減少的現(xiàn)象，并沒有出現(xiàn)。 從我國吸收國外投資的數(shù)據(jù)看， 2008年全國實際吸收外資1083億美元，同比增長29.7%。整個“十一五”期間，我國累計吸收外商直接投資達到4200億美元，為“十五”期間的1.5倍左右；全球排名由“十五”期末的第四位上升至第二位，并連續(xù)18年位居發(fā)展中國家首位。相關國際組織和專業(yè)機構所

7、作的調查也顯示，中國一直是全球最具吸引力的投資東道國之一。 四、稅收對個人收入分配的影響 1. 個人所得稅是調節(jié)居民收入分配的最有力工具。 2. 稅收支出也是影響收入分配的重要措施。 3. 社會保險稅也是實現(xiàn)收入再分配的良好手段。 4. 所得稅指數(shù)化措施也是減輕通貨膨脹帶來收入分配扭曲效應的一種方法。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關系的理論觀點 1. 亞當斯密的觀點：“稅不重征” 2. 瓦格納的觀點：調節(jié)收入差距。 3. 凱恩斯學派的觀點：調節(jié)經(jīng)濟運行。 4. 供給學派的觀點：減稅促進經(jīng)濟增長。 二、供給學派主張減稅的基本原因 1. 高邊際稅率會降低人們的工作積極性，從而影響勞動供給

8、。 2. 高邊際稅率會影響投資的收益率，從而不利于擴大投資。 3. 高邊際稅率通過影響經(jīng)濟增長進而影響到未來的稅收增加。 所以，供給學派極力主張減稅政策。 三、拉弗曲線理論 所謂拉弗曲線是美國供給學派代表人物阿瑟拉弗提出的著名稅收理論。它是關于稅率和稅收收入及經(jīng)濟增長之間辯證關系的一條曲線。即稅率提高如果超過一定限度，反而造成稅收收入下降。從而為政府實行減稅政策和尋找最佳稅率提供了理論依據(jù)。 拉弗曲線圖示AOCB稅稅收收收收入入稅率稅率 圖圖91 拉弗曲線拉弗曲線DE 四、馬斯頓的經(jīng)驗分析 10個低稅樣本國家的經(jīng)濟增長率為7.3%，10個高稅樣本國家的經(jīng)濟增長率為1.1%。稅收增加以犧牲經(jīng)濟增長為代價，從實證的角度驗證了減稅政策的重要性。五、減稅政策的簡單評析（一）對供給學派稅收政策主張的爭議 有的經(jīng)濟學家對減稅政策的效果提出懷疑，理由是： 減稅對勞動供給的收入效應和 替代效應會相互抵消，因此，作用有限。 減稅雖然有可能增加私人投資，但也會通過減少財政收入而減少政府投資，所以，對減稅的政策效應不應過分樂觀。（二）美國減稅政策分析 既有成功范例，也有失敗范例。 從2009到2012財年，美國連續(xù)4年的財政赤字超過萬億美元，赤字占GDP的比重分別為10%，9.8%，8.7%和7%。2013財年美國的財政赤字計劃削