2022公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷制度范文.doc

1、2022公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷制度范文資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)各級企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)_會計法、_企業(yè)國有資產(chǎn)法、企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例之規(guī)定，參照_省省屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理辦法，制定本辦法。第二條本辦法適用于_水務(wù)投資集團(tuán)所屬各級企業(yè)。第三條本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷是指企業(yè)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和省國資委有關(guān)財務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對預(yù)計可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生事實損失，對該項資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財務(wù)核銷的工作。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照國家有

2、關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。第四條本辦法所稱事實損失是指企業(yè)已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉(zhuǎn)讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入。第五條集團(tuán)公司依法對各級企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督。第二章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷原則第六條企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，定期對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面

3、清理核實，遵循謹(jǐn)慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度，如實預(yù)計潛在損失和合理計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。第七條各企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定對計提了減值準(zhǔn)備的各項資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項管理制度，_力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)及時入賬，對形成事實損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財務(wù)核銷。第八條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實損失時，不論該項資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對該項資產(chǎn)賬面余額與已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財務(wù)核銷。第九條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷

4、應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家財務(wù)會計制度和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，對已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損2失的事實進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財務(wù)核銷程序。第十條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，查明資產(chǎn)損失事實和原因，分清責(zé)任，提出整改措施，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷依據(jù)第十一條各企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第十二條壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷(一)債務(wù)企業(yè)被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文

5、件及執(zhí)行完畢證明。(二)債務(wù)企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)企業(yè)清算報告及清算完畢證明。(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償，或沒有債務(wù)人可以清償?shù)淖C明。(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行3完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁_書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。(六)與債務(wù)企業(yè)(人)進(jìn)行債務(wù)重

6、組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。(七)債權(quán)超過訴訟時效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時效的法律文件。(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的_。(九)其他足以證明應(yīng)收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十三條可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷。(一)發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。(二)被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。(三)被投資企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被

7、有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資企業(yè)清算報告及清算完畢證明。4(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁_書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。(六)其他足以證明該投資發(fā)生事實損失的合法、有效證據(jù)。第十四條存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷(一)發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；(二)報廢、

8、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測或技術(shù)部門出具的鑒定報告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；(三)因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；(四)對外折價銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價銷售合同和收回資金的證明；(五)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；5(六)應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險公司的理賠計算單及銀行進(jìn)賬單；(七)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；(八)其他足以證明確實發(fā)生

9、損失的合法、有效證據(jù)。第十五條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財務(wù)核銷(一)已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報告；(二)已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；(三)其他足以證明無形資產(chǎn)確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十六條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷參照企業(yè)會計準(zhǔn)則第_號資產(chǎn)減值規(guī)定執(zhí)行。油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，參照企業(yè)會計準(zhǔn)則第_號石油天然氣開采規(guī)定執(zhí)行。第四章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷程序第十七條各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度。規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)

10、備財務(wù)核銷管理工作，明確審批工作程序，并根據(jù)企業(yè)實際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。第十八條各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工6作，_力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真_做好企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。第十九條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序。(一)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報告，說明資產(chǎn)損失金額、原因、清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項提供符合規(guī)定的證據(jù)。(二)企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對該項資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見。(三)

11、企業(yè)財務(wù)部門對核銷報告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。(四)由企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)審議，形成決議。各單位重大資產(chǎn)損失財務(wù)核銷需報集團(tuán)公司備案或?qū)徍恕?五)根據(jù)企業(yè)董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的_、相關(guān)決議，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師(或主管財務(wù)負(fù)責(zé)人)簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷。第二十條各企業(yè)核銷對應(yīng)的單筆資產(chǎn)原值或資金超過_萬元的，需單獨報集團(tuán)公司審核。第二十一條各企業(yè)按照核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算中由會計師事務(wù)所對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財7務(wù)核銷情況進(jìn)行審計，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項報告，隨年度財務(wù)決算報告報集團(tuán)公司備案，并在財務(wù)決算

12、情況說明書中單獨披露。第二十二條企業(yè)隨年度財務(wù)決算向集團(tuán)公司報備相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況時，應(yīng)提供如下材料。(一)企業(yè)年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況報告，包括。核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等。(二)屬于重大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，各單位應(yīng)當(dāng)逐筆逐項附報資產(chǎn)確認(rèn)為事實損失的相關(guān)合法證據(jù)、董事會或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)的決議以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等相關(guān)材料。(三)會計師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷專項報告(涉及國家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具)。第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)的損失資產(chǎn)，應(yīng)分類處置。其中，存貨、固定資產(chǎn)等實物類資產(chǎn)由企

13、業(yè)通過省國資委指定的產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行公開交易，處置凈收入計入企業(yè)營業(yè)外收入；壞賬、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等投資債權(quán)類資產(chǎn)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定實行賬銷案存管理，并負(fù)責(zé)繼續(xù)清理、追索。第五章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷的審計與信息披露第二十四條會計師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在年度財務(wù)決算8審計中應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項進(jìn)行審計)，出具資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審核說明，并作為年度財務(wù)決算審計報告的附件進(jìn)行單獨披露。第二十五條主審會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對參審會計師事務(wù)所審計的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，發(fā)表審計意見，并對所確認(rèn)結(jié)果負(fù)連帶責(zé)任。第二十六條會計師

14、事務(wù)所在年度財務(wù)決算審計報告及附件中披露的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷信息基本內(nèi)容包括：(一)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；(二)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；(三)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；(四)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷年度決算信息披露的真實性與完整性等。第二十七條主審會計師事務(wù)所對參審會計師事務(wù)所審計的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷情況發(fā)表的審計意見披露如下。(一)參審會計師事務(wù)所是否對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷進(jìn)行重點審計，特別是對較大資產(chǎn)損失的財務(wù)核銷是否進(jìn)行了逐筆逐項審計。(二)參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計意見及信息披露情

15、況。第二十四條會計師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在年度財務(wù)決算9(三)參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計確認(rèn)結(jié)果的合規(guī)性。(四)主審會計師事務(wù)所與參審會計師事務(wù)所對參審企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷審計確認(rèn)結(jié)果存在的差異及原因等。(五)其他需披露的信息。第六章工作責(zé)任與監(jiān)督第二十八條各企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負(fù)具體管理責(zé)任，審計、監(jiān)察、法律等部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作負(fù)審核與監(jiān)督責(zé)任，內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)負(fù)責(zé)提供審核與監(jiān)督工作所需的相關(guān)材料。第二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對向會計師事務(wù)所和集團(tuán)公司提供的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷相關(guān)資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。會計師事務(wù)所對企業(yè)資