合理避稅的方法

1、合理避稅的方法主要內(nèi)容 一、增值稅的合理規(guī)避 二、所得稅的合理規(guī)避 三、合理避稅的一般方法一、增值稅的合理規(guī)避 1、利用銷售額避稅 實現(xiàn)銷售收入時拖延入賬時間 隨同貨物銷售的包裝物單獨處理 銷售貨物后加價收入或價外補貼收入，不計入銷售收入 設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入 以物易物 貨物用于本企業(yè)專項工程，本應(yīng)視同銷售，但采取低估價格、次品折扣方式降低銷售額 為職工搞福利或發(fā)放紀念品 為公關(guān)將合格品降為殘次品，降價銷售給對方或送給對方 2、利用稅率避稅 在價格相同情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物 委托加工貨物時，不僅要取得發(fā)票，還要使發(fā)票上的稅額盡可能大 進口貨物時向海關(guān)收取增值稅完稅憑證

2、3、對基本稅率和低稅率進行合理的納稅籌劃，已達到避稅目的 4、通過掛靠幾種免征增值稅項目來達到合理避稅的目的 5、利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別來避稅 6、利用發(fā)票合理避稅：權(quán)衡取得發(fā)票和無發(fā)票兩種方式下的收益 7、利用不同的貨物銷售價格進行合理避稅：壓低銷售價格，與購買方達成協(xié)議 8、利用委托加工費進行合理避稅：擴大委托加工費 9、利用混合銷售機會進行納稅籌劃：把高稅的項目按低稅業(yè)務(wù)計算，或者使增值稅項目變成應(yīng)交營業(yè)稅項目 10、分立企業(yè)以規(guī)避增值稅 （1）基于特定產(chǎn)品免稅或稅率低的前提來分立企業(yè) （2）使適用高稅率的企業(yè)分化成兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè) 11、利用結(jié)算方式規(guī)避增值稅

3、企業(yè)購銷活動中的地點、對象、定價、結(jié)算方式與企業(yè)稅負有很大關(guān)系，例如在企業(yè)資金難以及時回籠的情況下采用分期收款方式，可以推遲納稅期限。 利用地區(qū)稅負差：在稅負較低的地區(qū)設(shè)立子公司或分公司等分支機構(gòu)，將貨物調(diào)撥到分支機構(gòu)銷售。 利用結(jié)算方式的選擇權(quán)，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的形式，達到遞延稅款的目的。二、所得稅的合理規(guī)避1、利用結(jié)轉(zhuǎn)虧損進行規(guī)避兩種方法：第一種，如果某年度發(fā)生虧損，盡量使得鄰近的納稅年度獲得較多的收益，也就是盡可能早的將虧損予以彌補第二種，如果企業(yè)沒有需要彌補的虧損或是企業(yè)剛剛組建，而虧損在最近幾年又是不可避免的，那么應(yīng)盡量安排企業(yè)先虧損，然后再盈利二、所得稅的合理規(guī)避2、將利息

4、變?yōu)槠渌С鲞M行納稅規(guī)避 當(dāng)企業(yè)發(fā)生的利息超過允許扣除的數(shù)額時，企業(yè)可以將超額的利息轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌梢钥鄢闹С?，例如通過工資、獎金、勞務(wù)報酬或者利潤轉(zhuǎn)移的方式支付利息，從而降低所得稅負擔(dān)。3、利用企業(yè)捐贈規(guī)避所得稅 企業(yè)捐贈時應(yīng)該注意符合稅法規(guī)定的要件，即應(yīng)當(dāng)通過特定的機構(gòu)進行捐贈，而不能自行捐贈，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其它目的，如果企業(yè)在當(dāng)年的捐贈達到了限額，可以考慮在下一個納稅年度再進行捐贈，或者將一個捐贈分成兩次或者多次。4、利用個人接受捐贈免稅政策進行納稅規(guī)避個人所得稅政策規(guī)定個人接受捐贈的財產(chǎn)不繳納個人所得稅，而企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)接受捐贈的財產(chǎn)要繳納企業(yè)所得稅。因此，某主體如

5、果向企業(yè)捐贈，則接受捐贈的企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅，如果捐贈人向企業(yè)的股東個人捐贈，股東再將該捐款或物資出資到該企業(yè)中，相當(dāng)于捐贈人直接向企業(yè)捐贈。5、利用國債利息免稅的優(yōu)惠政策進行規(guī)避 國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。6、利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策進行規(guī)避 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。7、有限責(zé)任公司與個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的互換 不同類型的企業(yè)所繳納的所得稅是不同的，具有法人資格的有限責(zé)任公司和股份有限公司繳納企業(yè)所得稅，不具有法人資格的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則只需要繳

6、納個人所得稅。因此可以通過企業(yè)形態(tài)之間的互換實現(xiàn)稅收負擔(dān)的最低。8、個人獨資企業(yè)分立，降低累進稅率 當(dāng)個人獨資企業(yè)擁有多項具有相對獨立性的經(jīng)營業(yè)務(wù)時，可以采用分立個人獨資企業(yè)的方式創(chuàng)辦多家個人獨資企業(yè)，這樣可以降低每個企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而降低所適用的稅率，并降低整體的稅收負擔(dān)。9、承包集體企業(yè)的納稅籌劃 企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)當(dāng)按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。企業(yè)可以充分利用這些規(guī)定，通過企業(yè)形式的變換最大限度減輕企業(yè)稅負。三、合理避稅的一般方法 1、換成“洋”企業(yè) 我國對外商投資企業(yè)實行稅收傾斜政策，因此由內(nèi)資企業(yè)

7、向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。 2、注冊到“避稅綠洲” 凡是在經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠 3、進入特殊行業(yè) 比如對服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，免繳營業(yè)稅。 婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。

8、安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。 殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。 4、做“管理費用”的文章 企業(yè)可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當(dāng)年的利潤，就可以少交所得稅。 企業(yè)可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。 5、用而不“費” 中小企業(yè)私營業(yè)主應(yīng)考慮到如何對經(jīng)營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產(chǎn)品成本。 當(dāng)今的企業(yè)界，這一項被頻繁運用

9、。他們將自己買房子、車子的支出，甚至子女入托上學(xué)的費用都列支在公司經(jīng)營項目。這樣處理并不為國家政策所允許，雖然此方法在時下的企業(yè)界并不鮮見，但我們在此并不提倡。 6、合理提高職工福利 中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負，降低經(jīng)營風(fēng)險和福利負擔(dān)。企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。 7、做足“銷售結(jié)算”的文章 選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認的時間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。 8、用足稅收優(yōu)惠政策 9、定價轉(zhuǎn)移 轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。 10、分攤費用 費用分攤就是指企業(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)?，從而實現(xiàn)最大限度的避稅。 11、通過名義籌資避稅 這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達到最高的利潤水平和