第七章 財(cái)政收入規(guī)模與構(gòu)成分析

1、第七章 財(cái)政收入規(guī)模與構(gòu)成分析 Chapter 7 The scale and structure of fiscal revenues&本章主要內(nèi)容p財(cái)政收入的分類p財(cái)政收入（一般預(yù)算內(nèi)）規(guī)模影響因素分析p財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析u按財(cái)政收入形式分類：源自2007年收入分類改革，主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行分類方法，收入共分為六類，即稅收入共分為六類，即稅收收入類、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入類、非稅收入類、貸款轉(zhuǎn)收收入類、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入類、非稅收入類、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入類、債務(wù)收入類和轉(zhuǎn)移性收入類貸回收本金收入類、債務(wù)收入類和轉(zhuǎn)移性收入類。并設(shè)

2、置為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)。類、款兩級(jí)科目設(shè)置情況如下（2011年最新版）：稅收收入。分設(shè)21款：增值稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（停征）、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（停征）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、船稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅契稅、煙葉稅、其他稅收收入。第一節(jié) 財(cái)政收入的分類目前，我國(guó)共有18個(gè)稅種，其中17個(gè)稅

3、種由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)征收（其中固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收），關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征。稅收收入占政府財(cái)政收入的比重90%以上。社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。分設(shè)9款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)收入、其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。非稅收入。分設(shè)7款：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收其他收入。（入。（注視：黑色字體的納入一

4、般預(yù)算）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。分設(shè)4款：國(guó)內(nèi)貸款回收本金收入、國(guó)外貸款回收本金收入、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國(guó)外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。債務(wù)收入。分設(shè)2款：國(guó)內(nèi)債務(wù)收入、國(guó)外債務(wù)收入。轉(zhuǎn)移性收入。分設(shè)10款：返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、地震災(zāi)后恢復(fù)重建調(diào)入資金、債券轉(zhuǎn)貸收入。u按財(cái)政收入的管理方式分類： 可分為預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入預(yù)算外收入兩大類。 預(yù)算內(nèi)收入須統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算，按國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用。 預(yù)算外收入是指各級(jí)政府依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，采取收費(fèi)

5、形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。J2010年6月，財(cái)政部制發(fā)關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知，規(guī)定自2011年1月1日起，將全部預(yù)算外收支納入預(yù)算管理。相應(yīng)修訂政府收支分類科目，取消全部預(yù)算外收支科目。此舉意味著預(yù)算外資金概念已成為歷史。J 全面取消預(yù)算外資金，將所有政府收支全部納入預(yù)算管理，是我國(guó)預(yù)算管理制度改革乃至財(cái)政制度改革進(jìn)程中的一個(gè)重要里程碑，成效顯著，意義重大。一是規(guī)范了政府資金的分配秩序，保證了預(yù)算的完整，推動(dòng)了由公共財(cái)政預(yù)算（即一般財(cái)政預(yù)算公共財(cái)政預(yù)算（即一般財(cái)政預(yù)算=稅收收入稅收收入+非非稅收入，狹義口徑）、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)稅收入，狹義口徑）、政府性基

6、金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算組成的有機(jī)銜接的政府預(yù)算體系建設(shè)；二是規(guī)范了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，有利于減少亂收費(fèi)、亂罰款和亂攤派等不良現(xiàn)象，從源頭上治理腐敗；三是強(qiáng)化了財(cái)政資金管理，有利于加強(qiáng)人大和社會(huì)各界對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督，提高財(cái)政管理透明度和依法理財(cái)水平。 財(cái)政資金管理方式稅收收入+非稅收入預(yù)算管理：即預(yù)算內(nèi)收支兩條線管理：即預(yù)算外政府基金收入+社會(huì)保險(xiǎn)基金收入+國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入2011年度第二節(jié) 財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高GDP或GNP越大稅收增加財(cái)政收入規(guī)模就越大。參見(jiàn)國(guó)際比較P

7、128。 生產(chǎn)技術(shù)水平越高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越快（生產(chǎn)成本越低、經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)越高）GDP或GNP越大財(cái)政收入規(guī)模就越大。2、分配政策和分配制度 分配政策和制度與政治體制類型直接相關(guān)。集權(quán)型政治體制國(guó)家政府包辦較多，故財(cái)政收入規(guī)模較大；分權(quán)型政治體制國(guó)家政府奉行小政府，故財(cái)政收入規(guī)模較小。3、價(jià)格變動(dòng)（1）價(jià)格總水平的變動(dòng)（通過(guò)物價(jià)指數(shù)媒介）：如果財(cái)政增長(zhǎng)率物價(jià)上漲率，則財(cái)政收入增長(zhǎng)等于實(shí)際增長(zhǎng)+物價(jià)增長(zhǎng)。如果財(cái)政增長(zhǎng)率物價(jià)上漲率，則財(cái)政收入名義上增長(zhǎng)，而實(shí)際上是負(fù)增長(zhǎng)（即財(cái)政收入貶值）。如果財(cái)政增長(zhǎng)率=物價(jià)上漲率，則財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際增長(zhǎng)不變。（2）稅收制度媒介對(duì)于以累進(jìn)所得稅為主體的稅制：財(cái)

8、政收入與物價(jià)同方向變化（檔次爬升）對(duì)于以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體稅制：財(cái)政收入增長(zhǎng)率等同于物價(jià)增長(zhǎng)率，只有名義增長(zhǎng)，實(shí)際增長(zhǎng)不變對(duì)于以定額稅率為主體的稅制：稅收收入增長(zhǎng)率通常會(huì)低于物價(jià)上漲率，故實(shí)際上是負(fù)增長(zhǎng)。（3）稅源分布結(jié)構(gòu)的變動(dòng)：納稅人納稅負(fù)擔(dān)不同。二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析總體趨勢(shì)：與財(cái)政支出規(guī)模的發(fā)展變化趨勢(shì)基本一致（先下降后上升），原因在于“以收定支”，參見(jiàn)P132。1、19781995年期間，財(cái)政收入占GDP比重逐年下滑。原因：預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng)，財(cái)政支出增長(zhǎng)快于財(cái)政收入增長(zhǎng)；預(yù)算外資金迅速膨脹；財(cái)政包干制使中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入財(cái)政包干制使中央財(cái)政收入占

9、全部財(cái)政收入的比重下降的比重下降；銀行部門(mén)代替了部分財(cái)政職能，財(cái)政職能被弱化。評(píng)價(jià)：財(cái)政是缺乏整體目標(biāo)的擴(kuò)張性財(cái)政政策，與貨幣政策搭配失衡，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，也帶來(lái)了通貨膨脹。2、九五時(shí)期（1996-2000）實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支良性循環(huán)。原因：1994年分稅制改革成效開(kāi)始顯現(xiàn)，分稅制實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政，稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅，保證了中央財(cái)政的收入。1998年實(shí)行積極財(cái)政政策，增發(fā)國(guó)債，促進(jìn)了重點(diǎn)公共投資的建設(shè)。形成了財(cái)政收入增長(zhǎng)財(cái)政支出增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政收入增長(zhǎng)的良性循環(huán)。3、當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平分析現(xiàn)狀：預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入占GDP的比重不算高（參見(jiàn)P135），但包括社保基金和非稅

10、收入的政府收入占GDP的比重較高（2010年為34.6%）。調(diào)整思路：規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系；兼顧以收定支和以支定收；對(duì)現(xiàn)行稅制和政策進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整；掌控好財(cái)政收入彈性系數(shù)和增長(zhǎng)邊際傾向的比例。 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析一、政府收入的構(gòu)成政府收入=稅收收入非稅收入政府性基金收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入+國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入+社會(huì)保險(xiǎn)基金收入+專項(xiàng)收入+罰沒(méi)收入+行政事業(yè)性收費(fèi)收入+其他收入財(cái)政收入；又稱一般預(yù)算收入；納入一般預(yù)算管理政府性基金預(yù)算管理&概念釋義：F行政事業(yè)性收費(fèi)：行政事業(yè)性收費(fèi)：指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織

11、根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。如公安（法院、司法、外交、財(cái)政）行政事業(yè)性收費(fèi) F政府性基金：政府性基金：指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、行政法規(guī)和黨中央、國(guó)務(wù)院文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。如三峽工程建設(shè)基金收入、鐵路建設(shè)基金收入F國(guó)有資源有償使用收入：國(guó)有資源有償使用收入：指各級(jí)政府及其所屬部門(mén)根據(jù)法律、法規(guī)、國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，設(shè)立和有償出讓土地、海域、礦產(chǎn)、

12、水、森林、旅游、無(wú)線電頻率以及城市市政公用設(shè)施和公共空間等國(guó)有有形或無(wú)形資源的開(kāi)發(fā)權(quán)、使用權(quán)、勘查權(quán)、開(kāi)采權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)等取得的收入。F國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入：國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入：指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體、黨團(tuán)組織按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)其固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入。F國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益：指國(guó)家以所有者身份從國(guó)家出資企業(yè)依法取得的國(guó)有資本收益，包括國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上繳的利潤(rùn)、國(guó)有股股利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收入、國(guó)有股減持收入、國(guó)有企業(yè)清算收入和依法由國(guó)有資本享有的其他收益。F專項(xiàng)收入：專項(xiàng)收入：指根據(jù)特

13、定需要由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或者經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)由財(cái)政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專門(mén)用途的收入。如排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加收入（教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額）三稅稅額）3% ）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入等。 1、財(cái)政收入（一般預(yù)算內(nèi)的）構(gòu)成、財(cái)政收入（一般預(yù)算內(nèi)的）構(gòu)成 主要包括稅收和非稅收入（即收費(fèi)P138）：各項(xiàng)稅收、專項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、其他收入。 2、一般預(yù)算外（即基金預(yù)算）的收入構(gòu)成、一般預(yù)算外（即基金預(yù)算）的收入構(gòu)成 主要包括政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資產(chǎn)（資源）有償使用收入和社會(huì)

14、保險(xiǎn)基金收入。（二）收費(fèi)的性質(zhì)與特殊作用 1、收費(fèi)：是政府及其職能部門(mén)依據(jù)起提供的公共服務(wù)向使用者收取的一種費(fèi)用。 F 收費(fèi)與稅收的區(qū)別：稅收收入一般不規(guī)定特殊用途，政府統(tǒng)籌安排，而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，“專項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用”；稅收是一般性的籌資手段，而收費(fèi)是特定用途的籌資手段；稅收收入是政府的主要收入，納入預(yù)算管理，而收費(fèi)中的地方性、部門(mén)性收費(fèi)可以不納入預(yù)算；稅收具有法制性和規(guī)范性，而收費(fèi)一般是行政命令。 2、收費(fèi)的特殊作用 可以采用一對(duì)一方式矯正市場(chǎng)失靈（如污染）；遵循受益原則，誰(shuí)受益誰(shuí)付費(fèi)，有利于提供公共品的配置效率（如過(guò)橋費(fèi)）。3、我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入比重分析 預(yù)算內(nèi)

15、收費(fèi)占財(cái)政收入的比重低于世界各國(guó)水平，但包括預(yù)算外收費(fèi)的比重則高于世界各國(guó)水平。這表明我國(guó)預(yù)算內(nèi)收費(fèi)比重較小，預(yù)算外收費(fèi)比重較多。參見(jiàn)P139及右圖。一般預(yù)算內(nèi)收費(fèi)占財(cái)政收入比重2011年政府基金收入+中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入占全國(guó)政府收入28.9%單位：億元2011年全國(guó)政府性基金收入概況二、政府性基金收入和國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入（后者是政府性基金收入的構(gòu)成之一）（一）政府性基金收入截止2011年政府性基金共有99項(xiàng)。管理原則：“以收定支、?？顚Ｓ?、收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年以收定支、?？顚Ｓ?、收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用安排使用”的預(yù)算管理原則。管理取向：正稅清費(fèi)。（二）國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入

16、土地出讓收入是市縣人民政府依據(jù)中華人民共和國(guó)土地管理法、中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法等有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的收入，主要是以招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地時(shí)依法收取的拆遷安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。 2007年之前，土地出讓收入先納入預(yù)算外專戶管理，再將扣除征地補(bǔ)償和拆遷費(fèi)用以及土地開(kāi)發(fā)支出等成本性支出后的余額繳入地方國(guó)庫(kù)，納入地方政府性基金預(yù)算管理。從2007年開(kāi)始，將全部土地出讓收入繳入地方國(guó)庫(kù)，納入地方政府性基金預(yù)算管理，與公共財(cái)政預(yù)算分開(kāi)核算，?？顚Ｓ?。每年第三季度，國(guó)土資源管理等有關(guān)部門(mén)按照相關(guān)規(guī)定編制下一年度土地出讓收支預(yù)算。每年年度終了，國(guó)土資源管理等有關(guān)部門(mén)按照規(guī)定編制上年土地出讓收支決算。同時(shí)，按照規(guī)定程序向同級(jí)人民政府報(bào)告，政府依法向同級(jí)人大報(bào)告。 按照現(xiàn)行制度規(guī)定，土地出讓收入要全額納入地方政府性基金預(yù)算管理，并且規(guī)定了明確的用途。首先是確保足額支付征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地出讓前期開(kāi)發(fā)支出、破產(chǎn)或改制國(guó)有企業(yè)職工安置費(fèi)、對(duì)被征地農(nóng)民社會(huì)保障的補(bǔ)助等成本補(bǔ)償性支出，在此基礎(chǔ)上再安排農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)田水利 建設(shè)、教育、農(nóng)業(yè)、土地開(kāi)發(fā)整理、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等開(kāi)支，但不能用于平衡公共財(cái)政預(yù)