金融企業(yè)會計實務復習重點

1、1萬元。單位存款定期存款。起存金額為存入：從活期存款轉入定期。借：吸收存款活期存款貸：吸收存款定期存款。支出（到期）：企業(yè)不能支現，只能由定期轉入活期。借：吸收存款定期存款單位 利息支出 /應付利息貸：吸收存款活期存款單位。提前支取，只能提前一次支取，下次銷戶。部分提前支?。豪纾簭亩ㄆ诖婵钊f元中取9.5萬元，剩余0.5萬元1萬元，要銷戶，存活期。取萬元，106剩余 萬元 萬元，按票定的存單、利率來算利息。41賬務處理：“滿付實收，另開新存單”滿付：借：吸收存款定期存款（全部本金）10利息支出 應付利息 /貸：吸收存款活期存款10+。實收：借：吸收存款活期存款4貸：吸收存款定期存款4.定期儲蓄

2、存款（個人）整存整取。起存金額50元。開戶：借：庫存現金貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶。支?。航瑁何沾婵疃ㄆ趦π畲婵钫嬲衾⒅С鲑J：庫存現金。部分提前支?。阂砸淮螢橄??！皾M付實收另開新存單”借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取戶應付利息 /利息收入貸：庫存現金。零存整取，起存金額5元，不能辦理提前部分支取，只能全部。每個月存入固定金額開戶（續(xù)存）借：庫存現金貸：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶。到期支取。借：吸收存款定期儲蓄存款零存整取戶 利息支出貸：庫存現金。利息計算月累計數法：累計月積數（存款余額×實存月數）利息=累計月積數×月利率。例：每月500元， =500

3、× 11000× 11500× 1 500× 12×1=（ 500 500× 12÷ 2×1239000.利息 39000×月利率。固定基數計息法，每月存入固定數據。例：每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？固定利息基數（ 12）÷2×1.71%÷12=0.11115每月固定存入元，=1100利息 0.11115× 100=11.115元。例：每月存入1元，到期支取的利息為0.11115元，本金 12元，那么一元本金的利息是多少？0.1111

4、5÷ 12 0.0092625（固定利息基數）整存零?。罕窘鹨淮未嫒?，每次支取部分本金。借：吸收存款定期儲蓄存款整存零取戶貸：庫存現金。最后一次取款本金和利息。借：吸收存款定期儲蓄存款整存零取戶利息支出貸：庫存現金?？扇刻崆爸?。存本取息存入本金分次支取利息，借：利息支出貸：庫存現金。紅字沖銷。最后支取本金和最后利息，借：利息支出吸收存款定期儲蓄存款整存零取戶庫存現金。支票由出票人簽發(fā)提示付款期限10天銀行本票由銀行簽發(fā)提示付款期限兩個月同城結算銀行匯票由銀行簽發(fā)提示付款期限一個月異地結算商業(yè)匯票由出票人簽發(fā)提示付款期限十天支票：業(yè)務處理：持票人和出票人在同一銀行系統(tǒng)。借：吸收存款

5、活期存款（付款人）貸：吸收存款活期存款/活期儲蓄存款（收款人）貸：持票人與出票人不在同一銀行系統(tǒng)。持票人開戶行受理持票人交存的支票。持票人開戶行業(yè)務處理：借：清算資金往來貸：吸收存款（持票人戶）出票人開戶行業(yè)務處理：借：吸收存款（出票人戶）貸：清算資金往來。出票人開戶行受理出票人交存的支票。出票人開戶行業(yè)務處理：借：吸收存款存款（付款人戶）貸：庫存現金（現金支票）清算資金往來（轉賬支票）持票人開戶行業(yè)務處理：借：清算資金往來貸：吸收存款存款（持票人戶）罰款。借：吸收存款存款（出票人戶）貸：營業(yè)外收入銀行本票出票行簽發(fā)銀行本票借：庫存現金 / 吸收存款存款（申請人戶）貸：吸收存款本票。銀行本票付

6、款的處理代理付款行兌付票款時，借：清算資金往來貸：吸收存款存款（持票人戶）出票行結清票款借：吸收存款本票貸：清算資金往來。出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票。持票人在本行開立的銀行存款賬戶借：吸收存款本票貸：吸收存款存款（持票人戶）持票人不在本行開立銀行存款賬戶。借：吸收存款本票貸：清算資金往來。借：清算資金往來貸：吸收存款存款（持票人戶）銀行匯票出票行簽發(fā)銀行匯票時借：庫存現金吸收存款存款（申請人戶）貸：吸收存款匯出匯款代理付款行兌付票款時持票人在代理付款行開立存款賬戶時：借：聯(lián)行往賬（代付）貸：吸收存款存款（持票人戶）持票人不在代理付款行開立存款賬戶時借：聯(lián)行往賬（付出票行支付）貸：吸收存款應解

7、匯款（收款人戶）借：吸收存款應解匯款貸：庫存現金聯(lián)行往賬清算資金往來出票行結算銀行匯票款匯票全額付款借：吸收存款匯出匯款貸：聯(lián)行來賬（應付他行資金）匯票未全額付款有余額借：吸收存款匯出匯款貸：聯(lián)行來賬吸收存款存款（申請人戶） 在本行開戶申請人來取現金時借：其他應付款貸：庫存現金。商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票持票人開戶行受理匯票付款人賬上有足夠現金借：吸收存款存款（出票人戶）貸：聯(lián)行往賬。持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證。借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款存款（持票人戶）銀行承兌匯票。承兌銀行辦理匯票承兌業(yè)務收取萬分之五的手續(xù)費其他應付款未在本行開戶。借：吸收存款存款（付款人戶、出票人戶）貸：手續(xù)費收入收方：銀

8、行承兌匯票應付款持票人開戶行匯票到期，承兌銀行收取票款當申請人賬上有足額款項借：吸收存款存款（申請戶）貸：吸收存款應解匯款（申請人）當申請人賬上全部無款借：貸款逾期貸款貸：吸收存款存款（申請人）當申請人賬上有部分存款借：貸款逾期貸款 吸收存款存款（申請戶）已有的貸：吸收存款存款（申請人）承兌銀行支付票款借：吸收存款應解匯款貸：聯(lián)行往賬付方：銀行承兌匯票應付款。持票人開戶行借：銀行存款貸：吸收存款賬戶（持票人戶）不完整保單行名、行號是本行，附件是他行。例： A行收到 B 行借方報單以及銀行匯票 8萬，經審核報單上的收報行行號、行名為本行，銀行匯票為 C行。A 行：借：聯(lián)行往賬C行貸：聯(lián)行來賬C行

9、：借：吸收存款匯出匯款貸：聯(lián)行來賬。行名和附件是本行，但行號不是本行。例：乙行收到甲行寄來的貸方保單及所附的信匯憑證，金額 45000元，經審核發(fā)現報單上的收報行的行號、行名為丙行，附件是本行。乙行：借：聯(lián)行往賬丙行貸：吸收存款存款丙行：借：聯(lián)行來賬甲行貸：聯(lián)行來賬乙行。貸款業(yè)務貸款發(fā)放借：貸款信用貸款貸：吸收存款存款（借款人戶）貸款到期歸還借：吸收存款存款（借款人戶）貸：貸款信用貸款應收利息 /利息收入貸款展期：每筆貸款展期只限一次，不能超過原貸款期限的一半，不能超過三年，按貸款期限公布之日的利率作為展期利率。貸款逾期：借：貸款逾期貸款貸：貸款信用貸款非應計貸款借：非應計貸款貸：貸款逾期貸款

10、。三、擔保貸款抵押貸款發(fā)放借：貸款抵押貸款借款人戶貸：吸收存款存款人戶。同時，收方“待處理抵押品”登記，貸款到期收回，再注銷此賬戶。貸款到收回，借：吸收存款存款人戶貸：貸款抵押貸款借款人戶應收利息 /利息收入付方：待處理抵押品貸款到期無法歸還將抵押款轉入逾期貸款中借：貸款逾期貸款貸：貸款抵押貸款如果一個月不還則銀行可以處理抵押資產A. 將本金和利息轉入“待處理抵債資產”借：待處理抵押資產貸：貸款逾期貸款處置收入貸款多余款退回貸款人處置收入貸款仍向貸款人要B.處理抵押資產的賬務處理處理待處理抵債資產的處置價值貸款本利借：吸收存款存款（付款人戶）貸：待處理抵債資產（本利）吸收存款存款（借款人戶）處

11、置待處理抵債資產的處置價值貸款本利多余款項非應計貸款。借：吸收存款存款（付款人戶）非應計貸款貸：待處理抵債資產（本利）例題： 1、（1）7月 2日開戶單位新興百貨公司申請流動資金貸款200000元，經信貸部門審查，同意發(fā)放轉入該公司的存款賬戶，借：貸款信用貸款200000貸：吸收存款活期存款新興百貨公司200000（ 2）7月6日開戶單位紅星乳品廠的 3年期貸款 500000元到期， 該單位賬戶款項不足， 轉入逾期貸款賬戶。借：貸款逾期貸款 500000貸：貸款信用貸款紅星乳品廠500000（ 3） 7月 7日，開戶單位塑料廠歸還 2月 7日借入的短期貸款 500000元，月利率為 5.5%，

12、貸款本息一并歸還。利息 =500000*5.5%*5=137500 元借：吸收存款活期存款塑料廠637500貸：貸款信用貸款500000 利息收入137500.（ 4） 7月 20日向借款人制藥廠收取信用貸款利息34000元。借：吸收存款活期存款制藥廠34000貸：利息收入34000.（ 5） 7月 21日，借款人油漆廠一筆短期貸款 350000到期未歸還，予以轉賬。借：貸款逾期貸款 350000貸：貸款信用貸款 350000。（）月日，借款人王剛以現金支付信用貸款本金50000元，利息元。67231300借：庫存現金 51300貸：貸款信用貸款王剛50000 利息收入 1300.（）月日，借

13、款人紅星乳品廠歸還逾期貸款500000元，按7.5%逾期貸款年利率計收利7725息。利息 =7.5%*500000*/12*11/30=5729.1667元借：吸收存款活期存款紅星乳品廠505729.1667貸：吸收存款逾期貸款紅星乳品廠500000利息收入5729.1667.（ 8） 7月 28日，借款人李鴻申請短期貸款 2000，審查后予以辦理。借：貸款信用貸款 2000貸：吸收存款活期儲蓄存款李鴻2000.、（1） 月 日，開戶單位塑料廠申請辦理抵押貸款元，審查后予以辦理。271300000借：貸款抵押貸款300000貸：吸收存款活期存款塑料廠300000.（ 2） 7月 2日，計提借款

14、人藍天貿易公司抵押貸款利息 15000元。借：應收利息 15000貸：利息收入 15000.（3） 7月 4日，借款人汽車廠一筆抵押（以樓戶抵押）貸款到期末未還年金500000元，應收利息 20000元，轉入抵債資產。借：貸款逾期貸款汽車廠520000貸：貸款抵押貸款500000應收利息 20000.（4） 月 日，處理借款人新興百貨公司逾期抵押貸款，本息合計740000元，處罰收入80000075元。借：吸收存款活期存款800000貸：待處理抵債資產740000吸收存款活期存款新興百貨分公司60000。（5） 7月 8日，收回借款人紅星乳品廠的他行轉賬支票，歸還的質押貸款150000，利息

15、8500元。借：清算資金往來158500貸：貸款質押貸款150000利息收入8500。（ 6） 7月 10日，將借款人汽車廠抵押的一座樓房作價入賬。借：待處理抵債資產貸：貸款逾期貸款應收利息。（7）7月 15日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，本金 98000元，利息 45000元，銀行處理抵押的設備一套，得款 1000000元。借：非應計貸款43000吸收存款活期存款1000000貸：待處理抵債資產143000.（ 8） 7月 22日，借款人通信公司抵押貸款到期，應還本金200000元，應收利息 15000元。借：吸收存款活期存款通信公司215000貸：貸款抵押貸款200000應收利息1500

16、0.例1、開戶單位三和糧店送存同一行處開戶單位第八中學簽發(fā)的轉帳支票一張，金額 1350元，審查無誤后轉帳。借：機關團體活期存款第八中學1350貸：單位活期存款三和糧店1350。2、交換提入轉帳支票，其中一張為開戶單位酒精廠簽發(fā)，金額 16600元，經審查發(fā)現印鑒與預留不符，當即通知退票并計收罰款。計算應計罰款并寫出收取罰款的會計分錄：罰款 =16600*5%=830 （元）應收取 1000 元。借：單位活期存款酒精廠1000貸：營業(yè)外收入罰款罰沒收入1000。3、華聯(lián)商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額 85000 元，系貨款。銀行審查后處理帳務并簽發(fā) #118 匯票。借：單位

17、活期存款華聯(lián)商廈85000貸：匯出匯款85000。4、華聯(lián)商廈申請簽發(fā)的#118 銀行匯票，本日收到付款項的借方報單，報單金額79600 元，出票金額 85000 元，辦理轉帳并結算該筆銀行匯票。借：匯出匯款85000貸：聯(lián)行來帳79600單位活期存款華聯(lián)商廈5400。5、果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開戶行申請承兌匯票面額250000元，銀行審查后同意承兌，并按票面額萬分之五收取手續(xù)費。手續(xù)費 =250000*5/10000=125 （元）借：單位活期存款果品加工廠125貸：手續(xù)費收入 125收入：銀行承兌匯票應付款250000。6、洗衣機廠為承兌申請人的銀行承兌匯票一張，

18、面額180000 元，本日到期， 開戶行從其存款帳戶收取款項，由于存款不足，只收取140000 元，其余作為逾期貸款。借：單位活期存款洗衣機廠140000逾期貸款洗衣機廠逾期貸款40000貸：應解匯款洗衣機廠180000付出：銀行承兌匯票180000。1、果品加工廠向開戶銀行工商銀行提交銀行本票申請書，申請簽發(fā)本票26000元，銀行審查同意后簽發(fā) #1029 銀行本票。借：單位活期存款果品加工廠26000貸：本票不定額本票26000。1、市電局收款的委托收款三筆，系向用戶收取電費。付款人分別為在本分理處開戶的家電商場，金額22300 元，啤酒集團，金額28700 元，三聯(lián)商場，金額50120

19、元。當日轉帳。借：單位活期存款家電商場22300啤酒集團28700三聯(lián)商場50120貸：單位活期存款電局101120。商行與央行往來1、商行向央行存入現金商：借：存放中央銀行款項貸：庫存現金。央：借：發(fā)行基金往來貸：銀行準備金存款2、商行向央行取現金借：銀行準備金存款貸：發(fā)行基金往來。繳存財政性存款1、繳存財政性存款商行：借：存放中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項央行：借：銀行準備金存款貸：銀行劃來財政性存款。欠繳：商行：收方：待清算憑證中央銀行戶央行：收方：帶清算憑證商行。待商行有資金償付欠交款項借：存放中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項。收方：待清算憑證商行收方：待清算憑證中央銀行

20、戶?？劾U罰款。央行：借：銀行準備金存款貸：業(yè)務收入商行：借：營業(yè)外支出貸：存放中央銀行款項異地跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務，通過商業(yè)銀行來轉匯10 萬元以下。匯出行為雙設地區(qū)。A 地匯出行：借：吸收存款存款貸：同業(yè)存放。A 地轉匯行：借：存放同業(yè)貸：聯(lián)行往賬。B 地匯入行：借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款存款。匯出行為單設地區(qū)，匯入行為雙設地區(qū)。A 地匯出行：借：吸收存款存款貸：聯(lián)行來賬。B 地轉匯行：借：聯(lián)行來賬貸：同業(yè)存放。B 地匯入行：借：存放同業(yè)貸：吸收存款存款。匯出行與匯入行均為單設地區(qū)。A 地匯出行：借：吸收存款存款貸：聯(lián)行往賬。B 地轉匯行：借：聯(lián)行來賬貸：同業(yè)存放.轉匯行：借：存放同業(yè)貸：聯(lián)行往賬。

21、C 地匯入行：借：聯(lián)行來賬貸：吸收存款存款?？缦到y(tǒng) 10 萬元以上結算，同系統(tǒng)匯劃款項50 萬元以上由央行轉匯。匯出行匯入行均在雙設地區(qū)。A 地匯出行：借：吸收存款存款貸：存放中央銀行款項。A 地央行：借：銀行準備金存款貸：聯(lián)行往賬（應付） 。B 地央行：借：聯(lián)行來賬貸：銀行準備金存款。B 地匯入行：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款存款。匯出行單設地區(qū)，匯入行雙設地區(qū)。A 地匯出行：借：吸收存款存款貸：聯(lián)行往賬。B 地央行：借：聯(lián)行來賬貸：存放中央銀行款項。借：銀行準備金存款（B 地匯出行）貸：銀行準備金存款（B 地匯入行）B 地匯入行：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款存款。單位存款定期存款。

22、起存金額為 1萬元。資金往來。出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本戶）貸：待處理抵債資產 （本利） 吸收存存入：從活期存款轉入定期。借：吸收存票。持票人在本行開立的銀行存款賬戶款存款（借款人戶）處置待處理抵款活期存款 貸：吸收存款定期存款。 借：吸收存款本票 貸：吸收存款存?zhèn)Y產的處置價值貸款本利多余款支出（到期）：企業(yè)不能支現，只能由定期款（持票人戶）持票人不在本行開立銀行項非應計貸款。借：吸收存款存款轉入活期。借：吸收存款定期存款存款賬戶。 借：吸收存款本票 貸：清算資（付款人戶） 非應計貸款 貸：待處理抵債單位 利息支出 /應付利息 貸：吸收存款活金往來。借：清算資金往來 貸：吸收存款資產（本利）

23、期存款單位。提前支取，只能提前存款（持票人戶）例題： 1、（ 1） 7月2 日開戶單位新興百貨公一次支取，下次銷戶。部分提前支?。?例如：銀行匯票 出票行簽發(fā)銀行匯票時 借：庫司申請流動資金貸款元，經信貸部門200000從定期存款 10萬元中取 9.5萬元，剩余 0.5萬元存現金 吸收存款存款（申請人戶）審查，同意發(fā)放轉入該公司的存款賬戶， 借：1萬元，要銷戶，存活期。取6萬元，剩余 4貸：吸收存款匯出匯款 代理付款行兌付貸款信用貸款200000 貸：吸收存款活萬元 1萬元，按票定的存單、利率來算利息。票款時 持票人在代理付款行開立存款賬期存款新興百貨公司 200000（ 2）7月6賬務處理：

24、“滿付實收， 另開新存單” 滿付：戶時：借：聯(lián)行往賬（代付） 貸：吸收存款日開戶單位紅星乳品廠的 3年期貸款 500000借：吸收存款定期存款 （全部本金） 10 利存款（持票人戶）持票人不在代理元到期，該單位賬戶款項不足，轉入逾期貸息支出 /應付利息 貸：吸收存款活期存付款行開立存款賬戶時 借：聯(lián)行往賬（付出款賬戶。借：貸款逾期貸款500000 貸：款 10+。實收：借：吸收存款活期存款 4票行支付） 貸：吸收存款應解匯款 （收款貸款信用貸款紅星乳品廠500000 （3）貸：吸收存款定期存款 4.人戶） 借：吸收存款應解匯款 貸：庫存7月 7日，開戶單位塑料廠歸還 2月7日借入的定期儲蓄存款

25、（個人）整存整取。起存現金 聯(lián)行往賬 清算資金往來 出票行結短期貸款 500000元，月利率為 5.5%，貸款本金額50元。開戶： 借：庫存現金 貸：吸收算銀行匯票款 匯票全額付款 借：吸收存息一并歸還。利息 =500000*5.5%*5=137500存款定期儲蓄存款整存整取戶?？顓R出匯款 貸：聯(lián)行來賬（應付他行資金）元 借：吸收存款活期存款塑料廠支?。航瑁何沾婵疃ㄆ趦π畲婵钫鎱R票未全額付款有余額 借：吸收存款匯637500 貸：貸款信用貸款500000 利息收整取戶 利息支出 貸：庫存現金。部出匯款 貸：聯(lián)行來賬 吸收存款存款入（ ）7月日向借款人制藥廠收137500. 420分提前支取

26、：以一次為限?！皾M付實收另開（申請人戶）在本行開戶 其他應付款 未在取信用貸款利息 34000元。借：吸收存款活新存單”借：吸收存款定期儲蓄存款整本行開戶 。申請人來取現金時 借：其他應期存款制藥廠34000 貸：利息收入 34000.存整取戶 應付利息 /利息收入 貸：庫存付款 貸：庫存現金。（ 5）7月21日，借款人油漆廠一筆短期貸款現金。商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票持票人開戶行350000到期未歸還，予以轉賬。借：貸款零存整取， 起存金額 5元，不能辦理提前部受理匯票付款人賬上有足夠現金 借：吸收逾期貸款 350000貸：貸款信用貸款分支取，只能全部。每個月存入固定金額存款存款 （出票人戶）貸

27、：聯(lián)行往賬。350000。（ 6）7 月23日，借款人王剛以現金開戶（續(xù)存）借：庫存現金 貸：吸收存款持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證。支付信用貸款本金 50000元，利息 1300元。借：定期儲蓄存款零存整取戶。到期支借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款存款 （持庫存現金 51300貸：貸款信用貸款王剛取。借：吸收存款定期儲蓄存款零存整票人戶）銀行承兌匯票。承兌銀行辦理50000 利息收入1300.（7 ）7月 25日，借款取戶 利息支出 貸：庫存現金。利息匯票承兌業(yè)務 收取萬分之五的手續(xù)費借：人紅星乳品廠歸還逾期貸款 500000元，按計算月累計數法：累計月積數（存款余吸收存款存款 （付款人戶、出

28、票人戶）7.5%逾期貸款年利率計收利息。利息額×實存月數） 利息=累計月積數×月利率。貸：手續(xù)費收入 收方：銀行承兌匯票應付款=7.5%*500000*/12*11/30=5729.1667元 借：例：每月 500元， =500× 11000× 11500持票人開戶行 匯票到期，承兌銀行收取吸收存款活期存款紅星乳品廠× 1 500×12×1=（500 500× 12票款當申請人賬上有足額款項 借：吸收存505729.1667 貸：吸收存款逾期貸款紅÷ 2× 12 39000.利息 39000&#

29、215;月利率。款存款 （申請戶） 貸：吸收存款應星乳品廠 500000利息收入 5729.1667.（8）固定基數計息法，每月存入固定數據。例：解匯款（申請人）當申請人賬上全部無款7月 28日，借款人李鴻申請短期貸款2000，審每月存入一元， 存期一年，利率 1.71%，到期借：貸款逾期貸款 貸：吸收存款存查后予以辦理。借：貸款信用貸款2000支取的利息是多少？固定利息基數 （ 12）款（申請人）當申請人賬上有部分存款借：貸：吸收存款活期儲蓄存款李鴻2000.= 1÷ 2× 1.71%÷12=0.11115每月固定存入 100貸款逾期貸款 吸收存款存款（申請2、

30、（ 1）7月 1日，開戶單位塑料廠申請辦理元，利息×元。例：每戶）已有的 貸：吸收存款存款 （申請抵押貸款元，審查后予以辦理。借：0.11115100=11.115300000月存入 1元，到期支取的利息為 0.11115元，人）承兌銀行支付票款 借：吸收存款應貸款抵押貸款300000 貸：吸收存款活本金12元，那么一元本金的利息是多少？解匯款 貸：聯(lián)行往賬 付方：銀行承兌匯票期存款塑料廠（）月日，計提300000. 2720.11115÷120.0092625（固定利息基數）應付款。 持票人開戶行 借：銀行存款 貸：借款人藍天貿易公司抵押貸款利息 15000元。整存零?。?/p>

31、本金一次存入，每次支取部分吸收存款賬戶（持票人戶）借：應收利息 15000貸：利息收入 15000.本金。借：吸收存款定期儲蓄存款整存不完整保單行名、行號是本行，附件是他（ 3）7月4日，借款人汽車廠一筆抵押 （以樓零取戶 貸：庫存現金。最后一次取款本行。例：A 行收到 B行借方報單以及銀行匯票戶抵押）貸款到期末未還年金500000元，應金和利息。借：吸收存款定期儲蓄存款8萬，經審核報單上的收報行行號、 行名為本收利息 20000元，轉入抵債資產。借：貸款整存零取戶 利息支出 貸：庫存現金。行，銀行匯票為 C行。A行：借：聯(lián)行往賬逾期貸款汽車廠520000 貸：貸款抵押可全部提前支取。C 行

32、貸：聯(lián)行來賬 C 行：借：吸收存款匯貸款 500000 應收利息 20000.（4） 7月 5日，存本取息存入本金分次支取利息， 借：出匯款 貸：聯(lián)行來賬。行名和附件是本行，處理借款人新興百貨公司逾期抵押貸款，本利息支出 貸：庫存現金。 紅字沖銷。最后但行號不是本行。例：乙行收到甲行寄來的息合計 740000元，處罰收入 800000元。借：支取本金和最后利息， 借：利息支出 吸收存貸方保單及所附的信匯憑證，金額 45000元，吸收存款活期存款800000 貸：待處理抵款定期儲蓄存款整存零取戶 貸：庫經審核發(fā)現報單上的收報行的行號、行名為債資產 740000吸收存款活期存款新興存現金。丙行，附

33、件是本行。乙行：借：聯(lián)行往賬百貨分公司 60000。（5）7月8 日，收回借款支票 由出票人簽發(fā)提示付款期限 10天 銀丙行 貸：吸收存款存款 丙行：借：人紅星乳品廠的他行轉賬支票，歸還的質押行本票 由銀行簽發(fā) 提示付款期限 兩個月聯(lián)行來賬甲行 貸：聯(lián)行來賬乙行。貸款 150000，利息 8500元。借：清算資金往同城結算 銀行匯票 由銀行簽發(fā) 提示付款貸款業(yè)務 貸款發(fā)放 借：貸款信用貸款來 158500 貸：貸款質押貸款150000 利期限 一個月 異地結算 商業(yè)匯票 由出票人貸：吸收存款存款（借款人戶）貸息收入8500。（ 6） 7月10日，將借款人汽車簽發(fā) 提示付款期限十天款到期歸還 借

34、：吸收存款存款 （借款廠抵押的一座樓房作價入賬。借：待處理抵支票：業(yè)務處理：持票人和出票人在同一人戶） 貸：貸款信用貸款 應收利息 /利息債資產 貸：貸款逾期貸款 應收利息。（7）銀行系統(tǒng)。借：吸收存款活期存款（付款收入貸款展期：每筆貸款展期只限一次，7月 15日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，人）不能超過原貸款期限的一半， 不能超過三年，本金 98000元，利息 45000元，銀行處理抵押貸：吸收存款活期存款 /活期儲蓄存款（收按貸款期限公布之日的利率作為展期利率。的設備一套，得款 1000000元。借：非應計貸款人）持票人與出票人不在同一銀行系統(tǒng)。貸款逾期： 借：貸款逾期貸款 貸：貸款款

35、43000 吸收存款活期存款 1000000持票人開戶行受理持票人交存的支票。持信用貸款非應計貸款 借：非應計貸款貸：待處理抵債資產（ ） 月日，143000. 8 7 22票人開戶行業(yè)務處理：借：清算資金往來 貸：貸：貸款逾期貸款。借款人通信公司抵押貸款到期，應還本金吸收存款（持票人戶）出票人開戶行三、擔保貸款抵押貸款發(fā)放 借：貸款抵200000元，應收利息 15000元。借：吸收存款業(yè)務處理：借：吸收存款 （出票人戶）押貸款借款人戶 貸：吸收存款存款活期存款通信公司 215000 貸：貸款貸：清算資金往來。出票人開戶行受理出人戶。同時，收方“待處理抵押品”抵押貸款 200000應收利息 1

36、5000.票人交存的支票。出票人開戶行業(yè)務處理：登記，貸款到期收回，再注銷此賬戶。貸例 1、開戶單位三和糧店送存同一行處開戶單借：吸收存款存款（付款人戶） 貸：款到收回，借：吸收存款存款位第八中學簽發(fā)的轉帳支票一張，金額 1350庫存現金（現金支票） 清算資金往來（轉賬人戶 貸：貸款抵押貸款借款人戶應收元，審查無誤后轉帳。借：機關團體活期存支票）持票人開戶行業(yè)務處理：借：清算資利息 /利息收入 付方：待處理抵押品 貸款款第八中學1350 貸：單位活期存款金往來 貸：吸收存款存款（持票人戶）到期無法歸還 將抵押款轉入逾期貸款中三和糧店 1350。2 、交換提入轉帳支票，罰款。借：吸收存款存款（出

37、票人借：貸款逾期貸款 貸：貸款抵押貸款 如其中一張為開戶單位酒精廠簽發(fā)， 金額 16600戶） 貸：營業(yè)外收入果一個月不還則銀行可以處理抵押資產 A.元，經審查發(fā)現印鑒與預留不符，當即通知銀行本票 出票行簽發(fā)銀行本票借：庫存將本金和利息轉入“待處理抵債資產”借：退票并計收罰款。計算應計罰款并寫出收取現金/吸收存款存款 （申請人戶） 貸：待處理抵押資產 貸：貸款逾期貸款處置罰款的會計分錄：吸收存款本票。銀行本票付款的處理 收入貸款多余款退回貸款人 處置收入罰款 =16600*5%=830（元） 應收取 1000元。代理付款行兌付票款時，借：清算資金往來貸款 仍向貸款人要 B.處理抵押資產的賬務借

38、：單位活期存款酒精廠1000 貸：營貸：吸收存款存款（持票人戶）出票處理處理待處理抵債資產的處置價值貸業(yè)外收入罰款罰沒收入1000。 3、華聯(lián)行結清票款 借：吸收存款本票貸：清算款本利 借：吸收存款存款 （付款人商廈提交銀行匯票申請書，申請簽發(fā)銀行發(fā)票，匯款金額 85000 元，系貨款。銀行審查后處理帳務并簽發(fā) #118匯票。借： 單位活期存款華聯(lián)商廈 85000 貸：匯出匯款85000。4、華聯(lián)商廈申請簽發(fā)的 #118 銀行匯票，本日收到付款項的借方報單，報單金額79600元，出票金額 85000 元，辦理轉帳并結算該筆銀行匯票。借：匯出匯款 85000 貸：聯(lián)行來帳79600 單位活期存款華聯(lián)商廈 5400。5、果品加工廠提交銀行承兌匯票一份與銀行承兌協(xié)議，向開戶行申請承兌匯票面額 250000元，銀行審查后同意承兌， 并按票面額萬分之五收取手續(xù)費。手續(xù)費=250000*5/10000=125（元）借：單位活期存款果品加工廠 125 貸：手續(xù)費收入 125 收入：銀行承兌匯票應付款25000