復(fù)式記賬(新)教材

1、第四章第四章 記賬方法記賬方法主講教師：袁紫嫣主講教師：袁紫嫣22一、記賬方法一、記賬方法 ( (一一) ) 單式記賬法單式記賬法 1. 1.含義：含義： 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法。 2. 2. 對單式記賬法的評價對單式記賬法的評價 不能完整不能完整反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，不便于不便于檢查賬戶記錄的正確性。檢查賬戶記錄的正確性。單式記賬單式記賬現(xiàn)金現(xiàn)金 100經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元購元購買辦公用紙。買辦公用紙。33( (二二) ) 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法1. 1.復(fù)式記賬的基本含義復(fù)式記

2、賬的基本含義 對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上兩個或兩個以上賬戶中賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。相互聯(lián)系登記的記賬方法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 用現(xiàn)金用現(xiàn)金100元購元購買辦公用紙。買辦公用紙?，F(xiàn)金現(xiàn)金 100 管理費用管理費用100 44借貸記賬法借貸記賬法 2、復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法我國法規(guī)規(guī)定我國法規(guī)規(guī)定的記賬方法的記賬方法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法553.3.復(fù)式記賬法的特征復(fù)式記賬法的特征(1) 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須在兩個或兩個以上必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄。(2)每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都以相等的金額相等的金

3、額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時記錄。664. 4.對復(fù)式記賬法的評價（優(yōu)點）對復(fù)式記賬法的評價（優(yōu)點）（1 1）能夠）能夠全面地反映全面地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動過的來龍去脈經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運動過的來龍去脈（2 2）能夠進行）能夠進行試算平衡試算平衡，便于查賬和對賬，便于查賬和對賬77（一）借貸記賬法的記賬符號（一）借貸記賬法的記賬符號： “借借”、“貸貸” 二、借貸記賬法二、借貸記賬法（二）借貸記賬法的理論依據(jù)（二）借貸記賬法的理論依據(jù) 借貸記賬法的理論依據(jù)是會計恒等式借貸記賬法的理論依據(jù)是會計恒等式（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方，總是左方貸方，總是右方(1) 簡易結(jié)構(gòu)

4、年憑 證號 數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余 額月日(2) 實務(wù)格式實務(wù)格式具體具體結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)10102.不同類賬戶的結(jié)構(gòu) (1)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(資產(chǎn)類資產(chǎn)類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)計量關(guān)系：計量關(guān)系： 【例題】某企業(yè)的庫存現(xiàn)金賬戶期初余額為800 000元，本期庫存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計為200 000元，本期庫存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計為400 000元，則庫存現(xiàn)金賬戶的期末余額為（）。 【例題單選題】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。A

5、.增加記借方B.增加記貸方C.減少記借方D.期末若有余額，在貸方1313(2)負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(負債及所有者權(quán)益類負債及所有者權(quán)益類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)計量關(guān)系：計量關(guān)系： 【例題例題】某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為某企業(yè)應(yīng)付賬款的期初余額為600 000元，本期應(yīng)付賬款元，本期應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額合計為貸方發(fā)生額合計為400 000元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計為元，本期應(yīng)付賬款借方發(fā)生額合計

6、為200 000元。則應(yīng)付賬款賬戶的期末余額（）。元。則應(yīng)付賬款賬戶的期末余額（）。 【例題例題單選題單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸元，本期貸方發(fā)生額為方發(fā)生額為5 000元，本期貸方余額為元，本期貸方余額為2 000元，該賬戶借方發(fā)生元，該賬戶借方發(fā)生額為（）元。額為（）元。A.借方借方4 000B.借方借方3 000C.借方借方2 000D.貸方貸方2 000 【例題多選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。A.貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額B.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額C.借方本期

7、發(fā)生額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額 D.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額1717 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(成本類成本類) 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)(3)成本類賬戶結(jié)構(gòu)計量關(guān)系：計量關(guān)系： 成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。1919(4)損益類賬戶結(jié)構(gòu) A：損益類帳戶及其種類 B：費用類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(費用類費

8、用類) 貸方貸方 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 或轉(zhuǎn)出或轉(zhuǎn)出 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 費用類賬戶結(jié)構(gòu)費用類賬戶結(jié)構(gòu)2020C：收入類賬戶結(jié)構(gòu)：收入類賬戶結(jié)構(gòu) D：損益類帳戶的特點：損益類帳戶的特點 損益類帳戶期末無余額損益類帳戶期末無余額 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱(收入類收入類) 貸方貸方 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入類賬戶結(jié)構(gòu)【例題例題單選題單選題】年末所有損益類科目的余額均為零，表明年末所有損益類科目的余額均為零，表明（）。（）。A.當年收入一定為零當年收入一定為零B.當年費用

9、一定為零當年費用一定為零C.損益類科目發(fā)生額在結(jié)賬時均已轉(zhuǎn)入損益類科目發(fā)生額在結(jié)賬時均已轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目科目D.當年利潤一定是零當年利潤一定是零【例題例題單選題單選題】在借貸記賬法下，一般有借方余額的會計科目是（）。在借貸記賬法下，一般有借方余額的會計科目是（）。A.成本類會計科目成本類會計科目B.負債類會計科目負債類會計科目C.損益類會計科目損益類會計科目D.費用類會計科目費用類會計科目【例題例題多選題多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。（）。A.資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶B.負債類賬戶負債類賬戶C.收入類賬戶收入類賬戶D.費用類賬戶費用類賬戶25

10、25借貸記賬法的核心：借貸記賬法的核心： 第一第一，借貸記賬法中的借和貸，代表賬戶中的兩個固定的，借貸記賬法中的借和貸，代表賬戶中的兩個固定的部位。一切賬戶均需設(shè)兩個部位記錄數(shù)量上的增減變化，其中，部位。一切賬戶均需設(shè)兩個部位記錄數(shù)量上的增減變化，其中，左方一律稱作借方，右方一律稱為貸方。左方一律稱作借方，右方一律稱為貸方。 第二第二，借貸記賬法的借和貸與不同類型的賬戶的相結(jié)合，分，借貸記賬法的借和貸與不同類型的賬戶的相結(jié)合，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當其與具別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當其與具體類型的賬戶相結(jié)合以后，才可以表示增加和減少。體類型的賬戶相

11、結(jié)合以后，才可以表示增加和減少。 第三第三，各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一致：，各類賬戶的期末余額一般應(yīng)與記錄增加額的方向一致： 第四第四，在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性的帳戶，期末根據(jù)，在借貸記賬法下，可以設(shè)置雙重性的帳戶，期末根據(jù)其余額方向判斷其性質(zhì)。其余額方向判斷其性質(zhì)。2626借貸方向總結(jié)借貸方向總結(jié)2727 1、內(nèi)容、內(nèi)容:有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等2、記賬規(guī)則的涵義、記賬規(guī)則的涵義 任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導(dǎo)任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導(dǎo)致至少兩個帳戶發(fā)生變化致至少兩個帳戶發(fā)生變化 所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不所

12、記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向同方向 所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等 （三（三) )借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則2828例例 用銀行存款用銀行存款50000元歸還所欠的貨款。元歸還所欠的貨款。借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 50000借方借方 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 貸方貸方50000有借有貸有借有貸借借貸貸相相等等舉例：舉例：2929經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) ?1. 在哪些賬戶中登記？在哪些賬戶中登記？2. 登在賬戶的借方還是貸方？登在賬戶的借方還是貸方？3. 在各賬戶中登記的金額是多少？在各賬戶中登記的金額是多少？用一定

13、的形式表示用一定的形式表示即會計分錄即會計分錄( (四四) ) 賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1. 1. 會計分錄會計分錄 (1) (1) 概念概念: : 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。方向和金額的一種記錄形式。3030(2) 會計分錄的編制方法 編制思路編制思路: : 1 1、確定科目（經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的哪些科目？至少兩個）、確定科目（經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的哪些科目？至少兩個） 2 2、確定方向（借、確定方向（借oror貸）貸） 3 3、確定金額（權(quán)責發(fā)生制）、確定金額（權(quán)責發(fā)生制） 4 4、檢驗平衡（有借

14、必有貸、借貸必相等）、檢驗平衡（有借必有貸、借貸必相等）3131 例例1 1 向銀行借入兩年期貸款向銀行借入兩年期貸款1000010000元，款項已劃入企業(yè)戶頭。元，款項已劃入企業(yè)戶頭。 例例2 2 收到投資者追加投資收到投資者追加投資6000060000元。元。 例例3 3 向銀行借入向銀行借入6 6個月期限貸款個月期限貸款50005000元，直接歸還前欠紅光公司元，直接歸還前欠紅光公司貨款。貨款。 例例4 4 收到某公司歸還的商品款收到某公司歸還的商品款40004000元，存入銀行。元，存入銀行。 例例5 5 用現(xiàn)金購買辦公用品，共用現(xiàn)金購買辦公用品，共300300元。元。 練習：按照會計

15、分錄的編制方法寫出正確的會計分錄32練習：練習：1. 3月月2日，企業(yè)接受母公司投資款日，企業(yè)接受母公司投資款3000萬，存入銀行；萬，存入銀行；2. 3月月20日，企業(yè)從銀行借款日，企業(yè)從銀行借款50萬用于周轉(zhuǎn)，款項已經(jīng)劃入企業(yè)銀行存款賬萬用于周轉(zhuǎn)，款項已經(jīng)劃入企業(yè)銀行存款賬戶；戶；3. 4月月11日，企業(yè)購入新設(shè)備一臺，發(fā)票價格日，企業(yè)購入新設(shè)備一臺，發(fā)票價格35萬，不需安裝，價款開出轉(zhuǎn)萬，不需安裝，價款開出轉(zhuǎn)賬支票支付；賬支票支付；4. 5月月5日，企業(yè)購入原材料一批，價值日，企業(yè)購入原材料一批，價值42萬，材料已經(jīng)運達并入庫，價款尚萬，材料已經(jīng)運達并入庫，價款尚未支付；未支付；5. 6

16、月月28日，企業(yè)支付本期應(yīng)納稅費日，企業(yè)支付本期應(yīng)納稅費11.2萬，已通過銀行轉(zhuǎn)賬；萬，已通過銀行轉(zhuǎn)賬；6. 7月月16日，企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入日，企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入62萬，存入銀行；萬，存入銀行；7. 8月月9日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付辦公室租金日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票支付辦公室租金2萬。萬。3333(3) 會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 內(nèi)容：內(nèi)容： 格式格式 ： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 300000 貸：實收資本貸：實收資本 300000 要求：要求：先寫借后寫貸，先寫借后寫貸，借在上貸在下；借在上貸在下； 借貸錯開一空格；借貸錯開一空格； 金額后不必寫元字；金額后不必寫元字；帳戶名稱帳戶

17、名稱登記金額登記金額登記方登記方向向3434 簡單分錄的格式 復(fù)合分錄的格式借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額3535簡單會計分錄：簡單會計分錄：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000010 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 15 000015 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000015 0000舉例說明：舉例說明：例例購進汽車一輛，計購進汽車一輛，計25 00

18、0025 0000元。其中元。其中10 000010 0000元已用銀行存元已用銀行存款支付，其余尚欠款支付，其余尚欠。簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄的關(guān)系：簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄的關(guān)系：一個復(fù)合的會計分錄是由若干簡單會計分錄組成。一個復(fù)合的會計分錄是由若干簡單會計分錄組成。復(fù)合會計分錄：復(fù)合會計分錄：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 25 000025 0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000010 0000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000015 000036362、賬戶對應(yīng)關(guān)系 (1)賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶的概念 運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，這

19、種關(guān)系叫做賬戶對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。 (2) 賬戶對應(yīng)關(guān)系的主要表現(xiàn)3737（五）試算平衡（五）試算平衡 功能 檢查日常核算資料的正確性和完整性 為編制資產(chǎn)負債表和收益表等提供了基本的會計資料 試算平衡的兩個平衡公式：38總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表 年6月30日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款庫存商品庫存商品原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實收資本實收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入合計合計3939 試算平衡能夠

20、檢驗的錯誤1、會計分錄中，借貸方金額不等2、過入賬簿時，分錄一方金額遺漏記載或重復(fù)記載3、過入賬簿時，分錄一方金額過錯或一方方向過錯4、賬戶借方或貸方發(fā)生額計算錯誤6、賬戶借方或貸方余額計算錯誤 4040 試算平衡不能檢驗的錯誤1、會計分錄中借貸雙方全部漏記2、會計分錄中借貸雙方全部重復(fù)記錄3、會計分錄中借貸雙方方向顛倒4、會計分錄中借貸雙方用錯賬戶 41（六）借貸記賬法舉例 記賬的一般步驟： 1.根據(jù)會計主體上期期末資料開設(shè)各相關(guān)賬戶，并填入期初余額； 2.根據(jù)會計主體本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄，并過入相關(guān)賬戶； 3.結(jié)出各相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和余額； 4.編制試算平衡表檢查賬簿記錄的

21、正確性；4242引入會計循環(huán)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄編制會計分錄編制報表編制報表4343引入簡單會計報表引入簡單會計報表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 A企業(yè)資產(chǎn)負債表企業(yè)資產(chǎn)負債表 2014年年12月月31日日 （單位：（單位： 百元）百元） 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 流動負債流動負債 銀行存款銀行存款 24 000 短期借款短期借款 25 000 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 15 500 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2 300 存貨（原材料）存貨（原材料） 17 800 流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計 57 300 流動負債合計流動負債合計 27 300 非流動資產(chǎn)非流動

22、資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 66 000 實收資本實收資本 80 000 非流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計 66 000 留存收益（盈余公積）留存收益（盈余公積） 16 000 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 96 000 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計 123 300 負債及所有者權(quán)益總計負債及所有者權(quán)益總計123 30044 A企業(yè)2015年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1月3日，采購原材料一批，價值22萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付； 1月8日，從銀行提取現(xiàn)金16萬元備用； 1月13日，用銀行存款償還前欠B企業(yè)貨款23萬元； 1月20日，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料50萬元； 1月24日，收到投資者

23、投入設(shè)備一臺，價值40萬元； 1月26日，銷售產(chǎn)品一批，貨款90萬元已收存銀行。45 要求： 按照會計分錄的編制方法編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄； 將會計分錄過賬； 結(jié)算出各T字賬戶的本期發(fā)生額和余額； 編制本期發(fā)生額及余額試算平衡表。46A企業(yè)總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表 2012年1月31日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金0銀行存款銀行存款2400000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1550000原材料原材料1780000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)6600000短期借款短期借款2500000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款230000實收資本實收資本8000000盈余公積盈余公積1600000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本0主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入0合計合計123300001233000047A企業(yè)總分類賬戶本期發(fā)生額