最新增值稅稅率及征收率一覽表及說明

1、第 1 頁，共 8 頁最最新新增增值值稅稅稅稅率率及及征征收收率率( (預(yù)預(yù)征征率率）一一覽覽表表及及說說明明稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)17%稅率1貨物(另有列舉的貨物除外)應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）17%不含稅銷售額=含稅銷售額/（117%）增值稅條例及細(xì)則2應(yīng)稅勞務(wù)3有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%稅率1糧食、食用植物油應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）13%不含稅銷售額=含稅銷售額/（113%）增值稅條例及細(xì)則2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤

2、炭產(chǎn)品3圖書、報紙、雜志4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5國務(wù)院規(guī)定的其他貨物11%稅率1交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路運(yùn)輸）陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)（含程租、期租業(yè)務(wù)）、航空運(yùn)輸服務(wù)（含濕租業(yè)務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）11%不含稅銷售額=含稅銷售額/（111%）財稅（2016）36號2郵政業(yè)服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)3基礎(chǔ)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)4建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)（含安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)）、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)（含平整土地、園林綠化等）5銷售不動產(chǎn)不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引

3、起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等6不動產(chǎn)租賃不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（含車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）7轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)第 2 頁，共 8 頁稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)6%稅率1研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額（不含稅）6%不含稅銷售額=含稅銷售額/（16%）財稅（2016）36號2信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)（含網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)）、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

4、和信息系統(tǒng)增值服務(wù)3文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)4物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)（不包括車輛停放服務(wù)）、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)5鑒證咨詢服務(wù)括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)（含職業(yè)技能鑒定、工程監(jiān)理）和咨詢服務(wù)（含市場調(diào)查服務(wù)）。6廣播影視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)7增值電信服務(wù)增值電信服務(wù)8商務(wù)輔助服務(wù)企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)9生活服務(wù)文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。10銷售無形資產(chǎn)技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商

5、譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)0稅率出口貨物院另有規(guī)定的除外-增值稅條例及細(xì)則國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：1研發(fā)服務(wù)。2合同能源管理服務(wù)。3設(shè)計服務(wù)。4廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。5軟件服務(wù)。6電路設(shè)計及測試服務(wù)。7信息系統(tǒng)服務(wù)。8業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。9離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。10轉(zhuǎn)讓技術(shù)。第 3 頁，共 8 頁稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)5%征收率中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同開采陸上）的原油、天然氣應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）5%不含稅銷售額=含稅銷售額/

6、（15%）財稅（1994）114號銷售不動產(chǎn)一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。財稅（2016）36號銷售不動產(chǎn)一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申

7、報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5%的征收率計稅小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的

8、全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額第 4 頁，共 8 頁稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)5%征收率不動產(chǎn)經(jīng)營租賃一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額。其他個人

9、出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照 5%的征收率計算應(yīng)納稅額個人出租住房，應(yīng)按照 5%的征收率減按 15%計算應(yīng)納稅額3%征收率1小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或“營改增”試點應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（13%）1不論銷售貨物或提供服務(wù)種類；2不得抵扣進(jìn)項稅額，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。2特定一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連

10、續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%征收率（7）獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的獸藥經(jīng)營許可證，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（13%）一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票（8）光伏發(fā)電項目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品（9）自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值

11、稅一般納稅人銷售的庫存化肥（在2015年8月31日前生產(chǎn)或購進(jìn)的尚未銷售的化肥），允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅3、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形1不得抵扣進(jìn)項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）2財稅201457號第 5 頁，共 8 頁稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)3%征收率（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品4一般納稅人的自來水公司銷售自來水1自來水公司不得抵扣自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?？梢园凑魇章书_具增值稅專用發(fā)票。2其他納稅人如果滿足條

12、件可以抵扣進(jìn)項3財稅201457號5固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物，對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%征收率征稅1固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。6拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物1拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。7屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（13%）1人體血液的增值稅適用稅率為17%。2屬于增值稅

13、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。3國家稅務(wù)總局公告2014年第36號第 6 頁，共 8 頁稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)3%征收率8營改增試點一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）3%不含稅銷售額=含稅銷售額/（13%）9對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、

14、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）勞務(wù)，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收。電影放映報務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。以納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計稅為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計稅，其中甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

15、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計稅，其中建筑工程老項目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同工工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公司的車輛通行費(fèi)（屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)），可以選擇按照簡易計計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額。財稅（2016）36號第 7 頁，共 8 頁稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)3%預(yù)征率房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方

16、式銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅財稅（2016）36號一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其在2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。2%預(yù)征率一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅

17、額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?？梢勒?%征收率減按2%征收征收率下列項目可依照3%征收率減按2%征收增值稅：應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）2%以下項目都不得開具增值稅專用發(fā)票或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票1銷售自己使用過的固定資產(chǎn)銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（13%）（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)1小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收率計稅；2小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；3財稅20099

18、號（2）特定一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）2%1一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；第 8 頁，共 8 頁稅稅率率及及征征收收率率適適用用項項目目計計算算應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額方方法法說說明明及及文文件件依依據(jù)據(jù)可依照3%征收率減按2%征收征收率原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前，非試點地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)；銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（13%）2一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；營改增試點實施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；34%減半征收調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”的項目，自2014年7月所屬期申報起，銷售額填寫到附列資料（一）的11行（3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)）；按照（3%-2%）計算的減征額填寫在主表第23行（應(yīng)