《國際貿(mào)易實務》 進出口合同的履行

1、第十章第十章進出口合同的履行進出口合同的履行【學習目的與術(shù)語】【學習目的與術(shù)語】v【本章學習目的】【本章學習目的】v通過對本章的學習，掌握買賣合同項下買賣雙方的履行義務和進出口合同履行的基本程序，熟悉貨物托運、報驗、報關(guān)、投保的具體做法，理解信用證項下的各種單據(jù)的繕制和運用等知識點。v【本章關(guān)鍵術(shù)語】【本章關(guān)鍵術(shù)語】v出口合同履行、備貨、報驗、催證、審證、改證、報關(guān)、制單結(jié)匯、商業(yè)發(fā)票、普惠制單據(jù)、出口收匯核銷、出口退稅、進口合同履行、審單付款、進口付匯核銷、進口索賠第一節(jié)第一節(jié) 出口合同的履行出口合同的履行 目前，我國絕大多數(shù)出口合同為CIF或CFR合同，且都采用信用證付款方式，故在履行這類

2、合同時，以貨(備貨)、證(催證、審證和改證)、船(租船訂艙)、款(制單結(jié)匯)四個環(huán)節(jié)的工作最為重要。 一、備貨 備貨工作是指賣方根據(jù)出口合同的規(guī)定，按時、按質(zhì)、按量地準備好應交的貨物，并做好申請報驗和領(lǐng)證工作。 (一)備貨 時間、質(zhì)量、包裝、刷嘿頭等。 (二)報驗 申請報驗的手續(xù)是，凡需要法定檢驗出口的貨物，應填制“出口報驗的申請單”，向商檢局辦理申請報驗手續(xù)。申報時，還應附上合同和信用證副本等有關(guān)單據(jù)，供商檢局檢驗和發(fā)證時參考。 二、催證、審證和改證 (一)催證 在出口合同中，買方按時開立信用證，這是賣方履約的前提。但在實際業(yè)務中，有時國外進口商在遇到市場發(fā)生變化或資金發(fā)生短缺的情況時，往往

3、會拖延開證。對此，我們應催促對方迅速辦理開證手續(xù)。 (二)審證 信用證是依據(jù)合同開立的，信用證內(nèi)容應該是與合同條款一致的。但在實踐中，由于種種因素，如工作的疏忽、電文傳遞的錯誤、貿(mào)易習慣的不同、市場行情的變化等，往往會出現(xiàn)開立的信用證條款與合同規(guī)定不符。為確保收匯安全和合同順利執(zhí)行，我們應該依據(jù)合同進行認真的核對與審查。 在業(yè)務中，銀行著重審核開證行的政治背景、資信能力、付款責任和索匯路線等方面的內(nèi)容；進出口公司則著重審核信用證內(nèi)容與買賣合同是否一致。 1. 銀行審核的重點 (1)從政策上審核。來證各項內(nèi)容應該符合我國的政治與經(jīng)濟方針政策，不得有歧視性內(nèi)容。 (2)開證行資信的審核。為了保證安

4、全收匯，對開證行所在國家的政治經(jīng)濟情況、開證行的資信、以及經(jīng)營作風等必須進行審查。 (3)對信用證的性質(zhì)和開證行付款責任的審核。在證內(nèi)應載有開證行保證付款的文句。對有些國家的來證，雖然注明有“不可撤銷”的字樣，但在證內(nèi)對開證行付款責任方面加列“限制性”條款或“保留”條件的條款，受益人必須特別注意，必要時應要求對方進行修改。 2. 進出口公司審核的要點 (1)對信用證本身說明的審核。包括信用證金額應與合同金額相一致。如合同訂有溢短裝條款，信用證金額亦應包括溢短裝部分的金額。來證所采用的貨幣應與合同規(guī)定相一致。 (2)對信用證有關(guān)貨物記載的審核。證中有關(guān)商品貨名、規(guī)格、數(shù)量、包裝、單價等項內(nèi)容必須

5、和合同規(guī)定相符，特別是要注意有無另外的特殊條件。還應注意裝運期、裝卸港口、運輸方式、可否分批裝運轉(zhuǎn)船等內(nèi)容的審查。 (3)對單據(jù)的審核。單據(jù)中主要包括商業(yè)發(fā)票、提單、保險單等。對于來證中要求提供的單據(jù)種類和份數(shù)及填制方法等，要進行仔細審核。 (4)對信用證有關(guān)時間說明的審核。裝運期必須與合同規(guī)定一致，如國外來證晚，無法按期裝運，應及時電請國外買方延展裝運期限。信用證有效期一般應與裝運期有一定的合理間隔，以便在裝運貨物后有足夠時間辦理制單結(jié)匯工作。關(guān)于信用證的到期地點，通常要求規(guī)定在中國境內(nèi)到期。 (三)改證 在審證過程中如發(fā)現(xiàn)信用證內(nèi)容與合同規(guī)定不符，應區(qū)別問題的性質(zhì)，做出妥善的處理。 如發(fā)現(xiàn)

6、我方不能接受的條款，應及時提請開證人修改，在同一信用證上如有多處需要修改的，應當一次提出。對信用證中可改可不改的，或經(jīng)過適當努力可以辦到而并不造成損失的，則可酌情處理。對通知行轉(zhuǎn)來的修改通知書內(nèi)容，如經(jīng)審核不能接受時，就及時表示拒絕。 信用證的修改應按照一定的程序進行，可由出口方提出，也可由進口方提出，但必須由進口方向開證銀行提出修改申請，再由原通知行通知出口方。 如一份修改通知書中包括多項內(nèi)容，只能全部接受或全部拒絕，不能只接受其中一部分，而拒絕另一部分。 三、租船訂艙與保險 (一)租船訂艙 按CIF或CFR條件成交時，賣方應及時辦理租船訂艙工作。如系大宗貨物，需要辦理租船手續(xù)；如系一般雜貨

7、則需洽訂艙位。各外貿(mào)公司洽訂艙位需要填寫托運單(Shipping Note)，船方根據(jù)托運單內(nèi)容，并結(jié)合航線、船期和艙位情況，如認為可以承運，即在托運單上簽單，留存一份，退回托運人一份。船公司或其代理人在接受托運人的托運申請之后，即發(fā)給托運人裝貨單(Shipping Order)，憑以辦理裝船手續(xù)。貨物裝船以后，船長或大副則應該簽發(fā)收貨單，即大副收據(jù)(Mates Receipt)作為貨物已裝妥的臨時收據(jù)，托運人憑此收據(jù)即可向船公司或其代理人交付運費并換取正式提單。 (二)報關(guān) 出口貨物在裝船運之前，需向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。出口貨物辦理報關(guān)時，必須填寫出口貨物報關(guān)單，必要時還需要提供出口合同副本、

8、發(fā)票、裝箱單、重量單、商品檢驗證書，以及其它有關(guān)證件。海關(guān)查驗有關(guān)單據(jù)后，即在裝貨單上蓋章放行，憑以裝船出口。 (三)投保 凡是按CIF價格成交的出口合同，賣方在裝船前，須及時向保險公司辦理投保手續(xù)，填制投保單。出口商品的投保手續(xù)，一般都是逐筆辦理的，投保人在投保時， 應將貨物名稱、保額、運輸路線、運輸工具、開航日期、投保險別等一一列明。保險公司接受投保后，即簽發(fā)保險單或保險憑證。 四、制單結(jié)匯 出口貨物裝出之后，進出口公司即應按信用證的規(guī)定，正確繕制各種單據(jù)。在信用證規(guī)定的交單有效期內(nèi)，遞交銀行辦理議付結(jié)匯手續(xù)。我國出口結(jié)匯有三種： 1、收妥結(jié)匯，又稱收妥付款，是指議付行收到外貿(mào)公司的出口單

9、據(jù)后，經(jīng)審查無誤，將單據(jù)寄交國外付款行索取貨款，待收到付款行將貨款撥入議付行帳戶的貸記通知書時，即按當日外匯牌價，折成人民幣撥給外貿(mào)公司。 2、押匯，又稱買單結(jié)匯，是指議付行在審單無誤情況下，按信用證條款買入受益人的匯票和單據(jù)，從票面金額中扣除從議付日到估計收到票款之日的利息， 將余款按議付日外匯牌價拆成人民幣，撥給外貿(mào)公司。 3、定期結(jié)匯，是議付行根據(jù)向國外付款行索償所需時間，預先確定一個固定的結(jié)匯期限，到期后主動將票款金額折成人民幣撥交外貿(mào)公司。 第二節(jié)第二節(jié) 進口合同的履行進口合同的履行 我國進口貨物，多數(shù)按FOB條件并采用信用證付款方式成交，其履行的程序包括：開立信用證、租船訂艙、接運

10、貨物、辦理貨運保險、審單付款、報關(guān)提貨、驗收與撥交貨物和辦理索賠等。 一、開立信用證 如合同規(guī)定在收到賣方貨物備妥通知或在賣方確定裝運期后開證，我們應在接到通知后及時開證。買方向銀行辦理開證手續(xù)時，必須按合同內(nèi)容填寫開證申請書，銀行則按開證申請書內(nèi)容開立信用證，因此，信用證內(nèi)容是以合同為依據(jù)開立的，它與合同內(nèi)容應當一致。 賣方對收到信用證后，如提出修改信用證的請求，經(jīng)我方同意后，即可向銀行辦理改證手續(xù)。 按照國際慣例跟單信用證統(tǒng)一慣例的相關(guān)規(guī)定，信用證經(jīng)過修改后，銀行即受該修改后的信用證的約束。出口商可自行決定修改內(nèi)容或拒絕修改，但其應發(fā)出是否同意修改的通知。 當出口商告知其接受修改之前，原證

11、對開證行繼續(xù)有效，即原證的條款對出口商仍具有約束力。但如果出口商未發(fā)出接受或拒絕的通知，而其提交的單據(jù)與原證的條款相符，則視為出口商拒絕其修改；如果出口商提交的單據(jù)與經(jīng)修改后的信用證條款相符，則視為出口商接受了其修改。從這時起，信用證就被視為已經(jīng)修改。 總之，出口商是否同意修改的信用證可以用在結(jié)匯提交單據(jù)時來表示。 二、派船接運貨物 按FOB條件簽訂進口合同時，應由買方安排船舶，如買方自己沒有船舶，則應負責租船訂艙或委托租船代理辦理租船訂艙手續(xù)。當辦妥租訂艙手續(xù)后，應及時將船名及船期通知賣方，以便賣方備貨裝船，避免出現(xiàn)船等貨的情況。 買方備妥船后，應做好催裝工作，隨時掌握賣方備貨情況和船舶動態(tài)

12、，催促賣方做好裝船準備工作。對于數(shù)量大或重要的進口貨物，必要時，可請我駐外機構(gòu)就地協(xié)助了解和督促對方履約。國外裝船后，賣方應及時向我方發(fā)出裝船通知，以便我方及時辦理保險和接貨等項工作。 三、辦理貨運保險 在FOB或CFR交貨條件下的進口合同，保險由買方辦理。由于同中國人民保險公司簽訂了預約保險合同，其中對各種貨物應保的險別作了具體規(guī)定，故投保手續(xù)比較簡便。按照預約保險合同的規(guī)定，所有按FOB及CFR條件進口貨物的保險，都由保險公司承保。 因此，我方當進口貨物并收到國外裝運通知后， 應及時將船名、提單 、開航日期、裝運港、目的港以及貨物的名稱和數(shù)量等內(nèi)容通知中國人民保險公司，即作為辦妥投保手續(xù)。

13、保險公司即按預約保險合同的規(guī)定對貨物負自動承保的責任。 四、審單與付匯 銀行收到國外寄來的匯票及單據(jù)后，對照信用證的規(guī)定，核對單據(jù)的份數(shù)和內(nèi)容。如內(nèi)容無誤，即由銀行對國外付款。同時進出口公司用人民幣按照國家規(guī)定的有關(guān)折算的牌價向銀行買匯贖單。審單時間為七個銀行營業(yè)日。 進出口公司憑銀行出具的“付款通知書”向用貨部門進行結(jié)算。如審核國外單據(jù)發(fā)現(xiàn)證、單不符時，應作出適當處理。處理辦法很多，例如：停止對外付款；相符部分付款，不符部分拒付；貨到檢驗合格后再付款；憑賣方或議付行出具擔保付款；要求國外改正；在付款的同時，提出保留索賠權(quán)等。 五、報關(guān)、驗收和撥交 進口貨物到貨后，由進出口公司或委托外貿(mào)運輸公

14、司根據(jù)進口單據(jù)填具“進口貨物報關(guān)單”向海關(guān)申請，并隨附發(fā)票、提單及保險單。貨、證經(jīng)海關(guān)查驗無誤，才能放行。 進口貨物運達港口卸貨時，港務局要進行卸貨核對。如發(fā)現(xiàn)短缺，應及時填制“短卸報告”交由船方簽認，并根據(jù)短缺情況向船方提出保留索賠權(quán)的書面聲明。卸貨時如發(fā)現(xiàn)殘損，貨物應存放于海關(guān)指定倉庫，待保險公司會同商檢局檢驗后做出處理。 在辦完上述手續(xù)后，進出口公司可自行或貨運代理提取貨物并撥交給訂貨部門，貨運代理通知訂貨部門在目的地辦理收貨手續(xù)，同時，通知進出口公司代理手續(xù)已辦理完畢。 海關(guān)按照中國海關(guān)進口稅則的規(guī)定，對進口貨物計征進口稅。貨物在進口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收(包括代征)的稅種有：關(guān)稅、產(chǎn)品稅、增

15、值稅、工商統(tǒng)一稅及地方附加稅、鹽稅、進口調(diào)節(jié)稅等。 關(guān)稅。進口關(guān)稅是貨物在進口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收的一個基本稅種。進口關(guān)稅的計算是以CIF價為基數(shù)計算。如果是FOB價格進口，還要加上國外運費和保險費。其公式為： 進口關(guān)稅稅額=CIF價格關(guān)稅稅率 六、六、 進口索賠進口索賠 進口商常常因為貨物的品質(zhì)、數(shù)量、包裝等不符合合同的規(guī)定，而需向有關(guān)方面提出索賠。根據(jù)造成損失原因的不同，進口索賠的對象主要有三個： （一）向賣方索賠（一）向賣方索賠 凡屬下列情況者，均可向賣方索賠：原裝數(shù)量不足；貨物的品質(zhì)、規(guī)格與合同規(guī)定不符；包裝不良致使貨物受損；未按期交貨或拒不交貨等。向賣方索賠的依據(jù)主要有：合同、公證報告、檢

16、驗證書、破損證明、提單、裝箱單、發(fā)票、銀行通知等。 值得注意的是，進口索賠必須在一定時限內(nèi)提出，方可有效；如果提出索賠要求時已超過了索賠時限，則索賠方就算自動放棄要求索賠的權(quán)利。根據(jù)聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約的相關(guān)規(guī)定：買方必須在發(fā)現(xiàn)或理應發(fā)現(xiàn)不符情況后一段合理時間內(nèi)通知賣方，否則就喪失索賠的權(quán)利；但無論如何，最長的索賠時效為買方收到貨物之日起不超過2年。 （二）向輪船公司索賠（二）向輪船公司索賠 凡屬下列情況者，均可向輪船公司索賠：原裝數(shù)量少于提單所載數(shù)量；提單是清潔提單，而貨物有殘缺情況，且屬于船方過失所致；貨物所受的損失，根據(jù)租船合約有關(guān)條款應由船方負責等等。向承運人索賠的依據(jù)主要有：公

17、證報告、破損證明或相關(guān)機構(gòu)會簽證明、提貨單或提單或運輸合同、商業(yè)發(fā)票、商檢證書、承運人要求的其他證明文件等。 關(guān)于索賠時效，根據(jù)海牙規(guī)則的規(guī)定，托運人或收貨人在收取貨物時，如果發(fā)現(xiàn)貨物滅失或損壞應在提貨日起3天之內(nèi)，向運輸公司提出索賠的書面通知。如果在提貨時，雙方已對貨物進行了聯(lián)合檢驗，托運人或收貨人就無須再發(fā)出上述索賠通知，有關(guān)索賠依據(jù)可事后補送。如果貨主的索賠未被受理，則訴訟的時效為貨物交付之日起算1年之內(nèi)。 （三）向保險公司索賠（三）向保險公司索賠 凡屬下列情況者，均可向保險公司索賠：由于自然災害、意外事故或運輸中其他事故的發(fā)生致使貨物受損，并且屬于承保險別范圍以內(nèi)的；凡輪船公司不予賠償

18、、金額不足抵補損失的部分，并且屬于承保范圍內(nèi)的。向保險公司索賠的依據(jù)主要有：保險單或保險憑證正本、提單正本、托運人開立的發(fā)票、裝箱單、重量證明書、公證報告、船公司簽發(fā)的事故證明或破損證明書、磅碼單、修理費用及其估價單、海難報告等。 按照中國人民保險公司關(guān)于海洋貨物運輸保險條款的有關(guān)規(guī)定，被保險人發(fā)現(xiàn)保險貨物受損后，應立即通知當?shù)氐睦碣r、檢驗代理人進行檢驗。中國人民保險公司規(guī)定的索賠時效為2年，即從被保險貨物在最后卸載港全部卸離海輪后起算，最多不超過2年。第三節(jié)第三節(jié) 進出口單證實務進出口單證實務v在國際貿(mào)易交易中，通過銀行收取貨款，一般都是憑單據(jù)結(jié)算。賣方交付單據(jù)，即意味著交貨；買方贖單，則表

19、示買貨。因此，單據(jù)制作不僅是進出口業(yè)務的一項工作，也是收取貨款必不可少的一個環(huán)節(jié)。以信用證項下的交易為例，通常需要繕制的單據(jù)主要有：匯票、發(fā)票、裝箱單、保險單等。以下對制單結(jié)匯工作中常見的單據(jù)做一概括介紹。 一、匯票 1. 付款人：采用信用證支付方式時，匯票的付款人應按信用證的規(guī)定填寫，如來證沒有具體規(guī)定付款人名稱，可理解為付款人是開證行。采用托收的支付方式時，匯票的付款人應填寫國外進口人。 2. 受款人：無論是采用托收方式還是信用證方式，除個別來證另有規(guī)定外，匯票的受款人均應填寫托收行或議付行。 3. 開具匯票的依據(jù)：開具匯票的依據(jù)也是匯票上的出票條款。如屬于信用證方式，可在匯票上注明開證行

20、名稱、地點、信用證號碼及開證日期。如屬于托收方式，匯票上可注明有關(guān)合同號碼等。 二、商業(yè)發(fā)票(Commercial Invoice) 商業(yè)發(fā)票(Commercial Invoice)是賣方開立的載有貨物名稱、數(shù)量、價格等內(nèi)容的清單，作為買賣雙方交接貨物和結(jié)算貨款的主要單證，也是進出口報關(guān)完稅必不可少的單證之一。 1. 對收貨人的填寫，一般均應填寫來證的開證申請人。 2. 對貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、包裝等項內(nèi)容的填制，必須與來證所列各項要求完全相符，不能有任何遺漏或改動。 3. 如客戶要求或信用證規(guī)定在發(fā)票內(nèi)加列船名、原產(chǎn)地、生產(chǎn)企業(yè)的名稱、進口許可證號碼等，均有一一照辦。 4. 凡屬信用

21、證方式，發(fā)票的總值不能超過信用證規(guī)定最高金額，按照慣例，開證銀行可以拒絕接受超過信用證所許可金額的商業(yè)發(fā)票。 5. 如信用證內(nèi)規(guī)定“附加費”等費用由買方負擔，并允許憑本信用證支取的條款，可在發(fā)票上將各項有關(guān)費用加在總值內(nèi)，一并向開證銀行收款。 三、海運提單 1. 提單的種類。國外來證均要求提供“清潔、已裝船”提單。如來證未規(guī)定可否轉(zhuǎn)船，按照銀行慣例，銀行可以接受轉(zhuǎn)船提單或聯(lián)運提單。 2. 提單的收貨人。多數(shù)都作成“憑指定”抬頭或者“憑交貨人指定”抬頭。這種提單必須經(jīng)發(fā)貨人背書，才可流通轉(zhuǎn)讓。 3. 提單的運費項目。如CIF或CFR條件，在提單上應注明“運費已付”(Freight Prepaid)；如成交價格為FOB條件，在提單上則注明“運費到付”(Freight to Collect)。提單上不必列出運費的具體金額。 4. 提單的簽發(fā)份數(shù)。根據(jù)慣例規(guī)定，銀行接受全套正本僅有一份的正本提單，或一份以上正本提單。如提單正本有幾份，每份正本提單的效力是相同的，但是，只要其中一份憑以提貨，其它各份立即失效。 5. 提單的簽署人。如信用證要求港到港的海運提單，銀行將接受由承運人或作為承運人的代理或代表，或船長或作為船長的代理或代表，所簽署的提單。 四、保險單 1. 保險