行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設

1、北京國家會計學院 聶興凱 審計審計系主任、副研究員系主任、副研究員、博士、碩士生導師、中國會計學會會計準則專家委員會委、博士、碩士生導師、中國會計學會會計準則專家委員會委員、招商證券內(nèi)核專家、齊魯股權托管交易中心掛牌公司專審委員、山東赫達股份員、招商證券內(nèi)核專家、齊魯股權托管交易中心掛牌公司專審委員、山東赫達股份有限公司獨立董事、北京諾亞舟財務咨詢有限公司特聘專家有限公司獨立董事、北京諾亞舟財務咨詢有限公司特聘專家 TelE-mail：行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系建設學習目標 了解我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題 掌握我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)

2、管理相關法規(guī)要求 理解行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標 掌握行政事業(yè)單位各類資產(chǎn)管控方法和流程再造 看完投名狀，發(fā)現(xiàn)兄弟靠不住 看完色戒，發(fā)現(xiàn)女人靠不住 看完蘋果，發(fā)現(xiàn)男人靠不住 看完媽媽再愛我一次，發(fā)現(xiàn)老爸靠不住 看完新警察故事，發(fā)現(xiàn)兒子靠不住 看完集結號，發(fā)現(xiàn)組織靠不住 看完瘋狂的石頭，發(fā)現(xiàn)國際高手靠不住 看完長江7號發(fā)現(xiàn)，地球人靠不住 看完變形金剛發(fā)現(xiàn)，外星人也靠不住 看完黑客帝國發(fā)現(xiàn)，一切現(xiàn)實都靠不住 靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？ 人的有限理性（銀行殘幣購買國庫券案） 囚徒困境（德國之翼）誰靠得住？一、為什么需要加強資產(chǎn)管理單位領導和員工的法律意識不強，資產(chǎn)相關業(yè)務活動不合法、不合規(guī)資產(chǎn)的

3、安全完整受到威脅資源使用效率低下資產(chǎn)相關信息不真實準確一、為什么需要加強資產(chǎn)管理缺少有效的資產(chǎn)管理制度和信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)保管不善引發(fā)資產(chǎn)流失，或資產(chǎn)使用效率低下、資源閑置浪費嚴重缺少定期或不定期清查盤點的機制，存在賬外資產(chǎn)，賬實不符現(xiàn)象嚴重對資產(chǎn)處置沒有執(zhí)行嚴格的審核審批程序，處置程序不合規(guī)，處置收入流失等一、為什么需要加強資產(chǎn)管理二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標與原則合法合規(guī)資產(chǎn)安全、使用有效目標資產(chǎn)信息真實完整提高資產(chǎn)效率和效果防范舞弊和預防腐敗原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應性原則成本效益原則二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理目標與原則三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施 表單和票據(jù) 業(yè)務行為的載體

4、經(jīng)濟活動的軌跡 審核審批的記錄 權責對等 分工管理 公平透明 內(nèi)部監(jiān)督不相容崗位相互分離內(nèi)部授權審批控制歸口管理預算控制財產(chǎn)保護控制會計控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開 硬化約束 全面控制四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn) 行政事業(yè)單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，合理設置各類資產(chǎn)的歸口管理部門或崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。 資產(chǎn)管理部門的職責包括：（一）負責資產(chǎn)的產(chǎn)權登記、資產(chǎn)記錄、清查盤點、統(tǒng)計分析等工作，協(xié)調(diào)處理資產(chǎn)權屬糾紛。（二）提供增減變動和存量信息，配合財會部門和采購部門開展政府采購預算和計劃的編制及審核工作。（三）督促業(yè)務部門按照資產(chǎn)內(nèi)部管理制度的規(guī)定使用資產(chǎn)，定期檢查資

5、產(chǎn)使用情況，確保資產(chǎn)得到有效使用。（四）按照國家有關規(guī)定辦理資產(chǎn)處置工作。（五）定期與財會部門等相關部門核對資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)安全完整。四、誰來管理行政事業(yè)單位的資產(chǎn)資產(chǎn)管理不相容崗位主要包括：（一）貨幣資金支付的審批和執(zhí)行。（二）貨幣資金的保管和收支賬務的會計核算。（三）貨幣資金的保管和盤點清查。（四）貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。（五）無形資產(chǎn)的研發(fā)和管理。（六）資產(chǎn)配置和資產(chǎn)使用。（七）資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置。（八）資產(chǎn)配置、使用和處置的決策、執(zhí)行和監(jiān)督。五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系認為預算編制僅是財會部門的工作，業(yè)務部門不參與其中，導致預算編制不科學、不合理，業(yè)務活動與其財力支持相脫

6、節(jié)預算編制風險資產(chǎn)管理預算預算批復風險預算執(zhí)行風險決算考評風險沒有將按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，單位內(nèi)部預算追加調(diào)整程序不規(guī)范未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，資金收支和預算追加調(diào)整隨意無序，產(chǎn)生無預算不支出、超預算支出等情形決算編制和績效評價不及時、不準確，決算結果沒有得到有效運用，咩有起到時候控制的效果。未明確合同簽署權限和妥善保管合同專用章，對合同缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導致擅自以單位名義簽訂合同或違規(guī)簽訂合同的情況時有發(fā)生，造成合同收入流失或產(chǎn)生法律糾紛未能恰當?shù)芈男泻贤s定的義務，或者發(fā)生合同糾紛時處理不善，造成經(jīng)濟損失并影響單位的聲譽。資產(chǎn)采購合同管理五、行政事

7、業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系政府采購、資產(chǎn)管理和預算編制部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，政府采購預算和計劃編制不合理，導致政府采購活動與業(yè)務活動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費或資產(chǎn)閑置。政府采購管理政府采購需求審核不嚴格、需求參數(shù)不公允，驗收不嚴格，導致采購的貨物或服務質次價高等問題政府采購業(yè)務檔案管理不善、信息缺失，影響政府采購信息和財務信息的真實完整政府采購活動不規(guī)范，未按規(guī)定選擇采購方式、發(fā)布采購信息，甚至以整化零或其他方式規(guī)避公開招標，導致單位被提起訴訟或受到出發(fā)，影響單位正常業(yè)務開展五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系支出業(yè)務相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離，導致錯誤或舞弊的風險資產(chǎn)采購支出支出事

8、項未經(jīng)過適當?shù)氖虑吧暾垼С龇秶伴_支標準不符合相關規(guī)定，可能導致預算執(zhí)行不力甚至發(fā)生支出業(yè)務違法違規(guī)的風險報銷時單據(jù)審核不嚴格，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風險資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規(guī)定，可能導致違規(guī)的風險五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系收入業(yè)務相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現(xiàn)相互分離資產(chǎn)收入來源管理未按收費許可規(guī)定的項目和標準收取，存在違規(guī)收取的風險收入收取業(yè)務分散在各個業(yè)務部門，缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導致收入金額不實，應收未收或者私設小金庫的情形時有發(fā)生票據(jù)、印章管理松散、存在收入資金流失的風險五、行政事業(yè)單位全流程資產(chǎn)管理體系五、行政事業(yè)單位全

9、流程資產(chǎn)管理體系資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督和評價內(nèi)部審計部門在資產(chǎn)管理中職能定位與履行紀檢監(jiān)察部門在資產(chǎn)管理中職能定位與履行六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（一）貨幣資金管理貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金等。貨幣資金由單位財會部門歸口管理，財會部門應當設置出納、會計、復核等貨幣資金管理崗位，未經(jīng)授權的機構或人員不得辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。建立崗位責任制，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。按照規(guī)定的程序和權限對貨幣資金業(yè)務進行審批，批準方式為書面方式。對于重大貨幣資金支付業(yè)務，應實行集體決策和審批，并建立相應的責任追究制度。銀行賬戶

10、由財會部門按照國家規(guī)定統(tǒng)一集中管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。財會部門應建立銀行票據(jù)的購買、保管、使用和監(jiān)督機制，分別指定專人負責，定期進行核查。財會人員應當在授權范圍內(nèi)填開票據(jù)、使用印章，不得開具空白支票，不得在各類空白票據(jù)使用印章。應當加強庫存現(xiàn)金的盤點和核查，建立現(xiàn)金盤點和核查制度。單位應當加強銀行存款的對賬和核查。 （二）應收款項的控制 應收款項包括財政應返還額度、應收票據(jù)、應收款項、其他應收款等應收款項和預付款項。應收款項由單位財會部門歸口管理，財會部門應建立管理制度，設置債權管理崗位，建立崗位責任制。 應定期核實賬面?zhèn)鶛嘈畔?，并通報給有關部門進行追索和清

11、理。要加強對訴訟時效的監(jiān)控，對臨近訴訟時效的債權信息，通報給單位負責人及有關部門，及時辦理訴訟時效保全手續(xù)。 業(yè)務部門應當根據(jù)財會部門提供的債權信息，核實債務單位和個人情況，積極與債務方溝通，確保到期債權資金及時收回，避免單位債權權益損失。 財會部門和有關業(yè)務部門對于已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的壞賬應及時通報并提出處置方案。處置方案應由單位領導班子集體審議決策，并報上級主管部門和財政部門審批。 已核銷的壞賬，單位仍然保留追索權，應單獨設置備查賬，有關部門要積極進行追索。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法 （三）存貨管理 存貨是在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達

12、不到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動植物等資產(chǎn)。應當對存貨實施歸口管理，建立健全存貨管理制度，合理設置存貨管理崗位，建立崗位責任制，明確相關崗位的職責權限。資產(chǎn)管理部門根據(jù)工作規(guī)劃和實際需求，擬定存貨采購計劃，由財會部門根據(jù)預算安排采購資金，按審批權限報單位決策機構批準后，按政府采購等有關規(guī)定進行采購。資產(chǎn)管理部門應當按驗收制度規(guī)定對存貨進行驗收，辦理存貨入庫手續(xù)。建立存貨明細賬和臺賬，由財會部門和資產(chǎn)管理部門分別管理，定期核對。資產(chǎn)管理部門應當明確存貨領用流程、審批部門及審批權限，按照要求辦理存貨領用審核、審批和登記手續(xù)。資產(chǎn)管理部門與財會部門要根據(jù)存貨規(guī)模確定對賬周期，定期對賬，發(fā)現(xiàn)問題查找原

13、因按照相關規(guī)定及時、準確處理。資產(chǎn)管理部門應當對存貨定期進行清查盤點。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法 （四）固定資產(chǎn)管理 固定資產(chǎn)包括：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。 應當對固定資產(chǎn)實施歸口管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確管理部門及職責權限，建立崗位責任制，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。 對固定資產(chǎn)進行配置應當符合規(guī)定的配置標準，按照與單位履行職能需要相適應的原則，科學合理的進行配置，勤儉節(jié)約、從嚴控制，嚴格按部門預算、政府采購等有關規(guī)定履行審批手續(xù)。 應當按驗收制度規(guī)定對固定資產(chǎn)進行驗收、交接，同時登

14、記固定資產(chǎn)分類明細賬、臺賬以及固定資產(chǎn)管理卡片，詳細登記固定資產(chǎn)的基本信息，明確固定資產(chǎn)的使用部門、使用人、保管人或管理人，落實資產(chǎn)管理責任。 應當按有關規(guī)定對固定資產(chǎn)進行折舊，對折舊后賬面價值為零的固定資產(chǎn)，仍有實際使用價值的，應重新進行價值評估并登記入賬或設置零金額資產(chǎn)臺帳單獨管理，在日常管理中仍視同有價值固定資產(chǎn)進行管理。 資產(chǎn)管理部門、使用部門及使用人應當做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和維護工作，維修、維護應履行申報審批手續(xù)，經(jīng)費支出應嚴格控制。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對外投資以及處置的程序、審批權限和責任。（一）內(nèi)部調(diào)劑使用固定資

15、產(chǎn)（二）對外投資、出租、出借和利用固定資產(chǎn)進行擔保（三）轉讓、捐贈固定資產(chǎn)（四）報廢固定資產(chǎn)（五）資產(chǎn)處置（六）資產(chǎn)管理部門對調(diào)劑、轉讓、捐贈（七）對外投資收益以及資產(chǎn)出租、出借和擔保等取得的收入建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門、財會部門、資產(chǎn)使用部門應當定期對賬。應當建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，健全資產(chǎn)信息檔案，全面反映單位資產(chǎn)總體情況及詳細信息。及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析工作，并進行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公開，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法（五）無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術以及不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件等。單位應

16、當對無形資產(chǎn)實行歸口管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，明確管理部門和相關崗位的職責權限，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。購入的無形資產(chǎn)應嚴格按部門預算、政府采購等有關規(guī)定履行審批手續(xù)。應當對取得的無形資產(chǎn)及時登記入賬，明確無形資產(chǎn)的使用部門、使用人、保管人或管理人，落實資產(chǎn)管理責任。建立無形資產(chǎn)分類明細賬和臺賬，按規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷。單位應當對無形資產(chǎn)規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序，指定專人保管、專人使用。無形資產(chǎn)具有保密性質的，應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業(yè)秘密，對相關資料的使用要有記錄。單位應當按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確無形資產(chǎn)使用、處置的程序、審批

17、權限和責任。單位應當定期對無形資產(chǎn)進行核查，財會部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門等應定期對賬。單位應當將無形資產(chǎn)納入資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)進行管理，防范侵權行為和法律風險。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法 （六）對外投資管理對外投資是指單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。單位應當建立健全投資管理制度，合理設置管理機構及崗位，明確相關崗位職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行、對外投資與會計核算、監(jiān)督等不相容崗位相互分離。利用國有資

18、產(chǎn)對外投資應當進行必要的可行性論證，由單位領導班子集體研究決定，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報同級財政部門審批，未經(jīng)批準，不得對外投資。單位應當對加強對外投資的執(zhí)行、追蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經(jīng)營情況。單位應當加強對外投資效益的管理，及時足額收取投資收益。單位應當建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，追究相應的責任。六、不同類型資產(chǎn)的管理策略和方法思考問題：1.行政事業(yè)單位領導要不要加強資產(chǎn)管理？2.財務人員是否要主動推動資產(chǎn)管理體系建設？3.自行建設資產(chǎn)管理體系建設是否可行？4.聘請外部專家建設

19、資產(chǎn)管理體系應該注意什么問題？七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化加強資產(chǎn)管理是把權力裝到籠子里的具體舉措之一，如果財務或審計去實施，相當于把自己和老虎裝在一個籠子里，害怕嗎？準備工作知識儲備組織準備制度準備學習相關行業(yè)知識技能和發(fā)展動態(tài)領導小組工作小組聯(lián)絡員整理各項規(guī)章制度和已有流程七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化與相關部門磋商風險管控項目前期磋商讓員工了解資產(chǎn)管理目標/內(nèi)容全員講座明確資產(chǎn)管理體系的定位領導會談工作組層面開會明確職責和分工啟動會議七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)管理體系優(yōu)化之現(xiàn)狀分析工具資產(chǎn)管理體系優(yōu)化之現(xiàn)狀分析工具個別訪個別訪談法談法標桿法標桿法重新執(zhí)重新執(zhí)行法行法

20、專題討專題討論會法論會法穿行測穿行測試法試法調(diào)查問調(diào)查問卷法卷法比較分比較分析法析法抽樣法抽樣法實地查實地查驗法驗法七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化風險發(fā)生可能性+風險影響程度七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化可能碰到的釘子問題：1.行政事業(yè)單位要講政治，把事情做好就可以，資產(chǎn)管理不重要。2.本來很簡單的事情，現(xiàn)在資產(chǎn)管理要走很多流程，嚴重降低效率。3.很多單位建立資產(chǎn)管理體系，但是也無法避免產(chǎn)生腐敗。4.請外部專家來做的資產(chǎn)管理體系不符合我們單位實際。資產(chǎn)管理問題分析報告的撰寫七、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化 單位層面資產(chǎn)管理持續(xù)優(yōu)化1.單位負責人對內(nèi)部控制的態(tài)度2.決策議事機制3.組織架構（