國稅 地稅聯(lián)合稽查工作辦法

1、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（征求意見稿）第一章 總則第一條 為避免多頭重復(fù)稽查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，整合稽查執(zhí)法資源，規(guī)范國、地稅聯(lián)合稽查執(zhí)法行為，增強(qiáng)稽查執(zhí)法效能，根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。第二條 聯(lián)合稽查，是指國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局建立協(xié)調(diào)機(jī)制，依據(jù)各自職權(quán)和法定程序，對共同管轄納稅人開展聯(lián)合進(jìn)戶檢查，全面實(shí)施稽查執(zhí)法合作。共同管轄納稅人是指法律、法規(guī)規(guī)定的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局同時(shí)管轄的納稅人。第三條 聯(lián)合稽查工作內(nèi)容包括共享涉稅信息、共同下達(dá)任務(wù)、聯(lián)合實(shí)施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用和其他稽查執(zhí)法合作事項(xiàng)。第四條 各級國家稅務(wù)局

2、、地方稅務(wù)局及其稽查局開展聯(lián)合稽查工作，適用本辦法。第五條 聯(lián)合稽查工作必須遵循統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)規(guī)劃、依法實(shí)施、分工合作、注重實(shí)效的原則。第六條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、暢通溝通渠道，不斷豐富聯(lián)合稽查工作內(nèi)容，持續(xù)改進(jìn)聯(lián)合稽查工作方法，積極探索聯(lián)合稽查工作模式，積極支持、充分保障和實(shí)質(zhì)推進(jìn)聯(lián)合稽查工作。第七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立稽查信息共享制度，并依托信息化手段，逐步建立稽查信息交換平臺。第八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)合稽查工作宣傳，擴(kuò)大執(zhí)法影響，凝聚社會共識，提高納稅遵從。第九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對聯(lián)合稽查工作的督導(dǎo)檢查，并將聯(lián)合稽查工作情況

3、作為工作考核的重要內(nèi)容。第二章 協(xié)調(diào)機(jī)制第十條 各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)指導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長實(shí)行輪值制，由國地稅分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)輪流擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括雙方稽查局主要負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查工作的聯(lián)絡(luò)會商、組織開展。聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱聯(lián)查辦）主任實(shí)行輪值制，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長所在稅務(wù)局的稽查局主要負(fù)責(zé)人兼任，成員由雙方稽查局班子成員和有關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成。聯(lián)查辦對聯(lián)合稽查工作的組織部署和工作要求，以國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)文的形式下發(fā)。第十一條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立聯(lián)合稽查工作日常

4、聯(lián)絡(luò)會商和情況通報(bào)工作制度。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局原則上每半年召開一次聯(lián)合稽查工作會議，按需召開專題聯(lián)席會議。有條件的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以常設(shè)聯(lián)合稽查辦公場所。第十二條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立稅務(wù)稽查對象分類名錄庫的基礎(chǔ)上，共同建立、維護(hù)共同管轄納稅人名錄庫，確定聯(lián)合稽查工作對象范圍。第十三條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將聯(lián)合稽查工作列入年度稅務(wù)稽查工作任務(wù)。每年初要協(xié)商確定年度聯(lián)合稽查工作計(jì)劃，協(xié)商選取合適的行業(yè)、區(qū)域、項(xiàng)目開展聯(lián)合稽查工作，每年末要對聯(lián)合稽查工作進(jìn)行總結(jié)。第十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同組織部署聯(lián)合稽查工作開展，適時(shí)共同研究聯(lián)合稽查工作事項(xiàng)，及時(shí)共同

5、解決聯(lián)合稽查工作中存在的問題。第十五條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同加強(qiáng)與公安部門等相關(guān)部門的協(xié)作，聯(lián)合開展針對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)對象的發(fā)票檢查，共同打擊涉稅違法犯罪案件。第十六條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合稽查工作應(yīng)當(dāng)建立臺賬，實(shí)現(xiàn)對聯(lián)合稽查工作的分類跟蹤管理、成果統(tǒng)計(jì)、效果評估。第三章 共享涉稅信息第十七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稽查信息共享合作，拓展各自涉稅信息來源渠道，整合稽查執(zhí)法信息資源?；樾畔⒐蚕砗献鞯膬?nèi)容包括案源信息、案件線索、查辦成果、證據(jù)資料及其他資料信息。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局通過信息交換、信息推送和信息查詢的方式實(shí)現(xiàn)信息共享。信息交換主要應(yīng)用于

6、共享批量非涉密案源信息和相關(guān)資料信息，信息推送主要應(yīng)用于共享案件線索、查辦成果和相關(guān)證據(jù)資料，信息查詢主要應(yīng)用于共享案件檢查中特定對象的涉稅信息。第十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采集、分析、整理各類稽查案源信息后，對屬于對方管轄稅種或者涉及雙方管轄稅種違法行為線索的案源信息，按規(guī)定進(jìn)行信息交換。第十九條 對國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，凡涉及對方管轄稅種的案件線索，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)向?qū)Ψ揭平话讣€索和相關(guān)證據(jù)資料。第二十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在查處稅收違法案件、受理稅收檢舉案件、開展受托協(xié)查案件中獲得的稅收違法行為線索信息，凡涉及對方管轄稅種的，應(yīng)當(dāng)

7、在發(fā)現(xiàn)線索信息之日起5個(gè)工作日內(nèi)向?qū)Ψ竭M(jìn)行推送，確保及時(shí)查處。第二十一條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)稽查案件檢查工作需要，依申請協(xié)助對方根據(jù)有關(guān)涉案發(fā)票票面信息查詢發(fā)票流向信息，依申請協(xié)助對方查詢特定稽查對象的歷史稽查信息。第四章 共同下達(dá)任務(wù)第二十二條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合稽查工作總體計(jì)劃和任務(wù)，遵循“整合任務(wù)、減輕負(fù)擔(dān)、檢查互補(bǔ)、執(zhí)法互助”的原則，按照稽查案源管理的要求，共同協(xié)商、分類確認(rèn)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。第二十三條 上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以指導(dǎo)下一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。第二十四條 對交辦案源、督辦案源、轉(zhuǎn)辦案源，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)檢查

8、實(shí)際需要，協(xié)商確定為聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。國家稅務(wù)總局交辦、督辦案源涉及的共同管轄納稅人，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)確定為聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。第二十五條 對檢舉案源、協(xié)查案源，國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局獲得共同管轄納稅人較為明顯的稅收違法行為線索，認(rèn)為同時(shí)涉及到國稅、地稅稅款繳納、有必要開展聯(lián)合檢查的，協(xié)商確定為聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。第二十六條 對安排案源、自選案源、移送案源，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機(jī)抽查工作機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)合隨機(jī)抽查的計(jì)劃性和針對性，協(xié)商確定統(tǒng)一的隨機(jī)抽查方案，共同采取定向抽查或者不定向抽查方式，從共同管轄納稅人名錄庫中確定聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象任務(wù)清單。國家稅務(wù)局、地方稅

9、務(wù)局共同采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，協(xié)商確定重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同采取以定向抽查為主、以不定向抽查為輔的方式，協(xié)商確定非重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同采取以不定向抽查為主、以定向抽查為輔的方式，協(xié)商確定非企業(yè)納稅人聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象。第二十七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象的計(jì)劃情況，制定聯(lián)合進(jìn)戶稽查工作方案，明確實(shí)施檢查的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、檢查所屬期間、檢查進(jìn)度報(bào)告時(shí)間、檢查成果統(tǒng)計(jì)時(shí)間、方式等。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象的行業(yè)特點(diǎn)，分別針對所轄稅種擬定檢查提綱，雙方交換意見后，形成聯(lián)合檢查提綱

10、，指導(dǎo)聯(lián)合進(jìn)戶稽查工作。第二十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在對聯(lián)合進(jìn)戶稽查對象實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)同步分別立案。第五章 聯(lián)合實(shí)施檢查第二十九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局查辦聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件，應(yīng)當(dāng)分別選派不少于2名檢查人員，組成國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合檢查組。聯(lián)合檢查組應(yīng)當(dāng)設(shè)立檢查組長、副組長各1名，由雙方檢查人員分別擔(dān)任。組長由稽查對象上一年度國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局管轄稅種已繳稅款所占比例較高的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員擔(dān)任，或由聯(lián)查辦直接指定。聯(lián)合檢查組組長、副組長負(fù)責(zé)案件檢查工作的協(xié)調(diào)、溝通和組織，協(xié)商確定具體檢查工作進(jìn)度和要求，并做好各自檢查人員工作分工。第三十條 開展聯(lián)合進(jìn)戶稽查時(shí)，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)

11、局檢查人員應(yīng)當(dāng)分工明確、權(quán)責(zé)清晰，分別屬于不同的執(zhí)法主體，分別負(fù)責(zé)各自稽查案件處理，分別制作和使用各自執(zhí)法文書。第三十一條 開展聯(lián)合進(jìn)戶稽查時(shí)，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)步調(diào)同步、配合緊密，統(tǒng)一對被查對象實(shí)施檢查：（一）實(shí)現(xiàn)同步案頭分析。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員根據(jù)管轄稅種分別開展查前分析，并匯總統(tǒng)一制定完整的、具體的檢查預(yù)案。（二）實(shí)現(xiàn)同步進(jìn)戶檢查。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并將聯(lián)合稽查工作事項(xiàng)告知稽查對象。根據(jù)檢查需要，可共同督促被查對象先行自查，共同開展納稅輔導(dǎo)。（三）實(shí)現(xiàn)同步調(diào)取賬簿資料。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)協(xié)商

12、確定調(diào)取賬簿資料的內(nèi)容，同時(shí)向被查對象出具調(diào)取賬簿資料通知書，并分別填寫調(diào)取賬簿資料清單交其核對后簽章確認(rèn)。相關(guān)賬簿資料由雙方共同調(diào)取、集中存放、共同使用，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)共同歸還。（四）實(shí)現(xiàn)同步調(diào)查取證。對被查對象涉及同時(shí)查補(bǔ)國稅、地稅稅款的同一個(gè)稅收違法行為，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員協(xié)同進(jìn)行取證，并制作稅務(wù)稽查工作底稿。統(tǒng)一對被查對象進(jìn)行詢問，統(tǒng)一與被查對象進(jìn)行座談，統(tǒng)一聽取被查對象的陳述、申辯。第三十二條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合力，互相支持配合，實(shí)時(shí)交流討論，共同研究解決檢查過程中的疑難問題。第三十三條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員共同研討聯(lián)合稽查案件定性，

13、對同一個(gè)稅收違法行為，就擬定性和稅務(wù)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)幅度達(dá)成一致，并分別提出相應(yīng)審理建議。第三十四條 檢查結(jié)束后，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局檢查人員應(yīng)當(dāng)分別制作稅務(wù)稽查報(bào)告，記錄所管轄稅種檢查情況，在形成稅務(wù)稽查報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)相互抄送文書副本。第六章 協(xié)同案件審理第三十五條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件進(jìn)行分別審理，交換審理意見，共同研討案情，對同一個(gè)稅收違法行為，統(tǒng)一定性和稅務(wù)處理處罰標(biāo)準(zhǔn)，形成一致的審理意見。第三十六條 在聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件中，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稽查審理部門對被查對象涉及同時(shí)查補(bǔ)國稅、地稅稅款的同一個(gè)稅收違法行為的定性和稅務(wù)處理處罰，不能形成統(tǒng)一的意見時(shí)，應(yīng)

14、當(dāng)提請本級聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)商提出統(tǒng)一的審理指導(dǎo)意見，由國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局分別依據(jù)開展案件審理工作。第三十七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自重大稅務(wù)案件審理標(biāo)準(zhǔn)，對所轄稅種的涉稅款項(xiàng)已達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的，分別按照重大稅務(wù)案件審理辦法的規(guī)定進(jìn)行審理。第三十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在分別擬制稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論后5個(gè)工作日內(nèi)相互抄送文書副本。第三十九條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件達(dá)到向公安機(jī)關(guān)移送標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，按規(guī)定辦理移送手續(xù)，同時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)案件移送情況。第四十條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件涉及稅種金額、違法類型、發(fā)票份額分別達(dá)到國家稅務(wù)局、地方稅

15、務(wù)局重大稅收違法案件信息公布標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)分別公布。第四十一條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查過程中國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局使用的各類文書和證據(jù)資料，雙方根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)案卷管理規(guī)定分別組卷。第七章 協(xié)同案件執(zhí)行第四十二條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在聯(lián)合進(jìn)戶稽查中發(fā)現(xiàn)被查對象有逃避納稅義務(wù)行為，符合稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行條件的，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ酵▓?bào)情況，并協(xié)商同步采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施。第四十三條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及時(shí)通報(bào)聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件各自查補(bǔ)稅款執(zhí)行進(jìn)度情況，對逾期不執(zhí)行稅款涉及雙方管轄稅種的，協(xié)商同步采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。第四十四條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?jǐn)M同步采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或提請人民法院采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)

16、，應(yīng)當(dāng)就各稅種應(yīng)繳稅款追繳方案達(dá)成共識，并共同協(xié)調(diào)稅款執(zhí)行機(jī)構(gòu)。第四十五條 聯(lián)合進(jìn)戶稽查案件涉及稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟等法律救濟(jì)工作的，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)等開展工作，對方應(yīng)當(dāng)給予支持和配合。第八章 稽查結(jié)果利用第四十六條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查案件檢查中取得的稽查查補(bǔ)成果，涉及影響對方管轄稅種征收、查補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)稅務(wù)處理決定書后的5個(gè)工作日內(nèi)，將文書副本和相關(guān)證據(jù)資料抄送給對方，對方應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)查處理并及時(shí)反饋處理結(jié)果。第四十七條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在開展稽查案件檢查中，如果涉及對方管轄行業(yè)的執(zhí)法事項(xiàng)，可以提請對方進(jìn)行執(zhí)法協(xié)助。第四十八條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展稽查執(zhí)法分析與調(diào)查，加強(qiáng)對特定行業(yè)