加計(jì)扣除培訓(xùn)PPT

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策講解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策講解政策依據(jù)及領(lǐng)域要求政策依據(jù)及領(lǐng)域要求1操作規(guī)程操作規(guī)程2研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用認(rèn)定研發(fā)活動及研發(fā)費(fèi)用認(rèn)定3高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的對比研發(fā)費(fèi)用的對比4加計(jì)扣除企業(yè)內(nèi)部資料完善流程加計(jì)扣除企業(yè)內(nèi)部資料完善流程5意意 義義企業(yè)研發(fā)能力是增強(qiáng)競爭力的核心。雖然我國在自主創(chuàng)新能力方面已取得了突出成績，但總體而言，目前我省乃至全國企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力還較為低下。形成上述問題原因是多方面的，但國家政策引導(dǎo)、鼓勵不足、企業(yè)研究開發(fā)投入較少是主要因素。2006年國家制定了國務(wù)院關(guān)于實(shí)施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要的若干

2、配套政策，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，做出了實(shí)行稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策規(guī)定。隨著研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的貫徹實(shí)施，必將有力推動企業(yè)從事研究開發(fā)的積極性和研發(fā)費(fèi)用的投入，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁，提升企業(yè)競爭力，從而推動社會經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展。國家稅務(wù)總局：關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法試行的通知 （國稅發(fā)2008116）安徽省科技廳、財(cái)政廳、國稅局、地稅局：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操作辦法的通知 （科策200877號）蕪湖市：關(guān)于開展企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除工作的通知（蕪科管2008166號）政策

3、依據(jù)政策依據(jù)符合國家及相應(yīng)地區(qū)的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）國科發(fā)火2008172號國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域領(lǐng)域要求領(lǐng)域要求審核材料審核材料1 1、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表；、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表；2 2、項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件；、項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件；3 3、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；4 4、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、決算報(bào)告；、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算、決算報(bào)告；5 5、有關(guān)技術(shù)先進(jìn)性、創(chuàng)新性證明材料。、有關(guān)技術(shù)先進(jìn)性、創(chuàng)新性證明材料。以上材料裝訂成冊一式二份，膠裝，其中企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表以上材料裝訂成冊

4、一式二份，膠裝，其中企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表還需報(bào)電子版。還需報(bào)電子版。審核材料封面審核材料封面項(xiàng)目研發(fā)情況表項(xiàng)目研發(fā)情況表項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件企業(yè)立項(xiàng)計(jì)劃文件企業(yè)立項(xiàng)計(jì)劃文件各級政府計(jì)劃項(xiàng)目任務(wù)書各級政府計(jì)劃項(xiàng)目任務(wù)書 國家國家 省部省部 市縣區(qū)市縣區(qū)企業(yè)立項(xiàng)文件企業(yè)立項(xiàng)文件第一章 項(xiàng)目總論第二章 項(xiàng)目背景和發(fā)展概況第三章 市場分析與建設(shè)規(guī)模第四章 建設(shè)條件與廠址選擇第五章 工廠技術(shù)方案（重點(diǎn)之重點(diǎn)，把研究結(jié)果寫進(jìn)去）第六章 環(huán)境保護(hù)與勞動安全第七章 企業(yè)組織和勞動定員第八章 項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度安排第九章 投資估算與資金籌措第十章 財(cái)務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)與社會效益評價(jià)第十一章 可行性研究結(jié)論與建

5、議項(xiàng)目可行性研究報(bào)告項(xiàng)目可行性研究報(bào)告專利證書（專利受理通知書也可）；查新報(bào)告（省科技情報(bào)所）；第三方檢測報(bào)告。技術(shù)先進(jìn)性、創(chuàng)新性證明材料技術(shù)先進(jìn)性、創(chuàng)新性證明材料檢測機(jī)構(gòu)必須具備檢測機(jī)構(gòu)必須具備CMACMA認(rèn)證認(rèn)證政策依據(jù)政策依據(jù)安徽省科學(xué)技術(shù)廳安徽省科學(xué)技術(shù)廳 安徽省財(cái)政廳安徽省財(cái)政廳 安徽省國家稅務(wù)局安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操作稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操作辦法的通知辦法的通知【科策科策200820087777號號】蕪湖市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省科學(xué)技術(shù)廳蕪湖市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省科學(xué)技術(shù)廳 財(cái)政廳財(cái)政廳

6、 國家稅務(wù)局國家稅務(wù)局 地地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前加計(jì)扣除政策具體操作辦法的通知作辦法的通知【蕪地稅蕪地稅200820089595號號】申報(bào)材料申報(bào)材料1、企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，憑以下材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除核準(zhǔn)手續(xù)。 研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃文件及其研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算； 省或市科技管理部門出具的“研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見”； 會計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所出具的“研究開發(fā)費(fèi)用審計(jì)報(bào)告”； 研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單； 其它有關(guān)材料。 2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的上述材料和納稅情況對項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行

7、審核確認(rèn)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以加計(jì)扣除，并將項(xiàng)目名稱及核準(zhǔn)的研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)額抄送出具“研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見”的省或市科技、財(cái)政、稅務(wù)管理部門。 研發(fā)活動研發(fā)活動研發(fā)活動研發(fā)活動創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，

8、對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。研發(fā)活動研發(fā)活動不屬于研究開發(fā)活動：不屬于研究開發(fā)活動： 企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案的運(yùn)用，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的新產(chǎn)品、新工藝、材料及其系統(tǒng)的生產(chǎn)、銷售或商業(yè)化運(yùn)營； 通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整等活動； 一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計(jì)變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動； 一般檢測、測試、鑒定、仿制等應(yīng)用活動；其他非研究開發(fā)活動。研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用 指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了

9、有價(jià)值的成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）序號序號費(fèi)用費(fèi)用序號序號費(fèi)用費(fèi)用1新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)2從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用3在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼4專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)5專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用6專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)7勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)8

10、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用歸集表實(shí)例研發(fā)費(fèi)用歸集表實(shí)例不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用4123企業(yè)為直接從事研發(fā)活動的在職人員繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用、企業(yè)支付給研發(fā)機(jī)構(gòu)管理人員的職工薪酬以及支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)；企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的非專用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。房屋、建筑物以及其他固定資產(chǎn)折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。非專用于研發(fā)活動無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)；研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售，或作為企業(yè)對外銷售產(chǎn)品組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動力等費(fèi)用；委托個(gè)人開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目所支付的費(fèi)用；不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用不

11、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用567與研發(fā)活動直接的相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會議費(fèi)、研發(fā)人員或研發(fā)項(xiàng)目管理人員所發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等；由國家財(cái)政撥款并納入不征稅收范疇的財(cái)政性資金用于研發(fā)支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)的折舊、攤銷額等支出。（凡作為應(yīng)稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)的折舊、攤銷額等支出，符合稅收規(guī)定的，準(zhǔn)予加計(jì)扣除。）企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出,從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

12、研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍 領(lǐng)域領(lǐng)域企業(yè)從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動 （1）從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）；（2）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 人工費(fèi)用人工費(fèi)用 在職直接從事研發(fā)活動人員工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。差異：不含社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、外聘人員勞務(wù)費(fèi) 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支

13、出。（1）水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；（3）用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；（4）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 直接投入直接投入從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。差異：不含設(shè)備調(diào)試、檢驗(yàn)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn) 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用（1）為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備的折舊費(fèi)用；（2）研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)

14、用；（3）研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 。 折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。差異：不含房屋折舊、租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用 設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、研發(fā)活動直接相關(guān)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。裝備調(diào)試費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi) 無因研究開

15、發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外 其它費(fèi)用其它費(fèi)用 研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。差異：不含會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi) 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。委托外部研發(fā)費(fèi)委托外部研發(fā)費(fèi)用用 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣