基礎(chǔ)會計9章財務(wù)報告-崔智敏第5版創(chuàng)新

1、基礎(chǔ)會計12022-6-13 經(jīng)經(jīng)濟濟 業(yè)業(yè)務(wù)務(wù) 填填 制制 和和審審核核憑憑證證 設(shè)設(shè) 置置 賬賬 戶戶 復(fù)復(fù) 式式 記記 賬賬 登登 記記 賬賬 簿簿 編編制制財財務(wù)務(wù) 會會計計報報告告 財財 產(chǎn)產(chǎn) 清清 查查 成成 本本 計計 算算 填填制制或或登登 記記 核核對對 會計循環(huán)的基本程序會計循環(huán)的基本程序基礎(chǔ)會計22022-6-13 第第9 9章章 財務(wù)報告財務(wù)報告基礎(chǔ)會計32022-6-13教學(xué)目的：教學(xué)目的：理解財務(wù)會計報告的概述、意義及內(nèi)容，掌握會計報表的種類與編制要求，學(xué)會編制資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的編制 教學(xué)重點：教學(xué)重點：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的編制 教學(xué)難點：教學(xué)難點：編制資產(chǎn)負(fù)債表

2、的編制基礎(chǔ)會計42022-6-13本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)會計報告的報送財務(wù)會計報告的報送第七節(jié)第七節(jié) 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析基礎(chǔ)會計52022-6-13第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述P168P168一、財務(wù)會計報告的概念與作用一、財務(wù)會計報告的概念與作用二、財務(wù)會計報告的組成二、財務(wù)會計報告的組成三、財務(wù)會計報表的分類三、財務(wù)會計報表的分類四、財務(wù)會計報表的編制要求四、財務(wù)會計報表的編

3、制要求基礎(chǔ)會計62022-6-13財務(wù)報告財務(wù)報告是會計核算工作的結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)報告主要包括對外報送的會計報表、會計報表附注和其他信息和資料。一、財務(wù)會計報告的概念與作用一、財務(wù)會計報告的概念與作用基礎(chǔ)會計72022-6-13財務(wù)報告的作用財務(wù)報告的作用向使用者向使用者提供會計提供會計信息信息投資者投資者企業(yè)管企業(yè)管理者理者政府部政府部門門企業(yè)職企業(yè)職工工債權(quán)人債權(quán)人基礎(chǔ)會計82022-6-13二、財務(wù)會計報告的組成二、財務(wù)會計報告的組成會計報會計報表附注表附注相關(guān)信相關(guān)信息或資料息或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財

4、務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入收入費用費用利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出會計報表會計報表所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益增加權(quán)益減少權(quán)益減少反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一特定日特定日期財務(wù)期財務(wù)狀況狀況反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一會計期會計期間的經(jīng)間的經(jīng)營成果營成果反映企反映企業(yè)某一業(yè)某一會計期會計期間的現(xiàn)間的現(xiàn)金流量金流量 財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的基礎(chǔ)會計92022-6-13三、財務(wù)會計報表的分類三、財務(wù)會計報表

5、的分類按 經(jīng) 濟 內(nèi) 容按 經(jīng) 濟 內(nèi) 容財務(wù)狀況報表財務(wù)狀況報表( (資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表) )財務(wù)成果報表（利潤表）財務(wù)成果報表（利潤表）費用成本報表費用成本報表財務(wù)財務(wù)報表報表按資金運動形態(tài)按資金運動形態(tài)靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）動態(tài)報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）動態(tài)報表（利潤表、現(xiàn)金流量表）按編報時間按編報時間中期報表中期報表年度報表年度報表基礎(chǔ)會計102022-6-13按報送對象按報送對象按重要程度按重要程度內(nèi)部報表內(nèi)部報表（管理會計）（管理會計）外部報表外部報表（財務(wù)會計）（財務(wù)會計）主表主表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動

6、表）表、股東權(quán)益變動表）附表附表（會計報表附注等）（會計報表附注等）合并報表合并報表按編制主體按編制主體單位報表單位報表匯總報表匯總報表基礎(chǔ)會計112022-6-13編制要編制要求求編報編報及時及時便于便于理解理解可比可比性性內(nèi)容內(nèi)容完整完整真實真實可靠可靠四、財務(wù)會計報表的編制要求四、財務(wù)會計報表的編制要求基礎(chǔ)會計122022-6-13A A、編制財務(wù)會計報告的、編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性：應(yīng)遵循可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。停停 虛假虛假會計信

7、息會計信息財務(wù)財務(wù)會計會計報告報告基礎(chǔ)會計132022-6-13按規(guī)定時間及按規(guī)定時間及時提供各期的時提供各期的財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告B B、編制財務(wù)會計報告的、編制財務(wù)會計報告的時間要求時間要求應(yīng)遵循及時性的要求：應(yīng)遵循及時性的要求： 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后?；A(chǔ)會計142022-6-13C C、編制財務(wù)會計報告的、編制財務(wù)會計報告的形式要求形式要求P154P154 財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會

8、計機構(gòu)企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé)?；A(chǔ)會計152022-6-13D D、編制財務(wù)會計報告的、編制財務(wù)會計報告的其他要求其他要求1、編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進行進行財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。2、財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接?；A(chǔ)會計162022-6-133、報表披露時間要求：月報月報6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對外提供；季報季報15天內(nèi)對外提供；半年報半年報60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個

9、連續(xù)的月份）對外提供；年報年報4個月內(nèi)對外提供。其他：其他：重要性、持續(xù)經(jīng)營、可比性與比較信息、抵消問題。 基礎(chǔ)會計172022-6-13第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債P171P171一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及格式一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例基礎(chǔ)會計182022-6-13資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是會計報表的核心。編制依據(jù)編制依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益基礎(chǔ)會計192022-6-13 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)企業(yè)債權(quán)人債權(quán)人投資者投資者所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)

10、 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益基礎(chǔ)會計202022-6-13資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：（略）流動負(fù)債：（略）貨幣資金76 500 短期借款117 000交易性金融資產(chǎn) 60 000 應(yīng)付賬款141 300應(yīng)收票據(jù)40 000 應(yīng)付職工薪酬149 000應(yīng)收賬款86 700 流動負(fù)債合計407 300預(yù)付賬款3 600 非流動負(fù)債其他應(yīng)收款34 300 長期借款415 000存貨305 000 應(yīng)付債券70 000流動資產(chǎn)合計606 100 非流動負(fù)債合計485 000非流動資產(chǎn)：負(fù)債合計892 300長期股權(quán)投資48 000 所有者權(quán)益固定資產(chǎn)6

11、24 000 實收資本690 000在建工程168 000 盈余公積70 000無形資產(chǎn)230 000 未分配利潤23 800非流動資產(chǎn)合計1 070 000 所有者權(quán)益合計783 800資產(chǎn)合計1 676 100 負(fù)債和所有者權(quán)益合計1 676 100資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：新華有限責(zé)任公司 201年12月31日 單位：元 基礎(chǔ)會計212022-6-13資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的作用作用1、提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。2、反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間3、反映企業(yè)所有者

12、權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 4、提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能的償債能力。力。 溫故知新（溫故知新（1225）1、財產(chǎn)清查的會計處理？書上有關(guān)練習(xí)2、財務(wù)會計報告的構(gòu)成？基礎(chǔ)會計222022-6-13基礎(chǔ)會計232022-6-13一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及格式一、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1 1、資產(chǎn)：、資產(chǎn)：流動與非流動資產(chǎn)項目，滿足下列條件之一，歸為流動資產(chǎn)A、預(yù)計一個正常營業(yè)一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用B、主要為交易目的而持有C、預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)基礎(chǔ)會計242022-6-13

13、D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物2 2、負(fù)債：、負(fù)債：流動與非流動負(fù)債項目，滿足下列條件之一，歸為流動負(fù)債歸為流動負(fù)債：A、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償B、主要由于交易行為而產(chǎn)生C、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上基礎(chǔ)會計252022-6-133.3.應(yīng)單列的資產(chǎn)項目應(yīng)單列的資產(chǎn)項目: : 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)付款項 交易性投資交易性投資 存貨存貨 持有至到期投資持有至到期投資 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 生物資產(chǎn)生物資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)

14、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)4.4.應(yīng)單列的負(fù)債項目應(yīng)單列的負(fù)債項目 短期借款短期借款 應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付及預(yù)收款項 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債 長期借款長期借款 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債5.5.應(yīng)單列的所有者權(quán)益項目應(yīng)單列的所有者權(quán)益項目 實收資本（或股本）實收資本（或股本） 資本公積；資本公積； 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，在所在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，在所有者權(quán)益類單獨列示少數(shù)股有者權(quán)益類單獨列示少數(shù)股東權(quán)益。東權(quán)益?；A(chǔ)會計262022-6-13（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.1.

15、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首、正表和表尾表首、正表和表尾三個部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表表首首正正表表基礎(chǔ)會計272022-6-132.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式：P1768表91 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)

16、應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在雙方總計存在平衡相等關(guān)系平衡相等關(guān)系按按“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有負(fù)債所有者權(quán)益者權(quán)益”原原理，將理，將”資資產(chǎn)、負(fù)債和產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所有者權(quán)益分左右兩部分左右兩部分排列分排列基礎(chǔ)會計282022-6-13（2 2）報告式）報告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù)負(fù) 債債流動負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益所有者權(quán)益 實收資本（略）按按“資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)債所有者權(quán)益益”或或“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債 所有所有者

17、權(quán)益者權(quán)益”原理，原理，將將”資產(chǎn)、負(fù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)債和所有者權(quán)益自上而下分益自上而下分三部分排列三部分排列基礎(chǔ)會計292022-6-13二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表”。“年初數(shù)年初數(shù)”與與“期末數(shù)期末數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法1 1、“年初數(shù)年初數(shù)” ” 的填列的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列?；A(chǔ)會計302022-6-13 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益

18、期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負(fù)債表上負(fù)債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān)賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列比較資產(chǎn)負(fù)債表比較資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)會計312022-6-13填列方法填列方法報表項目舉例報表項目舉例直接根據(jù)總賬直接根據(jù)總賬科目的余額填列科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利

19、、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目的余額計算填列的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤貨幣資金、存貨、未分配利潤（見說明）（見說明）2 2、填列、填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法P167P167基礎(chǔ)會計322022-6-13根據(jù)有關(guān)明細科目根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列的余額計算填列應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)付應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)付款項款項根據(jù)總

20、帳科目和明根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析細科目的余額分析計算填列計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的備抵科目抵消后的凈額填列凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、可供出存貨、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、在建工程、售金融資產(chǎn)、在建工程、持有持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)會計332022-6-13（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。 （2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接總賬賬戶期末貸方余額直接填列。

21、如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。直接根據(jù)總分類賬戶余額填列的項目有直接根據(jù)總分類賬戶余額填列的項目有：“應(yīng)收票據(jù)” 、 “短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、 “應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、 “實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目?；A(chǔ)會計342022-6-13 20206 6年年1212月月3131日日總賬余額總賬余額 科科 目目 余余 額額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 100000100000短期借款短期借款 300000 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 6000060000實收資本實收資本 1000000100000020206 6年年1212月月3131日日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 項項 目目 金

22、金 額額應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 100000100000短期借款短期借款 300000300000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 6000060000實收資本實收資本 10000001000000案案例例基礎(chǔ)會計352022-6-13（3 3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。 庫存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計合計320 000320 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“貨幣資金貨幣資金”項目項目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫存商品 期末余額 400

23、 000 合計合計1100 0001100 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“存貨存貨”項項目目基礎(chǔ)會計362022-6-13A A、“貨幣資金貨幣資金”項目項目=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金B(yǎng) B、“存貨存貨”項目項目=材料采購（或在途物資）+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+發(fā)出商品-存貨跌價準(zhǔn)備基礎(chǔ)會計372022-6-13C C、“未分配利潤未分配利潤”項目=本年利潤+利潤分配“未分配利潤”項目，平時根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額填列?！氨灸昀麧櫋焙汀袄麧櫡峙洹辟~戶的余額如

24、在借方，計算時以負(fù)數(shù)填列；“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額如在貸方，計算時以正數(shù)填列?；A(chǔ)會計382022-6-13 例題例題 乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元，“材料采購”科目借方余額50萬元，“受托代銷商品”科目借方余額100萬元，“代銷商品款”科目貸方余額100萬元，“材料成本差異”科目貸方余額30萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額20萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.650 B.500 C.550 D.520基礎(chǔ)會計392022-6-13答案：B解析：該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)填列的金額300+2

25、00+50+（100100）3020500萬元。基礎(chǔ)會計402022-6-13（4 4）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計560 000應(yīng)填入資產(chǎn)應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債表的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項目項目合計120 000應(yīng)填入資應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)

26、負(fù)債表的的“預(yù)收預(yù)收賬款賬款”項項目目基礎(chǔ)會計412022-6-13 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項目?；A(chǔ)會計422022-6-13案例案例: :基礎(chǔ)會計432022-6-13 例題例題 “應(yīng)收賬款”總賬借方科

27、目余額12000萬元，其明細賬借方余額合計18000萬元，貸方明細賬余額合計6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方科目余額15000萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目貸方余額為3000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為（）萬元。A、12000 B、 27000 C、24000 D 、18000基礎(chǔ)會計442022-6-13解析：1800012000300027000?！皯?yīng)收賬款”項目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 基礎(chǔ)會計4520

28、22-6-13（5 5）根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。余額分析計算填列。 一年內(nèi)到期的非流動資非流動資產(chǎn)產(chǎn)：應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資”賬戶所屬明細賬的相關(guān)記錄進行填列?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資到期投資：應(yīng)根據(jù)其總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目的數(shù)額進行填列。一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債賬戶所屬明細賬的相關(guān)記錄進行填列。非流動負(fù)債各項目：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負(fù)債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目的數(shù)額進行填列?；A(chǔ)會計462022-6-13A A、“長

29、期應(yīng)收款長期應(yīng)收款”項目=“長期應(yīng)收款”總賬期末余額-“長期應(yīng)收款”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)收回的“長期應(yīng)收款”金額B B、“長期待攤費用長期待攤費用”項目=“長期待攤費用”總賬期末余額-“長期待攤費用”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”金額基礎(chǔ)會計472022-6-13C、將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)收回的“長期應(yīng)收長期應(yīng)收款款”金額和將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”金額均在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映。D、“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”項目=“長期應(yīng)付款”總賬期末余額-“長期應(yīng)付款”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期應(yīng)付款”金

30、額基礎(chǔ)會計482022-6-13E E、“長期借款長期借款”項目項目=“長期借款”總賬期末余額-“長期借款”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期借款”金額F F、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項目項目=“應(yīng)付債券”總賬期末余額-“應(yīng)付債券”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“應(yīng)付債券”金額基礎(chǔ)會計492022-6-13G、“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期應(yīng)付款”金額、“長期借款”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“長期借款”金額和“應(yīng)付債券”明細賬中將于資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的“應(yīng)付債券”金額均計入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中反映。

31、基礎(chǔ)會計502022-6-13 【例例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目欄。長期借款長期借款 期末余額期末余額 100 000 100 000 長期借款X 期末余額 80 000 長期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款長期借款”項目項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債到期的非流動負(fù)債“項目項目基礎(chǔ)會計512022-6-13（

32、6 6）抵消，以凈額列示）抵消，以凈額列示 ：備抵科目（存貨、固：備抵科目（存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）如：“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”項目=“應(yīng)收票據(jù)”賬戶余額-根據(jù)應(yīng)收票據(jù)所計提的壞賬準(zhǔn)備 “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”項目=“其他應(yīng)收款”賬戶余額-根據(jù)其他應(yīng)收款所計提的壞賬準(zhǔn)備“持有至到期投資持有至到期投資”項目=“持有至到期投資”賬戶余額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額基礎(chǔ)會計522022-6-13“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目=“固定資產(chǎn)”賬戶余額-“累計折舊”賬戶余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額“在建工程在建工程”項目=“在建工程”賬戶余額-“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶余額 “

33、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目=“無形資產(chǎn)”賬戶余額-“累計攤銷”賬戶余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額基礎(chǔ)會計532022-6-13例例1 1、某企業(yè)某月末有關(guān)賬戶的余額資料如下：某企業(yè)某月末有關(guān)賬戶的余額資料如下：賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額賬戶名稱賬戶名稱貸方金額貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫存商品生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)利潤分配1000307405340056000724601280065000090000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費實收資本本年利潤累計折舊 400006480016400454000248000143200合計966400合計966400基礎(chǔ)會計542022-6-13其中

34、：“應(yīng)收賬款”明細賬戶金額：A公司借方余額81900；B公司貸方余額25300；C公司貸方余額3200?！皯?yīng)付賬款”明細賬戶金額：D公司貸方余額102000；E公司借方余額37200.要求：要求：根據(jù)上述資料，計算資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣貨幣資金，存貨，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，固定資產(chǎn)，資金，存貨，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，固定資產(chǎn)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，未分配利潤，短期借款，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，未分配利潤，短期借款，實收資本實收資本等項目的金額，并列出必要的計算過程。基礎(chǔ)會計552022-6-13答案：（1）貨幣資金=1000+30740=31740 （2）存 貨=56000+72460+12800=1412

35、60 （3）應(yīng)收賬款=81900 （4）預(yù)付賬款=37200 （5）固定資產(chǎn)=650000143200=506800 （6）應(yīng)付賬款=102000 （7）預(yù)收賬款=25300+3200=28500 （8）未分配利潤=24800090000=158000 （9）短期借款=40000 （10）實收資本=454000 基礎(chǔ)會計562022-6-13 2.ABC 2.ABC公司公司20052005年年1212月月3131日部分總分類帳日部分總分類帳戶及明細帳戶的期末余額如下：戶及明細帳戶的期末余額如下： 總分類帳戶余額總分類帳戶余額總分類賬戶總分類賬戶借方余額借方余額貸方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1895銀

36、行存款1298000應(yīng)收賬款4000材料采購26500原材料176000庫存商品9200生產(chǎn)成本18000基礎(chǔ)會計572022-6-13總分類賬戶總分類賬戶借方余額借方余額貸方余額貸方余額生產(chǎn)成本18000應(yīng)付職工薪酬12500利潤分配16400預(yù)收賬款8500短期借款40000長期借款200000基礎(chǔ)會計582022-6-13有關(guān)明細帳戶余額有關(guān)明細帳戶余額賬賬 戶戶借借金金 額額應(yīng)收賬款借4000A公司借5500B公司貸1500預(yù)收賬款貸8500C公司貸10000D公司借1500基礎(chǔ)會計592022-6-13補充資料：長期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款為60000元。 要求：要求：根據(jù)

37、上述資料，計算ABC公司2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項目：(1) 貨幣資金(2) 應(yīng)收賬款(3) 預(yù)收賬款 (4) 短期借款(5) 長期借款 (6) 存貨 (7) 應(yīng)付職工薪酬基礎(chǔ)會計602022-6-13答案：1) 貨幣資金=1895+1298000=12998952) 應(yīng)收賬款=5500+1500=70003) 預(yù)收賬款=1500+10000=115004) 短期借款=400005) 長期借款=200000-60000= 140000 6) 存貨=26500+176000+9200+18000=2297007) 應(yīng)付職工薪酬=-125008) 未分配利潤=-16400基礎(chǔ)會計61

38、2022-6-133 3紅星公司紅星公司 2005 2005 年年 9 9 月月 30 30 日有關(guān)賬日有關(guān)賬戶的余額如下（單位：元）：戶的余額如下（單位：元）：賬賬戶戶借方余額借方余額貸方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1000銀行存款200000材料采購5000原材料10000庫存商品20000生產(chǎn)成本3000基礎(chǔ)會計622022-6-13應(yīng)收賬款20000其中：甲公司30000乙公司10000應(yīng)付賬款30000其中：甲公司20000乙公司50000應(yīng)付職工薪酬15000本年利潤20000利潤分配5000基礎(chǔ)會計632022-6-13要求：要求：根據(jù)上述資料計算該公司 9 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表中下列

39、項目的金額。（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付賬款（4）應(yīng)付福利費（5）預(yù)收賬款（6）預(yù)付賬款（7）未分配利潤基礎(chǔ)會計642022-6-13答案答案 ：（：（1）貨幣資金1000200000201000（元）（2）應(yīng)收賬款30000（元）（3）應(yīng)付賬款50000（元）（4）應(yīng)付職工薪酬15000（元）（5）預(yù)收賬款10000（元）（6）預(yù)付賬款20000（元）（7）未分配利潤=20000+5000=25000（元）基礎(chǔ)會計652022-6-13三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 P168P168， 例例9 911，可詳，可詳講之講之P184P184練習(xí)題練習(xí)題二二基礎(chǔ)會計6620

40、22-6-13第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表P175P175一、利潤表的結(jié)構(gòu)一、利潤表的結(jié)構(gòu)二、利潤表的編制二、利潤表的編制三、利潤表編制舉例三、利潤表編制舉例基礎(chǔ)會計672022-6-13利潤表的含義利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。 編制依據(jù)編制依據(jù) 收入費用利潤基礎(chǔ)會計682022-6-13利潤表的作用利潤表的作用1、了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況以及利潤的構(gòu)成，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞的好壞；2、檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益，預(yù)測未來的預(yù)測未來的盈利趨勢盈利趨勢3、了解投入資本的保值與增值情況保值與增值情況基礎(chǔ)會

41、計692022-6-13一、利潤表的結(jié)構(gòu)一、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的格式利潤表的格式 由表首、正表和表尾三個部分組成。利潤表正表的格式利潤表正表的格式 多步式和單步式多步式和單步式兩種，利潤的層次？ P170表94， P171表95格式第三節(jié) 損益表基礎(chǔ)會計70基礎(chǔ)會計712022-6-13利潤表利潤表基礎(chǔ)會計722022-6-13利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項期間費用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費用?；A(chǔ)會計732

42、022-6-13利潤表中縱向項目分為四個層次：利潤表中縱向項目分為四個層次：第一層次：第一層次：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益第二層次：第二層次：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三層次：第三層次：凈利潤=利潤總額-所得稅費用第四層次：第四層次：每股收益基礎(chǔ)會計742022-6-13二、利潤表的編制二、利潤表的編制1.“1.“本期數(shù)本期數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成

43、本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。 “投資收益”賬戶為借方余額時用“”填列，具體基礎(chǔ)會計752022-6-13 利 潤 表 會企02表 編制單位： 20年12月 單位：元項 目本期數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 000 減：營業(yè)成本 1 460 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤 570 170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營業(yè)務(wù)收入 期末余

44、額 2 400 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000 主營業(yè)務(wù)成本 期末余額 1 360 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000 營業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費用 期末余額 120 000（以下略） 如果如果“投資收益投資收益”賬戶為借方余額賬戶為借方余額時應(yīng)用時應(yīng)用“”填填列列基礎(chǔ)會計762022-6-13項 目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入2 580 00024 080 000 減：營業(yè)成本 1 460 00010 860 000 營業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費用 120 000 管理費用 （以下略） 財務(wù)費用 加：投資收益二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入

45、減：營業(yè)外支出三、利潤總額 減：所得稅費用四、凈利潤( (月報時月報時) )“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例例】星海公司111月 累 計 營 業(yè) 收 入 為21 500 000元，12月份的營業(yè)收入為2 580 000元。到12月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之（24 080 000元。其他累計數(shù)的計算依此類推?；A(chǔ)會計772022-6-13三、利潤表編制舉例三、利潤表編制舉例參見教材參見教材P172P172， 例例9 922，可詳，可詳講講注意：注意：

46、本期數(shù)，上期數(shù)，本年數(shù)，本年累計數(shù)中期利潤表的“本期金額本期金額”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生額；“本年累計金額”欄的數(shù)字。年度利潤表的“本期金額本期金額”欄；“上期金額”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)基礎(chǔ)會計782022-6-13A公司2005年6月?lián)p益類賬戶的發(fā)生額如下： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 7 500 000 主營業(yè)務(wù)成本 4 500 000 營業(yè)稅金及附加 12 000 其他業(yè)務(wù)收入 51 800 其他業(yè)務(wù)成本 41 800 銷售費用 420 000 管理費用 648 000 財務(wù)費用 249 000 投資收益 309 000 營業(yè)外收入 300 000 營業(yè)外

47、支出 118 000 所得稅費用 614 394利潤表填列案例利潤表填列案例基礎(chǔ)會計792022-6-13利利 潤潤 表表編制單位: 某公司 206年度 單位：元項 目本月數(shù)本年累計一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號列示）投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、三、利潤總額利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費用四、四、凈利潤凈利潤（虧損以“-”號列示）7 551 8004 541 800 12 000420 000648 000 249 0000

48、0 309 0001 990 000 300 000118 000 2 172 000 614 3941 557 606本本欄欄略略基礎(chǔ)會計802022-6-13利潤表的閱讀與分析利潤表的閱讀與分析一看凈利潤項目,得出盈虧信息二看凈利潤的來源項目,分析利潤的合理性三看連續(xù)期間的利潤表,判斷企業(yè)的獲利能力。做P184練習(xí)一基礎(chǔ)會計812022-6-13P184練習(xí)練習(xí)一答案一答案1.1.相關(guān)會計分錄。相關(guān)會計分錄。(1)借:銀行存款 93 600貸:主營業(yè)務(wù)收入 80 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13 600(2)借:應(yīng)收賬款 52 650貸:主營業(yè)務(wù)收入 45 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

49、稅(銷項稅額) 7 650基礎(chǔ)會計822022-6-13(3)借:主營業(yè)務(wù)成本 101 400貸:庫存商品甲產(chǎn)品 65 400 乙產(chǎn)品 36 000 (4)借:銷售費用 1 520貸:銀行存款 1 520(5)借:營業(yè)稅金及附加 8 750貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 8 750基礎(chǔ)會計832022-6-13(6)借:庫存現(xiàn)金 50 管理費用 350 貸:其他應(yīng)收款王東 400(7)借:管理費用 1 000貸:庫存現(xiàn)金 1 000(8)借:銀行存款 45 000貸:應(yīng)收賬款紅星廠 45 000基礎(chǔ)會計842022-6-13(9)借:銀行存款 6 020貸:營業(yè)外收入 6 020(10)借:財務(wù)費用

50、2 400貸:應(yīng)付利息 2 400(11)借:管理費用 1 700貸:銀行存款 1 700基礎(chǔ)會計852022-6-13 (12)借:主營業(yè)務(wù)收入 125 000 營業(yè)外收入 6 020貸:本年利潤 131 020 (13)借:本年利潤 117 120貸:主營業(yè)務(wù)成本 101 400 銷售費用 1 520 營業(yè)稅金及附加 8 750 管理費用 3 050 財務(wù)費用 2 400基礎(chǔ)會計862022-6-13(14)借:所得稅費用 3 475貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 3 475(15)借:應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 8 750 應(yīng)交所得稅 3 475貸:銀行存款 12 225編制利潤表如下表所示：基礎(chǔ)會計8

51、72022-6-13利潤表利潤表編制單位:年8月 單位:元 基礎(chǔ)會計882022-6-13第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表P179P179一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用( (一一) )現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款等。基礎(chǔ)會計892022-6-13 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表A AB B三個月后三個月后 1月月1日日 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)增加）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)增加） 主營業(yè)務(wù)收入（收入增主營業(yè)務(wù)收入（收入增加）加） 1月月1日

52、日 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 存貨存貨1 1月月1 1日發(fā)貨日發(fā)貨4 4月月1 1日收款日收款基礎(chǔ)會計902022-6-13庫存現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金：企業(yè)持有的、可隨時用于支付的現(xiàn)金。銀行存款：銀行存款：可以隨時用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。 其他貨幣資金：其他貨幣資金：企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)金等價物：現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 基礎(chǔ)會計912022-6-13( (二二) )現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量

53、表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 基礎(chǔ)會計922022-6-13二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 基礎(chǔ)會計932022-6-13三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)P165P165由表首和正表組成。表首：概括說明報表名稱、編制

54、單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等?；A(chǔ)會計942022-6-13正表反映現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動對現(xiàn)金的影響；匯率變動對現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見教材表P166。 基礎(chǔ)會計952022-6-13項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：（略）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 312 500經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

55、1 312 500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金392 266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金300 000支付的各項稅費174 703支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金80 000經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計1 006 361經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額365 531二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金16 500取得投資收益收到的現(xiàn)金30 000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額300 300投資活動現(xiàn)金流入小計346 800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金601 000投資活動現(xiàn)金流出小計601 000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-254 2

56、00三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金560 000籌資活動現(xiàn)金流入小計560 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金1 250 000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金125 000籌資活動現(xiàn)金流出小計1 262 500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-702 500四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-591 169現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：新華有限責(zé)任公司 201年 單位：元 基礎(chǔ)會計962022-6-13第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表P182P

57、182一、所有者權(quán)益變動表的作用一、所有者權(quán)益變動表的作用二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)三、所有者權(quán)益變動表的編制三、所有者權(quán)益變動表的編制基礎(chǔ)會計972022-6-13所有者權(quán)益變動表的定義所有者權(quán)益變動表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報表。一、所有者權(quán)益變動表的作用一、所有者權(quán)益變動表的作用 可了解企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益各項目（實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況；分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢?；A(chǔ)會計982022-6-13二、所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)二、所有者權(quán)益變

58、動表的結(jié)構(gòu)1.凈利潤；2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3.會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤；5.按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況?；A(chǔ)會計992022-6-13項目項目本年金額本年金額實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 一般風(fēng)險準(zhǔn)備一般風(fēng)險準(zhǔn)備 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計一、上年年末余額一、上年年末余額加：會計差錯變更加：會計差錯變更前期差錯更正前期差錯更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以三、本年

59、增減變動金額（減少以“”號填列）號填列）（一）凈利潤（一）凈利潤（二）直接計入（二）直接計入所有者權(quán)益所有者權(quán)益的利得和損失的利得和損失（三）所有者投入和減少資本（三）所有者投入和減少資本（四）利潤分配（四）利潤分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額四、本年年末余額所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表（所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表（局部局部）編制單位：編制單位： 年度年度 單位：單位：元元基礎(chǔ)會計1002022-6-13三、所有者權(quán)益變動表的編制三、所有者權(quán)益變動表的編制案例？不講案例？不講基礎(chǔ)會計1012022-6-13第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)會計報告的報送財務(wù)會計報告的報送

60、P185P185略講。時間與簽名(公司法、證券法有關(guān)規(guī)定與法律責(zé)任)。基礎(chǔ)會計1022022-6-13第七節(jié)第七節(jié) 財務(wù)報表分析財務(wù)報表分析P186P186一、財務(wù)報表分析的作用一、財務(wù)報表分析的作用二、比較分析法二、比較分析法三、比率分析法三、比率分析法基礎(chǔ)會計1032022-6-13一、財務(wù)報表分析的作用一、財務(wù)報表分析的作用 通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的匯總、計算、對比和說明，借以揭示和評價公司的財財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和公司風(fēng)險務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量和公司風(fēng)險，為報表為報表使用者進行投資、籌資和經(jīng)營決策提供財務(wù)信息。 基礎(chǔ)會計1042022-6-13企業(yè)企業(yè)財務(wù)報告財務(wù)報告會計