全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施課件

1、 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施1全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系和實(shí)施 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施2 目 錄 v 全面預(yù)算管理體系構(gòu)建全面預(yù)算管理體系構(gòu)建v 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)v 預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制程序和方法v 預(yù)算執(zhí)行和分析預(yù)算執(zhí)行和分析 v 預(yù)算考核與績(jī)效管理預(yù)算考核與績(jī)效管理摩根斯坦利的華爾街首席分析摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說(shuō)，師曾經(jīng)這樣說(shuō)，“投資人最看投資人最看中公司的是它中公司的是它預(yù)測(cè)未來(lái)的能力預(yù)測(cè)未來(lái)的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩就是這兩條。條。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全

2、面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施3 . .企業(yè)全面預(yù)算管理含義企業(yè)全面預(yù)算管理含義企企業(yè)業(yè)方方針針外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析內(nèi)部條件分析公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略中長(zhǎng)期中長(zhǎng)期計(jì)劃計(jì)劃短期計(jì)劃短期計(jì)劃預(yù)算管理預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)日常經(jīng)營(yíng)反饋反饋控制控制資本預(yù)算資本預(yù)算 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施4 “預(yù)算預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的

3、戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。流量與利潤(rùn)。預(yù)算管理含義 資源資源活動(dòng)活動(dòng)預(yù)算預(yù)算管理管理外部環(huán)境外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo)目標(biāo) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施5 2. 2.全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來(lái) 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源配置 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施6案例分析預(yù)算管理挽救了亞信預(yù)算管理挽救了亞信 有人說(shuō)，如果不是她四

4、年前來(lái)到亞信出任有人說(shuō)，如果不是她四年前來(lái)到亞信出任CFO（首（首席財(cái)務(wù)官），很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡席財(cái)務(wù)官），很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡沫，夭折在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。沫，夭折在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。 韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒(méi)韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒(méi)有做過(guò)預(yù)算管理，這是韓穎萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有預(yù)料到的。有做過(guò)預(yù)算管理，這是韓穎萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有預(yù)料到的。1998年年6月月1日，當(dāng)她跨入亞信的第一天，還滿(mǎn)懷興奮的向田溯日，當(dāng)她跨入亞信的第一天，還滿(mǎn)懷興奮的向田溯寧寧(亞信當(dāng)時(shí)的亞信當(dāng)時(shí)的CEO)索取上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，想了解索取上一年度的財(cái)

5、務(wù)報(bào)告，想了解一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，“這這正是我們需要你的原因正是我們需要你的原因”。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施7 究其原因，就是以前亞信根本沒(méi)做過(guò)預(yù)算。究其原因，就是以前亞信根本沒(méi)做過(guò)預(yù)算。所以沒(méi)人知道花所以沒(méi)人知道花了多少錢(qián)，也沒(méi)人去想做這些事情能給亞信帶來(lái)什么、融來(lái)的了多少錢(qián)，也沒(méi)人去想做這些事情能給亞信帶來(lái)什么、融來(lái)的1800萬(wàn)美元什么時(shí)候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來(lái)萬(wàn)美元什么時(shí)候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來(lái)什么回報(bào)，以后能否吸引更好的投資等等這些問(wèn)題，好像大家什么回報(bào)，以后能否

6、吸引更好的投資等等這些問(wèn)題，好像大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運(yùn)作中最核心的問(wèn)題。都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運(yùn)作中最核心的問(wèn)題。 韓穎韓穎“拯救拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點(diǎn)兒的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。多少明白點(diǎn)兒的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。 整個(gè)公司不斷有新項(xiàng)目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公整個(gè)公司不斷有新項(xiàng)目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢(qián)司很賺錢(qián)”，韓穎對(duì)亞信最初的印象就是如此。但是，當(dāng)所有，韓穎對(duì)亞信最初的印象就是如此。但是，當(dāng)所有賬目結(jié)果出來(lái)后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫(kù)存和應(yīng)收賬目結(jié)果出來(lái)后卻讓她震驚，亞信賬

7、面上幾乎都是庫(kù)存和應(yīng)收賬款，亞信人眼中輝煌的賬款，亞信人眼中輝煌的1997年居然是虧損。年居然是虧損。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施8 2. 2.全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)戰(zhàn)戰(zhàn)略略預(yù)預(yù)算算編編制制預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行預(yù)預(yù)算算考考核核預(yù)預(yù)算算管管理理組組織織績(jī)績(jī)效效管管理理匯匯總總平平衡衡預(yù)預(yù)算算審審批批動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)控控制制預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整差差異異分分析析預(yù)算管理框架 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施9戰(zhàn)略規(guī)劃流程（滾動(dòng)）戰(zhàn)略規(guī)劃流程（滾動(dòng)）年度預(yù)算流程年度預(yù)算流程業(yè)績(jī)管理流程業(yè)績(jī)管理流程戰(zhàn)略戰(zhàn)略計(jì)劃計(jì)劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)資本資

8、本計(jì)劃計(jì)劃資本預(yù)算資本預(yù)算制定制定KPI制定資本制定資本預(yù)算預(yù)算制定經(jīng)營(yíng)制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算預(yù)算簽訂業(yè)績(jī)簽訂業(yè)績(jī)合同，并合同，并 評(píng)估業(yè)績(jī)，評(píng)估業(yè)績(jī)，實(shí)施薪酬實(shí)施薪酬計(jì)劃計(jì)劃三大流程關(guān)系 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施10全面預(yù)算種類(lèi)預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債表表銷(xiāo)銷(xiāo)售售預(yù)預(yù)算算銷(xiāo)售銷(xiāo)售成本成本預(yù)算預(yù)算期間期間費(fèi)用費(fèi)用預(yù)算預(yù)算預(yù)算預(yù)算損益損益表表現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算采采購(gòu)購(gòu)預(yù)預(yù)算算預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金現(xiàn)金流量流量表表資本資本預(yù)算預(yù)算存存貨貨預(yù)預(yù)算算 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施11生命周生命周期期行業(yè)特點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)因素戰(zhàn)略重點(diǎn)戰(zhàn)略重

9、點(diǎn)預(yù)算目的預(yù)算目的預(yù)算起點(diǎn)預(yù)算起點(diǎn)進(jìn)入期進(jìn)入期市場(chǎng)的不確定市場(chǎng)的不確定性大；市場(chǎng)投性大；市場(chǎng)投入大入大產(chǎn)品定位、產(chǎn)品定位、投資、融投資、融資風(fēng)險(xiǎn)大資風(fēng)險(xiǎn)大市場(chǎng)調(diào)研、市場(chǎng)調(diào)研、渠道建設(shè)渠道建設(shè)保證銷(xiāo)售保證銷(xiāo)售成功成功資本預(yù)算資本預(yù)算成長(zhǎng)期成長(zhǎng)期產(chǎn)品在市場(chǎng)上產(chǎn)品在市場(chǎng)上初步認(rèn)同，市初步認(rèn)同，市場(chǎng)投入進(jìn)一步場(chǎng)投入進(jìn)一步加大加大銷(xiāo)售和現(xiàn)銷(xiāo)售和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)金流風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)占有市場(chǎng)占有率率落實(shí)營(yíng)銷(xiāo)落實(shí)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，以戰(zhàn)略，以銷(xiāo)定產(chǎn)銷(xiāo)定產(chǎn)業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入預(yù)算預(yù)算成熟期成熟期相對(duì)穩(wěn)定的市相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)份額和現(xiàn)金場(chǎng)份額和現(xiàn)金流流持續(xù)經(jīng)營(yíng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、成本控制成本控制風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)和產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，品創(chuàng)新，降低成本降低成本實(shí)

10、現(xiàn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)利潤(rùn)成本預(yù)算成本預(yù)算衰退期衰退期市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)市場(chǎng)萎縮，產(chǎn)品逐步退出市品逐步退出市場(chǎng)，大量應(yīng)收?qǐng)?，大量?yīng)收帳款帳款行業(yè)退出、行業(yè)退出、新行業(yè)進(jìn)新行業(yè)進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)入風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整投資調(diào)整投資方向，尋方向，尋找新增長(zhǎng)找新增長(zhǎng)點(diǎn)點(diǎn)保證現(xiàn)金保證現(xiàn)金流量合理流量合理利用利用現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)算起點(diǎn)起點(diǎn) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施12預(yù)算管理組織股東大會(huì)股東大會(huì)董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理部預(yù)算管理部 戰(zhàn)略管理部戰(zhàn)略管理部 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)/ /人力資源部人力資源部 各責(zé)任中心各責(zé)任中心 預(yù)算管理組預(yù)算管理組 審計(jì)部審計(jì)部 3. 3.全面預(yù)算管理組織全面預(yù)算管

11、理組織 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施13戰(zhàn)略管理組織機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系隸屬關(guān)系主要職責(zé)主要職責(zé)戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理委員會(huì)委員會(huì)董事會(huì)董事會(huì)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)）評(píng)估權(quán)）戰(zhàn)略戰(zhàn)略管理部管理部經(jīng)理層經(jīng)理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理原則原則三權(quán)分離：三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專(zhuān)家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略戰(zhàn)略論證：專(zhuān)家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層實(shí)施：經(jīng)理層 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施14預(yù)

12、算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)主要職責(zé)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職副總經(jīng)理、主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人等人能部門(mén)負(fù)責(zé)人等人員組成。員組成。 審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度；審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度； 組織有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；組織有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)； 審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序； 審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)編制的預(yù)算草案；審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)編制的預(yù)算草案； 協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾； 將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)將經(jīng)

13、過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算；后下達(dá)正式預(yù)算； 檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施； 提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁； 審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施15預(yù)算管理部預(yù)算管理部主要職責(zé)主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置（1 1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分

14、廠、部門(mén)預(yù)算案的編制；部門(mén)預(yù)算案的編制；（2 2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)分廠、部門(mén)編制預(yù)算草）根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)分廠、部門(mén)編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（3 3）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、控制分廠、部門(mén)的）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、控制分廠、部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行情況；（4 4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審

15、議；（5 5）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；預(yù)算修正建議；（6 6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施16責(zé)任中心責(zé)任中心主要職責(zé)主要職責(zé)投資中心投資中心利潤(rùn)中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心成本費(fèi)用中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。責(zé)任。（1 1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2 2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；）

16、編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3 3）監(jiān)督本單位部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況并及）監(jiān)督本單位部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋；時(shí)反饋；（4 4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；申請(qǐng)；（5 5）協(xié)調(diào)本單位部門(mén)內(nèi)部資源及單位部）協(xié)調(diào)本單位部門(mén)內(nèi)部資源及單位部門(mén)之間的預(yù)算關(guān)系；門(mén)之間的預(yù)算關(guān)系；（6 6）定期分析和考核本單位部門(mén)預(yù)算執(zhí)行）定期分析和考核本單位部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。情況。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施17 4. 4.全面預(yù)算管理的導(dǎo)入全面預(yù)算管理的導(dǎo)入高層領(lǐng)導(dǎo)介入高層領(lǐng)導(dǎo)介入直接領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)具體參與具體參與 預(yù)算制度明確職責(zé)預(yù)算制度明確職責(zé)

17、議事日程表議事日程表 預(yù)算管理部專(zhuān)業(yè)支持預(yù)算管理部專(zhuān)業(yè)支持領(lǐng)導(dǎo)重視 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施18分部配合分部配合領(lǐng)導(dǎo)重視領(lǐng)導(dǎo)重視積極參與積極參與交流溝通交流溝通 預(yù)算制度明確職責(zé)預(yù)算制度明確職責(zé) 議事日程表議事日程表 預(yù)算管理部培訓(xùn)指導(dǎo)預(yù)算管理部培訓(xùn)指導(dǎo)分部配合 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施19 全面預(yù)算管理制度到位全面預(yù)算管理制度到位全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度預(yù)預(yù)算算管管理理體體系系預(yù)預(yù)算算管管理理組組織織預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)預(yù)預(yù)算算編編制制預(yù)預(yù)算算控控制制預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)預(yù)算管理體系、組織、流程、方法和表單等預(yù)算管理體系、組織、流程、方法和

18、表單等制度到位 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施20 部門(mén)間的矛盾，有些是在對(duì)什么是部門(mén)間的矛盾，有些是在對(duì)什么是企業(yè)最大利益的問(wèn)題上持不同意見(jiàn)而引企業(yè)最大利益的問(wèn)題上持不同意見(jiàn)而引起的，有的是對(duì)部門(mén)利益與公司利益間起的，有的是對(duì)部門(mén)利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門(mén)間的老框框和偏見(jiàn)所不幸地是由于部門(mén)間的老框框和偏見(jiàn)所造成的。造成的。 菲利普科特勒菲利普科特勒 （美）（美） 交流溝通 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施21方式方式內(nèi)容內(nèi)容全員培訓(xùn)全員培訓(xùn)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門(mén)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)、

19、子公司經(jīng)理和各部門(mén)負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn)人預(yù)算培訓(xùn)制定預(yù)算制度制定預(yù)算制度規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法議事日程議事日程編制議事日程表編制議事日程表操作指南操作指南表格化和預(yù)算操作說(shuō)明表格化和預(yù)算操作說(shuō)明溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議 良好的內(nèi)部交流溝通良好的內(nèi)部交流溝通 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施22財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型一個(gè)中心：企業(yè)價(jià)值最大化兩個(gè)基本點(diǎn)：法人治理、財(cái)務(wù)管理三個(gè)到位：經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)管理到位四方平衡：股東、客戶(hù)、員工、社會(huì)利益平衡五項(xiàng)改革：五項(xiàng)改革：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)導(dǎo)向、財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)管理、母子公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)導(dǎo)向、財(cái)務(wù)

20、報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)管理、母子公司六項(xiàng)循環(huán)：預(yù)算、報(bào)告、收入、支出、資金、評(píng)估 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施23誤區(qū)分析誤區(qū)誤區(qū)分析分析形式上的預(yù)算形式上的預(yù)算視為財(cái)務(wù)任務(wù)視為財(cái)務(wù)任務(wù)編制方法模式化編制方法模式化過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算準(zhǔn)確過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算準(zhǔn)確按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算單純強(qiáng)調(diào)節(jié)約預(yù)算單純強(qiáng)調(diào)節(jié)約預(yù)算以不變應(yīng)萬(wàn)變以不變應(yīng)萬(wàn)變 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施24 讀書(shū)要從頭讀到尾，管理企讀書(shū)要從頭讀到尾，管理企業(yè)正好相反，要從后往前。只業(yè)正好相反，要從后往前。只有規(guī)劃了未來(lái)，然后集中一切有規(guī)劃了未來(lái)，然后集中一切資源去實(shí)現(xiàn)，才能運(yùn)作出一個(gè)資源去實(shí)現(xiàn)，才能運(yùn)作

21、出一個(gè)好企業(yè)。好企業(yè)。 中國(guó)企業(yè)中國(guó)企業(yè) 目 錄 v 全面預(yù)算管理體系構(gòu)建全面預(yù)算管理體系構(gòu)建v 預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)v 預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制程序和方法v 預(yù)算執(zhí)行和分析預(yù)算執(zhí)行和分析 v 預(yù)算考核與績(jī)效管理預(yù)算考核與績(jī)效管理 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施25 . .企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定公司目標(biāo)公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃年度預(yù)算年度預(yù)算季度預(yù)算季度預(yù)算經(jīng)營(yíng)進(jìn)度經(jīng)營(yíng)進(jìn)度長(zhǎng)期3-5年每年每季每天目標(biāo)的目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)目標(biāo)管理 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施

22、全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施26預(yù)算目標(biāo)體系 核心指標(biāo)：核心指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。流等指標(biāo)。 輔助指標(biāo)：輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的指標(biāo)，主要包括市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損過(guò)程的指標(biāo)，主要包括市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。失率等指標(biāo)。 修正指標(biāo)：修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。預(yù)算準(zhǔn)

23、確率指標(biāo)。 關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)是反映公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定。的特點(diǎn)確定。 否決指標(biāo)：否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。安全、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施27目標(biāo)確定 股東期望與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)股東期望與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方案方案營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

24、率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=1 1/權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率- A- A方案：方案：50% 50% ；B B方案：方案：50% C50% C方案：方案：70%70% 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施28程序程序測(cè)算測(cè)算權(quán)益利潤(rùn)率權(quán)益利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率10%10%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2.5=40%目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)4000 4000 20%=800萬(wàn)元萬(wàn)元銷(xiāo)售收入銷(xiāo)

25、售收入（3000+8003000+800）/ /（1-60%1-60%）=9500=9500萬(wàn)元萬(wàn)元成本費(fèi)用成本費(fèi)用變動(dòng)成本變動(dòng)成本=9500 =9500 60%=5700萬(wàn)元萬(wàn)元固定成本固定成本=3000萬(wàn)元萬(wàn)元目標(biāo)分解目標(biāo)分解分解到各責(zé)任單位分解到各責(zé)任單位某公司股東權(quán)益為萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，某公司股東權(quán)益為萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，固定成本為萬(wàn)元，變動(dòng)成本率。固定成本為萬(wàn)元，變動(dòng)成本率。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施29指標(biāo)指標(biāo)主要驅(qū)動(dòng)因素分析主要驅(qū)動(dòng)因素分析銷(xiāo)售銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)率 收入增長(zhǎng)方式收入增長(zhǎng)方式（1 1）原有市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（競(jìng)爭(zhēng)或并購(gòu)）；（）原有市場(chǎng)，原

26、有產(chǎn)品（競(jìng)爭(zhēng)或并購(gòu)）；（2 2）原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營(yíng)銷(xiāo)及分銷(xiāo)、品牌和用戶(hù)忠誠(chéng)度等）；原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營(yíng)銷(xiāo)及分銷(xiāo)、品牌和用戶(hù)忠誠(chéng)度等）；（3 3）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營(yíng)銷(xiāo)能力、目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營(yíng)銷(xiāo)能力、目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)容量等）；（市場(chǎng)容量等）；（4 4）新市場(chǎng)，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)拓市場(chǎng)能）新市場(chǎng)，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)拓市場(chǎng)能力等）。力等）。 降低生產(chǎn)成本：降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料價(jià)格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料價(jià)格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動(dòng)力價(jià)格、勞動(dòng)效率、成本控制水平等。勞動(dòng)力價(jià)格、勞

27、動(dòng)效率、成本控制水平等。 降低期間費(fèi)用：降低期間費(fèi)用：物流管理、營(yíng)銷(xiāo)策略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理費(fèi)用控制、物流管理、營(yíng)銷(xiāo)策略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等。合理負(fù)債率等。 合理稅負(fù)：合理稅負(fù)：稅收政策、納稅籌劃稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)率 提高營(yíng)運(yùn)資金效率：提高營(yíng)運(yùn)資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營(yíng)銷(xiāo)存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營(yíng)銷(xiāo)能力和市場(chǎng)環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶(hù)質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、信用能力和市場(chǎng)環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶(hù)質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、信用政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。 提高固定資產(chǎn)效率：提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性

28、、利用率和產(chǎn)出率等。行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。 兼并收購(gòu)：兼并收購(gòu)：并購(gòu)對(duì)象獨(dú)立價(jià)值和協(xié)同效應(yīng)并購(gòu)對(duì)象獨(dú)立價(jià)值和協(xié)同效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施30所有者權(quán)益報(bào)酬率所有者權(quán)益報(bào)酬率（ROE=19.2%ROE=19.2%）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（171171億元）億元）權(quán)益權(quán)益(1715(1715億元）億元）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入（12581258億元）億元）成本成本（10861086億元）億元）ARPUARPU140.65140.65元元/ /月月用戶(hù)總數(shù)用

29、戶(hù)總數(shù)65796579萬(wàn)萬(wàn)MOUMOU219219分鐘分鐘資費(fèi)資費(fèi)當(dāng)前用戶(hù)數(shù)當(dāng)前用戶(hù)數(shù)用戶(hù)增長(zhǎng)率用戶(hù)增長(zhǎng)率營(yíng)銷(xiāo)支營(yíng)銷(xiāo)支出出離網(wǎng)率離網(wǎng)率網(wǎng)絡(luò)覆網(wǎng)絡(luò)覆蓋人口蓋人口數(shù)數(shù)人口人口（1313億）億）市場(chǎng)份市場(chǎng)份額額（78%78%）普及率普及率(6.5%)(6.5%)網(wǎng)絡(luò)質(zhì)網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量量服務(wù)水服務(wù)水平平品牌知品牌知名度名度網(wǎng)絡(luò)覆網(wǎng)絡(luò)覆蓋率蓋率服務(wù)網(wǎng)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)點(diǎn)數(shù)運(yùn)營(yíng)成本運(yùn)營(yíng)成本利息利息2828億元億元折舊折舊/ /攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)勞動(dòng)勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)率（128.6128.6萬(wàn)元）萬(wàn)元）每員工服每員工服務(wù)用戶(hù)數(shù)務(wù)用戶(hù)數(shù)（735735）信息化信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)統(tǒng)一采購(gòu)統(tǒng)一采購(gòu)總資產(chǎn)總資產(chǎn)（32153215億元）億元）負(fù)

30、債負(fù)債（15001500億元）億元）資本運(yùn)做資本運(yùn)做水平水平千人投千人投訴率訴率客戶(hù)滿(mǎn)客戶(hù)滿(mǎn)意度意度服務(wù)質(zhì)服務(wù)質(zhì)量量薪酬體系薪酬體系公司市值公司市值市盈率市盈率收入增長(zhǎng)率收入增長(zhǎng)率折舊及攤銷(xiāo)折舊及攤銷(xiāo)前利潤(rùn)前利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債率研發(fā)投入比研發(fā)投入比例例新業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)收入比例收入比例國(guó)際收入比國(guó)際收入比例例使命使命/ /遠(yuǎn)景遠(yuǎn)景/ /價(jià)值觀價(jià)值觀每員工服每員工服務(wù)話(huà)務(wù)量務(wù)話(huà)務(wù)量制度創(chuàng)新制度創(chuàng)新A AA AA A6 6個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)標(biāo)桿體系內(nèi)的標(biāo)桿體系內(nèi)的2727個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)邏輯相關(guān)指標(biāo)邏輯相關(guān)指標(biāo) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施31銷(xiāo)售預(yù)測(cè)根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額根據(jù)

31、市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額根據(jù)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額根據(jù)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額例：某公司上年實(shí)際銷(xiāo)售額為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增例：某公司上年實(shí)際銷(xiāo)售額為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)的可能性為，增長(zhǎng)的可能性為，長(zhǎng)的可能性為，增長(zhǎng)的可能性為，不增長(zhǎng)的可能性為，下降的可能性為。不增長(zhǎng)的可能性為，下降的可能性為。加權(quán)平均增長(zhǎng)率加權(quán)平均增長(zhǎng)率1 1% % 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額本年預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額5000 （16.5）5325萬(wàn)元萬(wàn)元 . .企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施3

32、2目標(biāo)利潤(rùn)本期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額目標(biāo)利潤(rùn)本期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額 （1 1變動(dòng)成本率）變動(dòng)成本率） 固定成本固定成本例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為，本年預(yù)計(jì)降低例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為，本年預(yù)計(jì)降低到；上年實(shí)際固定成本為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)到；上年實(shí)際固定成本為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增加到萬(wàn)元。增加到萬(wàn)元。最理想狀態(tài)的利潤(rùn)最理想狀態(tài)的利潤(rùn)5500 (158）1600710萬(wàn)元萬(wàn)元平均狀態(tài)下的利潤(rùn)平均狀態(tài)下的利潤(rùn)5325 (158）1600636萬(wàn)元萬(wàn)元最差狀態(tài)下的利潤(rùn)最差狀態(tài)下的利潤(rùn)4500 (158）1600290萬(wàn)元萬(wàn)元 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施33 確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額確定預(yù)測(cè)

33、期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為50005000萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的6060，非變動(dòng)性資，非變動(dòng)性資產(chǎn)為產(chǎn)為50005000萬(wàn)元。萬(wàn)元。本年資產(chǎn)增加額（本年資產(chǎn)增加額（5325532550005000）6060195195萬(wàn)元萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為20002000萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的2020，非變動(dòng)性負(fù)，非變動(dòng)性負(fù)債為債為20002000萬(wàn)元。萬(wàn)元。本年負(fù)債增加額（本年負(fù)債增加額（5325532550005000）20206565萬(wàn)元萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額確定

34、預(yù)測(cè)期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為5 5，股利支付率為，股利支付率為6060。本年留存收益增加額本年留存收益增加額532553255 5 （1 16060）106106萬(wàn)元萬(wàn)元確定融資需求確定融資需求 19519565651061062424萬(wàn)元萬(wàn)元資金預(yù)測(cè) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施34 “ “ 預(yù)算松弛預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，

35、資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模或稍帶其他項(xiàng)目的又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模或稍帶其他項(xiàng)目的“ “ 釣魚(yú)釣魚(yú)”行為。行為。 “ “ 預(yù)算松弛預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因：產(chǎn)生的原因： 1.1.目標(biāo)不一致和利益沖突目標(biāo)不一致和利益沖突 2.2.信息不對(duì)稱(chēng)信息不對(duì)稱(chēng) 3.3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4.4.防備上級(jí)鞭打快牛防備上級(jí)鞭打快牛 5.5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力 . .企業(yè)預(yù)算松弛問(wèn)題企業(yè)預(yù)算松弛問(wèn)題 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施35預(yù)算松弛問(wèn)題的解決預(yù)算松弛問(wèn)題的解決1.1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式慎

36、重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱(chēng)為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。信息不對(duì)稱(chēng)為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。3.3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y Y（懲（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)X X。 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少報(bào)

37、懲罰系數(shù)少報(bào)懲罰系數(shù) 0.50.5超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%50% 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施36 “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況一一 二二 三三 四四 五五下級(jí)自報(bào)數(shù)（下級(jí)自報(bào)數(shù)（S S） 60 70 80 90 100上級(jí)要求數(shù)（上級(jí)要求數(shù)（D D） 60 60 60 60 60 合同基數(shù)合同基數(shù)C=(S+D)/2C=(S+D)/2 60 65 70 75 80期末實(shí)際完成數(shù)期末實(shí)際完成數(shù)A A 80 80 80 80 80 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C) 80%

38、(A-C) 80% 16 12 8 4 0 少報(bào)罰款少報(bào)罰款(S-A) 60%(S-A) 60%1212 6 6 0 0 0 下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)+ + 4 6 8 4 0 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施37 預(yù)算的編制是企業(yè)內(nèi)部上下預(yù)算的編制是企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)之間不斷的博奕過(guò)程，是典型級(jí)之間不斷的博奕過(guò)程，是典型的委托代理關(guān)系。在委托人與代的委托代理關(guān)系。在委托人與代理人之間的博奕中，往往代理人理人之間的博奕中，往往代理人具有優(yōu)勢(shì)。因?yàn)樗莆崭嗟男啪哂袃?yōu)勢(shì)。因?yàn)樗莆崭嗟男畔?。息?預(yù)算管理專(zhuān)家預(yù)算管理專(zhuān)家 目 錄v 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理體系經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理體系v 預(yù)算

39、目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)v 預(yù)算編制程序和方法預(yù)算編制程序和方法v 預(yù)算執(zhí)行和分析預(yù)算執(zhí)行和分析 v 預(yù)算考核與績(jī)效管理預(yù)算考核與績(jī)效管理 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施38 . .預(yù)算編制的基本程序預(yù)算編制的基本程序董事會(huì)董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算部門(mén)預(yù)算部門(mén)責(zé)任單位責(zé)任單位提出預(yù)算提出預(yù)算編制方針編制方針測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)審議目標(biāo)利潤(rùn)審議目標(biāo)利潤(rùn)批準(zhǔn)批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算編制方針編制方針編制預(yù)算草案編制預(yù)算草案調(diào)整匯總調(diào)整匯總預(yù)算草案預(yù)算草案審議預(yù)算草案審議預(yù)算草案批準(zhǔn)批準(zhǔn)編制和下達(dá)編制和下達(dá)正式預(yù)算正式預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行正式預(yù)算正式預(yù)算 全面預(yù)算管理體系和實(shí)

40、施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施39程序程序工作要點(diǎn)工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)編制上報(bào)各職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)各職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門(mén)預(yù)算和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門(mén)預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門(mén)預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門(mén)預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡審查平衡財(cái)務(wù)部門(mén)分析、審查、匯總、平衡

41、各部門(mén)預(yù)算，提出財(cái)務(wù)部門(mén)分析、審查、匯總、平衡各部門(mén)預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開(kāi)預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后調(diào)整建議；召開(kāi)預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部門(mén)分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。公司財(cái)務(wù)部門(mén)分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施40 . .預(yù)算編制的方法預(yù)算編制的方法彈性預(yù)算 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量是在編制預(yù)算時(shí)，

42、考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)彈性預(yù)算算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式：運(yùn)用的三種形式： （1 1）公式法）公式法 預(yù)算總成本預(yù)算總成本= =預(yù)算期收入預(yù)算期收入變動(dòng)成本水平變動(dòng)成本水平 + 固定成本固定成本 （2 2）比率法）比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。 邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)= =銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入（1變動(dòng)成本率）變動(dòng)成

43、本率） 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施41（）列表法（）列表法項(xiàng)項(xiàng) 目目單位變動(dòng)費(fèi)用單位變動(dòng)費(fèi)用5500件件6000件件6500件件7000件件變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用 銷(xiāo)售傭金銷(xiāo)售傭金 運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 計(jì)計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用固定費(fèi)用 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 人員工資人員工資 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500

44、060002000小小 計(jì)計(jì)42000420004200042000合合 計(jì)計(jì)64000720007450077000 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施42零基預(yù)算 零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。法。零基預(yù)算零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。 增量預(yù)算增量預(yù)算 在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)

45、的變化情況，確定預(yù)算在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)（1/） 例：某公司銷(xiāo)售部門(mén)例：某公司銷(xiāo)售部門(mén)2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，元，考慮考慮2001年業(yè)務(wù)量增加年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約和節(jié)約10的因素，則的因素，則2001年年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（120）9054000元元 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施43零基預(yù)算法的運(yùn)用：零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行成本效益分析（排序）

46、進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，元，租金租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)元，培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)元，研發(fā)費(fèi)5500元。元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減?？梢杂兴鰷p。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。元

47、。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施44項(xiàng)目項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)初步預(yù)計(jì)可用資金可用資金分配比例分配比例分配資金分配資金差異差異廣告費(fèi)廣告費(fèi)-4270旅差費(fèi)旅差費(fèi)。-910培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)。-3360研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)。-3960合計(jì)合計(jì)-12500成本效益分析：成本效益分析：廣告費(fèi)：廣告費(fèi)： 旅差費(fèi)：旅差費(fèi)： 培訓(xùn)費(fèi)：培訓(xùn)費(fèi)： 研發(fā)費(fèi)：研發(fā)費(fèi)：預(yù)算資金分配：預(yù)算資金分配：可用資金元可用資金元分配比例：廣告費(fèi)（）分配比例：廣告費(fèi)（） 旅差費(fèi)（）旅差費(fèi)（） 培訓(xùn)費(fèi)（）培訓(xùn)費(fèi)（） 研發(fā)費(fèi)（）研發(fā)費(fèi)（） 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施45滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算是滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期

48、始終保持一個(gè)固定的期間而連為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間（年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算）。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。 2005年預(yù)算年預(yù)算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù) 2005年預(yù)算年預(yù)算2006年預(yù)算年預(yù)算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季

49、度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù) 總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施46概率預(yù)算 概率預(yù)算是概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。 期望值期望值= 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平該種狀態(tài)的概率該種狀態(tài)的概率 營(yíng)業(yè)狀態(tài)營(yíng)業(yè)狀態(tài) 營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額 概概 率率 營(yíng)業(yè)額期望值營(yíng)業(yè)額期望值 最最 好好80000.1800較較

50、 好好60000.53000 一一 般般40000.31200較較 差差25000.1250合計(jì)合計(jì)15250 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施47具體方法 基數(shù)法基數(shù)法基數(shù)法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)基數(shù)法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù)本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù)（或）（或） 比率法比率法比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷(xiāo)售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷(xiāo)售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下

51、：其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) 比重法比重法比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下：其基本計(jì)算公式如下：本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施48 定額法定額法定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。算指標(biāo)。其基本計(jì)算

52、公式如下：其基本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量消耗定額單位業(yè)務(wù)量消耗定額 標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國(guó)家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國(guó)家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 作業(yè)法作業(yè)法作業(yè)法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如作業(yè)法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。 項(xiàng)目法項(xiàng)目法項(xiàng)目法是按預(yù)算期特定項(xiàng)目（如工程、策劃、咨詢(xún)等項(xiàng)目）計(jì)劃和項(xiàng)目法是按預(yù)算期特定項(xiàng)目（如工程、策劃、咨詢(xún)等項(xiàng)目）計(jì)劃和

53、費(fèi)用明細(xì)確定預(yù)算指標(biāo)。費(fèi)用明細(xì)確定預(yù)算指標(biāo)。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施49在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算編制基在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程：本方法的運(yùn)用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程： 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指

54、標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要有趨勢(shì)比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。等。 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額、產(chǎn)量、人員定編、素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì)，人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì)，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算。依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算。 上下協(xié)商：上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交預(yù)

55、算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見(jiàn)，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。為了提高預(yù)算編制工作效率，各換意見(jiàn)，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算管理部審核。管理部審核。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施50 . .經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)預(yù)算具體編制經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)預(yù)算具體編制預(yù)算準(zhǔn)備部門(mén)部門(mén)編制前準(zhǔn)備編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)草案；產(chǎn)品成本、固

56、定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；已簽訂的預(yù)算年銷(xiāo)售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷(xiāo)售行動(dòng)方案；銷(xiāo)售基礎(chǔ)數(shù)據(jù)度合同；銷(xiāo)售行動(dòng)方案；銷(xiāo)售基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫(kù)存情況；生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫(kù)存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動(dòng)生產(chǎn)率情況等產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動(dòng)生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門(mén)技術(shù)部門(mén)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開(kāi)發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人規(guī)劃；開(kāi)發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)

57、品質(zhì)量分析等。員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動(dòng)力部門(mén)設(shè)備動(dòng)力部門(mén)設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率效率采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)部門(mén)原材料消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等原材料消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施51編制表格 編制

58、全面預(yù)算（表格式及說(shuō)明）編制全面預(yù)算（表格式及說(shuō)明）匯總表匯總表預(yù)算匯總表是反映某一類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目匯總情況的表預(yù)算匯總表是反映某一類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目匯總情況的表格（如開(kāi)發(fā)成本預(yù)算匯總表等）。格（如開(kāi)發(fā)成本預(yù)算匯總表等）。 明細(xì)表明細(xì)表預(yù)算明細(xì)表是反映某一類(lèi)預(yù)算具體構(gòu)成情況的表預(yù)算明細(xì)表是反映某一類(lèi)預(yù)算具體構(gòu)成情況的表格（建筑安裝成本預(yù)算明細(xì)表等）。格（建筑安裝成本預(yù)算明細(xì)表等）。 編制編制指南指南預(yù)算編制指南是預(yù)算編制的說(shuō)明和指導(dǎo)性表格。預(yù)算編制指南是預(yù)算編制的說(shuō)明和指導(dǎo)性表格。 編制編制底表底表預(yù)算編制底標(biāo)是反映預(yù)算指標(biāo)具體計(jì)算依據(jù)和方預(yù)算編制底標(biāo)是反映預(yù)算指標(biāo)具體計(jì)算依據(jù)和方法等情況法等情況 的表格。

59、的表格。 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施52銷(xiāo)售預(yù)算項(xiàng)項(xiàng) 目目 說(shuō)說(shuō) 明明編制依據(jù)編制依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷(xiāo)售預(yù)算以銷(xiāo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷(xiāo)售預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷(xiāo)售售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷(xiāo)售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷(xiāo)售單價(jià)采用一定的方法確定。以匯總。銷(xiāo)售單價(jià)采用一定的方法確定。預(yù)算表預(yù)算表按品種

60、編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制）按品種編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶(hù)編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶(hù)編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制） 應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算計(jì)算銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額期初余額+本期賒銷(xiāo)額本期收款額本期賒銷(xiāo)額本期收款額預(yù)測(cè)方法預(yù)測(cè)方法銷(xiāo)售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法銷(xiāo)售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法銷(xiāo)售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法銷(xiāo)售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施全面預(yù)算管理體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施53利潤(rùn)銷(xiāo)售收入（變動(dòng)