商業(yè)平臺公司-會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

1、主講人：周旭亮 會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)培訓(xùn)目的n掌握與軟件相關(guān)的基本會計知識，方便大家理解企業(yè)實際業(yè)務(wù)。培訓(xùn)內(nèi)容會計的分類財務(wù)會計、成本會計、管理會計等本次培訓(xùn)的內(nèi)容會計基礎(chǔ)理論知識、簡單的業(yè)務(wù)核算方法一 會計總論提綱na:會計的概念nb:會計的六要素nc:會計恒等式nd:會計科目ne:會計帳戶A 會計是什么 會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列的方法，對企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動和預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的核算與監(jiān)督。并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、考核與評價，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一項管理活動。A 會計是什么n會計主體 進(jìn)行獨立核算的企業(yè)、行政事業(yè)單位n會計的特點 以貨幣為主要計量單位

2、，以真實合法的會計憑證為依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合、連續(xù)的核算與監(jiān)督。n會計的基本職責(zé) 核算和監(jiān)督n會計的本質(zhì) 一項價值管理活動n會計的對象n會計的方法A 會計是什么 會計的對象n會計的對象即是會計核算與監(jiān)督的內(nèi)容n 指會計主體的各項經(jīng)濟(jì)活動，即資金運動資金運動n將會計對象具體化就成為了會計要素，會計要素是按照經(jīng)濟(jì)特征對會計對象的分類。n會計要素包括：n 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益n 收入、費用、利潤 A 會計是什么 會計的方法會計的方法會計的方法會計核算的方法會計核算的方法 會計監(jiān)督的方法會計監(jiān)督的方法 會計分析的方法會計分析的方法指履行會計職能指履行會計職能所采用的方法所采用的方法

3、B、會計六要素n資產(chǎn)（貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)）n負(fù)債（應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金）n所有者權(quán)益（股本、未分配利潤）n收入（產(chǎn)品銷售收入、租金收入）n費用（生產(chǎn)費用、管理費用、銷售費用）n利潤C(jī)、恒等式n基本等式 資產(chǎn)=權(quán)益n靜態(tài)恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 n動態(tài)恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）n任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會改變會計要素之間的恒等關(guān)系D、會計科目n會計科目是按照會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步科學(xué)分類而確定的會計核算項目。一級科目分類一級科目分類1 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類4 4、成本類、成本類5 5、損益類、損益類2 2、負(fù)債類、負(fù)債類3 3、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類E 會計帳戶n帳戶是根據(jù)

4、會計科目設(shè)置的，用來分類連續(xù)地記錄交易或事項，反映各會計要素增減變動情況和結(jié)果的一種工具。n一般為丁字帳 帳戶名稱（會計科目） 左方 右方 E 會計帳戶分類n按照會計要素內(nèi)容和結(jié)構(gòu)的不同，分類如下：n資產(chǎn)類帳戶n負(fù)債類帳戶n所有者權(quán)益類帳戶n收入類帳戶n費用類帳戶科目與帳戶的聯(lián)系與區(qū)別1、會計科目與帳戶的聯(lián)系會計科目是設(shè)置帳戶的依據(jù)，會計科目的名稱就是帳戶的名稱帳戶是會計科目在記帳中的具體應(yīng)用會計科目規(guī)定的核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是帳戶記錄反映的內(nèi)容2、會計科目與帳戶的區(qū)別帳戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)國家會計制度對會計科目有統(tǒng)一規(guī)定二、記帳方法n記帳方法：就是將會計主體發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)一定的原理，運用

5、一定的記帳符號在帳戶中予以登記的方法。n記帳方法按其形式和內(nèi)容分為單式記帳和復(fù)式記帳兩種方法。單式記帳法n對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個帳戶中進(jìn)行單方面記錄。n一般登記現(xiàn)金，銀行存款收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收應(yīng)付的債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)。n例如：用現(xiàn)金購買5000元原材料 現(xiàn)金 5000復(fù)式記賬概念及理論依據(jù)n概念：復(fù)式記帳是相對單式記帳而言的。就是對每比經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記的方法n理論基礎(chǔ)：會計平衡等式復(fù)式記帳法的內(nèi)容n記帳符號n帳戶設(shè)置n記帳規(guī)則n試算平衡等式復(fù)式記帳借貸記帳法n借貸記帳法是以“借”“貸”為記帳符號的一種復(fù)式記帳方法n主要特點：1、記帳符號：以“借”“

6、貸”為記帳符號，“借”表示資產(chǎn)的增加和權(quán)益的減少，“貸”表示資產(chǎn)的減少和權(quán)益的增加。2、帳戶設(shè)置3、記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、試算平衡等式：所有帳戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)所有資產(chǎn)類帳戶借方余額合計所有負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶貸方 余額合計示例n向銀行借入長期借款100000元，轉(zhuǎn)入單位存款戶。n借 銀行存款 貸 借 長期借款 貸1000001000000三 會計憑證定義和種類n定義：用以記錄經(jīng)濟(jì)交易和會計事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記會計帳簿的依據(jù)。n按照填制程序和用途可以分為兩類 原始憑證 記帳憑證會計憑證原始憑證n定義：又稱原始單

7、據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時取得或填制的，用來作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。根據(jù)取得途徑可以分為 自制原始憑證 外來原始憑證會計憑證原始憑證n自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時自行填制的憑證n外來原始憑證：指本單位在與外單位或者個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)來往時取得的由外單位或個人填制的憑證。會計憑證記帳憑證n定義：記帳憑證又稱記帳憑單，是會計部門根據(jù)原始憑證編制的，作為登記帳簿直接依據(jù)的書面說明四會計帳簿定義n帳簿是由一定格式、互相關(guān)聯(lián)的帳頁組成，是根據(jù)會計憑證進(jìn)行序時的、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍n它是帳戶的集合和綜合，

8、“記帳”即是按照一定的程序在帳簿里面登記憑證的過程會計帳簿分類按照用途分類按照用途分類日記帳簿日記帳簿分類帳簿分類帳簿備查帳簿備查帳簿按照帳頁格式分類按照帳頁格式分類三欄式帳簿三欄式帳簿多欄式帳簿多欄式帳簿數(shù)量金額式帳簿數(shù)量金額式帳簿五 會計帳務(wù)處理程序（一）記賬憑證帳務(wù)處理程序（二）科目匯總表帳務(wù)處理程序（三）多欄式日記賬帳務(wù)處理程序（四）匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序（五）日記總賬帳務(wù)處理程序（六）普通日記賬帳務(wù)處理程序原始憑證原 始 憑證 匯 總表記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證日記帳現(xiàn)金日記帳銀行日記帳總分類帳明細(xì)分類帳會計報表六、會計核算的前提n會計的前提是會計假設(shè)n會計假設(shè)包括：n1、會

9、計主體的假設(shè)n2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)n3、會計分期的假設(shè)n4、貨幣計量假設(shè) 七、會計原則n會計信息質(zhì)量要求客觀性、可比性、一貫性、相關(guān)性、及時性、明晰性、n會計要素確認(rèn)計量方面的要求權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則 n會計修正慣例的要求 謹(jǐn)慎性、重要性、實質(zhì)重于形式 八主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購n采購涉及到的科目主要包括：原材料、在途物資、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金、預(yù)付帳款等n采購成本n產(chǎn)品制造企業(yè)采購存貨按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用作為實際成本。n商品流通企業(yè)，按照進(jìn)價和應(yīng)計入商品成本的稅

10、金作為實際成本主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)生產(chǎn)n費用的分類n直接費用：直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)發(fā)生的各項費用。n間接費用：企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的共同費用。n期間費用：本期發(fā)生的不能直接或間接計入某種產(chǎn)品成本的，直接計入損益的費用。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成n直接材料費 直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而消耗的材料價值n直接人工費 直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人 的工資n制造費用 對間接費用的分配 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存貨核算n存貨：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者將在生產(chǎn)或提供勞務(wù)的過程中消耗的材料和物料等，包括各類材料、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。n存貨核算：指對存貨的

11、收入、發(fā)出和結(jié)存情況從數(shù)量和金額兩個方面進(jìn)行詳細(xì)的反映和核算。九、主要損益類帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)n將所有收入類帳戶的余額轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方n將所有費用類帳戶的余額轉(zhuǎn)到本年利潤的借方n本年利潤帳戶期末余額在貸方表示本月取得的利潤，在借方表示發(fā)生的虧損n年末將本年利潤的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，進(jìn)行利潤分配的處理十、 會計報表概念n會計報表是根據(jù)會計帳簿的記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的格式，總括反映經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況和結(jié)果的報告文件。會計報表分類n按報表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類n反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的報表n反映利潤情況的報表n反映現(xiàn)金流量的會計報表n按照編制和報送時間分類n月報、季報、半年報和年報n按照反映的資金

12、運動狀況分類n靜態(tài)報表和動態(tài)報表n按照編報的單位分類n基層報表、匯總報表和合并報表會計報表-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是一個靜態(tài)報表。依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu) 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 2004年12月31日 資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計所有者權(quán)益資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額利潤表利潤表是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計報表，利潤表是一種動態(tài)報表。依據(jù)是：收入-費用=利潤利潤表基本結(jié)構(gòu) 利 潤 表 2004年12月項目本月數(shù)本年累計數(shù)主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)利潤加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 利潤總額減：所得稅 凈利潤會計報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的報表，是一個動態(tài)報表?，F(xiàn)金流